预算编制与执行（精选12篇）

预算编制与执行 第1篇

一、建立部门预算编制与执行评价体系的必要性

部门预算评价体系是利用部门预算编制、执行中的相关指标, 通过定量考核、定性分析等科学、规范的评价方法, 对照统一的评价标准, 按照绩效的内在原则, 对部门预算编制、执行的质量进行客观公正的综合评价, 并通过评价结果的应用, 指导完善部门预算工作。目前部门预算改革已取得一定成果, 但部门预算编制和执行中仍存在不少问题, 制约了部门预算的实施质量。因此, 建立部门预算编制与执行评价体系, 对财政支出实施绩效预算和绩效监督显得尤为迫切。

当前, 部门预算编制与执行存在的问题主要表现在:一是收入预算缺乏完整性、科学性, 支出预算不够细化。在编制预算时, 一些单位和部门不能从实际财力出发, 过多地考虑既得利益, 造成收入预算留有余地, 项目支出预算细化度不够, 预留资金较多, 在具体执行过程中存在很大的随意性和不确定性。二是部门预算执行不严, 缺乏法律约束力。一些单位没有能完全按照年初预算安排的各类、各项支出组织实施, 无预算支出和执行过程中出现的新增支出不能及时通过规范程序追加支出预算, 而是私自调整项目, 或挤占、挪用项目资金。三是部门预算管理重编制执行, 而评价分析弱化。各地财政部门对预算编制、执行质量的界定, 仅凭管理或监督人员对政策的理解和运用来掌握, 标准不一, 尺度上有差距。财政部虽然制定了一些具体财政支出领域的绩效评价方法, 但是当前制定的评价办法和方案对评价指标和标准设计、评价的操作流程、评价结果的应用等方面规定的不够规范。

部门预算评价体系的主客体:部门预算评价的主客体的界定, 是建立部门预算评价体系的前提。部门预算评价职能的主体, 主要包括财政部门、审计部门、人大、纪检监察部门等。部门预算评价的客体主要包括各部门, 各一、二级预算单位等。只有通过对部门预算客体实施预算质量的综合评价, 才能做到对各预算职能机构实行双重意义的考核与评价。

二、部门预算评价体系的实施

部门预算编制与执行考核评价的工作时间一般于当年的年终决算完成后至下一年度的5月份, 具体评价办法如下。

(一) 实行编制与执行“百分倒扣”的定量评价

针对部门预算实施过程中所普遍存在弊端, 采用列举法设定基本扣分指标因素 (各地可根据部门特点增减指标, 进行合理修正) , 对相关项目的完成情况进行量化打分, 在设定的100分基础分值上, 实行基本因素逐项考核扣分法, 以便分清责任、找准部门预算各环节存在问题, 从而有针对性地对部门预算编制执行整改和完善提供依据。

(二) 部门预算编制与执行评价指标

在实际操作中, 可将部门预算编制与执行评价指标分为五大类, 设定部门预算编制定量考核评价指标25项。通过考核扣减, 综合算出定量评价总得分, 再根据总得分情况划分定量评价等级, 实际得分90分为合格, 91-95分为良, 96-100分为优。

1.部门预算编制的组织实施 (分值10) 。包括:是否具有详细的编制部门预算工作部署 (分值2) 、是否有专门工作班子或专职人员负责编制部门预算 (分值2) 、是否为所属单位代编预算 (分值2) 、预算编制是否及时 (分值2) 、上报手续是否完备等 (分值2) 。

2.部门预算编制的规范性 (分值15) 。包括:收支预算编制是否符合政策要求 (分值5) 、是否将所有收支项目全部纳入部门预算 (分值2) 、是否动用上年结余编报支出预算 (分值2) 、项目支出预算是否真实 (分值3) 、现有办公设备、交通工具等固定资产台账是否健全 (分值3) 。

3.部门预算收入预算执行情况 (分值15) 。包括:收入项目是否符合收费规定 (分值5) 、非政策性因素未完成收入任务 (分值5) 、收入是否全部在收入财务账中反映 (分值5) 、是否隐瞒或截留收入 (分值5) 、违规收费等 (分值5) 。

4.一般支出预算执行情况 (分值15) 。包括:部门支出预算执行进度 (分值5) 、部门和单位资金出纳手续是否合规 (分值5) 、业务费支出是否超标 (分值5) 、津贴、补贴、奖金发放是否规范 (分值5) 、是否占用财政往来资金等 (分值5) 。

5.专项经费预算执行情况 (分值15) 。包括:公用或项目经费是否超预算 (分值5) 、项目是否变更用途 (分值5) 、是否挤占或挪用项目经费 (分值5) 、是否违规超标购置设备 (分值5) 、分类项目经费执行进度等 (分值5) 。

文章设置的部门预算编制与执行定量评价考核指标只从项目的普遍性方面考虑, 各地可根据需要增加或修改相关考核指标, 亦可设立修正指数。

(三) 进行客观公正的综合评价

预算编制与执行评价体系的科学性、实用性和可操作性是实现对预算支出绩效客观、公正评价的前提。对部门预算实施质量的最终评价, 就是在定量评价和定性评价基础上, 加以统盘考虑, 深入分析, 弄清原因, 作出客观公正的综合评价。

摘要：文章结合当前预算管理的实际情况, 阐述了建立部门预算编制与执行评价体系的必要性, 并就如何实施部门预算评价体系进行了探讨, 对促进预算编制和执行评价具有一定的指导意义。

关键词：部门预算,管理,评价

参考文献

预算编制及执行情况审计报告 第2篇

审文报〔2008〕23号

被审计单位: 淮南市教育局

审计项目: 预算编制和执行情况审计

根据年度审计计划安排，我局于2008年3月至4月对市教育局部门预算编制和执行情况进行了审计，实施中得到该单位的支持与配合,工作进展顺利,现将审计情况报告如下：

一、基本情况

市教育局是政府组成部门之一，全额财政预算拨款单位。主要职责是贯彻执行党和国家的教育方针、政策及法律法规，制定与实施教育发展规划，及组织和管理全市的教育教学工作等。截止2007年底，离退休42人，在职41人，其中：行政34人，事业7人。(一)

2007年度组织收入执行情况

财政安排市教育局本级预算组织收入131.5万元，主要收入项目是中考报名费、加试费、录取费及教师职称评审费等，当年实际收入175万元，增加43.5万元。(二)

2007度年预算安排情况

预算收入772.19万元，其中：财政预算内拨款666.99万元，预算外资金收入105.2万元；预算安排支出766.59万元，其中：行政经费117.3万元，待细化教育专项经费440万元，离退休经费103.69万元，教育管理事务经费105.6万元。(三)

2007年度预算执行情况

全年实际收入合计1646.7万元，其中：财政预算内拨款1390.1万元，预算外资金收入175万元；实际收入比预算增加874.51万元，主要是：城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面收入200万元，预算外收入增加69.8万元，其他收入81.58万元、因工资改革人员经费增加192.73万元，拨入专项资金增加330.4万元。

实际支出1346.07万元，其中：拨出经费471.48万元（城市建设维护费200万元，农村中小学达标建设专项购置费200万元，其他71.48万元），行政管理经费支出422.58万元，专项支出178.12万元，离退休支出180.76万元，教育事务管理支出93.13万元；实际支出比预算增加579.48万元，主要是：城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面支出200万元、工资改革增加人员支出192.73万元、增加中等职业教育国家助学金专项支出178.12万元等原因。

本年结余300.63万元，上年结余41.57万元，期末累计结余342.20万元，结余的主要原因是中等职业教育国家助学金中有312.28万元未能在当年下拨。

二、审计评价

2007年，市教育局在市委、市政府的正确领导下，认真落实科学发展观，以加快教育发展为第一要务，以办人民满意教育为根本目标，深化教育改革，推进教育创新。以育人为本、德育为先，全面实施素质教育，加强农村教育，缩小城乡教育差距，加强职业教育，统筹普通教育与职业教育协调发展，全市教育呈现稳定健康发展的良好态势。

审计结果表明，市教育局2007年度预算收支编制基本做到“全口径”编制，预算内外资金和经常性专项资金已纳入部门预算，收支两条线执行情况和政府采购执行情况良好，预算和决算编制基本真实地反映了预算资金的拨付、使用情况；会计资料较完整地反映了年度预算执行情况及财务收支情况，财务管理制度符合内部控制的要求，固定资产管理较为完善。但审计中也发现了一些需要改进的问题。

三、存在问题

1、预算与执行需要进一步加强。主要表现在：一是预算与决算差距较大，主要是年初组织预算对年中临时增加的一些专项资金无法测算、工资改革增加了人员支出、对预算外收入测算不够准确等原因，如2007年11月下拨中等职业教育国家助学金专项480.4万元、实际预算外收入比预算安排增加69.8万元等；二是市教育局年初预算未安排设备购置费用，但当年实际发生了购空调、一体机等共16.86万元的设备购置费；三是市财政将年初预算中安排的职教专项经费150万元作为中等职业教育国家助学金下拨，调整了资金用途。

2、教育专项资金的使用管理机制有待完善。一是有些专项资金实行专户管理，财政部门负责管理资金，教育部门负责项目实施，资金拨付情况不能及时反馈给教育部门，影响工作的开展，如中小学危房改造资金实行县区统筹，市教育局不完全掌握资金使用的具体情况，在督导项目进展时因缺少工作抓手，难以采取有力的监管措施；二是2007年安排市教育局预算内普通教育专项经费290万元，其中71.1万元作为市教育局组织开展青少年思想道德建设、教师资格认定、教科研、师德建设等活动经费，由于公务经费安排较少，这些专项经费中有一部分被用于弥补办公经费不足；三是扩大了教育费附加使用范围，市财政于2007年11月，将当年教育费附加322万元作为中职国家助学金下拨，不符合教育费附加“用于改善办学条件”的规定。

3、教育经费投入仍不能满足教育事业发展的需要。主要表现在：一是财政性教育经费支出总量仍显不足。我市2007年国家财政性教育经费支出为95128.5万元，占当年国内生产总值3587100万元的比例为2.65%，离《中国教育改革和发展纲要》中要求“逐步提高国家财政性教育经费支出占国民生产总值的比例，本世纪末达到4%”的目标仍有较大差距；二是教育经费支出结构不够均衡，2007年我市教育及其他部门教育经费总支出109334.3万元中，人员支出77756.5万元，占71.31%，公用支出28030.4万元，占25.42%，基本建设支出3547.4万元，仅占3.27%，公用经费和建设投入所占比例较低，基本上还是“保工资、保运转”状况；三是市属学校基建负债沉重，截止2008年2月底，市属学校基建负债总额为19615.8万元，仅四所省级示范学校就负债12204.42万元，其中一中3481.22万元、二中5160万元、三中1959万元、五中1604.2万元，造成这一现象的原因是学校为加快发展而过度举债，但学校没有稳定的资金来源和足够的财力自我消化。

四、审计建议

1、编制部门预算应注重前瞻性与合理性，要做好预算编制的基础工作，把预算编制与单位实际有机结合，客观预测不确定因素和政策性调整支出对预算编制的影响，合理测算年度内各项收支，根据资金的来源渠道和支出内容，将收支完整纳入单位预算，提高预算编报质量；改进预算编制方法，完善项目支出预算，进一步细化采购预算；充分认识预算的严肃性、权威性，严格执行预算，增强预算约束，不得随意改变资金用途。

2、健全专项资金管理制度，建立规范专项资金管理的长效机制。市教育局、财政局、县区政府及相关学校应协同加强中小学危房改造专项资金管理，理顺在预算编制、分配使用、资金拨付、监督检查、绩效评价等各环节的信息沟通及共享机制，建立跟踪问效和反馈机制，对资金使用情况做到事前控制、事中监督、事后问效，实行全过程监督管理，政府投资教育项目的审计一律应由国家审计机关实施，不得委托社会审计机构，同时要加强工程质量的管理监督，并注重与中小学校布局调整相结合，努力提高专项资金使用效益；按照《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于大力发展职业教育的决定》的有关规定，合规安排使用教育费附加，不得随意扩大范围。

3、继续加大财政性教育经费投入总量，把教育作为财政支持的重点。一是在安排年初预算和年终超收分配时，优先保证教育投入，要注重发挥优质教育资源的带动作用，合理配置全市的教育资源；二是要注重优化教育经费支出结构，逐步增大公用经费和基本建设投入在教育经费总投入中的比例，以提高我市教育事业的可持续发展能力；三是积极争取资金和政策支持，努力消除市属学校现有债务，通过争取上级财政转移支付、减免银行贷款利息等措施逐步化解，同时要加强审批立项工作，合理控制新项目建设规模，避免增加新的负债。二○○八年六月三十日

