现代企业内部控制制度（精选11篇）

现代企业内部控制制度 第1篇

一、企业内部控制的基本要素

其一, 控制环境。任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中。所调控制环境, 是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。它既可增强也可削弱特定控制的有效性。一般说来, 控制环境具体包括:管理者的思想和经营作风;企业组织机构;管理者的职能及对这些职能的制约;确定职权和责任的方法;管理者监控工作时所用的控制方法;人事工作方针及实施措施;本企业业务的各种外部关系等。

其二, 会计系统。企业内部控制的第二个要素是会计系统。它是指企业为了汇总、分析.分类、记录、报告单位的业务活动, 并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到:确认并记录所有真实的经济业务;及时并充分详细描述经济业务.以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类;计量经济业务的价值, 以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类;计量经济业务发生的期间, 以便将经济业务记录在适当的会计期间;在财务会计报告中适当地表达经济业务和相关事项。

其三, 控制程序。控制程序同其他两个要素一样, 也是由为了合理保证企业目标的实现而建立的政策和程序组成的。控制程序可应用于基本交易仲销售业务、购置与付款业务等, 也可融合应用于控制环境或会计系统的特定组成部分。控制程序一般包括下列内容:经济业务和经济活动授权批准;明确有关职责分工。并有效防止舞弊;凭证和账单的设置和使用, 应保证业务和活动得到正确的记载;财产及其记录的接触使用要有保证措施;对已登记的业务及其计价进行复核等。

二、现代企业制度下企业内部控制建立的必要性

内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段, 从其形成至完善, 大体经历了内部牵制的采用制约机制的建立控制体系的形成三个阶段, 内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面, 其主要作用:

一是保证会计信息质量的内在动力, 也是企业可持续发展的生命力所在。建立现代企业制度必须有一套科学、完善的内部控制制度, 这是保证会计信息质量的前提条件, 同时也是建立现代企业制度的关键。完善内部约束和激励机制, 明确会计工作相关人员的职责和权限、工作规程和纪律要求, 按章办事, 减少人为因素, 提高工作效率和质量;

二是有助于管理层实现经营方针和目标。现代企业一般规模较大, 多种专门的技术业务需要处理, 成千上万的员工需要组织, 企业领导人及管理阶层不可能对每件事情都施行个人的直接监督。而要使企业各部门有序、有效地工作, 只能依赖于严密的内部控制来协调、组织和调整。

三是保护企业各项资产的安全和完整, 防止资产流失, 还能够合理配置资源, 提高企业生产效率。

四是统合企业整体的有力工具。现代企业的经营成功, 离不开生产、行销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作, 各部门的业务虽有单独的系统, 但其个别作业与整体业务又必然发生联系, 并受其他部门作业的车制和监督。内部控制正是基于这一点, 利用会议、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具, 以实现企业统合与控制的双重目的。

三、企业内部控制的制约因素

内部控制以会计控制为主与新修订的《会计法》的规定相吻合的。在单位建立完善内部控制体系过程中, 会计控制是基础, 应当从会计控制人手, 同时兼顾与会计相关的控制。

1、法律约束机制不完善。

新的《会计法》已经颁布, 从宏观上为会计人员依法履行会计监督职能提供了保障, 但相关配套法律、法规没有跟上, 如上市公司出具虚假的会计信息, 《证券法》规定只处罚造假者, 对会计信息使用者的损失没有赔偿责任, 而且处罚力度不够, 没有对受害者的赔偿负责, 使造假者屡查屡犯;会计监督、审计监督、税务监督等执法功能模糊, 执法机构职责、权限有待明确;随着投资主体的多元化和企业经营的多样化, 有针对性的内部控制体系尚未形成, 难以应对复杂多样的经济活动。

2、会计管理体制不顺畅。

在计划经济向市场经济转轨过程中, 原有的会计管理体制存在的缺陷已显露出来, 如组织和机构权限不清, 重复监督、真空监督, 管理职能不能很好体现;企业会计人员具有“双重身份”, 使会计行为成为企业行为, 会计工作受制于企业当局, 难以实现有效监督;会计人员的自律组织尚未形成, 行业组织的约束力度小, 还没有形成一套完整的自我规范的机制。

3、内部控制的执业环境不规范。

会计信息质量抽查表明, 企业追求短期行为, 地区保护现象严重。会计人员在权力、利益的驱动下制假、造假, 严重恶化了会计的执业环境, 制约了监督作用的发挥, 致使内部监督机制无法解决会计信息失真, 造成经济信息质量低下, 严重扰乱了经济秩序的有序运行。要用成本较高的外部监督机制, 但外部监督机制也不完善时, 就会严重阻碍经济健康发展。

4、企业法人的约束机制不健全, 内部控制失调。

没有形成一套完整的法人约束机制, 企业管理者法制观念淡薄, 为追求企业的短期行为, 指使会计及相关人员制假, 以实现自身短期利益最大化。同时, 企业内部控制工作不完善, 内部控制不科学, 约束和激励机制不健全, 内部审计机构形同虚设, 没有严格的考核标准, 造成内部控制严重失调。

5、有的会计人员综合素质不高, 职业道德观念不强。

会计信息来自企业内部, 虚假的会计信息也是出自会计人员之手, 有的会计人员监督意识不强, 职业道德观念不强, 法制观念淡薄, 缺乏执业风险意识, 职业判断能力弱, 自我管制能力差, 惟命是从, 在权大于法的思想支配下, 有意制假。

四、完善内部控制制度的对策

1、加快法律体系建设, 为内部控制制度的有效实施提供法律保障。

市场经济是法制经济, 内部控制制度有效实施, 离不开一系列法律法规做保障。要加快相关法律体系的建设步伐, 增强《会计法》的严肃性和权威性。加大法律、法规的处罚、赔偿和执法力度, 加重违法、违纪成本, 增加对受害者的赔偿责任, 真正使造假者罚的起、赔不起, 不仅要处罚违法违规的企业, 同时企业负责人、会计人员、审计人员及有关的会计师事务所也应当承担连带责任, 真正触及造假者的痛处。

2、改善内部控制执业环境, 真正行使内部控制制度。

内部控制内部执业环境是指企业环境, 规范的企业行为是实现内部控制的内在动力;企业及会计人员要有针对性地逐步改善内部环境, 建立健全企业内部控制, 讲究职业道德, 自觉抵制各种不良现象, 提高政策业务水平, 提高企业的竞争力。

3、建立一支高素质的企业家队伍, 是内部控制的责任保障。建立现代企业家队伍, 》完善法人治理结构, 打造中国企业家队伍, 是保障内部控制实施的关键因素。市场经济应是法制经济, 企业家必须在法制的框架下经营, 应追求长远的经济利益, 而不是短期的经济利益, 保护企业的信誉, 自觉维护经济秩序, 保证会计信息质量。

4、建立健全严格的监督检查制度。首先要加大企业内部审计, 企业的主管部门要把检查评价企业内控制度是否完善和有效, 作为一项重要的工作内容, 并适时做出客观公正的评价。企业内部, 上级财会部门, 要对下级单位的内控制度执行情况进行定期或不定期的检查, 发现问题及时解决。要充分发挥企业纪检监察部门、审计部门的作用。

同时为保证企业所有者、债权人、管理者、相关者的利益, 还需要企业外部的监督主体。社会审计监督主要是对企业各种经济活动的鉴证与咨询。通过会计师事务所对企业年度财务报表进行真实性、合法性、全面性审查, 对承包经营者期满检查以及对资产的评估、经济纠纷的调解和重大经济项目进行可行性研究等, 避免伪造、粉饰财务状况和经营成果的情况, 保护信息使用者的合法权益。

5、建立严格的违规责任追究制度。一是国家有关立法部门, 要建立健全适合企业特点的真正能够操作的有关责任追究法律法规;二是企业内部建立健全相应的责任追究制度。责任追究制度应体现下管一级的原则, 使责任追究制度做到责任到位, 有法有规必依, 违法违规必究。

6、培养一支高素质的会计人才队伍, 是实现内部控制的人员保障。会计人员素质高低是提高会计信息质量的坚实基础, 因此, 会计人员必须具备、较强的法制观念、良好的会计职业道德, 较高的业务素质和较强的综合能力, 采取各种有效的措施提高会计人员专业知识、技能, 强化在职人员的继续教育, 使之成为制度。

参考文献

[1]、企业内部控制基本规范.2008年6月.

[2]、企业内部控制配套指引.2010年4月.

[3]、冯素君.试论企业内部控制制度建设[J].中国总会计师.200 (95) .

现代企业制度下的内部审计 第2篇

序 言

改革开放以来，我国企业制度在中西方文化的交融和复杂的经济活动中逐渐得到发展和完善，作为现代企业制度重要环节的内部审计也得到了进一步的完善和发展，并对我国现代企业的发展壮大做出了重要的贡献。但是伴随着改革开放的深入进行，特别是我国加人WTO以后，我国现代企业面临着来自世界各地企业更加激烈的竞争，要想在日趋白热化的企业竞争中求得生存和发展，就必须不断的完善企业管理，优化企业管理水平，提高企业经济效益，如此，则必须要加大对企业内部审计的重视。在激烈的市场竞争中，很多企业已经对企业的内部审计有了较为深刻的认识，也在一定程度上得到了重视，并付之于管理实践中来，为企业管理结构的优化，经济效益的提高奠定了良好基础。但是伴随着改革开放的日益深化和现代企业制度的逐步建立,我国企业的内部审计在人员素质、审计内容、审计质量等方面日益暴露出许多尚待完善之处，完善企业的内部审计制度，依然是任重道远。

一、现代企业制度下的内部审计概述

（一）现代企业制度下的内部审计的概念及其关系

现代企业制度下的内部审计是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度下由部门、企业事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依国家有关法规，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。

（二）现代企业制度下内部审计工作的内容

1、坚持以财务审计为基础

企业内部审计机构根据受权或接受委托，应经常开展财务审计：审查会计资料的真实性、正确 1 性和完整性；审查财务收支的合法性，有无违法违纪行为；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。具体对企业的产、负债和损益的真实、合法进行审计监督，同时重点检查评价各种资产内部控制的健全性、有效性；检查流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产的真实完整性、合法性；检查流动负债和长期负债的真实性及其结构的合理性；同时检查各种收入是否按规定全部入账，各种支出是否合法等。只有通过财务审计，才能真实地反映出企业各项资产、负债和损益核算的情况。为了维护国有资产的权益，达到其保值增值的目的，既要注重对国家资本金的审计，审查产权关系是否明确，所有者权益是否得到保障，是否贯彻了资本金保全的原则；也要注重对公积金、公益金、未分配利润的审计，检查其来源是否真实合理，使用是否符合规定；并要注重对产权界定的审计，检查国有资产产权界定是否依据“谁投资，谁受益”的原则；同时还要注重对资产评估的审计，检查评估的真实性、学性、合理性；还要注重对国有资产收益的审计，检查收益是否真实，分配是否合规等。

2、重点抓好经济效益审计

对经济效益的审计不仅要审查企业的财务收支状况，而且还要审查企业经济效益。首先，要检查评价企业的生产经营状况，企业生产经营是否从企业整体利益出发，坚持微观经济效益与宏观经济效益；检查企业的经济活动是否符合国家法律法规和相关政策。其次，要审查企业的产供销计划、人财物管理、经营决策和内控制度等是否健全、科学、合理、有效。再次，以降低成本为核心，审查企业投入、产出的整个经济活动是否具有效率性、效果性及经济性。第四，各项目审计完毕后，应进行综合分析，找出薄弱环节和潜在漏洞，以便提出针对性的意见。企业内部审计应当始终以企业的经济效益为中心，并不断地拓宽效益审计的领域，坚持根据本单位的实际情况，积极开展审计工作。针对所存在的问题，提出改进的建议和具体的措施，促进企业增收节支、开源节流、降低成本、提高经济效益。

3、积极推行内部控制制度审计

开展内部控制制度评审主要包括：审查制定内部控制制度是否与国家的法律法规、企业的规章制度相背离，有无违法行为；审查制定的内部控制制度是否与职能部门各自职责相协调，是否符合被审计单位的实际情况，确定的经营目标、采取的控制方法和措施是否合理；审查所制定内部控制制度是否对经营管理全过程的关键控制点进行有效控制，评价其使用效益和运用效果。

4、大力开展专项审计调查

通过专项审计调查，可以为企业经营者提供决策依据，其一是为经营决策者提供政策上和经济上的策略；其二是对经营业务、项目投资等进行风险评估以防决策失误，避免经济损失；其三是对经济活动中出现的问题，并提出具体的、有针对性和可操作性的改进意见和建议；其四是对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业领导者迅速了解措施是否得当，决策是否合理，企业资源是否充分利用。

（三）现代企业制度下内部审计的职能

审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。

1、经济监督职能

经济监督是现代企业制度下内部审计的基本职能。审计的经济职能是由审计的性质所决定的。他主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行；检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。在审计实务中审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

2、经济评价职能

经济评价是指审计人对被审计人的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实作出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。审计人对被审计人的经营决策、计划、方案、是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全有效，各项经济资料是否真实可靠，以及各项经济资源的利用是否合理有效等诸多方面所经行的评价，都可以作为改善经营管理建议的依据，在现代企业制度下，效益审计最能体现审计的经济评价职能。

3、经济鉴证职能

经济鉴证是审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料经行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为企业管理层提供确切的信息，以取信于社会公众。西方人认为,内部审计是“组织内部审核经营业务的独立评价活动,它是一种管理控制,其作用是衡量评价其他控制的有效性”。大型企业离开了内部审计,最高行政领导人对所制定的内部控制制度的执行情况,对企业既定方针、计划、程序的执行程度就难以知晓,就成了聋子和瞎子。内部审计协会(ＩＬＡ)在其发布的《内部审计责任书》中也认为:“内部审计是在组织内检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动,是一种通过计量和评价其它控制的有效性来发挥作用的控制”。

（四）现代企业制度下内部审计的作用

1、开展常规审计促进，企业合法经营

市场经济是法治经济，企事业单位的一切经营活动必须受法律和行政法规的约束，必须依法经营，正确处理本单位与国家、职工和其他单位的利益关系。企业内部审计机构通过常规审计，对财务收支及有关经济活动进行监督，可以增强企事业领导和职工的法制观念，揭露、抑制违反国家法律、行政法规的行为，严肃经济纪律，建立良好的生产经营秩序，促进本单位合法经营。

2、开展内部控制的评审，增强科学管理意识

现代企业制度要求产权明晰、责任分明、管理科学，并且应建立和完善自我约束机制。而单位内部控制正是自我约束机制的组成部分。内部审计通过对内部控制健全性、有效性的测试，揭露内部控制中的薄弱环节，提出改进建议，对促进企业完善内部控制，形成内部责权分明，相互制约的机制，增强科学管理意识，提高整体素质和管理水平，都会产生重要的作用。

3、开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力 市场经济把企业推向市场，企业只有按照市场需求组织生产经营，通过竞争实现资源的合理配置和生产要素的优化组合，不断提高经济效益，才能在市场竞争中得以生存并求得发展。企业的经营活动要以提高经济效益为中心，这就注定了开展经济效益审计是企业生存和发展的内在需要。企业内部审计开展效益审计，可以避免决策失误而给企业带来的损失，促进企业最大限度的减少投入、增加产出、提高质量、降低成本、提高经济效益，实现企业的自我发展。

（五）现代企业制度下内部审计的重要性

1、内部审计是企业内部控制的需要

在现代企业制度下，客观上要求企业以市场为导向根据市场供求关系的变化，价值规律的作用调整资源结构，合理配置资源，实现资源的优化组合，以最少的投人取得最佳的经营成果。要达到上述目的，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，现代企业必须建立完善的内部约束机制，实行内部控制。而内部审计是企业管理过程的组成部分，是一种防御机制。内部审计的目的是促进公司有效地控制、改进经营管理、规避风险、提高公司价值。企业可通过内部审计发现问题，带动企业建立健全内控制度。内部审计是企业内部控制、内部管理的重要组成部分。

2、内部审计是建立现代企业制度的客观需要

现代企业制度使企业完全置身于市场经济之中，成为真正意义上的法人，这不仅要求企业面向市场建立健全经营机制，而且要求企业从自身的需要建立强有力的内部制约机制，来监督和保障企业经营机制的正常运行以促进企业的生存与发展。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要，也是使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的现实需要。

二、现代企业制度下内部审计的现状

(一)经济环境状况得到了质的改善，为最终完善内审制度提供了必要的条件

改革开放以来，我国经济体制经行了一系列改革，逐渐在内部各管理层次之间因分权而形成了明确的委托和受托经济责任关系，为企业现代企业内部审计制度的建立提供经济基础。在市场经济环境中，企业才可以根据自己的实际情况，在内部各管理层次之间实行分权管理，并强化内部经济责任关系。因而，我们可以预见，伴随着我国市场经济体制的发展和完善，我国未来企业内部审计制度将会比现在发展得更快更好。据国家审计署不完全统计，从2002年至2007年的五年间，国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查出损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索9841件。

(二)法律环境在逐步改善

审计工作都要依法进行，同时各项法律、法规和规章制度也是审计工作进行评价的依据，企业内部审计高度依赖法律环境。在我国现代企业内部审计制度建立过程中，国家法律制度得到相映的完善，法律环境逐步完善。如2006年初，财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。目前，这些制度法规与《国际内部审计实务标准》、国际内部审计师协会（简称IIA）所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。

(三)科技教育文化环境迅速提高，但与国际标准相比较，仍然存在很大的差距

审计学及审计工作是伴随科技的发展而发展的。科技教育文化环境影响着企业内部审计的工作方法和手段，一定程度上决定了人民大众对企业内部审计的支持和配合程度，而且还决定了内部审计人员的专业素质，从而影响着企业内部审计的工作效率和效果。目前随着我国教育事业的发展，我国的审计人员的教育水平不断提高，但是由于经济体制等多方面的原因，我国人民大众及工作人员素质仍不能达到西方发达国家的水平，这也在很大程度上制约着内部审计制度的发展。

(四)审计组织体系模式逐渐优化，但内部审计的地位还没有得到质的改变

审计组织体系模式决定了企业内部审计在整个国家审计组织体系中的地位和作用。现阶段的“国家(政府)审计，内部审计、民间审计有各自的审计领域，相对独立，共同推进经济的健康发展”的“三马驾车，并驾齐驱”模式，这种模式承认企业内部审计具有用的领域为本企业内部，从而扩大了企业内部审计的自主权，使内部审计有可能从本企业的实际情况出发，根据本企业经营管理的需要，确定审计工作内容和目标，更好地发挥其作用。但是由于管理层的漠视内部审计地位并没有得到质的改变。

(五)国际环境对我国的内审制度的影响越来越大，我国也在逐渐融人到国际社会中去

国外企业直接在我国投资办企业，在向我国投人资金和先进生产技术的同时，也带来了先进的管理制度和经验，输人了国外先进的企业内部审计制度在科技交流过程中，引进的先进科技，促进了我国科技进步，间接影响了我国企业内部审计的手段，使我国企业内部审计制度逐渐与国际同步。

三、现代企业制度下内部审计存在的问题

（一）内部审计部门没有发挥应有作用且独立性差

许多企业领导对审计在企业管理工作中的重要性认识不足，加之我国内部审计机构及内部审计人员是从企业内部产生的，内部审计受本部门、本单位直接领导，内部审计机构和内部审计人员的 5 地位不明确，使得不少单位的内部审计机构和内部审计人员的地位不明确，独立性差，从而出现将内部审计机构撤并、内部审计人员精简并入其他部门的情况，往往审计人员数量只有在职职工总数的1%，甚至不到，使得许多内部审计机构势单力薄，流于形式，没能真正发挥内部审计在现代企业管理中的作用。如巨额亏空的郑百文事件、不重视风险管理的郑州亚细亚、秦池标王的没落、红塔集团高管腐败、四川长虹国有资产转移、三九集团的濒临崩溃，这一系列的经济大案后面无不映射出一个共同的问题，那就是现代企业的内部审计部门没能发挥应有的作用。

（二）内部审计控制制度不健全

现代企业制度下的内部审计的内部控制能够起到相互牵制、防止发生错误和弊端或大大减少错弊发生概率的作用。我国设置内部控制的企业很多,但由于对内部控制没有较高认识和其设置与运行受制于成本效益原则，部分企业为了降低成本，往往缩减必要的内部控制，使得内部控制没有能够跟上时代的发展。还有内部审计还停留在财务审计和经济效益审计上，还未能真正实现从“监督导向型”向“服务导向型”的转变。此外,企业内部控制建设和执行缺乏指导和考核,实际运行中很难发挥应有的功效。

（三）审计方法相对落后

长久以来，内审人员在审计方法上仍以事后审计为主，只从事财务收支或配合纪检监督部门进行违纪事项方面的审计，经济责任和经济效益审计虽有涉足，但缺乏重视。并且在技术上仍以详查为主，计算机虽已运用于审计领域，但目前仅停留在文字处理和使用EXCEL电子表格上，较成熟的计算机辅助审计软件尚未投入实际运用。

（四）内部审计人员素质不高,影响审计质量的提高

内部审计不仅人员数量少而且人员素质有待提高。内部审计人员面临的一个重大问题是知识的深度不足，知识结构零星无体系，很难把握住内部控制制度的宏观性与内部控制制度之间的协调性。通常专业从事审计的人员少，大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的，独立性差，且缺乏内部审计的专业知识和相关工作经验。因此，审计人员能力的提高是解决内部审计所有问题的关键。

（五）内部审计法律法规不健全

目前，我国还缺乏完整的内部审计法律保障，尽管现已公布了许多内部审计准则，但原则性的多，可操作性的少；对内审人员要求的多，对内审行为其他关系人约束的少，对内审人员行为限制的多，法律赋予内审人员的权力少；对内审人员揭示问题真相遭受打击报复的司法规定更少，所以内审人员在开展审计的工作时很难有法律上的优势，甚至无所适从，严重影响了内部审计的规范性和严肃性。在数量上，现有的法律法规、规章制度还不能满足内部审计工作规范化的需要，造成内部审计工作往往只限于表面形式，有法不依，有章不循，内部审计工作混乱；在力度上，强制力和约束力不足，我国当前的审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，多是审计署颁布的规定或者 6 是内部审计的职业组织———中国内部计协会发布的准则，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的巨大差异，使得内部审计机构和人员的地位得不到应有的重视；在内容上，虽然有法律依据、部门规章服务行业制度规范，和《内部审计具体准则第 1号———第 29 号》已经涉及到了内部审计工作的很多方面，但是仍然不够全面，相对于众多的非国有企业缺乏强有力的行业规范。

四、解决现代企业制度下内部审计存在的问题的对策和建议

（一）、提高领导层对审计工作的认识，增强其独立性

提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变,实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。广泛宣传内部审计的重要性,提高内部机构和内部审计人员的地位。对内部审计机构的人员配备实习功能专职化。对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度，聘请拥有内审资格证或拥有相当丰富审计经验的人员进行内审工作，并使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构,使内部审计人员在稳定的环境中工作。

（二）建立健全内部控制制度

内部控制系统是一个企业组织为完成任务和目标而使用的控制系统的综合体。作为一个企业的内部控制系统, 是由各个围绕一定的任务或目标建立起来的控制系统乃至分层次的控制系统组成的;各个控制系统又由若干个控制点构成。在现代企业制度下, 企业成为自我约束、自我发展的法人, 内部审计作为内部控制系统中的独立组成部分, 其职责是检查和评价其他管理行为的控制效果, 从内部审计在内部控制系统中的地位及其与其他管理行为地控制的关系而言, 内部审计是建立在其他内部控制基础之上的, 它所要检查和评价的内容, 是与内部控制系统的内容是一致的。因此要在建立内部审计监督的同时,健全其他内部控制, 以保证内部审计工作的有效开展。