主题词：预算执行 审计 报告

淮南市审计局办公室

预算编制与执行 第3篇

关键词:部门预算 编制与执行 资金使用效益

1 目前部门预算编制和执行中存在的一些问题

1.1 部分收入不在部门预算之列,脱离了监督,导致部门预算与部门决算差距过大。部门预算的编制以综合预算为主要内容,统一编制、统一管理、统筹安排各部门和单位预算内、外资金和其他各项收支,但在审计中发现仍有一部分单位没有将预算外收入、经营收入、事业收入等纳入预算管理。如:2008年C省省级部门预算反映当年收入556267.53万元(其中财政拨款370477.42万元,其他各项收入185790.11万元)。2008年省级部门决算反映当年收入1341254万元,其中:财政拨款1021353万元、其他各项收入319901万元。省级部门预算仅占部门决算41.47%。

另外还发现有些单位除财政拨款以外的各项收入与部门预算安排的差距也较大。如抽查的A部门2008年预算安排收入146.36万元,其中:财政拨款80.36万元、事业单位经营收入66万元。其部门决算反映除财政拨款外的各项收入为2517.03万元(其中事业收入2511.63万元、其他收入5.4万元),部门决算比预算多2370.67万元。B部门预算安排本级收入34727.69万元,其中:财政拨款30277.69万元、经营收入4500万元。其部门决算收入为119662.16万元,其中:财政拨款52843.53万元,除财政拨款外的各项收入为66818.63万元(其中事业收入42828.07万元、经营收入20365.98万元),部门决算比预算多84934.47万元。

经分析,造成部分省级部门决算与预算差异大的原因主要有:一是因为大量财政拨款是通过年度执行过程中,中央有关部门逐步下达的专项资金和部分追加预算形成的,2008年占当年部门决算财政拨款数的63.73%;二是预算单位的事业收入、经营收入等未完全纳入到部门预算之中(应考虑部分完全企业化管理的二级单位应剔除在外),这部分预算收入占决算收入的比重很小,如2008年A部门只占2.99%。

1.2 支出预算编制不细化,一些支出项目超支严重,而另一些支出项目结余过大 部门预算经批准后,必须严格按预算执行,除了经过法定的程序由有权单位的批准,不得随意变更和调整。但在实际执行中,由于事业经费支出过大,部分单位竟将其冲减项目资金,以此来弥补公用经费的不足,如C省省级W单位2006年底用上年度事业经费超支35万元,将其中的28万元冲减国家旅游局以前年度环卫及信息网络资金结余,其余7万元冲减了专项活动经费补助支出;而一些项目由于未落实,造成项目结余过大。如C省省级Q单位专项资金“支援不发达地区支出—财政扶贫资金”结余198万元,主要是历年来的科技推广及培训资金的结余,没有发挥财政资金的使用效益。

1.3 政府采购预算编制有待完善,执行有待进一步提高 各个预算单位固定资产采购都应纳入政府采购范畴,在年初安排政府采购专项资金时,要考虑各个预算单位的实际情况,提高资金的使用效益。在实际执行中,政府采购专项资金已纳入了国库集中支付,但经审核发现,结余资金已经有了逐年上升的趋势,如C省2005年至2008年年终结转的分别有16245万元、17059万元、36733万元、60350万元,并且财政部门对这部分资金单独实行权责发生制进行账务处理,年度终了虚列支出后挂在暂付款上,造成了较严重的虚列支出。

对政府采购资金的大量结余进行分析,发现政府采购有着特定的程序和时间要求。一个采购项目从预算下达、采购计划上报、批复、采购方式确定、采购项目实施、采购结果公示、采购合同订立以及履约验收,最后才能形成采购资金的支付。这是一个一定周期的过程,这也就向各个预算单位和财政部门提出更高的要求,需要提高各个环节的效率,这样才能提高财政资金的利用效率。

2 部门预算编制与执行中存在问题的原因分析

2.1 本位主义、小团体利益思想作祟和一些体制上的因素是收入预算编制不完整的主要原因。有些单位对部门预算改革相关政策不了解,认为经营收入、事业收入和预算外资金是本部门资金,如何安排使用,有自主权,不用纳入预算,由此导致部门预算编制的不完整,大量资金管理脱离财政监督,既影响预算收入的真实性,也容易助长部门之间分配不公及滋生腐败现象等。

2.2 内控制度不完善,执法不严肃,是造成预算支出严重超支的主要原因。编制部门预算,就是要使各预算部门的工作按照预算来安排,但实行部门预算以来,一些单位没有按要求从完善内部控制制度入手,加强支出管理,严格控制支出,仍按照以往的经验管理和使用预算资金,花钱大手大脚,支出随意性较大,造成部门预算执行不实,既影响到部门预算编制工作的严肃性,也弱化了预算约束的刚性。

2.3 先大量申报,预算安排后再做项目的准备工作,是项目支出预算编制不够细化的主要原因。现行的项目管理是各省或各个单位,先大量进行项目的申请,由于很多项目前期工作都没有准备好,项目批复后,导致一部分资金的结余,同时也有一部分专项资金跟实际有些脱节,超过实际的需要,也是形成资金结余的一项重要原因。

2.4 对政府采购不够重视,在政府采购执行的各个环节效率不高,是导致政府采购资金大量结余的很重要原因。许多单位对政府采购预算的编制认识不够重视,敷衍了事,致使在政府采购执行的各个环节效率不高,降低了采购效率,同时导致政府采购资金大量结余,降低了财政资金的使用效益。

3 解决部门预算中存在问题的对策建议

3.1 严格按照财政部门的要求编制部门预算,提高部门预算编制质量。一要认真做好编制前的准备工作。彻底查

清单位的资产、资源状况,认真测算支出范围、开支标准,并分析近年来的财务收支状况及预算执行情况。二要合理确定收入来源。应根据历年收入情况和下一年度收入增减变动因素,测算本部门取得的各项收入来源。三要认真做好预算申报项目的前期准备工作,切实提高项目申报质量。四是预算支出要细化到项目,根据项目发展的重要性、可行性和效益,分轻重缓急,合理安排项目资金。五要认真编制政府采购预算。所有使用财政性资金及其他配套资金采购货物、工程和服务的支出都必须编制政府采购预算。

3.2 应该进一步提高财政资金使用效益。充分运用部门预算外(含事业收入、经营收入等)资金。对部门预算外资金收入实行动态管理,全面及时掌握预算外资金收入情况,以达到减轻预算内财政负担的目的,同时提高资金使用的透明度,提高各项资金的使用效益。做好专项申报前的各项准备工作,专项资金下拨后才能及时实施,避免专项资金造成闲置;同时做好政府采购预算编制的科学性和提高采购各个环节的效率。

3.3 要做好预算编制的前期基础性工作,为预算编制和审核提供支撑 完善信息库建设。逐步建立各部门基础信息库,全面掌握各部门机构设置、人员编制与构成,彻底清查各部门占用的资产、资源的使用情况、质量状况以及分布状况,为编制下一年度部门预算打下基础。着手建立部门项目库,借鉴发达地区和兄弟省市的做法,做好项目的基础工作,严格实行项目申报、审批和跟踪管理制度。同时,进一步细化政府采购预算编制,扩大采购范围,努力提高资金使用效率,降低行政成本。

参考文献:

[1]张端方.不断深化部门预算改革促进经济社会和谐发展[J].财政与发展.2008.(09).

[2]陈宏明.深化部门预算审计的研究[J].财务与金融.2008.(4).

事业单位预算管理的编制与执行 第4篇

所谓事业单位,主要是国家为了实现其职能或者是出于为社会公众服务的目的,设立的专门从事卫生、科技、文化和教育等活动的社会服务型组织,事业单位不以盈利为主要目的,所以运行过程中使用的资源来自于国家财政。事业单位最早是为了配套计划经济而产生的,所以随着现在社会主义市场经济不断地发展,事业单位原来的运行模式与制度也正在凸显出越来越明显的不适应性,笔者认为目前我国事业单位体制的弊端主要体现在以下几个方面:

1.由政府来包办决定一切事务,事业单位在运营上缺乏独立性和主动性。我国是社会主义国家,其主要的基本职能之一就是不断地推进社会生产力的发展,更好更快地满足人民的物质需求与精神需求。国家一般有两个途径可以实现这一职能,第一种途径是以公共管理者的身份,来对各类事业的运行进行规划、引导、调控、监督;第二种途径是通过组织各种服务的机构来间接履行其职能。在计划经济时期,国家更多时候只能通过第二种途径来实现其职能,它既是规则的制定者、又是事业单位经营活动的管理者,同时享有着无限的责任和权利。政府投资设立了几乎涵盖所有公共事业的单位,包括卫生、教育、科技、体育等等,且政府对该类事业单位的管理都是通过下达行政性指令来完成的。这就使得事业单位在经营过程中不仅失去了决策权还失去了核心的经营管理权,最后的结果就是事业单位的经营效率低, 对行政机关形成了绝对性的依赖。

2. 事业单位的投资主体仅仅是政府,所有的经费来源都依靠的是政府,没有社会资金的进入,给政府造成了沉重的财政负担。在过去的计划经济体制下, 国家是“办”事业单位的主体,同时也是 “养”事业单位的主体,“养”就意味着事业单位日常运营所需的全部资金都需要来自于国家的财政拨款,而事实是国家并没有能力承担所有的事业活动开支, 所以形成了沉重的财政负担,并且无法提供更高层次的社会需求。而政府“办” 事业单位则从根本上排斥了其他社会资金的进入,所以事业单位的经营没有形成足够的竞争意识,内部管理“等、靠、 要”的思想严重,管理效率普遍低下。

3.管理模式中的官僚化风气,严重削弱了事业单位的服务效率。由于事业单位依附于政府,所以其实际经营过程中也往往在不同程度上形成了“衙门”作风,具体表现就是在事业单位向人民群众提供服务时,没有形成为顾客服务的根本理念,姿态清高,为顾客服务时显得态度冷淡、不尽职尽责。这样的服务理念会严重地削弱事业单位的服务效率。

4.一些事业单位内部管理较为混乱,部门与部门之间普遍存在着“重复建设、 沟通闭塞”的问题。由于事业单位是政府具体部门下属的,所以事业单位与部门、 地方、层级之间有着直接的利益关系,甚至成为了各部门、各层级之间争取权利与利益的工具,为了争夺资源,各部门、 各层级不管是否重复建设,纷纷成立属于自己的事业单位,造成资源的严重浪费,同时也造成事业单位之间职责不分、 效率低下。

二、事业单位全面预算的编制

上文笔者分析了目前事业单位财政制度的弊端,其中最根本的原因是事业单位的资金管理不当,没有形成良好的资金管理制度与体系,而要形成完善高效的资金管理体系,最为关键的是建立有效的预算管理制度。所以下文对如何编制有效的全面预算做出了详细的介绍,具体编制原则与编制步骤如下:

1. 事业单位全面预算应遵守的编制原则。事业单位在编制全面预算时必须以当地的社会发展与经济建设计划作为编制的基础,以各项相关的法律法规作为编制的依据;在编制过程中要严格遵循完整性原则、真实性原则和“收支平衡、略有结余“的原则,完整性原则要求预算编制涵盖所有的事业单位活动,真实性原则要求事业单位在编制预算会时不可主观估计与臆测,而要根据部门的统一要求进行测算与计量;遵循履行社会责任的原则。

2.事业单位编制全面预算的具体步骤。

(1)成立预算编制小组。事业单位在编制全面预算时,应该建立以管理者为主,由财会部门人员一同参与的预算编制小组。建立小组后,在编制之前还应该进行严格的、明确的分工,落实各方应该完成的职责任务,保证编制工作最后的顺利完成。预算编制小组成员在编制工作中应当根据以前年度的预算执行结果以及本年度新近发生的变化,来综合考虑预算的影响因素,合理编制预算。

(2)全面预算正式编制前的准备。首先,预算编制人员需要全面清查与登记各预算单位的全部类型的财产物资,对预算单位的债权债务要进行全面的核查与证实,要求检查财务账簿,确定其账实相符、账证相符、账账相符。其次,在编制过程中出现的问题,应该针对性地建立健全相应的管理制度,以便后面期间预算编制实现准确性与适用性。最后,要事前认真分析上年度的收支结构,从根本上对收支的影响因素进行把握,将预算的偏离度降到最低。