（三）改进审计方法

1、从事中、事后审计向事前审计发展。

随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化, 单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评价。因此, 内部审计要做到的事中、事后审计与事前审计相结合, 发挥好防护性、建设性作用, 把审计工作贯穿于生产经营管理的全过程, 变事后监督为事前预防。

2、从手工审计向计算机审计发展

随着会计电算化的日益普及, 审计手段已经由传统的手工查账审计逐渐向计算机审计过渡。审计信息化是审计领域的一场革命。审计手段实现电子化并逐步发展到网络化, 是审计技术发展的必然趋势。审计信息化还将使审计人员的作业模式发生重大变化。实时审计将在很大程度上取代事中、7 事后审计, 网络审计或者在线审计将在很大程度上取代就地审计。

3、从财务审计向效益审计转变

现代企业制度下的内部审计,应该站在企业的立场上,为维护本企业正当的经济利益,以经济效益审计为工作的中心,着眼于挖掘企业利润的潜力;注重于本企业经济活动的效率、效果进行审查和评价;审查企业生产经营中的财务成果是否真实、准确,审查利润率等,评价企业的经济效益,以及挖掘企业提高经济效益的潜力。也应搞好效益审计和其他各类审计的结合,防止违法违纪现象的发生。

（四）提高审计人员素质

从目前我国的实际考虑，内审人员仅仅具备财务知识是不够的，同时还需要具备一定的管理素质。为了提高公司内部审计人员的整体素质，具体应该从以下几个方面人手：首先，企业要根据自身实际情况，开展内部审计业务，组织正规系统的专业人才培训，并积极组织内部审计人员进修和学习。要积极推行内部审计人员持证上岗制度，组织严格的资格考试，对内部审计协会持证会员实行年审制度。其次，加强职业道德教育。定期进行内部审计人员的职业道德教育以及后续教育，把考试、考核和后续教育结合起来，有计划地对内部审计人员进行再教育。最后，完善漏审责任追究制度。对于审计人员在实施审计过程中所出现重大的审计错误、线索遗失、违纪违规事项等情况不予披露的态势，应要求其承担起相应责任。要求审计人员牢固树立公众利益优先，社会责任第一的思想，加强职业道德修养，在公平、公开和公正的前提下，拓展职业范围，提高竞争能力，谋求合法收益，树立良好形象。

（五）健全审计法律法规

国家应加大立法力度，根据内部审计工作需要，借鉴、引进国际上先进的、成熟的内部审计法律法规，结合我国具体国情及时制定实施相应的法律法规，使内部审计在实施过程中有法可依。对内部审计部门设立的条件做出详细的严格的规定，企业单位必须选聘专门人员从事内审工作；进一步建立内审工作人员的后续培养制度，定期组织企业内审人员进行内审后续教育，尤其加强对其国家内审制度的学习以及计算机技术、企业管理技术等综合知识的培养，有条件的企业还可以自行组织内审人员定期学习，与高校定期进行交流。其次，要加大部分法规的执行力度。在法律法规的颁布实施中，各个企业要严格贯彻执行，并要制定相关的奖惩制度，来保证法律法规和规章制度的执行。近年来，我国在内部审计方面，也出台了一些制度规定或准则。如2006年国家审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，中国内部审计协会也制定了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》及十个具体准则。它们的颁布与施行是内部审计工作的一件大事，是完善与发展内部审计工作机制的重要举措。但是，从内部审计现状及未来发展角度分析，这些机制还远不能满足企业特别是上市公司的实际需要，尚需在实践中紧密结合未来发展情况，并积极借鉴国外先进或成功的经验与做法，对之不断加以总结、改进、充实和提高，最终使我国的内部审计实现制度化、规范化和国际化。

五、案例分析——用友软件集团的现代化内部审计管理

用友软件集团公司现在已成为中国最大的独立软件开发商，中国最大的财务及企业管理软件厂商，该企业之所以能发展得这么快，能取得这么大的成就，不仅与企业领导意识和领带决策有密切的关系，还和该企业及时调整其内部审计出现的问题，运用的一套科学的管理模式有关，加强完善了内部控制管理和内部审计。

用友公司在改为股份制企业以后，董事会对审计工作有了新的认识和更高的要求，开始考虑建立独立的审计部门。为了规范上市公司的治理结构，证券监管部门要求股份制企业董事会设立专门的审计委员会，用友在改制成为股份制公司的第一天起就希望按照一个优秀的上市公司来建立自身的管理体系和监督体制，他们严格按照证券监管部门的要求在董事会下设立了审计委员会，审计委员会由两名独立董事和一名内部董事组成，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和稽核工作，同时考虑到审计的权威性和独立性，以及要让董事会能通过审计机构直接了解一线公司的运作情况，决定由审计委员会直接领导审计部，让审计完全游离于经营领导班子之外，让他们更公正、更独立、更具监督力。为了完善公司治理结构、拓展公司业务，就有必要建立一种监督体制下的信任关系，形成核心团队的稳定，这种监督体制主要是内部控制制度与审计监督的有效组合。

用友是一个软件企业，工作主要是产品研发、市场营销、客户服务、运营管理及知识产权的管理等，每个环节都会有一套比较科学、先进的内部控制制度。他的审计监督体系也是结合该企业的特点逐步建立的，企业研发和服务质量监控体系主要通过聘请专业的IS09001、IS09002及CMM评估机构进行评估，以此来达到提高产品与服务质量的目的。公司还要求外部审计机构以向该企业提供管理建议书的方式监督内部管理的改进。用友的内部审计通过调整，目前主要开展的审计工作包括：

（1）绩效审计：主要是根据公司的管理与考核规则审计预算执行情况，确认各个独立经营机构的经营业绩。

（2）内部控制制度建立与执行情况审计：检查各个独立经营机构内部控制制度的建立与执行情况，分析执行效果，提出改进意见。

（3）公司资产审计：审计公司的资产使用情况与效果。

（4）业务风险审计：通过对合同、协议的审计了解项目合同、协议执行中存在的问题与风险，及时将一线真实情况反馈到董事会及相关决策部门。

用友在不断发现、完善内部控制制度与审计监督体系的同时，通过使用网上银行系统实现了内部资金的集中管理与控制；通过应用本公司的集团财务软件产品实现了集团所有单位的会计数据大集中，预算审批与大项费用的控制可以做到实时处理；通过使用商务管理系统，实现了网上订单处理与生产管理、入出库管理、客户管理一条龙；通过软件的应用既提高了业务处理效率与准确性，又提高了控制的效果。

我认为用友公司要发展成为一个世界级的软件企业，则需要在一下几个方面不断改善：内部 9 控制制度随着企业发展的阶段变化不断改善；审计管理体制改善；审计方法、手段改善；内部审计将以“促进内部控制制度的完善、防范企业经营风险、保护企业资产安全”为重心开展工作。

结 论

在现代企业制度下，在激烈的市场竞争机制中，企业要想获得生存空间，要想取得强势的竞争优势，就必须不断的优化企业自身的管理体制，提高管理的规范性和科学性。企业的内部审计是整个企业管理中的关键环节，因此，要加强对企业内部审计的重视，提高审计人员的综合素质，建立健全科学规范的内部审计机制，本着公正客观，独立严谨的审计原则，加强对企业经营发展，管理等全过程的审计，促进整个企业的生产经营管理朝着规范性、科学性、有效性、合法性等方向发展，以达到提高企业的经济效益，提高企业的核心竞争力的经营目的。

致 谢

自2009年以来，我在西安财经学院行知学院学习四年时间，在这四年里，各位老师和同学给了我很大的帮助，在专业知识、生活和思想方面都有了很大的提高，我非常感谢各位老师和同学。

在论文写作过程中，特别要感谢我的指导老师金老师，论文能够顺利完成，也无不凝聚着金老师的心血与汗水。从论文的开题指导、结构框架到细微的格式乃至标点细节，导师均给我提出了诸多宝贵意见，使我在获取新的学术知识的同时，从老师那里也学到了严谨的治学作风，科学的研究方法和平易近人的待人处世之道。在此，我要对导师表示由衷的感谢和真诚的敬意，导师的教诲我将终生铭记！另外，还要感谢学院对此次论文的组织和大力支持，同时感谢大学学习期间给我极大关心和支持的各位老师，因为有你们的教育指导和批评建议才有我今天对知识的深刻认识和领悟。最后感谢陪伴我四年的同窗朋友，论文的顺利完成也有你们的一份功劳。

本文在写作过程中，参阅了大量的相关研究著作，这些资料对我完成本论文起了很大的作用，我非常感谢完成这些著作的作者。

在此，谨对以上曾给予我帮助与指导的老师和同学们表示最为诚挚的谢意！

参 考 文 献

关于现代企业内部控制制度的思考 第3篇

【关键词】现代企业；内部控制制度；现状问题；有效对策

现代企业会计内部控制制度，是指企业为了高质量落实发展计划、提高资产安全性、增强会计数据真实性、优化经营成效，在企业管理方面采取的诸多协调、评价、控制、约束等一系列措施与方法。企业会计内部会计控制制度可为企业制定各种发展计划、方针政策提供真实、可靠、科学的信息与数据，可帮助企业规避各种管理与经营风险，还可实现企业资金的最优化配置，最终切实提高企业的市场竞争力、最大限度提高企业的经济效益。

一、企业会计控制制度中的现状问题

笔者在调查中发现，当前电力设备制造企业内部会计控制制度中存在一些问题，制约了内部控制成效的显著提升，不利于企业整体管理质量的优化。现将这些问题总结如下：①内部会计控制意识不足。当前，我国很多电力设备制造企业的内部会计控制意识较低，他们对内部控制在企业管理与经营活动中的积极作用没有充分的认识。这就导致企业内部控制制度不健全、内部控制工作一直处于无序与混乱状态，最终造成电力设备制造企业内部会计控制活动成效不够理想。②管理与监督工作不到位。企业会计内部控制工作的主体是审计人员，他们的主要职责是对会计人员的日常工作进行监督。但是，在大多数企业中，尚未建立健全的审计机构，并且在人员配备与相关职能定位方面也存在很多不完善的地方。另外，企业的审计部门独立性不强，很多都依附于财务机构，这就不利于其监督作用与功能的充分发挥。③会计人员综合素质较低。在现代企业背景下，虽然企业的会计人数有明显增加，但是综合素质普遍不高，突出表现为职业道德有问题、业务能力不高、专业知识缺乏等，甚至有些电力设备制造企业的会计人员凭借手中的权利，弄虚作假，这就不利于企业内部会计控制制度各项内容的高效、顺利执行、有碍于企业内部控制成效的大幅提升。

二、健全现代企业内部控制制度的措施

依据上文总结的当前电力设备制造企业内部会计控制制度中存在的一些问题，笔者在全面分析出现这些问题原因的基础上，依据自身多年电力设备制造企业会计工作经验，有针对性地探究了一些应对措施，供各位同仁参考。

1.提高企业领导的内部会计控制意识

电力设备制造企业的领导是企业的中坚力量，也是企业内部会计控制制度各项内容能否高效执行的关键影响因素。因此，想要充分发挥企业内部会计控制制度的积极作用，就需要先提高企业领导对内部会计控制制度的认识。思想是行动的先导，只有让企业领导从思想上充分认识会计控制的作用与价值，才能使其不断增强内部会计控制意识，从而制定出一系列促进会计控制制度内容顺利执行的政策与方案，进而以身作则发挥表率作用，最终推动企业全体职工高度认同与拥护企业内部会计控制制度。在企业领导的引领与带动下，企业职工的内部会计控制意识才会不断提升，并逐步加深对企业内部会计控制制度重要性的理解，从而自觉地用企业制定的内部会计控制制度相关内容指导与约束自己在工作中的行为，进而大幅提高电力设备制造企业内部控制制度的执行力度，最终形成企业全体职工积极参与企业内部控制的良好局面。因此，在电力设备制造企业内部会计控制工作中，应从增强企业领导的内部会计控制意识入手，充分发挥领导的模范带头作用，以形成自上到下自主维护内部会计控制制度权威性的理想形势，从而为电力设备制造企业内部控制制度的高效落实奠定基础。