(3)编制事业单位的收入预算部分。 在编制事业单位的收入预算时,要事先明确事业单位具体有哪些收入项目,针对具体的收入项目要找到相应的征收负责部门或责任人,进行详细的询问与调查,由相应的征收负责部门来根据事实情况按照事先的规定编制出基本的该项目收入预算。之后,将各项目的收入预算交由事业单位财务部门进行汇总审核, 同时要分析事业单位各项目占用资金的使用效率,最大限度地将资金用到效益高的项目中来,保证年度总收入目标的实现。

(4)编制事业单位的支出预算部分。 事业单位在编制支出预算时,应该遵守 “收支平衡、略有结余“的原则,事业单位的支出主要包括与专项工程有关的项目经费、人员维持需要的基本经费、机构正常运营需要的基本经费等方面,在编制时,应该充分优化资源的配置,追求资源配置的帕累托最优。

(5)编制事业单位全面预算的说明书。预算单位的财务部门在对本单位下属部门上交的预算进行汇总审核后,预算编制小组的人员应当对照预算编制过程中设立的年度目标来作出进一步的研究,向财政部上报一个预算建议数,随着这个建议数一同交付的还应该包括预算编制说明书,说明书主要是对预算的形成过程进行一定的说明与解释,还包括适当的说明与分析。

三、事业单位全面预算的执行

事业单位完成预算的编制后,还有一个重要的环节,即预算的执行环节,预算编制的再好,若得不到有效的执行,依然没有任何价值。我国的《预算法》规定, 预算应当由相应的各级政府来负责组织执行,预算一旦经人民代表大会批准通过,就会下达给各事业单位,财政部门和相应的各事业单位要严格按照预算的规定来执行。下文列示了事业单位全面预算执行的详细过程:

1. 将全面预算指标进行分类并具体落实到相应的执行部门。预算编制小组应按照一定的要求对经过批准执行的预算指标进行合理的分解,并且将其传达到具体的执行部门,确保预算的全面落实与执行。

2. 事先制定与预算执行有关的各项制度,及时完善与改进。配套的管理制度是保证预算能够得到完全执行的前提, 管理制度应当涉及以下方面的内容:权责利相结合,合理确定各执行单位或个人在期间的义务与权力;建立完备的日常管理机构和管理组织;对支出的限额进行严格的控制;建立相应的奖励与惩罚制度,激励预算的有效执行等。

3.对预算的执行情况作出及时、准确的反馈。事业单位除了要严格执行事先编制的预算外,还应该进行事后的适当反馈,应认真编制预算执行情况表和相应的说明书。预算编制小组要及时检查本单位的预算执行情况,对偏离目标的执行情况进行重点检查,分析导致偏差出现的不正常因素,及时地采取纠正措施,保证预算目标的实现。

4.根据执行过程中出现的问题,必要时及时地调整预算。在事业单位预算的执行过程中,由于存在不确定的或无法克服的现实因素,会导致预算发生一定程度的调整。但是在预算的具体调整过程中,应该严格按照规定的程序进行,要严格遵守国家有关制度规定的开支标准和支出范围。

5. 加强对事业单位预算执行过程的有效监督。在事业单位的支出审批过程中,应严格划分公事与私事,绝不可以将私人开始列在单位的支出中,在财务报账时,财务人员应要求报销人员出示合格的报销凭证且作为留底的证据,绝不可以擅自、私自开支各类不合理经费支出,做到“专款专用、专项列报“。不仅仅是在预算的整个执行过程总中,需要强有力的监督机制,在预算的编制及总结过程中,也需要监督机制发挥效力来实现有效的全面预算制度的运行。事业单位建立的强有力的预算监督机制应该做到事前进行审核、事中进行监督控制、事后及时检查与核实。

预算编制与执行 第5篇

一、如何编制预算

科研项目经费预算编制工作越来越重要，有时甚至比项目可行性研究报告还要重要。做好项目经费预算的编制，为争取项目科研经费奠定基础，以保证项目研究工作的顺利开展。

（一）预算编制必须遵守相关政策

1、必须严格按照项目管理办法、财务管理办法和经费管理办法的要求编制预算。

2、项目经费预算评审采用专家评审与政府决策相结合的形式，因此在编制预算时要发挥设备、财务、经济、管理等方面专家的咨询作用。

3、项目立项与预算评审相对独立，相辅相成，因此必须加强项目内容和预算的结合。

4、加强财务预算编制工作，进一步细化项目经费预算。

5、项目经费预算是执行、决算、监督、审计的依据，它具有很强的约束力，要严格按预算核定的用途、范围、标准使用项目经费。

（二）预算编制的基本原则

1、以申报书为依据，保证预算与目标的一致性。

2、预算编制要科学、合理、普遍。

3、实事求是、勤俭节约、精打细算。

4、严禁编制虚假预算套取课题经费。

（三）预算编制的方法与要求

1、明确项目支持重点和方向。

2、要明确子课题的承担单位和预算金额。

3、预算要有理由。

4、要具体、详细。

5、要有计算公式。

（四）举例

严格按照要求填写预算表，预算说明要详细说明每项开支的用途、预算理由、计算方法和所占项目总预算的比例。

1、预算来源

包括专项拨款、国家其它拨款、部门拨款、地方拨款、自筹资金和其他渠道经费。需配套资金的项目，配套资金主要用于设备购置和人员工资等。

2、经费支出

（1）人员费

明确没有人员费支出的项目，经费预算不能列示人员费。可以有人员费支出的项目，人员费预算要合理。人员费主要用于地方补贴、饭补、岗位津贴等。（2）设备费

设备费指购买未在“中国农科院仪器共用协作网”中列示的设备，所购设备要与研究内容密切相关。严格控制设备购置费，PC机和笔记本电脑最好不写，常用试验仪器最好不写，单价5万元以上的仪器设备尽量少写或不写。

（3）材料费

所购材料与项目内容密切相关，5万元以上的大宗耗材要单列，5万元以下的要归类成大宗耗材详细列出，其他耗材不能预算太多。

（4）管理费 按“中国农科院仪器共用协作网”标准收取现有仪器设备使用费,按100元/每平米年收取房屋占用费,计算直接管理人员费用。

（五）体会

（1）严格按新规定编制预算。科技部和财政部每年都对项目经费预算做出新的规定，但至今未形成正式文件。因此，熟悉和了解有关新规定，就显得十分重要。

（2）要重视项目经费预算书的编制,要在时间、人力等方面有保证。

（3）掌握经费预算项目的变更规律。

（4）与同类项目比，要说明其特殊性，以便在单价上有所突破，体现合理性。

（5）项目经费预算的关键部分要适当加以说明。可研报告与经费预算报告是分开的两个本子，评审专家没时间看可研报告，最好在预算报告中说明参加单位数、人员数、项目难度、工作量等。

（6）专家熟悉的内容，如软件、仪器、会议、出差和劳务等标准预算不能过高，而各项试验花费很难说出准确价格，可以适当宽裕一些。

二、如何执行预算

1、严格遵守国家财经法规

科研项目经费必须严格遵守相关财经法规制度。譬如，科技部下达的科研项目要遵照“关于加强科技专项经费管理的通知”（国科发财字〖2005〗30号）和“关于严肃财经纪律，规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知”（国科发财字〖2005〗462号），单位部门预算内的科研项目必须严格执行国库集中支付制度和 “财政部关于印发《中央部门财政拨款结余资金管理办法》的通知”（财预[2006]489号）。

2、严格执行相关财经制度

严格执行主管部门和本单位制定的财务管理办法、科研经费管理办法、专项经费管理办法、科技成果奖办法等制度。

3、严格执行项目预算和开支范围

项目承担单位应当严格按照下达的项目预算执行，一般情况下不要调整。如确需调整必须按照有关项目管理办法执行，严禁违反规定自行调整项目经费预算。如对于科技部下达的科研项目，项目经费预算科目之间的调整，调整幅度超过10％的，必须按程序上报，批准后才能执行；调整幅度不足10％的，需在项目结题报告中详细说明调整的理由、金额等情况，并在项目验收时予以确认。

项目经费必须专款专用，严格按照批复的预算用于与项目研究相关的支出，不得将项目经费用于非预算支出。与项目研究活动相关的必要支出，也要在保证工作的前提下，按照勤俭节约的原则，严格控制开支标准。

4、按计划执行项目预算

（1）经费下拨

依据与科研课题分配部门签订的课题任务书中列示的子课题的预算金额，及时拨付经费。

（2）政府采购

政府采购主要是解决资金使用的公开性和透明性的问题。实行政府集中采购，克服了过去分散采购的许多弊端，如采购资金的分配和使用脱节，无法有效进行监督；采购效益不高，采购的产品和服务往往价高质次；采购过程不透明、不公开，容易滋生腐败。

政府采购包括仪器设备、办公用品、会议等。

政府采购的支出依据、手续要完整。要保留定点采购的发票、电子结算单、协议供货的合同、验收单、会议支出的通知、签到册等。

要适当控制项目会议次数和规模。会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。

（3）经费支出审批

严格执行项目经费支出审批制度，项目一级合同承担单位要特别注意经费支出的合理性，时刻注意不要“踩红线”。

对于既承担纵向课题又承担横向课题的课题组，餐费和劳务费等尽量从横向经费列支，而材料费等从纵向课题列支。专家咨询费不得支付给参与国家科研项目管理的政府机关工作人员和已在项目经费中支取人员费的研究人员。

（4）管理费

项目管理费是指难以直接计入项目成本的费用，包括项目依托单位为项目提供服务的管理人员费用和其他相关管理支出、房屋占用费和现有仪器设备使用费或折旧费等。按规定，项目管理费应按照财务制度允许的分摊方法，分摊计入项目成本，在批复的预算范围内列支。严禁项目依托单位直接从项目经费中按比例提取管理费的变相截留项目经费的行为。

譬如，“863”计划项目，项目经费预算在100万元及以下的项目，管理费不得超过经费预算的8%，超过100万元至500万元的不超过项目经费预算的5%，超过500万元至1000万元的不超过项目经费预算的2%，超过1000万元的不超过项目经费预算的1%。

（5）人员费

人员费必须严格按照批复的预算执行，严禁任何单位和个人以任何形式挤占挪用项目经费用于人员奖励等超出预算范围的支出。

（6）国际合作与交流费

国际合作与交流费主要用于项目研究人员出国参加学术会议和合作研究，以及国外专家来国内交流和合作研究，严格控制团队出国考察的次数和规模。

5、存在问题

（1）经费到位不及时

由于课题任务书的签订时间或者课题的启动时间与经费到位时间不同步，给按计划执行预算带来了很大的困难。

（2）提供虚假配套或不及时足额提供配套资金

由于要求有配套资金，部分单位为争取项目经费，提供虚假配套承诺或将课题占用的房屋、仪器设备原值等列入配套。在项目执行中，存在配套资金到位不及时、到位率低甚至不提供配套的情况。配套资金应和专项经费一起纳入项目预算统一管理和核算。

（3）预算编制依据不科学

项目主持人对有关专项经费管理办法和财务管理的规章制度了解较少，主要凭经验估计编制科研经费预算，与执行脱节，使用常常违规。

预算编制与执行 第6篇

摘 要：战略预算管理编制优化可以实现动态博弈下的战略均衡。战略预算编制起点必须与企业战略相结合，战略预算编制的原则是价值最大化，企业在预算管理实践中应该选择滚动预算法进行战略预算编制。

关键词：战略预算管理；编制；改进；创新

中图分类号：C935 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）05-0071-04

预算编制是整个预算管理体系的基础，制定科学的预算编制方案是预算管理成功实施的基本保证。大多数学者对预算编制的研究主要集中从预算编制内容方面，展开对财务预算、经营预算、专项预算和资本支出预算的具体编制过程的探讨[1]。本文依据战略预算管理的基本原则和理念，拟展开分析战略预算编制的起点、方法、过程和流程的改进和创新，探讨战略预算编制的选择模式。

一、预算编制的起点：与企业战略相结合

目前关于战略预算管理编制起点的研究观点较多，国内学者王斌最早运用生命周期理论展开对预算编制起点的探讨，作者将企业初创期、成长期、成熟期和衰退期的预算编制起点分别归纳为资本预算、销售预算、成本控制和现金流量预算。到目前为止，国内关于预算编制起点的理论观点还有“生产观预算”、“销售观预算”和“利润观预算”和“多起点预算观”四种。

（一）生产观预算

“生产观预算”主张预算或“财务计划”编制应从生产或从确定生产任务开始，其基本假设是以产定销，即：无论生产多少产品都能被全部销售。这种观点在我国计划经济体制时期得到广泛应用。随着市场经济的发展，市场由买方转向卖方，这种观点显然已经不适合目前企业面临的市场经济环境。但这种生产观预算编制方法仍然可以某些垄断性行业企业中得以继续沿用。

（二）销售观预算

在“以销定产”的思想理念指导下，“销售观预算”主张预算编制应该从销售或从确定销售数量开始，认为企业经营者具有强烈追求无限利润的动机，销售与利润的增减变化具有一致性，因此，企业必须努力扩大市场占有大份额，以便获取最大利润空间。销售起点论基于竞争性消费者市场和商品供给相对过剩的现实背景出发，相对于“以产定销”的生产能力起点论具有一定的优势。由于商品销售量并不是影响企业投资、经营、财务等活动的唯一变量，相反，各种市场变化因素都可能成为影响商品销售量的变量，并直接影响企业的资金流向和财务预算管理绩效。因此，以销售量为起点的预算方针，可能造成企业“因小失大”的局面。

（三）利润观预算

于增彪和梁文涛提出“利润观预算”，认为现代公司制企业预算编制的起点应该是“每股收益”（Earnings Per Share，EPS）或利润[2]。在此预算观下，苏寿堂认为预算应围绕着企业可能实现目标利润进行编制[3]。这种观点将企业预算与企业经营有机统一起来了，特别适合于在以利润最大化为目标的企业或大型企业集团得以应用。然而，利润起点论的预算观点将年度预算收支建立在“虚拟目标利润”的基础上，在企业盈利的情况下，尽管各项预算指标都可以轻松完成，但无法充分调动部门和员工的工作积极性，甚至可能出现年底突击花钱的现象。如果以上一个年度的利润水平加上一定的增长幅度作为目标利润，既可能遭到企业内部抵制和部门之间无休止的推诿扯皮，也容易诱发经营者的短期行为，导致企业由于过度追求利润而存在较高的经营风险。

（四）多起点观预算

耿慧敏认为，现代竞争加剧使企业经营环境面临的不确定性因素增多，预算的编制起点不能仅仅依靠单一的财务指标[4]。预算编制应结合企业战略目标，综合分析财务和非财务信息，并在此基础上构建多起点、多方位综合考虑战略预算管理体系。多起点是指用诸如现金流量、目标利润、杠杆系数、EVA等多个指标作为企业活动函数的自变量。在选择多起点指标时，既要考虑相关的收益指标，又考虑诸如安全边际、经营杠杆系数、销售增长率、财务杠杆系数、资产负债率等反映企业风险的指标。多方位是指引进客户忠诚度、新产品率和质量、员工满意度等非财务指标。多起点观综合考虑了预算编制可能涉及的多方面因素，但容易导致预算编制的混乱。各个预算起点所衍生出的预算指标如何协调一致，并变成易于执行的预算方案，成为该方法无法跨越的障碍。

综上所述，各研究者所提出的观点各有优劣。本文认为，随着全球经济一体化时代的到来，预算编制的起点必须与企业的战略发展目标保持一致。因为预算编制是将企业战略目标分解到企业各责任部门，通过对各责任部门目标的监控和考核，达到全面加强企业控制和提高绩效的目的。预算编制起点是整个预算管理的起点，是影响企业战略目标的关键性驱动因素，可以明确企业及各部门今后的工作方向。企业战略目标的合理性能和可实现性与预算编制的起点直接相关，预算编制的起点必须以企业战略目标为导向来确定，并且能够充分反映企业的战略方向。企业在具体确定编制起点时在宏观方面要综合考虑战略规划和年度经营计划，在微观方面要综合考虑财务目标和非财务目标。预算编制的起点只有与企业战略目标保持一致，才能确保企业的年度经营目标不偏离企业战略方向，才能促进职能部门相互协作和促进企业可持续发展。此外，当企业外部环境发生变化而导致企业战略发生改变时，企业必须及时调整预算编制起点，以保证预算编制与企业发展战略的一致性。

二、战略预算管理编制的原则：价值最大化

由于传统的财务指标都存在一定的局限性，以传统的诸如净利润、每股收益（EPS）和投资报酬率（ROI）等指标作为预算编制起点，都可能引发非价值最大化的倾向。如净利润由于采用不同会计方法会得出不同的结论，以净利润做分子的投资报酬率也会对投资报酬率产生不同程度的影响。而每股收益除了受到净利润的影响以外，还会由于经理人的不可控而造成股价波动。传统财务指标诸如净利润、每股收益（EPS）和投资报酬率（ROI）的提高和企业价值最大化的目标相关程度很低，以之为目标存在误导企业经营的危险。理论研究表明，由于企业价值创造最大化是战略预算管理的基本目标，因此战略预算管理编制的起点应该能充分体现和实现此战略目标。战略预算管理编制的起点应该是价值最大化，而非利润最大化。价值创造最大化（EVA）从股东利益角度思考问题，追求企业价值的长期持续增长，注重资本的使用效率与效益，价值创造与管理是其核心理念，这与战略预算的基本目标是一致的。尤为重要的是，EVA兼顾了企业长远利益，避免了财务风险[5]。而且，以EVA为基础和出发点，投资者就可以合理地编制出各种预算来控制和保证EVA目标的实现[6]。由于EVA的内涵是企业在补偿了企业所有资金投入的资本成本后的剩余，EVA就是企业自身的价值增加，以EVA为预算编制起点和企业财务目标，即是以增加企业的价值为目标。因此，战略预算管理的起点应该是EVA。以EVA为起点的预算管理模式迎合了企业价值创造最大化的经营目标，以EVA作为预算编制的起点和考核的主导指标是构建战略预算管理基本框架必然选择。

三、战略预算编制方法选择：滚动预算法

（一）传统预算编制方法评述

作为战略预算的起点，采用什么样方法进行预算编制成为战略预算管理的关键环节，甚至直接影响到企业战略预算管理的效果[7]。预算编制方法有多种，根据预算编制基础的不同可分为不同的预算方法，目前实务工作中主要存在的预算编制方法有零基预算、弹性预算、调整预算、固定预算和滚动预算等。以下先对各种传统预算方法进行评述。

1.零基预算法

零基预算是通过对预算年度中意欲实施的所有业务进行详尽分析、审查和考核以后，对于所有的预算支出均在零的基础上编制预算的方法。零基预算假定企业费用在现有业务不断发展中得到充分利用，企业在未来会计年度内必须至少维持现有水平，增加预算费用是值得的。零基预算从根本上研究、分析和判断每项预算支出是否具有支出的必要性和支出数额的大小，通过对各个业务项目所需的人力、物力和财力及其经济效果逐个进行估算，按项目的轻重缓急性质来分配预算经费，合理确定各种费用项目的预算数。零基预算的编制程序经历拟订方案、评定方案和落实方案三个步骤，如下表1所示。零基预算目标明确，既可以有效配置资源，区分方案的轻重缓急，克服资金浪费缺点，也可以促进企业内部沟通，激励各基层单位参与预算的积极性和主动性，有助于提高管理人员的投入产出意识。因此，它特别适用于产出较难辨认的服务性部门。然而，零基预算往往由于评级和资源分配具有主观性，工作量较大，容易造成部门矛盾和成本较高，也由于注重短期利益而忽视长期利益，容易遭到业绩差的经理人员的反对。

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2.弹性预算法

弹性预算是根据计划或预算可预见的多种不同的业务量水平，分别计算其相应的预算额，以反映在不同业务量水平下所发生的费用和收入水平的财务预算编制模式。由于弹性预算考虑了预算期内业务量可能发生的多种变化，可以随业务量的变动而作相应调整，故又称变动预算。弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础，可以反映一定范围内各业务量水平下的预算，为实际结果与预算的比较提供了一个战略的基础，从而能更好地履行其在控制依据和评价标准两方面的职能。因此，弹性预算的性质是“战略”的。从理论上分析，弹性预算适用于所有与业务量有关的各种预算，但弹性预算的不足是灵活性掌握不好就会失控。从实用角度看，主要用于编制弹性成本（费用）预算和弹性利润预算等。特别是在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，从而能够使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，比较确切并容易为被考核人所接受，便于更好地发挥预算的控制作用，弹性预算的具体编制步骤如下图1所示。

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3.固定预算及调整预算

传统预算编制方法往往包括固定预算、调整预算及定期预算三种。预算编制往往一年为一个周期进行一次，这就是定期预算方法。固定预算是指以预算期某一固定业务量水平为基础所编制的预算，是一种静态的预算编制方法。调整预算则是考虑到预算可能存在的变化，而在上期实际发生的基础上适当增加或减少预算金额的预算编制方法。由于调传统预算编制方法通常留有一定增量或减量空间，具有简便易行的优点，大多数企业通常采用传统预算方法来编制预算。但传统预算编制方法无法适应复杂多变的动态竞争环境，主要表现在以下三个方面。一是不能实时反映市场变化，当实际业务量偏离预算编制的业务量时，作为控制和评价标准的预算便失去了存在的意义。二是容易导致上下级之间的对立，上级部门可能低估预算，而上级部门则使劲高估预算。三是可能为了增加后期预算，部门可能发生年底突击花钱的现象，现象造成资源浪费。

（二）战略预算编制方法的选择

在战略预算管理框架下，预算编制方法的选择必须满足两个方面的要求。一是预算编制的基本理念必须与战略预算管理理念具有内在的一致性。二是预算编制的方法应该具有灵活性。基于上述要求考虑，基于静态假设出发的固定预算适应性差，而零基预算注重短期利益而忽视长期利益，显然这两种方法与战略预算动态循环的管理理念相悖，不符合战略预算管理长期价值创造的要求。而弹性预算与战略预算管理在理念上具有一致性，但弹性预算的灵活性超出了既定范围显得无能为力，与战略预算管理对编制方法灵活性的要求也存在一定距离。相对于前面所述预算编制方法，本文认为，滚动预算编制思想和作业预算编制方法具有独特优势，滚动预算进行一定的改进和创新后，可以作为战略预算编制的基本指导思想，作业预算可以作为战略预算编制的具体方法，符合战略预算管理的需求。

滚动预算（Rolling Budgeting）是将预算稳定在一年的期限以内，后续月份的预算根据预算执行的前1个月所发生的信息进行修正，当预算执行完一个月后，整个预算向后延续一个月，从而将总预算期保持在12个月[8]。从理论上来分析，由于企业生产经营活动具有复杂多变性，企业在编制预算时，不可能在预算期内对影响企业生产经营活动的所有因素进行精确分析，企业经营管理过程中总会产生各种难以预料的变化，从而导致某些预算不合时宜。而且人们对未来的认识也是一个由粗到细和由简单到具体的过程。由于滚动预算采取的是一种长计划、短安排的编制方式，可以克服预算过程中的盲目性，体现了企业生产经营活动的延续性和复杂性，有助于管理者把握企业的未来发展战略，避免了预算与实际情况有较大出入。因此，滚动预算与战略预算的战略复杂性动态假设在逻辑和理念上是一致的、相通的，选择滚动预算作为战略预算管理的编制方法具有必然优势，预算的准确性也就不断地得到了提高[9]。

滚动预算往往先对第1个月（l个季度）形成详细可行的预算方案，而预算期其他剩余月份（季度）的预算方案则相对粗略。待第1个月（1个季度）的预算方案执行过后，剩余的11个月（3个季度）的预算方案则根据前1个月（l个季度）的经营成果以及执行过程中所发生的变化等信息加以调整和修订，并自动往后延续1个月（1个季度），重新编制一年期的预算。随着时间的推移，原来相对粗略的预算逐渐变得详细，后面随之形成新一期粗略预算。由此可见，滚动预算对前一期预算执行信息反馈的时效性要求非常高，预算实际执行情况和差异分析环节必须要与业务系统紧密结合，实时生成和反馈预算执行信息。滚动预算编制工作量相对较大，需要加强预算编制部门与执行部门的沟通。同时，需要说明的一点是，虽然战略预算管理贯穿的是滚动预算的编制思想，在具体项目的预算编制中，也会要应用到诸如固定预算、弹性预算、零基预算等编制手段。

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根据战略预算管理和滚动预算的基本操作环节，本文构建如图2所示的战略预算滚动编制流程。通过如图所示的循环，当预算期方案St被执行后，通过比较分析实际执行情况与既定方案St的差异，设计第t+1期预算方案St+l，依次类推，滚动推进。滚动预算通过强化年度预算计划和经营规划的衔接，使各级管理人始终保持对未来12个月甚至更长远的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行，反映企业不断变化的战略意图。同时，由于预算能随时间的推进不断调整与修订，使预算与实际情况更相适应，保证战略举措处于受控状态，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

在战略预算管理框架下，滚动预可以改进和创新的方向主要有以下几个。一是构建基于数据仓库的战略预算管理信息系统，实现预算数据自动收集、存储与分析功能，使预算编制人员及时准确掌握预算执行的实时信息，有效消除预算信息不对称的问题。二是加强预算管理信息系统与ERP等其他业务系统的整合，实现预算管理与运营管理在业务和数据上的双重集成，将预算管理人员从繁杂的事务性工作中解脱出来，专心于预算的战略性思考与安排。三是通过多维数据库分析平台强大的数据处理功能，将分散于企业各部门的所有预算数据都整合到同一数据平台，通过强大的数据处理功能，实现数据的实时分析与实时呈现，并自动选择合适的预算编制模型，生成新的预算方案。

参考文献：

[1]王斌.企业预算管理及其模式[J].会计研究，1999，（11）.