2.健全企业内部会计控制监管体系

健全的企业内部控制制度是企业现代化的主要标志，也是企业内部控制各项工作开展的依据。但是，在电力设备制造企业中，只有内部会计控制制度各个内容被高质量执行后才能充分发挥其在企业内部控制方面的积极作用。这就需要企业加强对内部会计控制工作的持续监督与管理，努力构建出一套科学而全面的内部控制监管体系，从而使得电力设备制造企业内部会计控制工作有法可依、有章可循，进而推动企业内部控制活动顺利、高效开展。而将内部审计应用到企业内部会计控制工作中，有利于内部控制制度各项内容的顺利执行。因此，电力设备制造企业应充分利用内部审计在监督方面的积极作用，在实际操作中应做好以下几点：①提升审计机构的地位。要想充分发挥审计部门的监督作用，必须将其摆放到高于其他部门的位置以切实提高其权威性，从而确保其在监督内部会计控制各项工作时，有足够的权利去约束其他部门中不利于内部控制的各种行为，从而为企业内部会计控制工作的顺利开展保驾护航。②积极利用内部审计在电力设备制造企业管理与经营中的积极作用。传统企业内部审计部门的主要职责是预防舞弊及差错问题的出现，而在现代企业背景下，应将企业内部审计职责及时转变为对企业的各种管理与经营工作做出检查、监督、评价及分析上来，从而高质量监督电力设备制造企业中个人、部门或单位是否严格落实了企业内部会计控制制度的相关内容，从而确保企业内部控制会计制度作用的充分发挥，进而最大限度优化电力设备制造企业的经营管理实效，最终为企业赢得最大化的经济收益。

3.积极提高企业会计人员的业务能力

在电力设备制造企业中，会计工作者是企业内部会计控制工作的直接执行者，其自身素质的高低直接影响了控制成效的优劣。因此，企业领导与管理者应充分重视企业会计人员素质对内部控制质量的巨大影响作用，从而积极为他们提供与创造提高综合素质的机会与平台。比如，电力设备制造企业应依据企业会计人员的实际情况，为他们量身定制培训教育计划，定期为他们举办专业知识培训会；有新的会计政策出台后及时组织会计人员进行学习；要求专家到企业中为会计人员举办专题讲座；企业会计人员定期举办经验研讨与分享会；选派优秀的青年会计代表到内部控制示范企业学习深造等。另一方面，电力设备制造企业还应积极吸纳名校会计专业优秀毕业生或其他机构有经验的会计人员，加入到企业会计团队中来，以优化人才结构、增强会计团队实力。并且，企业还应重视采取管理工作者综合素质与业务能力的提升，不断加强财务管理工作者对内部控制制度的全面认识，从而大大优化对会计人员的管理与教育实效。只有这样，才能不断提高电力设备制造企业会计人员的业务能力及思想素质，从而使得他们在企业内部控制工作中都能借助自身高超的业务能力、丰富的工作经验、高尚的职业道德切实提高内部控制质量，最终为企业的健康、快速发展创造有利条件。

总而言之，在社会主义市场经济快速发展的背景下，电力设备制造企业在获得新的发展机遇的同时也面临更大竞争压力。因此，企业要想在激烈的市场竞争中占据优势地位，就必须重视企业内部会计控制工作，并借助提高领导内部控制意识、健全监管体系、增强会计人员综合素质等措施，促使电力设备制造企业更好地符合现代企业发展需求，最终切实提高企业的市场竞争力。

参考文献：

[1]王清刚. 论企业内部控制的灵魂——从制度建设到道德与文化建设[J]. 中南财经政法大学学报，2014，01：119-125.

[2]马学奋. 中小企业内部控制制度体系的建立与完善[J]. 财经界（学术版），2014，05：113-114.

[3]邱雨梅. 关于加强中小企业内部控制制度建设的思考[J]. 中国市场，2014，31：63-64.

[4]吴蓉. 内部控制制度监管背景下企业内部审计工作的重构[D].华北电力大学，2015.

[5]孙冰. 试论企业内部控制制度存在的问题及其对策[J]. 中国外资，2013，08：117-118.

[6]程安林. 内部控制制度变迁演化的动因选择：外力驱动还是内生驱动？[J]. 审计与经济研究，2015，03：49-57.

现代企业内部控制制度探讨 第4篇

关键词：现代企业,内部控制,实施措施

企业内部控制制度, 是指单位内部为了有效地进行经营管理, 保护资产的安全和完整, 防止、发现和纠正做错和舞弊, 保证会计资料的真实, 合法和完整而制定和实施的政策和程序, 一般按其内容的不同, 可分为内部会计控制, 内部管理控制, 内部审计控制, 内部会计控制与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。

加强和完善现代企业内部控制, 不仅对于我国企业的内部控制现状, 保证会计信息的质量, 完善公司治理和信息披露制度, 保护投资者的合法权益, 保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义, 而且对于企业内部改善管理, 加强业务活动控制, 提高管理效率和经营效益起着巨大的促进作用。

一、内部控制存在的问题

(1) 内部控制环境问题。目前, 许多企业的高层管理人员缺乏正确的操守和价值观:一是对内部控制的重要性认识不够, 无章可循或有章不循的现象较为严重, 他们控制企业的会计人员, 为了自己的利益, 而操纵会计人员完全按照自己的意愿行事, 提供虚假财务报表, 使会计信息失真, 大大损害了会计信息使用者的经济利益。二是没有规范的治理结构, 企业产权关系不明, 控制主体也就不够明确, 严重影响了相互监督, 相互制约的内部控制制度, 企业的组织结构不清晰, 各级别, 各层次之间就会混乱, 谁向谁负责, 谁向谁报告不够明确, 自然会影响到内部控制活动, 制约了控制制度的有效发挥。

(2) 风险意识不强。企业所处的环境千变万化。企业为了生存和发展, 就必须建立起能够辨别和处理与环境变化相适应的风险评估机制, 以识别并及时处理纠正这些风险。企业如果风险意识淡薄, 风险评估不够, 对内部控制认识不到位, 内部控制定位不准确, 其内部控制运行肯定不好, 会计信息的准确性也就无法保证。

(3) 缺乏适当的控制活动。进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准, 并使之成为文化, 让员工都了解相关内部控制制度的规定。而我国企业尤其国有企业往往忽视内部控制制度的建立和执行。有的企业会计人员素质较低, 账务处理极度混乱, 有的企业内部管理混乱, 缺乏必要的内部牵制制度, 使得员工相互勾结, 有的企业连必要的帐都没有, 或设立多账本, 直接伪造, 编制会计凭证、会计帐薄;有的企业很少进行财产清算, 账实不符, 大量潜亏隐藏在库存中。

(4) 内部监督缺乏。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分, 而目前我国大多数企业的内部审计机构都很不健全, 一些企业领导对内部审计重视不够, 内部审计体系残缺不全, 有关内容不够合理或流于形式, 失去其应有的刚性和严肃性, 有些企业甚至不设内部审计或实际上与财务部门重合, 还有一些企业虽然设置了内部审计机构, 配置了人员, 但因内部审计制度不健全, 人员素质低, 业务不规范, 作用未能充分发挥, 使得内部审计部门形同虚设。严重影响了内部控制的有效性和执行力, 损害了企业的利益。

二、现代企业制度环境下内部控制的实施

(1) 实现企业管理者管理观念、管理方式和管理风格的创新。企业管理当局在控制环境中起关键性作用。管理者的观念、方式、风格可能极大地影响控制环境。所以只有企业最高管理者对内部控制给以足够的重视, 并配之以管理观念、方式和风格的切实转变, 才能保证企业从内部控制的要求和原则出发, 营造出良好的内部控制环境。

(2) 建立清晰的企业管理组织结构。对各级管理人员的授权范围要控制, 授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限, 同时也要求明确各级管理人员所承担的责任, 使他们对自己的业务处理行为负责。对于相关的业务也要分工控制, 必须进行分工负责, 不能由一个人同时包办兼任不相容经济业务, 处理这类经济业务时, 有关人员能够相互制约、相互监督。

(3) 建立完善的内部审计机制, 加强内部监督。企业应该设立完善的内部审计监督体系, 并由专门机构或指定人员从事审计工作, 赋予内部审计机构和审计人员充分的权利, 对具体负责内部控制执行情况的监督检查, 对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价, 从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

(4) 建立会计控制系统。一般而言, 会计控制是内部控制的核心部分。会计控制其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照所制定的方针、政策和计划执行, 是否按国家颁布的会计准则、会计进行账务处理, 会计报表能否真实反映企业的财务状况和经营状况, 企业的生产经营活动有无违反国家财经法律法规等。通过会计控制达到对会计工作和会计信息质量的控制, 利用会计信息对企业信息和企业的管理活动和业务过程所进行的控制, 会计控制应当坚持理论和实际紧密结合的原则, 针对企业的自身特点, 构筑严密的企业内部控制。

(5) 重视“以人为本”的企业文化建设。企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存与企业而存在的共同价值观念的组合。企业的文化建设对内部控制环境非常重要。企业的内部控制环境从本质是一种企业的氛围, 是企业文化塑造的过程和结果。通过营造良好的企业文化, 影响企业员工的控制意识, 影响企业内部各成员实施内部控制的自觉性, 自觉成为企业内部控制系统的建设者和维护者。内部控制制度是企业正常运营的行为标准, 而企业文化则是统一员工思想价值观念的粘合剂。通过二者的有效结合, 能从根本上解决企业经营中的不协调, 不统一的问题, 能够有效地提升企业的管理水平, 提高企业的经营效率和效益。

总之, 在新形势下, 必须高度重视企业内部控制制度建设问题, 强化企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制, 严格约束各个部门涉及会计控制的所有人员, 保证企业各机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分, 真正做到岗位不相容。职务相互分离, 相互制约, 相互监督, 从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊行为, 保证会计资料的真实、合法、完整, 提高会计工作质量。

参考文献

[1]吕玉梅, 一风险管理为导向构建企业内部控制。技术经济, 2007, 26卷

[2]朱灿明, 对企业内部控制的几点思考, 人民邮电报, 2004—12—16

新会计准则下现代企业内部控制制度 第5篇

【摘要】 实行内部控制制度可以有效地提高会计信息质量,减少会计领域的违法犯罪现象,企业应建立并完善适合自身情况的内部控制制度,并保障其有效运行。目前企业内部控制制度尚存在很多不足的地方,在新会计准则下如何完善现代企业内部控制制度已成为亟待解决的问题。

【关键词】 新会计准则;企业内部控制

内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。一个完整的内部控制系统包括内部控制环境、内部控制活动、风险识别与评估、信息交流与沟通、监督与纠偏等五个要素,是一件非常重要的工程。新会计准则实行予了会计人员更大的核算自主权,很多企业在实际工作中并没有建立起一套有效的企业内部控制制度,导致很多新的问题的产生,对企业会计工作质量造成了一定的影响。

一、新准则下现代企业内部控制制度的重要性分析

实施新会计准则体系,可以有效是高会计信息的质量,强化会计信息决策有用。目前我国仍旧存在着诚信缺失、会计信息造假、财务舞弊等现象,对有效实施新会计准则造成了一定的不良影响。企业内部控制制度可以有效的对企业的财务会计行为进行规范,保证会计资料信息的真实性和完整性,对企业的生产经营活动起着调节和约束的作用,在企业管理中占有重要的位置。新会计准则体系着眼促进企业可持续发展,避免企业短期行为。内部控制的目的是在合理的范围内保证企业基本目标的实现,只有企业基本目标实现了,企业才能生存下去,才能保证其他目标的实现。新准则体系立足于保障经济社会和谐发展,将企业担负的社会责任引入会计系统中。内部控制理念则进一步强化了企业的社会责任感和风险防范意识,有效推动了现代市场体系的健全。