[2]于增彪，梁文涛.现代公司预算编制起点问题的探讨：兼论公司财务报告的改进[J].会计研究，2002，（3）.

[3]苏寿堂.以目标利润为导向的企业预算管理[M].北京：经济科学出版社，2001：34-35

[4]耿慧敏.企业全面预算的编制起点[J].合作经济与科技，2005，（24）.

[5]黄登仕.周应峰.EVA的理论和实证研究：综述及展望[J].中国管理科学学报，2004，（l）.

[6]韩鹏，唐家海.全面预算起点论的评价与选择[J].山东理工大学学报：社会科学版，2005，（3）.

[7]赵西卜.企业实施全面预算管理的几大误区[J].财务与会计，2003，（3）.

[8]谢获宝.企业预算管理中的问题及实施预算管理应有的理念[J].财会通讯，2001，（7）.

预算编制与执行 第7篇

关键词：预算编制,执行,监督,内部控制

一、加强学校预算编制和监督的意义

学校编制预算的目的主要是为了将各项收入和支出统一管理, 统筹安排, 综合平衡, 从而达到既能改善办学条件, 促进学校的快速发展, 又能兼顾各项日常支出, 达到勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的目标。

做好学校预算的编制工作, 加强预算执行的监督工作, 其主要意义在于:

(一) 有利于合理配置资源, 保障各项工作有序开展

预算编制做得好, 就能够在日常管理工作中, 能够轻重缓急合理排序, 保障重点急需, 有利于优化资源配置, 降低预算支出的主观随意性, 从而能够合理保证预算资源的分配方法相对客观公正。

(二) 有助于防范学校财务风险

预算执行过程中, 监督工作未做好, 预算管理制度不健全, 缺乏有效监管机制, 就会有部分学校存在挪用、挤占项目预算资金的情况, 这种情况势必会造成追求学校短期发展利益, 而对于提升教学科研成果、改善办学条件等长期利益视而不见, 从而会影响学校的可持续发展。

二、学校预算编制及执行过程中存在的问题及对策

预算编制与执行, 两者是一个相辅相成、相互促进又相互制约的矛盾体, 预算编制工作做得好, 在执行过程中问题就少, 学校管理工作就能顺利开展, 反之, 预算执行过程中问题就多, 对日常管理工作造成不良影响。那么, 在预算编制和执行过程中, 如何才能使二者合理统一起来, 相互促进呢, 笔者认为, 在日常工作中, 必须注意改进以下几方面的具体问题, 就能使二者有机统一, 相辅相成。

(一) 预算编制中的问题及解决思路

1.预算编制不切合实际

实际工作中, 很多学校存在着资金压力大的情况, 在编制预算的时候往往都期望能够获得更多的财政资金支持, 因此在编制预算的时候, 不从学校实际出发, 未预计学校的合理支出, , 从而导致预算目标不清晰, 容易出现错误和较大误差, 使得整个预算工作处于一种盲目的状态, 缺乏全局性和必要的预见性, 造成资金资源的紧张或者浪费。以温岭市教育局、财政局预算编制要求为例, 其在预算编制过程中就要求必须要合规、完整、准确, 并且要优先满足基本支出的合理需要, 同时还要按照编制、实有人数等实际情况, 安排各项支出。

2.未遵循基本的预算编制原则

很多学校在预算编制过程中, 不从实际出发, 预算比较盲目, 从而未能严格遵循以下原则:

(1) 综合预算原则

在编制预算时, 学校应当将当年财政拨款和以前年度结转和结余资金、其他资金, 以及各项收入全部纳入预算中统筹考虑, 合理安排。

(2) 优先保障原则

学校预算编制过程中, 应分清轻重缓急, 结合工作任务需要, 合理安排各项资金, 以能保障日常工作为前提, 在此基础上, 本着“有多少钱办多少事”的原则, 安排学校发展所需的各种支出。

(3) 定额管理原则

学校在预算编制过程中, 应根据财政拨款及事业收入等总收入情况合理安排各项支出, 做到能够以收定支。笔者所在温岭市要求各单位所编制的基本支出预算不得突破预算定额即是遵循了定额管理的原则, 我们在编制学校预算时, 亦可参照该原则。

(4) 勤俭节约原则

坚持从严从简, 在不影响日常工作的前提下, 勤俭办事, 厉行节约, 不浪费资源。

3.未采用合理的预算编制方法和程序

目前在实际工作中, 很多学校在预算编制过程中, 未做好充分调研和前期论证, 简单的按照当年收入与支出情况估算, 然后就填制预算并上报, 这种做法虽然简便、省时, 但是误差较大, 严重的会影响当年预算的管理工作。笔者认为, 学校的预算可以参照中央部门预算编制方式和流程, 采用自下而上的汇总方式, 从学校各部门预算编起, 然后汇总, 所有收支项目落实到学校的各个预算部门, 即在预算中可按照“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个步骤。

所谓的“准备”是指学校将预算年度的一些基本资料收集整理, 为后面的分析论证做准备。

“一上”是指学校提出预算年度的预算建议数, 分配至学校各部门。“一下”是指由学校各部门根据预算建议数综合考虑本部门的收入支出情况, 提出修正意见并上报学校预算管理部门。

“二上”是指学校预算管理部门根据下属各部门提出的修正意见重新修改预算建议数并审核确定预算年度预算数。“二下”把各部门预算下发并公开, 由个别部门按照预算执行。

这种预算编制程序在温岭市教育局、财政局在要求各学校上报预算时亦有所体现, 笔者在本文中参考了这种程序, 将其应用于单个学校自身预算的编制中, 更加细化, 从而使得学校预算管理更趋于精细化。

如上所述, 在学校预算编制过程中, 如果能够克服上述三项问题, 并按照笔者所提出的方法编制预算, 那么预算的编制就能够更加趋于合理化。

(二) 预算执行中存在的问题及解决方法

合理的预算只是开始, 如何保证预算能够被有效执行, 也是学校预算管理中的一个重点。据笔者所了解, 目前学校预算在执行过程中, 存在以下主要问题:

1.缺乏有效的预算监督部门及监督制度

当前, 我国学校内部审计部门所做的工作主要是对内部财务日常活动的审计, 其重点工作是对日常财务活动的合规性、真实性、及时性等作出评价, 很多时候内部审计部门形同虚设, 都未对预算执行情况有足够的重视, 也未对预算资金使用中的经济性及效益性进行全面审计。

建议各学校审计部门应切实履行职责, 加大对预算执行的检查力度, 建立完善的监督制度, 严格规范预算执行中的各个环节, 确保预算资金安全有效使用, 部分学校有必要建立专门的预算监督部门和负责人, 以确保内部审计和预算执行能够合法、合规。

2.预算执行环节缺乏有效的内部控制制度及措施

在实践中, 部分学校存在预算执行过程中一人审批的现象, 导致预算执行中存在漏洞, 预算资金不安全。

针对此种现象, 建议建立预算执行环节的内部控制制度和措施, 确保预算严格有效执行, 内部控制制度应包含以下几个关键控制点:

(1) 预算执行需由业务部门提出申请。学校各业务部门应当根据批复的预算指标提出申请, 不能超指标申请, 同时要保证支出事项与批复的预算业务范围及支出管理办法一一对应。

(2) 预算执行应当有必要的审核和审批手续。学校各业务部门提出预算执行申请之后, 应由归口管理部门和财务部门进行审核, 并按规定的审批权限进行审批, 对重大事项应进行联签, 不能由一个审批。审批通过后, 各业务部门才能办理业务。

(3) 资金支付业务控制。资金支付应当在必要的预算执行申请和审核批准之后进行, 由出纳进行支付。

(4) 要进行预算执行分析。学校应当建立预算执行分析机制, 定期对各部门预算执行情况进行分析, 并定期通报分析结果, 及时发现预算执行过程中存在的问题, 提出改进措施, 提高预算执行的有效性。

3.预算执行缺乏必要的评价标准和考核体系

目前大部分学校对预算执行缺乏必要的评价标准和进行预算执行考核, 未能充分认识到考核的重要性。

学校应当建立符合学校自身实际的预算执行评价标准, 遵循目标管理、绩效导向、责任追究和信息公开等原则, 定期进行考核, 并公开考核结果, 对预算执行较好的部门进行奖励, 执行较差的部门提出批评, 并督促其及时进行改进, 以期建立起覆盖所有财政性资金, 贯穿预算编制、执行、监督全过程的具有自身特色的预算管理体系。

三、结语

通过本文的研究可以发现, 学校的预算管理是一项复杂而重要的工作, 它要求我们在实践中要不断创新, 编制出切合实际的预算, 同时也要求我们在预算执行过程中要做好预算的监督、内部控制和绩效考核的制度建设, 力争能够做到建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算管理。

参考文献

[1]谈利军.探究如何加强基层行政事业单位预算管理[J].财会学习, 2016 (03) .

[2]楼继伟.认真贯彻新预算法依法加强预算管理[J].中国政府采购, 2014 (09) .

[3]王莹.高等学校财政专项资金管理存在的问题及对策分析[J].财会学习, 2016 (03) .

预算编制与执行 第8篇

1 预算编制的时间紧、任务重

从预算编制任务下达时间到上报时间不足一个月, 整个预算编制过程显得匆匆忙忙, 加之领导对预算编制工作的重视程度不够, 因此很容易出现编制粗糙、内容简单、重复等应付现象, 造成预算编制质量不高。

2 部门预算的编制以综合预算为主要内容, 统一编制、统一管理、统筹安排各部门和单位预算内、外资金和其他收支

但实际执行中仍有部分基层单位没有高度重视预算的严肃性, 对全年的收支缺乏充分的预测与详细的规划。而是依照过去的数据, 财务部门直接“包揽”预算编制工作, 与业务部门缺少沟通, 缺乏预算编制中所需的大量基础信息, 造成单位财务人员“大包大揽”, 在编制预算时只能凭自己的思路来编制预算, 存在“纸上谈兵”、“闭门造车”之嫌。导致全年预算收支编报不全面, 与预算执行出现不同程度的脱节, 造成一些支出项目超支严重, 而另一些支出项目无法支付。

3 预算编制缺乏精准性、前瞻性和高度的严肃性, 造成预算执行滞后、绩效评价效果差

部门预算经批准后, 必须严格按预算执行, 非经法定程序和有权单位的批准, 不得随意变更和调整。所以, 在编制部门预算的时候, 单位领导必须高度重视, 认真细致地收集基础信息, 强调预算编制工作的全面性、前瞻性和精准性, 严格按照预算编制程序进行编报, 确保预算执行的严肃性。但在实际工作中, 基层预算编制往往出现“形式化”、“程序化”现象, 尤其是单位领导和部门领导没有高度重视, 没有认真细致地研读预算内容, 没有做到每个预算项目心中有数;造成预算执行中, 部分单位支出不按预算走, 乱支乱用, 造成公用经费超支严重;有的单位甚至挪用、挤占项目资金, 以此来弥补经费的不足;而一些项目支出由于项目未落实或资金被挪用, 造成项目结余过大。

4 单位政府采购预算的编制与执行脱节

有些单位在执行政府采购预算时不以预算批复和采购目录为依据, 随意增加采购内容、调剂使用采购资金, 致使政府采购预算执行难。

5 经费使用偏离预算

根据部门预算的要求, 年度预算一经批准下达后, 无特殊情况发生, 是不能随意调整和超预算拨款的。但实行部门预算以来, 一些单位没有完全按要求从完善内部控制制度入手, 加强支出管理, 严格控制支出, 仍按照以往的经验管理和使用预算资金, 支出随意性较大, 造成人员支出挤占公用支出或是公用支出挤占人员支出, 经常性支出挤占专项资金等部门预算执行不实, 制约了预算执行的严肃性和高效性。

6 预算执行缺乏有力的监督环节

在当前的基层预算管理中, 还存在着重预算编制轻监督检查、重资金分配轻绩效考核、重资金拨付轻跟踪调查的现象。一些基层事业单位在预算执行过程中缺乏对所用经费的监督检查。

针对预算编制与执行中存在的问题, 为了更好地完善基层部门预算编制和执行的管理, 提出以下几方面建议:

6.1 转变观念, 依法理财

严格按照财政部门的要求编制部门预算, 提高部门预算编制质量。基层事业单位的领导应切实提高认识, 转变观念, 树立责任意识, 高度重视预算管理工作。单位的财务部门更要牢固树立依法理财观念, 严格按照《预算法》及其他财政法规编制执行部门预算, 完善财务管理, 强化预算约束, 实现预算管理的科学化、法制化。同时在单位内部要树立大财务意识, 强化人人参与预算管理的理念, 实行各部门共同参与加强预算管理、全程追踪问效的体制。

6.2 加强预算编制基础工作

预算编制是预算管理的中心工作, 也是预算管理的起点。基层事业单位要做好财务基础数据的统计工作, 彻底查清单位的资产、资源状况, 认真测算支出范围、开支标准, 并分析近年来的财务收支状况及预算执行情况, 统筹各项预算内外收入和支出, 并根据单位工作职能, 充分围绕预算年度各项中心工作, 由每个部门根据各自的年度工作安排, 编制出相应的“小预算”, 然后由主要单位领导逐一审核论证后, 最后由财务部门汇总编制成单位的“大预算”, 保证单位预算收支的完整性、精准性和前瞻性。

6.3 强化预算监督检查

首先, 各预算单位要完善内部约束和激励机制, 建立健全预算支出责任制度, 将责任落实到岗、任务落实到人, 并与工作业绩考核挂钩。力争做到从经费筹集到使用全过程的参与, 变被动为主动, 减少等问题出现后再解决的滞后状况;其次, 进一步完善预算执行情况分析制度, 财政部门和预算单位要密切关注支出执行进度情况, 及时发现问题并查找原因, 以不断完善预算支出执行管理;再次, 通过建立预算执行督促检查机制, 切实抓好支出进度, 尤其是要加大对重点单位、重点项目的监督力度, 增强预算单位的责任感, 以规范预算的执行。财政与审计部门应对基层事业单位内部财务规章制度的建立和执行情况进行监督检查, 定期或不定期地检查其财务收支、预算执行等情况, 及时发现和反馈存在的问题, 帮助单位制定整改措施。

6.4 强化单位领导预算执行意识, 加大预算执行管理力度

预算单位要进一步强化预算执行的刚性约束和绩效考评, 严格按照预算批复执行预算, 明确划定基本支出与项目支出的界限, 防止基本支出经费超标准执行、项目经费列支单位基本支出内容、随意改变财政预算资金的使用范围和其他违反财经制度的行为发生。基层事业单位要切实控制日常不合理开支, 减少资金的浪费。财务部门要认真分析项目超支产生的原因, 同时定期分析预算执行进度和经费支出情况, 及时上报单位领导和部门领导, 认真对下一阶段情况进行预测, 及时提出整改措施。

6.5 加强培训, 提高财务人员业务水平

预算编制和预算执行都需要单位财务人员具体操作, 财务人员业务能力的好坏, 直接影响单位预算管理的水平。财政部门要广泛开展财政法规宣传, 严肃财经纪律, 在保证各预算单位财务人员按时参加继续教育的基础上, 有针对性的组织专业知识培训, 提升财务人员的业务素质, 规范业务操作。财务人员增强沟通能力, 杜绝财务核算中的随意性, 强化预算执行中的严肃性。

6.6 坚持预算编制、执行、评价并重原则

财务部门要如实编报部门决算, 通过决算数据全面反映年度预算执行情况, 对预算编制和预算执行情况进行检验反馈;要注重预、决算的对比分析和决算结果的应用, 将其做为编制下年度部门预算的重要依据。为改变预算管理中“重分配、轻管理”的情况, 预算单位要强化绩效考评观念, 对一些公用支出和项目支出作定性和定量分析, 调整支出中不合理因素, 降低单位管理成本, 并力争绩效考评贯穿整个项目预算管理的全过程, 将经费使用效益与单位各业务部门的考核奖惩制度紧密结合起来。

摘要：“凡事预则立, 不预则废。”部门预算是反映政府部门收支活动的预算, 通俗地讲, 部门预算就是一个部门一本预算。它是政府各部门按照统一的预算编制方法、内容和制度规定进行编制, 经财政部门审核并报同级人民代表大会审议通过后方可执行的反映部门所有收入支出的预算。完善基层部门预算编制方法, 加快基层预算管理改革进程, 有利于改变过去财政支出预算编制不合理、财政资金支付制度不科学及使用效益不高等问题, 对于规范基层预算管理、加强财政监督, 实现依法理财具有重要意义。

预算编制与执行 第9篇

一、高校预算管理PDCA循环控制思想

PDCA循环是美国管理专家戴明首先提出来的, 称为“戴明循环管理法”。其基本原理是做任何一项工作, 首先有个设想, 根据设想提出一个计划;然后按照计划规定去执行、检查和总结;最后通过工作循环, 一步一步地提高水平, 把工作越做越好。

PDCA工作循环:一是制订计划 (P) , 包括确定方针、目标和活动计划等内容;二是执行 (D) , 主要是组织力量去执行计划, 保证计划的实施;三是检查 (C) , 主要是对计划的执行情况进行检查;四是总结处理 (A) , 主要是对检查的结果进行总结和处理, 成功的经验加以肯定, 并予以标准化, 或制定作业指导书, 便于以后工作时遵循;对于失败的教训也要总结, 以免重现。对于未解决的问题应提给下一个PDCA循环中去解决, 如图1所示:

根据高校预算管理及控制的特点, 提出面向集成的高校预算控制管理系统。PDCA循环应用在高校预算管理及控制可分为四个阶段:部门预算下达、预算执行、预算控制、预算执行分析。通过PDCA循环使高校预算执行达到柔性调整、实时监控、动态控制。

二、面向集成的高校预算控制管理系统

面向集成的高校预算控制管理系统是基于PDCA循环思想, 以预算编制、预算控制、预算执行分析为主线, 根据高校发展目标及规划, 对预算执行情况进行追踪和业绩评价, 便于进行事前计划、事中控制与事后分析, 帮助高校建立起包括预算编制、执行、考核、分析在内的完整高效的预算管理信息化平台, 充分发挥预算管理的作用。面向集成的高校预算控制系统示意图如图2所示。

一是编报汇总。学校各个预算执行单位 (二级学院等) 的预算以本级可支配收入为来源, 结合自身特点以及预测的执行条件, 按照本单位范围内的教学、科研、对外服务等经费支出提出详细的本单位预算方案并上报学校财务管理部门。院级预算不包括专项资金的收支, 各个院系的科研经费等专项资金, 要求专款专用。

二是汇总制定学校总预算。预算必须要以战略为导向才能对战略起到支持作用, 因此学校预算要根据事业发展规划, 在决策的基础上, 提出下一年度财务收支计划。学校财务管理部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总, 提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中, 进行充分协调, 对发现的问题提出初步调整的意见, 并反馈给有关预算执行单位予以修正。

三是财政部门审议批准。高校财务管理部门编制出全面预算方案, 上报财政部门。高校取得经财政部门批复的预算后, 即得到预算的执行依据。

四是分解批复后的预算。高校财务管理部门对批准的年度总预算, 分解成一系列的指标体系, 逐级下达各预算执行单位执行。

五是下达执行。各二级预算执行单位按照分解后的预算控制年度收支。每个月编制月度计划, 控制当月的预算申请事宜;财务管理部门将预算的实际执行情况反馈给二级预算执行单位及时进行预算执行调整, 进一步指导下个月的月度编制计划, 以达到预算执行过程中计划、执行、反馈的闭环动态控制预算效果。

六是预算执行分析是对各级预算执行单位预算执行结果的考核和评价。年度终了, 学校财务管理部门除了须按上级主管部门的要求编制年度决算报告外, 对各预算执行单位的预算完成情况进行分析评价也是高校财务管理工作的重要环节。分析当年预算收支完成情况, 分析预算数与执行结果差异的原因, 总结在预算执行过程中的管理经验和问题, 对存在的问题提出改进意见和措施, 为下一年度的预算编制打下良好基础。

总而言之, 建立集成的高校预算体系正是摆脱现有预算编制过程中依据缺乏, 减少游离在预算体系之外的专项资金的重要措施, 使得高校预算与学校的规划发展相结合, 更加科学化、规范化、系统化以及集预算编制、执行、考核、分析一体化。

三、面向集成的高校预算控制管理系统应用

以A学院“b重点学科建设和配套经费”专项6月份预算执行全过程来介绍面向集成的高校预算控制管理系统的实施应用, 如图3所示。

A学院根据调整后的部门预算于5月份底编制6月份“b重点学科建设和配套经费”专项用款计划表, 送达财务处预算科。6月份A学院发生该专项相关支出, 凭会计原始单据到财务处核算科报销, 如果该支出未超支6月份专项用款计划则正常报销, 会计信息系统 (AIS) 自动生成记账凭证;如果超支, 首先会计信息系统禁止相关单据的报销, 其次A学院需向预算科提交追加预算申请。若申请未批复, 则该单据本月无法报销;若申请批复则A学院需调整6月份专项用款计划, 预算科调整预算, 核算科按调整后预算标准进行报销, 根据预先设置的科目体系, 转入会计信息系统产生记账凭证, 预算科需调整6月份学校资金调度计划。通过对“重点学科建设和配套经费”专项的预算编制及执行的控制, 一方面学校可以监控专项资金流向的全过程, 达到动态控制的目的, 确保资金发挥应用的效率和效益;另一方面通过对专项资金的观察与监控, 可以有效促进相关部门保证专项的实施进度。

四、结论

预算管理在高校财务管理中具有重要的地位和作用, 应充分发挥预算管理的指导性、监督性、可调节性及预见性作用。本文针对高校预算管理中的难点和问题, 提出建立集成的高校预算体系, 发挥信息化、系统化的优势, 并结合“重点学科建设和配套经费”专项的具体控制过程加以阐述, 使得预算执行处于严密的监控之中, 随时掌握预算进度, 实现学校整体办学效益的最优化。

参考文献

[1]苏少辉:《高校加强财务预算管理的措施与对策》, 《金融经济》2009年第14期。

[2]徐潇潇:《高校体制改革中存在的财务管理问题及对策研究》, 厦门大学2008年硕士论文。

[3]朱荣:《刍议高校预算管理》, 《财会通讯》 (理财) 2008年第5期。

预算编制与执行 第10篇

关键词：部门预算,预算编制,预算执行

部门预算包括预算编制、预算执行、预算监督、年终决算等一系列程序。任何一个环节运行是否良好, 都会直接影响到预算质量。而预算编制、预算执行是部门预算的关键环节, 预算编制作为整个预算的起点和前提, 直接关系到部门预算能否顺利进入规范实施;预算执行是整个部门预算工作的重要组成部分, 是将预算由计划变为现实的具体实施过程。近年来, 随着部门预算、国库集中收付制度等公共财政改革的深入推进, 财政资金运行管理新机制基本建立, 预算执行管理不断加强, 财政资金使用效益不断提高。但是, 财政预算的执行与管理方面依然存在预算执行部门不能准确理解预算要求、未形成预算内外资金分配的“有机捆绑”等等问题。主要体现以下几个方面:

一、预算执行部门不能准确理解预算要求, 预算观念不强

预算执行部门有时充当的只是“事后被动买单人”的角色, 无权干预, 也无力监控, 从而使承担当家理财、组织资金、保障支出职责的财务部门职能严重偏废, 对费用支出的监控弱化, 基本上是事后“照单全收”, 少量的对事前“量财办理, 违规退单”。