我国新会计准则体系的形成借鉴了国际会计准则,引入了公允价值的概念,提高了会计信息的相关性。但目前我国企业在公允价值的判断上还存在着较高的主观随意性,这样容易导致公允价值成为企业利润操纵的工具,违背了新会计准则体系入了公允价值的初衷。为了使新会计准则得到更好的贯彻实施,需要企业建立完善的内部控制制度,防止并及时纠正利润操纵行为,避免财务违规的事情发生。我国新会计准则体系既借鉴了国际会计准则,又结合了中国国情,在现阶段的会计准则进行衔接的过程中,完善的内部控制制度,可以帮助发现新会计准则在实际应用中存在的问题,有利于促进新会计准则的应用与发展。

二、当前现代企业内部控制制度存在的问题

(一)部分企业内部控制意识薄弱,会计人员整体素质不高

新会计准则的贯彻和实施需要企业各个部门间相互配合,在这个过程中,内部控制制度起到了很重要的作用。部分企业的管理层只是把内部控制制度停留在对成本、资金等方面的控制上,认为内部控制制度只是企业的一种规章制度,并没有从思想上重视对企业内部控制制度的建设。企业内部控制制度是一个复杂的系统工程,需要多方面的要素共同发挥作用,只是简单的按照规章制度来执行,没有从思想上重视起来,则不利于现代企业内部控制制度的完善。企业财务人员是内部控制制度的执行主体,目前我国财会人员数量虽然很多,财会人员的素质也是参差不齐的,这也对内部控制制度的完善与有效执行造成了一定的影响。

(二)企业内部控制制度执行力度不强,缺乏风险意识

一些企业虽然建立了内部控制制度,内容并不全面,执行力度不够强,使得内部控制制度没有起到其所应当发挥的作用。有些企业建立的内部控制制度与企业实际运营状况不符,没有相应的检查考核,很容易引发有章不循、内控弱化等现象的发生,致使内部控制制度流于形式,难以落实到实处。随着市场经济的发展,企业面临的经营风险越来越多,新会计准则实施以来仍有很多企业还没有形成风险经营意识,也缺乏相应的风险评估的机制。企业缺乏应有的风险控制、防范意识,很可能会做出错误的决策,导致财务风险和经营风险的发生,也不利于内部控制制度的完善。

(三)企业内部控制信息系统更新不及时

贯彻和实施新会计准则在很大程度上依赖于会计信息系统的普及与发展,信息系统在现代企业中占有的地位越来越重要。随着计算机技术的发展,会计信息化已成为一种趋势,企业所有的财务与经营数据都会集中在信息系统之中,但我国目前很多企业的信息化程度还是比较低的,信息系统更新速度也比较慢,这样就为想要进行财务舞弊提供了盗取或篡改数据的机会,对企业进一步健全内部控制制度产生了不利的影响。

(四)缺乏健全的内部监督审计机制

企业内部控制制度建设是一个复杂的系统工程,除了需要企业制定详细的活动措施,还需要对其进行监督和纠偏,主要是依靠企业内部审计。目前我国很多企业并没有建立起完善的内部监督审计机制,一些企业的内部审计部门隶属于财务部门,内部审计缺乏应有的独立性,不利于内部审计监管作用的发挥。很多企业内部审计工作仅仅是审核会计账目,在内部稽查、评价内部控制制度是否完善等方面并没有发挥出其应有的作用,不利于有效地贯彻和完善企业内部控制制度。

三、完善现代企业内部控制制度的措施

(一)增强企业内控意识,提升会计人员整体素质

企业管理层要充分认识到内部控制制度的重要性,改善企业的经营管理观念,树立实时内部控制的观念,确立全员性和全程性的内部控制质量意识,建立良好的企业控制环境。良好的企业控制环境有利于内部控制制度的贯彻与执行,也有利于企业经营目标的实现。会计人员是企业有效行使内部控制制度的重要前提与保障,企业应注重对企业部门会计人员知识水平和技能水平的培养。企业会计人员应当在熟悉新会计准则的基础上,丰富自己的头脑,不断充实和更新知识,提升自己的整体素质,促进内部控制制度的有效执行。

(二)增强企业内部控制制度的执行力度,构建内控风险防范体系

企业内部控制制度重在执行。企业应结合自身实际情况,健全和强化适合企业自身发展的内部控制制度,设立相应的检查考核指标,定期对内部控制制度的执行情况进行检查考核,使企业内部控制制度切实落到实处。为使内部控制制度充分发挥出其作用,应有良好的评价和激励机制做支撑,这样有利于促使企业长远利益和企业管理层利益趋于一致,有利于内部控制目的的最终实现。企业还应构建适合自身的风险防范体系,评估风险,力争大部分风险在可以控制的范围内。企业在做好内控管理防范同时,还应自觉接受外部监管部门的监督和管理,做好控制风险的防范体系工作,加强内部控制制度的建设。

(三)加强企业内部控制信息系统的建设

企业应该建立起一套先进的、适合自身情况的内部控制信息系统,用现代化手段对会计数据进行整理分析。强大完善的信息系统可以充分反映出企业日常经营活动,为企业的内部控制制度提供全面的财务数据,通过对这些数据的分析可以很容易发现财务数据舞弊的现象,避免企业经营风险的发生。企业要加强对内部财务人员的信息系统知识培训,使其熟悉先进的信息系统,保证数据的可靠性与准确性,也为贯彻与实施新会计准则打下了基础,提供了保障。

(四)健全企业内部监督审计机制

内部监督的审计机制是内部控制一个组成部分,在内部控制中站有重要地位,健全的内部监督审计机制可以有效保证企业内部控制制度的完善与执行。企业内部设置的审计部门应保持充分的独立性,配备专业的人员,树立全员控制意识。内部审计是内控系统监督评审的一部分,若在审计过程中发现了内控的缺陷,可以直接向董事会或其审计委员会报告,并为改进内控制度提供建设性建议,使其得到果断处理,有助于企业有效地实现其预期的控制目标,利于企业内部控制制度的完善。

参考文献

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[3]崔秋霞.完善会计内部控制制度的措施[J].经济师.2006(11)

小议现代企业的内部会计控制制度 第6篇

一、企业内部会计控制的作用与意义

企业内部控制是单位为了提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。随着企业的发展和内部管理的强化以及社会的需要而不断丰富和发展，它是一个能够实现自我检查、自我调整和自我约束的系统。企业内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。由此可见，在企业日常运行及今后发展的过程中，企业内部会计控制有着极其重要的作用。因此，就需要企业领导人能够充分认识到企业内部会计控制的作用，同时对其加强管理，使其能够为企业今后的发展做出应有的贡献。

二、现代企业内部会计控制存在的问题

在现代企业经营的过程中，内部会计控制的实施，不仅有利于企业的顺利经营，同时还有利于提高企业的经济效益。然而，在其控制的过程中，由于某些因素的影响，使其无法顺利实施。

（一）企业对内部会计控制不重视，内控执行不力

在我国现代企业内部会计控制实施的过程中，由于其基础比较薄弱，因而在执行的过程中，缺乏相应的指导，从而在一定程度上阻碍了企业的顺利运行。其次，企业领导者在管理的过程中，由于对其缺乏相应的了解，因而无法正确认识到内部会计控制的重要性。由此影响了会计部门的内控执行力，从而影响了企业的经济效益。

（二）会计人员整体素质不高

会计人员的整体素质，不仅关系着企业内部会计控制的顺利实施，同时还关系着企业的日常经营。然而在一些企业经营的过程中，不少会计人员的思想及业务能力比较落后，不能跟随时代的发展。同时，部门会计人员的自我监督意识不强，在工作的过程中往往因个人私念做出违法犯罪的行为，给企业带来严重的经济损失。

（三）内部会计控制体系不健全

内部会计控制体系不健全。首先，内部会计控制体系没有完整的内容，同时在执行的过程中，没有科学、合理的系统，因而无法适应企业的日常发展。其次，在企业发展的过程中，由于对企业的运行环境及经济业务缺乏相应的了解，导致其风险预见性比较落后。由此影响了企业内部会计控制的顺利实施。

三、加强现代企业内部会计控制的途径

综上所述，由于某些因素的影响，使现代企业内部会计控制无法顺利实施。因此，加强现代企业内部会计控制，是企业顺利发展的有效保障。而在加强的过程中，主要包括以下途径。

（一）建立健全内部会计控制体系

在加强现代企业内部会计控制的过程中，首先应建立健全内部会计控制体系。而在其建立的过程中，一方面，企业领导者应根据企业的实际发展状况及社会的实际发展，制定出科学合理的控制体系，使其能够更好地适应企业发展。另一方面，还应明确相应的职责，对权限等进行划分，以使其在今后的工作中能够彻底落实，同时也避免了会计人员之间相互推卸责任的现象发生。

（二）提高会计人员素质

首先，企业应及时对企业会计人员进行相应的培训。使其在原有的基础上，充实自己的管理理论，同时还能提高会计人员的素质，使其在今后的工作中端正工作态度。其次，会计人员也应该加强自己的学习能力，使自己不断完善。只有这样，才能更好地适应今后的发展，从而为企业做出应有的贡献。

（三）加强内部审计，强化外部监督

内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，现代企业必须重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员, 定期或不定期对单位的经济活动进行审计, 对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用, 依靠政府的权威性, 按照有关法律法规来要求企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。

综上所述，加强企业内部会计控制制度，不仅是企业日常运行的重要保证，同时还是企业日常生产及今后市场竞争的重要保证。由此可见，加强企业内部会计控制，在企业今后发展的过程中有着极其重要的作用。因此，就需要企业领导人能够对其加以重视，同时能够制定相应的管理制度，使其在实施的过程中能够真正做到有章可依。如此，不仅为其顺利的实施提供了保障，同时还为企业今后的发展奠定了坚实的基础。

参考文献

[1]毕素红.现代企业内部会计控制的探讨[J].内蒙古煤炭经济, 2010, (2) .

现代企业内部控制制度 第7篇

长期以来我国在传统的财务管理体制下运行, 实行双层管理体制:第一层次是以国家为主体的宏观财务管理体制, 主要是处理国家与企业之间的分配关系;第二层次是以企业为主体的微观财务管理体制。随着现代企业制度的确立, 在激烈的市场经济竞争下, 这种传统的财务管理体制已经明显表现出与现代企业制度不相适应的现象。主要体现在财务管理权责与财务主体错位, 国家对国有资产的管理权与税收的征管权混为一体, 国家集多种职能于一身, 对企业的行政干预严重地削弱了企业经营的自主权;其次这种双层管理体制模糊了国家与企业的关系, 使得企业过于依赖国家制定的财会法律法规, 缺乏根据企业实际经营状况来制定自身的内部财务管理制度, 也使得企业的财务风险防范意识比较薄弱。建立现代企业制度的目的, 就是要求企业达到“产权明晰、权责明确、政企分开、科学管理”, 这是我国现代企业改革的方向。“然而, 根据笔者的实际咨询经验, 很多企业几乎没有自己成文的、系统的财务制度, 大多数企业套用国家通用的财务制度和会计准则体系, 缺乏创新。有些企业仅仅制定了费用报销制度、现金管理制度等, 这种现状距离完善的内部财务管理制度差距很大。企业内部财务制度是指企业管理部门根据国家和政府有关法规的规定, 结合企业自身经营管理的特点和要求制定的, 用来规范和优化企业内部财务行为、处理内部财务关系的具体规则, 这种规则能将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化, 进而据以指导和处理企业理财工作的过程。它是整个财务制度体系中操作性、基础性的财务制度。