二、未形成预算内外资金分配的“有机捆绑”

到目前未止, 财政资金分配过程中仍存在的预算内、外“两张皮”的现象。编制部门预算仅侧重对预算内资金的分配, 政府性基金、预算外资金仍实行与预算内资金不同的核定办法, 各部门的创收收入还是因循“部门所有”、“谁收谁用”的旧模式。形式上虽然引入综合预算编制方式, 实际上对部门所有财力进行“捆绑式”综合考虑、统筹安排, 使财政部门难以利用部门预算编制来控制财政支出总量, 以便让预算外资金逐步渗入。

三、用款部门与管钱部门各自为政, 存在本位主义思想

用款部门强调预算是财务部门做的, 是纸上谈兵, 对预算抱着无所谓的态度, 该用就用, 不管预算是否申报和下达用了再说;而管钱部门有的表现为强调以预算要申报、要审批为由, 对提出的小金额物品采购拖着不予以解决。

四、预算编制时间过于短暂

预算编制匆忙“出炉”注定“先天不足”。细化预算是科学分配财政资金的要求, 要将复杂的年度预算编制细化到每个部门、单位和各个明细项目, 必须有充足的时间作保障。编制时间的适度延长, 有助于部门项目的科学论证和各项事业发展的科学规划, 有利于财政“理财有道”, 部门“有财有效”。

为了进一步加强财政支出预算执行管理, 笔者提出以下几点建议与对策:

1. 统一思想, 高度重视预算执行管理工作。

一是充分认识加强预算执行管理的重要性。预算执行管理是预算实施的关键环节。加强预算执行管理, 关系党和国家各项重大政策的贯彻落实, 关系政府公共服务水平和财政管理水平的提升, 具有重要的政治、经济和社会意义。单位要以科学发展观为统领, 充分认识加强预算执行管理重要意义, 牢固树立“分配与管理并重、投入与绩效并重”的理念, 加强预算执行管理放在更加突出的位置抓实抓好。二是预算中刚性和柔性的有机结合, 充分发挥预算管理的作用。单位要牢固树立依法行政、依法理财的观念, 严肃财经纪律, 严格执行预算管理法律法规制度, 规范业务操作, 杜绝预算管理中的随意性, 强化预算执行的严肃性。预算一经批准, 就具有了权威性、指令性, 凡列入预算的项目要确保完成, 未列预算的项目要严格控制, 任何单位和个人都无权随意变更。对于未列入预算又非办不可的项目, 应按规定程序调整预算。国家《预算法》《会计法》也为预算执行提供了保证。预算的柔性管理主要是指预算支出的安排上要有一定的空间, 以应对意外事项所需, 还有收入也可能出现一些意料不到的情况。只有坚持柔性和刚性相结合, 才能真正意义上体现预算的“向导”作用, 体现预算的协调组织、实施计划、激励、管理和评价状况的职能。

2. 延长预算编制时间, 规范预算编制程序。

较长的预算编制时间和严谨周密的预算编制程序是其预算质量的首要保证。为解决预算编制非规范化的问题, 首先应适当提前预算编制时间, 并规范预算编制程序, 预算编制时间的调整, 既要确保编制时间的充足性, 又要解决预算编制程序中存在的“法律空档”问题, 可考虑将预算年度由目前的历年制改为跨年制, 即从每年的4月1日到次年的3月31日, 这样可以使各部门在新的预算年度一开始就执行正式的预算, 从而真正树立预算的权威性和严肃性, 强化预算的法律约束力。

3. 合理确定部门预算的编制范围, 将预算内外收支统一纳入部门预算。

按照建立公共财政的要求, 确定部门预算的范围, 使部门预算要求的资金收支范围与预算法规的财政资金收支范围一致。对于属于经费拨款的, 可纳入部门预算的编制预算, 对于其他杂项收入暂不急于列入部门预算, 从而减少部门预算资金收入来源的不确定性, 避免重走以前预算内外“两张皮”的老路。

4. 进一步规范政府采购预算编制与执行管理。

一是强化政府采购预算编制管理, 遵循有关原则开展政府采购预算编制工作。在编制部门单位政府采购预算的过程中必须坚持以下原则: (1) 以部门预算为基础的原则。支出预算表中属于政府采购预算范围的项目, 要单独列入政府采购预算表, 并按政府采购的要求编报有关项目。 (2) 政策性原则。政府采购预算编制, 必须体现国家有关方针、政策。根据完成事业计划和行政工作的需要, 保证重点, 兼顾一般, 实事求是地编制预算。 (3) 实用性原则。在安排政府采购预算项目时, 要精打细算, 不要盲目追求“超前”, 贪大求洋, 应在满足工作需要的前提下, 适当超前, 也要避免不考虑发展而导致项目刚投入使用即落后, 造成浪费。 (4) 可靠性原则。政府采购预算一经批准便要严格执行。因此, 部门单位在编制政府采购预算时, 既要先考虑好采购项目, 还要注意资金来源是否可靠, 有无保证, 不能预留缺口。 (5) 完整性原则。在编制政府采购预算时, 必须将单位取得的财政拨款和其他各项收入以及各项支出形成的政府采购, 完整、全面地反映在单位预算中, 不得在预算之外另留收支项目。单位所有使用财政性资金及其他配套资金采购货物、工程和服务的支出都必须编制政府采购预算, 并按政府采购预算编制政府采购实施计划。单位开展政府采购活动, 要严格按批准的政府采购预算和政府采购计划规范执行。二是严格和规范政府采购预算制度的执行。单位政府采购预算是开展政府采购工作的基础和重要环节, 具有一定的严肃性, 对政府采购的实施一定要严格按照单位政府采购预算进行。财政部门所批复单位政府采购预算, 对政府采购品目名称、资金来源, 所需金额等做了规定, 如不按照或不完全按照政府采购预算执行就容易产生超预算采购、无预算采购等问题, 使单位政府采购预算形同虚设, 进而使政府采购工作无法正常进行。

5. 加强预算执行分析, 强化决算管理。

一是加强和规范预算执行情况分析报告制度。预算执行管理的真正目的不仅在于把预算变成现实, 还在于发现问题, 发现预算指标与实际的差异, 从定性与定量两方面分析差异的原因。总结过去, 着眼未来是预算管理的根本。在预算执行管理工作中, 不但要注重预算的分配工作, 更要注重预算执行过程的监控管理, 即由目标管理方式下的预算转为现实过程的监控管理。做好了预算的监控工作, 才能实现预算向更深层次、微观管理层次延伸。预算差异分析是指对预算执行结果进行比较分析, 从中找出造成差异的原因, 为改进预算管理提供参考。针对预算执行过程中出现的偏差查找原因并提出纠正办法和改进措施。经验是成功的基石, 预算差异分析在于总结成功的经验, 找到失败的教训, 为来年的预算合理、有效打造基础。

二是推进绩效考评。财政收入与财政支出是财政资金运行的两个方面。没有完善、健全的财政收入管理机制, 财政资金运行就缺乏稳定可靠的来源;没有完善、健全的财政支出管理制度, 就难以提高财政资源的配置效率, 难以保证财政资金的良性运行。随着财政预算管理制度改革的不断深入和公共财政体制的逐步建立, 强化财政收支管理与监督, 提高资金使用效率和效益, 已经成为财务管理工作的一项重要工作, 因此, 很有必要建立科学、规范的财政支出绩效考评制度。绩效评价是对预算分配目标的完成情况进行验证, 看钱花出去, 有没有花到点子上, 有没有做到快、好、省, 有没有达到预期的目的, 有没有取得较好的政治效果、社会效果和经济效益。

三是强化决算管理。要加强决算编制管理, 不断提高决算的完整性、真实性和有效性。努力提高分析水平, 注重预、决算的对比分析, 通过决算全面反映预算执行情况。要强化决算结果的应用, 将决算结果作为编制下年度部门预算的重要依据和参考。要通过加强决算管理全面反映年度预算执行情况, 反映预算收支年度执行结果, 对预算编制和预算执行情况进行检验和反馈, 不断促进预算编制和预算执行管理。

参考文献

[1].政府采购法及其配套规定[M].北京:中国法制出版社, 2002

[2].楼续伟.政府采购[M].北京:经济科学出版社, 2002

[3]《.财政部关于进一步加强预算执行管理的通知》.财库[2008]1号

浅析科研单位预算执行问题与对策 第11篇

摘要随着现代经济的更新换代和飞速发展，关于科研单位的财务管理也越来越受到人们的关注，而预算管理就是其中的重点。科研单位预算管理的经验，最初是在规划制度下的市场经济体制，它具有多渠道的资金来源等预算模式的特点。近年来，中国先后进行了包括部门预算、政府采购等等在内的关于预算的制度变革措施，并逐渐形成了具有自己鲜明特点的全新体制，并收到了良好的效果。本文首先介绍了科研单位在预算执行时存在的问题，然后分析这些问题产生的原因及外在因素，最后就这些问题提出了相应的措施。

关键词科研单位预算执行执行问题对策

我们都知道科研经费是科研单位进行项目研究的首要条件，对于其的管理与执行方面对于项目研究的影响很大。而当前我国在这些管理与执行方面都存在着各种各样的弊端，这使得科研经费的使用效率大大降低。因此，我们对于科研经费执行中存在的问题进行相关的研究就显得很有意义，同时提出相应的对策也能帮助相关单位提高经费使用效率，对于不必要的经费浪费也能起到一定的避免作用。所以说对它的研究具有很高的现实意义，本文正是看到这一点，对这些问题及对策进行充分的研究与分析。

一、科研单位预算执行中存在的主要问题

目前，我国的科研单位在管理上一般采用多职统一管理的体制，即在保证指挥的统一性的前提下，设置各个科研项目小组进行不同项目的研究。这样的体制有其特有的优点，工作人员能很清楚明确自己的任务与职能，各司其职，有利于提高工作的成效同时也利于部门内部考核。但是随着科技的日新月异，科研单位所处的环境也变得不再单纯，而且渐趋复杂。而这种管理方法的可效性也受到了相应的质疑，由于它的结构特点导致其在信息传递方面不够迅速，并且在市场变化方面的应对也不够灵活。当然也有很多其它的因素会造成这些问题，比如科研单位工作人员之间项目经费的竞争等等，总体而言，目前我国的科研单位经费方面存在着很多的问题，具体有以下几个方面。

（一）项目执行过程中各部门缺乏协调合作

在项目执行的过程中有很多部门只负责自己部门的项目，不管其他部分的实际情况，只顾着争取项目的经费而忽略自己是否需要这些经费，从而降低了经费的使用效率。各个部门之间缺乏必要的联系与沟通，导致了项目与经费脱节，经费浪费的现象。

（二）经费预算与实际支出不符

有些部门在申报项目时没有对项目经费进行具体的评估，而是利用自己的经验主观判断所需的经费预算，而财务部门在项目经费预算上缺乏了解无法对相关部门提出的项目经费进行科学的判定，从而导致预算项目经费与实际的支出费用有一定的差异。

（三）结题不结账

这一现象在科研单位数见不鲜，很多科研单位的研究项目早以完成，却并不对项目进行结账处理。这样就使得大量的经费资金滞留从而造成经费的浪费，不能起到它应起的作用，更有甚者有些还被违规使用，造成科研经费的管理缺陷。

（四）预算执行力差

有些科研单位预算外的额外收入并没有纳入部门预算，同时也没有进行相关的预算管理措施，而部门之间挤占项目经费的现象却十分普遍。还有一部分的预算收入也没有放在部门年初的预算经费中，同时有些科研单位也没按照政府部门的相关规定进行采购。

（五）存在“突击花钱”现象

有些项目的负责人在相关项目进行的过程中没有及时的跟进项目的进展情况，了解项目的经费使用进度，直到项目结束时才发现其中存在很多不明确的经费使用以及突击花钱的现象。

二、造成预算执行问题的原因分析

造成预算執行问题的原因多种多样，包括人为和非人为因素等等。我们在实际分析的过程中要结合当时的具体情况具体分析，不可以偏概全。一般而言造成这些问题的因素无外乎预算收入反映的不完整和周全、项目经费安排不详细、资金使用效率低等方面，下面我们就上面提出的相关问题进行具体深入的分析，找出其中存在问题的根源。