1现代企业制度下, 我国的企业财务管理体制应当由“国家法律法规体系投资者对重大财务问题的决策企业内部财务制度”构成的管理体制

(1) 国家法律体系:国家通过《公司法》、《税法》、《金融法》、《会计法》以及企业会计准则体系来约束企业的财务行为, 这些法律法规对企业财务状况实施强制性的粗线条约束。 (2) 投资者对重大财务问题决策:按照现代企业制度的要求, 企业的重大财务问题由投资者定期或不定期地进行决策。 (3) 企业内部财务制度:企业在法律、法规规定的有选择的范围内, 自己选择财务管理方法, 自主选择财务管理, 并制定企业的目标、战略、政策和方法内部财务制度, 形成自主性的理财行动指南和规则, 以塑造企业的自我约束机制和破产风险机制, 并能够充分体现企业组织结构特点和投资者的利益目标。由此可见, 国家财税法规以及经济发展状况, 是企业设计内部财务制度的基本依据;企业的生产经营特点和管理要求, 是财务制度设计的前提和基础;而企业的根本利益和财务管理目标, 是财务制度设计的出发点和归宿。此外, 企业在设计内部财务管理制度时, 必须搞清楚财务制度与会计准则体系、税法、会计制度等概念的关系。其中, 财务制度通过规定资金投人、资产计价、成本补偿、收益确定、利润分配、基金形成等标准, 成为企业补偿基金、消费基金和发展基金这三大基金分割的直接依据。财务制度也是国家税收的基础, 它所划定的补偿标准和收益确认标准, 是确定税基的依据。而会计是通过价值的确认、计量、记录和报告, 提供有关企业财务状况和经营成果的信息。会计的深刻意义在于, 通过资产、负债、权益和收入、费用、利润的确认和计量, 它划定了资本存量和增量的界限, 其中资产、负债和权益三个要素划定了资本存量的界限, 而收入、费用和利润三个要素划定了资本增量的界限, 这六个会计要素的确认和计量, 贯串于会计循环的全过程, 也是企业得以持续经营的基础。就企业整个财务活动来说, 会计准则体系实际上是基于存量和增量的分割所进行的资源配置, 包括资本 (即存量) 的投放和利润 (即增量) 的分配, 因而, 会计更为重要的功能就是承担了资本存量与增量之间的分割功能, 由此建立起能够体现市场经济和现代企业制度原则、约束机制健全的社会总产品分配体制。会计准则体系也是处理和协调投资者、债权人、管理者、政府部门、企业职工和会计职业等经济利益关系的内在稳定器。税收就是在合理划分存量和增量的基础上对增量的分配。然而, 就目前会计准则体系现状来说, 无论是国际会计准则, 还是其他国家的会计准则, 都只包括确认、计量和报告三个环节, 而基本上没有涉及记录这个环节。有关记录环节, 所解决的问题主要有账户的设置、账务处理程序、账户对应关系、账户与报表项目的协调和配合等等, 在我国企业的运行实践中, 很有必要制定一些有关账户设立与记录的规定, 这就成为会计制度的内容。

再次, 现代企业制度下, 企业的内部财务制度体系应包括以下内容:①总则。明确内部财务管理制度的制定依据、目的、性质、适用范围和实施方式。②内部财务管理权责。明确企业和各有关利益主体在财务管理方面的权限和职责, 并设计财务主体的具体范围, 即要明确企业内部财务管理的级次, 明确企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系, 明确企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务关系等。也包括设计制定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系包括责任单位的划分、责任核算、责任控制、责任奖惩等。③内部财务管理的组织机构和基础工作, 包括设计内部财务管理岗位, 明确相应责任。企业应结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况, 确定自己的组织机构, 做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”, 确保内部财务管理与控制的有效运行。其次, 现代企业制度应建立健全财务总监负责制度, 由财务总监主持监督内部财务制度的贯彻实施。④内部财务管理的基本制度, 包括筹资管理制度、各项资产管理制度、对外投资管理制度、成本费用管理制度、收益和利润分配制度及财务分析和财务评价制度。⑤内部财务管理单项制度。包括经济合同、对外担保、内部银行、电算化等单项财务管理方法, 也包括货币资金、存货、固定资产、销售收入等的管理内容、办法和程序, 以及折旧方法、存贷计价方法、费用提取标准等的选择。⑥内部控制制度。一个健全的企业财务控制体系, 实际上是完善的法人治理结构的体现。建立完善的内部控制机制, 形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位管理与控制网络, 搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理, 运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施, 防范和减少财务风险。内部控制制度是现代企业财务制度设计的核心内容。⑦全面预算制度。通过全面预算管理机制产生的管理效益, 是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。企业应在全面预算管理制度的基础上建立健全完善的评价考核指标体系, 保证企业内部财务管理与控制制度的贯彻实施。

由以上内容构成的财务管理制度, 是现代企业管理体制与机制的反映。在现代企业制度下, 随着市场经济不断趋于成熟, 现代企业财务管理的目标应是追求企业财务竞争力的最大化。如果企业拥有了动态发展的财务竞争力, 将在未来变化莫测的激烈市场竞争中保持持续的竞争优势。例如, 神华集团的财务管理制度采用了三级处理方式:二三级单位分级核算, 自下而上逐级汇总财务数据, 集团公司自上而下逐级布置各项财务指标、预算指标, 管理和监督财务业务。鉴于神华集团具有跨地区、跨行业的大型企业集团的特点, 集团确定了以工业会计制度为基础进行会计核算, 并提出在统一的财务工作中要注意保留个性, 坚持前瞻性和可操作性。为了配合财务集中管理的顺利实施, 神华制定了集团财务制度的四个核心办法:全面预算管理办法、资金管理办法、资本收益管理办法、财务总监委派制度。这些办法经过了多年实践的检验与总结, 重新设计并试行, 经过逐步完善, 逐步扩大在集团内部的使用范围并最终确定下来, 能够适应集团生产经营管理的需要, 具有神华特色, 增强了企业经营管理过程的风险防范机制。

参考文献

[1]袁晶明, 贾莹.建立现代企业制度的若干思考[J].中外企业家.1995. (03) .

[2]邱毅.现代企业财务报表问题及对策[J].合作经济与科技.2005. (08) .

[3]农场内部财务制度设计[J].中国农业会计.2006. (05) .

[4]谢世荣.关于建立现代企业制度的几个问题[J].理论视野.1994. (Z1) .

现代企业内部控制制度 第8篇

关键词：石油企业,财务,内部控制

一、企业财务内部控制概述

企业财务内部控制的目的就是按预定的目标进行财务活动。财务内部控制主要包括以下几个方面的内容。第一, 货币资金控制。货币资金包括现金和各种存款。良好的货币资金业务的控制制度对于现金业务的错误记录和舞弊行为的发生有防治作用。第二, 财务预算控制。财务预算控制是使用最为普遍的控制手段, 它是财务内部控制的日常工作, 在财务内部控制中的地位是十分重要的。第三, 绩效评价。绩效评价控制是指企业通过对经营业绩的考核评价来规范企业各级管理者的行为。它不是强电控制过程而是强调控制目标, 因此, 只要各级管理目标已实现, 企业战略目标也就实现了。第四, 组织规划控制。主要包括财务治理结构的科学设置、财权和财务控制权的合理分割、明确与财务管理相关的各职能部门间的横向或纵向财务关系、不相容职务的分离等。第五, 内部审计控制。内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计, 既是内部财务控制的一个组成部分, 又是内部财务控制的一种特殊形式。第六, 财务风险防范控制。风险一般是指某一行动的结果具有变动性。风险防范, 是随市场经济发展的深入逐渐形成同时引起人们重视的。各项经济性活动不可避免地存在各种风险, 当人们树立了风险意识以后, 就要有相应的措施对风险进行防范和控制, 以达到发展事业降低和避免风险, 取得最佳经济效益的目的。

二、石油企业财务内部控制体系的意义

首先, 内控体系的建立是《萨班斯一奥克斯利法案》的要求。此法案能够加强会计行业的监督, 同时也加重了对公司管理层违规行为的惩罚。其次, 我国法律法规也要求建立内控体系。我国正在逐步制定关于企业内控体系建设的法律法规。《会计法》是我国第一部体现内部控制要求的法律, 作为《会计法》的配套法规之一, 财政部于2001年6月, 颁布了《内部会计控制规范基本规范 (试行) 》和《内部会计控制规范货币资金 (试行) 》, 这是我国首次以专项法规的方式发布的专门涉及内控的规范性法律法规文件。因此, 它是我国重视并加强单位内控体系建设工作的一个重要里程碑。随着我国经济体制的转变, 对外开放, 对内搞活方针的不断深入, 国有企业加强财务管理, 完善内部财务制度显得尤为重要侧。可见, 内控体系建设也是我国法律法规对股份公司的要求。再次, 内控体系建设是深化企业内部管理的必然要求。企业在发展过程中, 已经积累了许多的内部控制制度。对某些石油企业来说, 大部分都是大企业, 并且还分成了很多的经营股份制公司。因此, 内部控制制度的加强和完善对石油企业加强内部管理和提高经济效益有很大的帮助。健全的内部控制制度, 企业的任何部门和经营环节可以得到有效地监督和控制, 能够及时的发现问题, 并且提出相应的解决措施。会计信息的采集、归类、记录和汇总能够如实的、具体的进行, 从而使得企业的生产经营活动得到真实的反映, 并且能够及时的发现和纠正问题, 最终得到真实和准确的报告。

三、石油企业财务内部控制的必要性

石油企业规模都比较大, 部门以及人员组成都比较大, 这就给企业的管理层进行直接管理带来了很大的困难, 因此, 只有通过内部控制来控制企业的各个部门。目前有些石油企业的内部控制比较薄弱, 高风险性和风险表现多样化已经在企业资本经营中体现出来。企业只有加强财务内部控制, 才能控制石油企业的风险, 从而避免经营的失败。全球市场一体化使得企业面临的总风险增加, 由于石油企业的特殊性, 大多数都已经将生产销售深入到国际市场, 石油企业会面临来自不同方面的影响, 并且跨国经营、国际税务以及外汇交易所带来的问题造成公司业务日益复杂。

四、石油企业财务内部控制的现状和存在的问题

石油企业目前所依据的控制制度有《会计法》、企业上级部门制定的单项规章制度。但是各项制度的相关性比较差, 缺乏一套完整的体系结构来保证资金的安全。财务制度只是以财务部门为主, 和其他部门的联系较少, 这样使得这些制度在执行过程中范围较小, 不能使其约束力和控制力得到最大的发挥。主要表现在:

第一, 财务内部控制体制不完善。在某些石油企业中, 填制会计凭证不够规范, 原始凭证的要素也不够齐全, 有时还出现本期的生产成本和销售收入跨期入账等现象。还会有岗位职责划分不清的现象发生, 如企业的财务专用印章只有出纳一人保管, 这已经违反了《会计法》的规定。除此之外, 有的企业物资采购管理不够严格, 采购量和实际生产相违背, 导致物资囤积, 使得管理成本明显增加, 有的企业材料入库的手续不全, 材料管理部门长期不与财务部门对账。

第二, 石油企业各级财务会计部门权责不清。在石油企业中将财务和会计合二为一。在实际的工作中, 会计往往是石油企业各级财务部门的工作重点, 而很少做企业财务状况的预测分析, 从而使得财务管理目标的实现受到阻碍。

第三, 财务内部控制制度设计形式还需提高。中国石油天然气集团公司对财务内控制度采取了“企业为主, 中介为辅, 全员参与”的方针, 由于企业、部门、员工自身利益的影响, 内控制度缺少公平性、合理性, 使部分内控制度的设计没有落到实处, 没有形成统一的内部控制制度。

五、完善石油企业财务内部控制的措施

1. 完善财务内部控制体系, 加强授权批准控制程序

石油企业必须把授权批准控制程序作为保证单位既定方针的执行和限制滥用职权的有效方法, 对涉及企业和内外部单位之间转移资产与服务的经济活动都要进行严格的授权批准控制, 明确授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的责任、授权批准的程序。企业的各级组织和相应人员要按照与业务流程、岗位设置等财务内部控制的要求相一致的原则逐级授权, 杜绝领导“一支笔”审批和过分分权的做法, 经办人员在处理日常经济业务时必须按照授权批准的程序运行。

2. 改进与提高全面预算管理

针对石油企业财务管理工作中“重会计, 轻财务”的现象, 石油公司应加强全面预算管理, 通过规范预算编制流程、预算的控制结果、强化预算分析质量等有效手段, 对财务预算指标、绩效考核目标等相关价值链进行分析, 监督企业经营管理的全过程, 达到对企业战略决策与实施的保障作用, 从而进一步提高企业的经济效益。

3. 资金的货币形态具有再生功能和流动功能

石油企业的投入高。资产规模大, 这就要求资金的货币形态具有再生功能, 资金的实物形态具备流动功能, 资金在经营过程中只有充分发挥了这两种功能, 资金的流动性和增值性才得以实现。石油企业资产存量蕴藏着相当大的潜力。因此要定期进行财产清查工作, 把闲置和低效资产通过各种方式进行租赁经营。石油企业通过实行资产租赁, 逐步建立统一开放的租赁市场, 使资产在租赁经营中进入良性循环。对哪些在生产经营活动中。长期不能发挥作用的闲置资产, 在资产保值的前提下, 经过资产评估进行竞价拍卖。也可以把闲置的资产进行嫁接。即把石油企业闲置的厂房、设备和劳动力入股或与投资方合资经营。总之积极处理“积压、废”物资, 全面盘活存量资产。深化目标成本治理, 强化内部控制。

4. 引人信息化系统, 使财务内控与市场变化相协调

原有的手工整理文件的形式用信息化系统来替代, 能够使得管理成本降低, 实施工作的效率和效力提高, 从而使得企业财务内部控制的顺利实施。信息系统的实施, 能够使得企业相关文档和资料的及时更显得到保障, 信息的及时性也随之提高, 内部控制工作也得到了规范, 财务内部控制和变动市场的协调得以保证。

5. 加强财务内部控制的检查考核, 确保其有效实施

财务内部控制制度的执行除了关系到财会部门的事情, 还应该关系到企业各部门, 它是需要企业的各部门的共同协作来进行的。另外, 还需要相应的财务会计部门人员定期或者不定期的对各部门设计的制度执行效果进行检查考核。对于一些企业来讲, 建立了很多内部控制制度, 可是由于缺乏有效的检查考核, 使得财务内部控制制度没能够发挥其应有的作用, 从而给了违法违规行为的一些机会。对于财务内部控制制度而言, 良好的检查评价体系对其进一步完善, 同时也提供了可靠的信息。这种方式的实施, 使得企业能够在工作中及时发现问题并给予改善, 从而使得财务内部控制制度更加的完善。

参考文献

[1]高青峰:天津石化公司内部财务控制问题研究[D].兰州大学, 2008

[2]李海英:内部财务控制研究[D].西南财经大学, 2009

现代企业内部控制制度的建立与完善 第9篇

所谓内部控制, 是指通过制定和实施一些制度和程序来确保经营活动的有效进行, 对舞弊和错误予以防止和发现, 保证资料及数据的合法真实以及完整可靠, 保证企业的资产安全。内部控制的必要, 实际上是来源于对风险的防范, 毫无疑问, 自觉和自律比不上制度的可靠。史玉柱巨人集团为什么衰败了呢?研究发现巨人集团的内部控制做得非常不好。同样的, 安然事件、巴林银行的倒闭等等, 这些失败案例无一例外地都是因为其内部控制做得十分不到位。内部控制能够使企业对风险及时发现和及时处理, 并保障企业的良好运行, 保证经营合规合法、数据资料真实可靠, 保证企业经营能够达到预期, 良好的企业内部控制是企业在未知风险和激烈竞争中长效发展的一个保障, 也是企业成熟的一种表现。企业的内部控制其主要方式有:实物控制、预算控制、授权批准控制、组织规划控制。

当前我国企业内部控制体制中存在的问题

1. 管理层重视不够, 内部控制意识淡薄

企业管理当局在内部控制中起着关键性的作用, 其经营理念、对内部控制所持的态度、是否愿意建立有效的控制、能否执行已建立的控制制度, 都极大地影响着内部控制的建立与企业员工的内控意识, 最终影响内部控制的成效。目前不少企业管理者缺乏现代管理理念, 风险防范意识薄弱, 管理粗放, 对内部控制缺乏完整的认识, 从而使内部控制不能真正发挥其应有作用。

2. 公司治理结构不完善

公司治理结构作为现代企业制度中最重要的组织架构, 是内部控制环境的最高层次, 完善的公司治理结构可为内部控制实施奠定坚实的基础。我国大部分企业虽已实行了公司制改造, 但真正的公司治理结构并未建立, 现阶段多数企业的治理结构难如人意, 股权结构单一, 股东大会、董事会、监事会职能难以有效施展, 独立董事缺乏独立性, 责、权、利的划分形同虚设, 相互间的制衡约束机制流于形式, 严重影响企业内部控制的实施。

3.信息系统阻塞, 信息不通畅

信息系统的完善程度对企业内部控制的效率和效果深具影响。良好的信息和沟通系统, 一方面有助于企业及时掌握营运状况和组织中发生的事情, 一方面确保企业内部员工知晓自己在整个内控系统中所处位置、职责以及与他人的关系, 能够取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需信息并进行交换。目前不少企业存在信息沟通不畅的问题, 如内部信息被管理当局掌控, 股东被架空, 员工也被蒙在鼓里等。

4.内部审计弱化问题严重

内部审计是内部控制的重要环节, 承担着对内部控制质量和效果进行评价的职责。近年来, 企业内部审计取得了长足发展, 但问题依然突出。其主要表现为内审人员切身利益为所在单位控制, 客观上造成内部审计服务于单位利益的依附性, 工作质量相当程度上受到单位领导的制约。其独立性也就只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律程度。

现代企业治理机制下内部控制制度建立健全的措施

1.改善控制环境

企业的内部控制要进行改善和加强, 需要从企业内部和外部两个方面着手, 即需要企业和政府共同努力来完善和完成。对企业自身而言, 需要做到对内部控制有正确的认识, 尤其具有决策权力的领导, 需要摒除对内部控制认识的不足和片面误解, 制定完善合理的制度, 并以身作则:对企业员工要加强培训和提高, 并加强团队合作精神, 通过扎实工作, 稳健经营, 提高企业的竞争力和抗风险能力, 获取更多的利润和长远的发展。对政府而言, 需要做好如下工作:完善法律法规, 严格依法办事, 加大体制改革的力度和决心, 使市场经济体制进一步完善, 构建良好社会风气, 公正公平, 敬岗爱业, 并做好激励机制和执行机制的力度。

2.构建企业领导激励约束机制

企业领导对企业内部控制的运行以及效果有着直接的决定性作用。这是我国企业客观存在的事实。不仅如此, 企业领导人的自身素质, 也直接影响着企业内部控制的实施和效果。内部控制应该不受到任何人为的干扰, 这里就对企业领导人的素质提出了很高的要求。只有通过以下方式排除领导人因素对内部控制的人为干扰:构建和设立激励和约束控制模式, 使领导人的行为有效得到约束;企业人事管理要有约束领导人的外部机制:加强领导人的培训学习;通过法律法规的要求和强制性来控制领导人的行为。

3. 构建和现代企业体制相适应的会计控制体系

所谓会计控制是指通过制度和规范来确保财务活动的合理合法, 会计信息的真实、完整和可靠, 以及企业物质财产的安全等。会计是企业的重要组成部分, 对企业的经营、决策以及风险的发现和防御都有重要作用, 因此企业内部构建和加强企业的内部会计控制体系非常重要, 既能提高企业的管理水平, 也能加强会计信息数据的质量, 对会计体系控制的建立和管理是企业成熟的标志。不过, 就风险防御和风险管理方面来讲, 这是不够的, 企业要加大自身的风险管理力度, 需要建立预警机制和联系实际创立建设风险管理。关于风险和预警机制, 不同的行业不同的企业都会有所不同, 各个企业需要结合自身实际情况因企制宜, 对风险进行分析、识别、评估、应对等, 从而有效确定风险管理的构架和制度, 做好企业的风险防范控制体制, 只有这样, 才能使企业在遇见和发生风险时能够有能力及时化解, 使企业能在风险中生存下来, 并有效保证企业长久生存和发展。企业要加强团队精神, 上下一心, 共同发展, 并就风险管理机制进行一系列的配套和流程控制, 使企业的抗风险能力有效加强。

4. 建立良好的信息与沟通系统

内部控制是一个动态系统, 包括不同环节之间持续不断的信息流和资金流, 其每个控制环节都执行不同程序, 并与其他环节相互作用与影响。信息交流渠道畅通与否, 直接影响内部控制动态过程的实现, 而且也关系到控制环境的改善。因此, 建立一个良好的信息与沟通系统会促进组织各成员间的沟通, 促进各个经营环节的交流与沟通, 以实现信息共享, 优势互补, 提高内部控制的有效性。同时, 应建立内控信息披露制度, 以利于投资者、债权人、会计师事务所和监管机关及时了解企业内部控制制度的建立与执行情况, 帮助企业从中发现问题, 不断改进内部控制。

5. 创新发展内部审计, 充分发挥其作用

现代企业内部控制制度 第10篇

关键词：企业治理；治理机制；内部控制

强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，有着非常重要的意义。

在市场经济不断完善的现代社会中，企业已经加大了对内部控制的管理问题。因为企业的治理工作不仅仅体现在财务管理、形式治理方向上，在内部控制中出现的问题更能体现出一个企业的发展和地位的建设。所以实现现代化的企业治理方式，建立更精确的管理模式成为企业发展创新和思维建设的主要方向，对实现经济的提升具有重要的积极意义。

一、企业治理与内部控制

（一）企业治理

企业治理主要是企业根据自己在发展情况下的的经营权和所拥有的权利，在企业各个方向的工作人员之间实行的管理方式。特别是企业治理中的股东大会、董事会以及相关的管理层人员来实施的。主要的实施目的是为了解决各个代理之间的友好关系，从而为企业的经营目标实现良好的发展方向。

（二）内部控制

内控制度在经营战略和决策目标、财务的发展方向来实施的，以制度化的方式来实现内部条件下的监督、管理和控制等工作，不仅能完善企业在内部的发展需要，还能实现企业的管理活动中的积极性。企业内部控制在发展方向上是多种要素构成的，不仅包括环境的建设、风险的评估性，还包括企业在实行期间的活动控制与信息的交流方式。

（三）企业治理与内部控制之间的关系

企业治理与实现的内部控制具有紧密的联系性，它们在目标期间的实施和创建是企业发展经济进步的主要手段。对于内部控制来说，它能够改善企业在经营结构上的变化，从而使企业在管理方式上实现较大的创新和经济效益，根据企业在经营目标上的实现和治理方式的价值提升，还能为企业投资者实现更大的经济利益。而且，两者之间还具有较大的促进作用，内部控制的实施能够为企业在治理方式中改变原有的发展状况，为相关制度建设做好相关的保障工作，从而实现企业在经营目标和经济效益的有利实施。

二、现代企业治理机制在内部控制中存在的问题

（一）内部控制环境不完善

企业的内部环境主要是内部的治理结构、各个组织的设置、企业的发展文化以及人力资源的相关政策等。目前，现代企业在内部环境建设中还存在较大的差异，很多方向还需要不断的完善和改变。在企业的治理结构方向上，很多企业在发展建设中还只是传统的治理方式，企业的经营管理方式在一些方向上只是由领导来管理的，导致企业在决策方式以及相关的运行结果上具有很大的消极性和随意性，从而降低企业在发展中的地位。根据我国企业在发展建设中的相关要求，企业在治理结构上要实现良好的方向，不仅要对内部实施风险管理的控制，还要严格执行企业的统筹安排。但现代我国企业在建设中并没有根据相关的标准和要求实施，建立的相关制度还只是表面的形式，降低了制度建设的使用[1]。对于现代企业在文化上的建设，很多企业也忽视了这个方向的实施，不仅企业员工没有真正意识到自己的发展价值，在内部控制管理中也没有形成良好的文化氛围，从而导致企业在治理方式下的不规范性。