针对上面出现的第一种现象，造成的根本原因是在科研单位管理的过程中，每个部门都只在乎自身的利益，从而使单位成为一个个小部分，不能形成统一的管理并追求整体的利益。而对于第二种现象则是因为单位对于支出的经费没有进行严格控制的原因，使得财务部门对于每项项目的实际支出不甚了解，核算时又没有按照之前通过的预算合同的开支范围，就使得科研单位的预算支出结构变得很不合理。后面两种现象从表面上看似乎是财务部门管理不善的结果，实际上是由很多因素造成的，结题不结账本身科研管理部门就有一定的责任，而执行力差则是有关部门管理不善的结果。而最后一种情况则需要科研人员本身提高自己的素质转变思想观念，管理部门则要加强在项目实施过程中的经费掌控能力，及时掌握项目的支出，提高预算执行的能力，从而避免出现突击花钱的现象。

三、提高预算执行的对策

我们可以通过以下几个方面来对相关的体制进行改革，以此来提高预算执行的效率，使得上面出现的问题和现象得到有效地改善。

（一）完善与规范科研经费的预算管理

一般完善方面可以通过扩大有关部门预算编制的范围，

与此同时也要对其内容进行细节化。比如项目部门要从自己的专业性方面入手，提出可行的科研项目，规定应该完成的任务。而财务部门则要要为项目的基本预算等提出相应的指导与建议，同时在国家相关的法律政策下，进行合理的经费分配评估等。这样同时也加强了各部门之间的联系，有利于信息的传递，也使工作者所处的环境更加融洽，从而提高自身的工作效率。而规范经费预算则可以通过合适的调整来达到，同时按不同项目经费的管理办法规定项目的经费预算。

（二）严格科研经费的核算管理

在一个项目批准之后，不能盲目的投入资金，在支出的问题上要严格控制。因为现在科研经费的来源等很复杂，使用与支出的差异较大，因此，有必要结合实际情况建立适合本单位的科研经费管理制度。同时对预算经费执行加强管理，具体支出时要严格执行硬预算，没得到相关部门的批准时不得私自调动或是增加预算经费，。另一方面也要控制预算的支出，在审核项目时要进行详细的了解，避免出现项目赤字现象，影响科研项目的核算。

（三）加强科研经费的结余管理

如前所述，各科研单位也可根据自身的情况指定适合的科研经费结算管理制度，在项目进行的过程中跟踪其进展状况，之后对项目结束以后的相关财务处理时间进行规定，当结余出现问题或延迟时，要对实验的成果和相关支出进行详细的分析，找出问题的原因，并对不同的问题进行不同的处理。最后，依据科研经费结余课题的来源情况：纵向课题按国家规定原渠道返还，横向课题进行人才培养、开展新项目

等。为单位的可持续性发展做出一定的贡献。

（四）综合预算收入

一般可以通过改变经费下达的方式，改变传统观念，增加相应规定来充实经费下达。使相关部门能够明确的了解各种经费的收支情况，让部门预算能得到更好的执行。还有一点需要注意的是：建立各部门之间绩效考核制度，这样不但能够促使各项经费真正落到实处产生效益，也能适当提高各部门之间的竞争性，从而提高工作效率。对于经费的核算也要严格按照相关规定进行审查，弄清楚资金使用的情况，全面的提高部门预算执行能力。

总而言之，预算执行工作是科研单位开展项目等的主要组成部分。而对于预算执行能力的分析反映了该单位的管理情况，它能及时、准确把握和反映一个单位的财政收支情况，并进行一定的评估与推测，提出有效的建议指出其中的弊端。而且随着社会的不断发展与经济的发达，相关科研单位获得的科研经费也会相应提升，这是预算执行能力的高低对于资金的使用效率就有很大的影响。提高科研单位的预算执行能力就能更好的提高该单位的管理效率。

参考文献：

[1]朱茹颖,刘彬.非营利性科研机构财务管理初探.决策探索.2007.

[2]周琦.浅议转制科研机构的财务管理.青海科技.2008.

[3]郭碧兰.对加强科研经费管理几点看法.福建建设科技.2001.

预算编制与执行 第12篇

关键词：事业单位,财政资金,预算编制及执行,问题,对策

随着水环境地位的提升, 水利现代化建设步伐的加快, 近几年, 财政对水利建设的资金投入也不断加大, 我单位承担着较多的水利 (水务) 建设及管理项目, 资金量也较大, 如何规范、合理、高效地这些资金是一项十分重要的工作。针对目前不能较好地完成财政对资金使用率的考核任务, 我们也进行了问题的查找和分析, 具体如下:

1预算资金使用完成情况 (以2012年为例)

财政要求年底资金使用率要达到95%, 从上表数据来看, 完成情况确实不好, 一是河道驳岸45%主要是没有确切的内容可安排, 泵闸改造58%是因为预算下达晚, 加上前期工作不紧凑, 致使进度延后。二是防洪大包围因为汛后维护费用要跨年度, 从10月份至次年的4月份;低洼地雨水管改造原来一般是两期, 但2012年只安排了一期。三是城维费、河道保洁费用、防汛经费, 12月份的人工工资、承包费、水电费、年终考核费用要在次年支付, 所以这都造成了资金使用率考核不达标。

2 存在的问题

2.1 对预算编制的观念陈旧

近几年, 在预算编制上, 财政部门基本每年都会出台新的改革政策来规范、细化预算的编制, 可以说, 财政部门对资金的使用和考核越来越规范, 越来越严格, 而我们在上报预算时, 还是按照以前的思路, 预算通常大概匡个数, 或参照以前年度的情况, 没有花时间、花精力进行认真的分析和测算, 因此上报的预算最终在执行中会出现内容经常变化, 金额经常不准。这种“上紧下松”的现象使得单位的预算使用率跟不上考核节奏。

2.2 预算项目编制不准确

2.2.1

预算项目金额匡算不准确, 具体表现在资金编报不细, 盲目求大, 项目内容随意变更, 有些提交上来的预算项目内容和下年度执行时的内容常常对不上号, 有些项目的实施甚至无法对照原先的预算执行。其次, 设计单位所做的有些项目概算偏大, 造成资金结余较多。

2.2.2

为了保持原有预算盘子, 没有按实际需要编报预算。特别是预算内的项目, 基本每年都一样, 有些项目去年报了, 完成得不好, 今年照样报, 这样一定程度上造成以后预算执行的难度。

2.3 预算编制与跨年度执行的问题

2.3.1

政府采购方面, 采购合同中时间本身就是跨年度, 如物业管理费、雨水管道疏挖、污泥外运、立交泵房代管, 从2012年6月至2013年6月。经过与市财政相关处室商量, 2013年6月份合同结束后, 续签至12月份, 在2013年12月份重新对2014年整个年度进行新一轮招标。因此, 这个问题已得到解决。

2.3.2

正常运行费用, 如河道保洁、防汛经费、防洪大包围三个项目, 每个月都有承包费、水电费、人工费等正常支出, 但12月份的费用及年终考核费用、其中涉及的一些工程项目需跨年度支出。

2.3.3

改造项目费用, 如低洼地雨水管改造、泵闸改造、立交泵房改造等, 由于预算下达较晚, 还需要设计概算审核、招投标等前期准备工作, 工程开工也要到6、7月份, 因此项目进度通常跨年度。

目前财政考核是按照账目支出数与项目预算进行对比, 而不是按照账面支出数与项目到账资金进行对比 (单位是按照工程进度申请资金的) , 故资金使用率很难完成。

2.4 预算下达时间较晚

通常年初预算是在3、4月份下来, 而专项工程由于要经历勘查出图、初设报告、概算审核、上报局相关科室请示、发文等流程, 故需要一个半月时间, 待收到批文后, 再编制标底、编写招标文件、发公告, 直至开标结束, 也需一个半月时间。

2.5 项目决算审计中存在的问题

2.5.1 施工单位决算资料送审太慢。

主要是项目变更、签证资料不是同步进行, 经常在施工结束后一次签署, 容易缺失、遗忘资料, 导致竣工决算送审拖沓;其次, 施工单位决算资料整理不到位, 经常缺少相应的图纸、变更签证等资料, 导致审计搁置。

2.5.2 项目零散、资金小, 审计单位不够重视。

由于我单位预算内工程项目零散、繁杂, 金额不大, 经评审中心指定200万以下招标项目都由评审中心指定的一家事务所负责审计, 事务所内部指派一名专员附带我单位项目审计, 由于零星项目多, 导致审计项目积压, 周期大大延长, 影响最终付款结算。

2.5.3 计过程中, 施工单位与审计人员之间存在着矛盾。

一方面, 建设方承认的变更量、签证量审计单位根据招标文件条款不予承认, 致使审计搁置;另一方面, 应急抢修工程, 尤其是驳岸审计核扣后, 按定额套取的单价与决算申报单价相差大, 施工单位不肯确认, 导致审计报告无限期拖延。

3 对策浅析

3.1 首先要转变观念。

单位要紧跟财政部门的改革步伐, 按照财政部门的要求, 不断调整工作的方式方法, 这样才能相互适应, 相互协调。单位在预算编制过程中, 上至领导下至科室 (所) 干部都要不断地强化预算编制的科学性、合理性和准确性, 以及预算执行的及时性的观念, 科学、合理地编制预算, 严格、及时地运用好资金, 让财政资金最大效能地发挥作用。

3.2 单位内部按需细化预算。

单位在每年的9月份, 编制预算前, 各部门一定要对各自的设备设施及内部管理等各方面进行深入细致地调查了解, 做到心中有数, 对需要添置或维修改造的费用, 一定要请懂行的人员测算一下, 然后根据实际情况合理地上报预算, 列明具体内容、费用, 最好附有测算依据。

对于工程项目预算, 单位最好能有专人或成立小组对工程项目设计概算进行审核把关, 不至于出现遗漏或审计概算过于偏大的问题。

3.3

年初在财政预算资金下达后, 单位财务部门应根据各部门存在的项目情况, 与各部门签订项目资金完成责任书, 明确项目内容、完成时间、资金完成目标等, 年终进行考核, 让各部门也重视起来, 为财政资金的顺利完成共同努力。

3.4 对于跨年度执行问题, 有几个考虑:

3.4.1 按货币工作量安排预算。

单位编制预算时, 对于可能跨年度项目要按照每个项目实际进展, 并参考以前年度资金使用情况, 预计本年度可完成的货币工作量进行预算编制。如泵闸改造总概算690万元, 预计当年能完成货币工作量60%, 则编制预算414万元;防汛经费1570万元, 当年能完成87%, 故编制预算1366万元;等等。

在目前情况下, 这个方式编制预算能较好地完成资金的使用率。但也存在着缺点:一是原先完整的一个项目被分割开来, 缺乏整体性, 不利于项目的整体发展;二是实施的第一年度预算盘子总体肯定会下降, 根据财政预算每年增加的标准要求, 第二年度能否增加到正常额度;三是比较繁琐, 项目多而散, 不论是财政部门还是单位财务部门始终要在项目与本年度预算间进行转换, 同时还要做好记录, 因此给财政部门及单位财务部门会带来许多不便。

3.4.2 采用工程项目代建制的形式。

工程项目代建制是由项目出资人委托有相应资质的项目代建人对项目的可行性研究、勘查、设计、监理、施工等全过程进行管理, 并按照建设项目工期和设计要求完成建设任务, 直至项目竣工验收后交付使用人的项目建设管理模式。其特点是由过去工程自管型的小生产管理方式向项目专业化转变、项目的工程技术和管理手段也趋于现代化。代建单位往往拥有大批专业人才, 具有丰富的项目建设管理知识和经验, 熟悉整个建设流程。委托这样的机构代行业主职能, 对项目进行管理, 能够在项目建设中发挥重要的主导作用, 通过制定全程项目实施计划, 设计风险预案, 协调参建单位关系, 合理安排工作, 能极大提升项目管理水平和工作效率。

我单位本身是一个行政管理类单位, 但现在却承担着大量的建设任务, 履行着一个建设单位的职责, 而受单位职能及人员安排所限, 没有足够的工程管理及技术人员, 人员的抽调也会影响其他日常管理工作的开展。因此, 建议对于资金量大的工程项目, 可由财政部门指定具备资质和能力的代建单位负责实施。河道管理处同时安排专人负责项目的跟踪, 及时了解进展情况。

3.5 至于项目决算审计中存在的问题, 项目管理部门应该加强与施工单位的沟通及管理, 尽量减少项目决算送审中不必要的时间拖延。

负责送审的相关科室也应该加强与审计事务所的沟通与配合, 顺利完成项目决算审计。