（二）内部控制制度不健全

一个企业要实现更好的发展和地位的提升就要在内部控制中建立相关的制度来作为有效的保障，从而实现企业的整体控制。但我国现代企业在建设中还存在较大的区别，企业在经营管理方式上还不够完善，内部的控制机制也没有完全实现。我国企业在经营管理中，主要以家族的管理为主要方式，在结构以及组织方式上没有形成相关的体系，从而出现内部控制的较大分散性。而且，我国现代企业在发展手段也只是传统的运行模式，特别是会计管理方式和预算管理没有形成有效的监督机制，从而导致内部控制工作没有一定的效果[2]。另外，在比较大型的企业管理中，这种内控方式也没有完全实现，由于大型企业的子公司比较多，各个层次之间的分配和管理都比较复杂，如果不实行有效的内部管理和控制，就会导致严重的机构分散状况，从而降低一个企业在竞争地位中的形象。

（三）内部会计组织比较薄弱

会计在企业内部机构建设中是主要的控制方向，也是企业经济建设中主要的治理手段。企业在治理内部经济控制问题中主要的方向就是要对一些经济不合理性、风险性以及道德性进行有效的制约和改善。目前我国现代企业在会计方式上还不够成熟，虽然很多企业已经设立专业的会计部门。但一些会计工作只是由企业的相关负责人来实施的，从而降低了会计工作的质量[3]。实际的管理层并没有一定的独特性，也没有相关的监督管理和评价措施。还有些企业在建设中没有对会计工作进行深一步的分析，一些体系制度也没有更好的实施。

三、现代企业治理机制下的内部控制制度对策分析

（一）改善企业在内部控制中的环境

在企业中进行环境的改善主要是对内部环境与外部环境的改善和控制。在企业内部环境控制建设中，对企业内部的管理层和组织结构进行系统的优化和完善，如建立董事会与监事会之间权利与利益的相统一、协调性，明确各个阶层的主要任务和实行的责任，对企业实行的业务流程进行完整的梳理和分析，从而营造公平、合理的内部环境。对于企业的外部环境来说，首先对于国家以及相关政府应建立相关的法律和法规，从而制约企业一些非法活动的实施，企业在内部流程中的建设也要遵循相关法规的建设，在内部实现良好的评价工作，从而使企业在自身发展建设中形成更好的优化作用[4]。

（二）加强企业在内部控制中的活动

改善企业在内部控制中的活动建设，实现更规范的企业内部治理方式.首先在企业内部建立相关的控制制度，根据企业在建设、运行中的实际情况制定严格的规范文件，对企业在生产方式上、管理方式上、管理的制约以及监督等方式实施严格的控制，从而保证各个阶层在职责上的分配和合理性。而且，建立的内部控制活动还要根据企业在内部组织结构、工作人员的相关设置实施更好的完善工作，为了加强这种控制工作的独立性和管理性，设立的内部控制部门与企业其他的行政部门进行合理的分开，从而保障人员在监督与会计工作过程中具有的权威性和独特性。最后，在成本控制管理方式上还要建立相关的控制制度，根据企业在经济地位上的实施和发展方向，明确一定的经济成本，从而使企业的内部机制、治理方向、控制方向以及各个实施活动都具有明显的科学性和合理性[5]。

（三）建立企业管理的风险机制

企业管理中实现的风险性是整个企业在发展建设中的主要决定部分，所以在企业治理方向上，要保障风险管理方式才能实现企业的稳定发展。由于在这种企业治理机制下，企业股东对管理者的治理能力都比较，所以现代企业在治理方式下就要从两方面进行改善。一种要通过国家制定的法律法规实现内部控制的保障机制，从而降低制度的风险性；一种要建立相关的责任制度，对一些不合理的责任实施制约，从而保障风险工作的出现。为了实现集体决策的基本方向，还要保障董事的地位，以防止因一些利益冲突出现风险性。在这种风险管理中，不仅要实现董事的外部任职情况，在内部也要进行严格的控制，从而保障企业利益实现更大的经济效果。

（四）加强企业之间的监督与沟通

企业在治理机制控制过程中，要加强现代企业的沟通过程就要实现相关的管理关系[6]。首先各会计部门应加强联系方式，因为会计部门实施的结果与企业在运行中以及财务的变化有密切的联系，所以对会计部门在执行方式上就要进行严格的监督和控制，从而使企业保持良好的建设和发展。与纪检部门也要保持良好的沟通，对一些检查结果进行合理的解决和分析，制止一些不规则行为的发生，从而保障一些规则的顺利进行。企业部门根据实际的发展需要还要及时做好反馈消息，及时解决财务风险出现的问题，从而保证企业资金的安全。企业与相关部门进行友好的合作和检查工作，从而使各项工作在内部信息管理中都能保障有效的发展和变化。

四、结论

企业只有在管理方式上不断提高自己的治理结构和实际的工作控制，才能在市场经济不断发展变化中满足社会的发展需要，才能实现更好的经济地位。企业在内部控制制度建设中，不能完全利用传统的管理方式，不仅在环境建设中进行合理的改善，在各项制度建设中也要完善和加强，这样才能拥有明确的生产目标。从而实现更好的企业经营方式。

参考文献：

[1]林琰.论现代企业治理机制下的内部控制制度和会计信息质量[J].现代经济信息，2013，16：295.

[2]杨敏.现代企业治理机制下的内部控制制度研究[J].北方经贸，2014，02：97+102.

[3]杨华.如何完善现代企业治理机制下的内部控制制度[J].福建商业高等专科学校学报，2008，04：54-57.

[4]曹立新.制药企业治理机制下的内部控制制度[J].企业改革与管理，2015，02：133.

[5]王树堂.现代企业治理机制下内部会计控制制度设计的研究[J].前沿，2007，08：18-20.

现代企业内部控制制度 第11篇

关键词：内部控制,现代企业制度,思考

企业为了做好内部管理工作,将现代企业制度落实好,必须要对内部控制制度进行完善,可是,从实际情况看,内部控制工作还面临不少问题,需要采取有效措施确保内部控制和现代企业制度之间的有效融合。

一、概述

(一)关于现代企业制度

这一制度的基础就是企业法人制度,利用有限责任制作为重要的保证,将公司企业当做重要的形式。其主要内容包括:一是对物资边界加以明确,二是内部治理结构清晰,三是内部人员能够合理获得收益,四是个人和内部组织之间构成良好激励以及约束机制,四是控制企业财务。

这一制度的主要特征表现在:第一,产权清晰,对企业资产具体分布和结构等进行明确指导,明确哪些厂房以及机械设备等资产属于企业,另外,还要对各个部分具体的价值和处置权限进行明确,同时企业债务属于企业资产,需要在总资产之中将其减去,从而获得净资产。第二,权责是分明的。对企业所有者以及经营者还有劳动者的关系进行科学划分,并对其地位以及作用进行明确。第三,政企是分开的。对于国有企业来说,其所有权以及经营权是分离的,政府主要具备行政管理的相关职能,而企业主要承担的是经营责任和职能。第四,管理要科学。对于企业来说,要合理设置其内部组织,科学管理人事工作以及财务工作还有生产工作和销售工作等,并对员工加以约束和激励[1]。

(二)关于内部控制

内控制度就是企业出于财产安全的目的,利用合理的财务过程以及组织对约束机制进行设置的相关制度,能够保证经营活动顺利开展,并对经营活动进行有效控制。

这一制度能够帮助企业实现良好的经营目标,内控制度就是出于目标实现而进行制定的,因此,要在企业活动所有方面对其进行渗透。另外,能够确保资产安全性,帮助企业认识到自己的资产,避免丢失,还能确保会计信息具有真实性以及合法性和完整性。对于管理人员来说,需要利用财务信息对企业进行监督与管理,但是如果信息是错误的就会直接影响企业经营。因此,需要利用内控制度确保信息可靠性。

二、局限性

(一)客观环境

第一,资本市场尚且不完善。从我国当前情况看,资本市场相关运作机制和法律法规等都存在不完善的情况,普遍存在非法牟利的情况。在这种情况下披露内部控制信息,投资者可能会产生一定的怀疑,从而影响资本运作。第二,缺少外部监督。当前,外部监督体系已经形成,不仅包含政府监督,还包括了社会监督,但是却无法实现良好的监督效果,其主要原因包括:一是监督功能标准不统一,存在交叉的情况,管理比较分散,横向信息沟通不畅,导致监督效果不明显。二是没有结合相关目标开展监督工作。三是执业环境存在不规范性,业务竞争存在不正当的情况,都影响了监督效果。

(二)制度本身存在局限

第一,在对内部控制进行设计与运行的时候,需要对成本和效益进行考虑。对于内部控制来说,为了保证良好的控制效果,必须要有严密的控制环节以及控制措施,但是这样就会提升控制成本,对企业效率造成影响。所以,在对内部控制进行设计与运行的时候,需要对成本以及控制效率与控制效果等的具体关系进行比较。若是内控成本要比效率以及效果高,那么就不能采纳这项控制工作[2]。第二,一般情况看,内部控制主要针对的是普通业务活动,对于那些比较特殊的没有预料到的业务没有效果。企业为了提升自己的竞争力,不断对经营策略进行调整,导致内控制度无法控制新增的业务。第三,人为错误也会造成影响。制度都需要人执行,若是人在操作的过程中出现失误就会导致制度瘫痪。

三、促进融合的对策

(一)对企业治理结构加以完善

要对组织机构进行科学设置,并对其职责进行明确。对于企业来说,其治理结构主要包括股东大会以及董事会还有经理层与监事会等等,需要设置良好的治理结构,对权责进行明确,保证协调运转和有效制衡,与企业发展要求相符。另外,还要对相关考核制度以及奖惩制度进行制定,针对内控制度执行比较好的,需要对其进行精神以及物质方面的奖励,而对违规违章等行为需要进行行政处分以及经济处罚,同时还要将其和职务升迁进行挂钩,实现良好的内部控制。

(二)使内部控制实现大众化

对于内部控制制度来说,其受益对象除了公司内部之外,还要包含外部股东以及政府和债权人等等。由于当前很多投资者没有充足的风险意识,因此,企业或者是上级管理部门需要定期组织投资者以及公司员工等做好风险培训工作,通过实证或者是案例对近期利益以及远期利益之间的关系进行分析,使其认识到内控意义,确保人人都能够对风险控制加以重视。

(三)对财务工作加以规范

针对财务基础工作来说,企业需要下发相关作业指导书,对所有的细节和环节进行明确,从而对企业财务行为加以规范,结合相关规定和细则开展工作,确保内部控制的有效完成。

(四)做好内部审计工作

对于企业内控工作来说,内部审计是一项重要的内容,只有利用内部审计才能完成内控检查以及评价等工作。内部审计就是要对企业中的各个部门内部控制做好监控工作,所以,要保持这项工作的独立性,内部审计人员要直接向最高管理人员报告工作。要将其审、帮和促进作用充分发挥出来。因为内部审计和企业财务内控环境是相同的,所以,可以将财务内控当做是审计的一个专题,还可以对财务内控的所有环节独立开展审计工作,从而了解内控中的薄弱地方,采取有效的跟踪审计监督手段,对财务内控工作进行完善,将内部控制作用充分发挥出来。对于内部审计来说,是对企业实行内部控制的重要手段和因素,还能够对内控工作加以监督。

(五)对信息沟通和反馈体系加以构建

对于企业来说,如果有了信息沟通以及反馈的相关体系,就能够及时对自身经营情况进行了解和掌握,确保信息的全面以及及时和准确,同时还能够在不同部门之间做好交流以及沟通。

(六)做好外部监督工作

对于企业来说,要对每个部门具体职责进行明确,确保其标准合理性,实现有法可依以及有章可循。另外,对于监管人员要做好教育,提升其业务水平的同时,确保监管人员能够对目标进行明确。与此同时,对于执业环境不规范以及竞争不正当等情况,需要监管部门将自己的作用充分发挥出来,对这些情况加以整顿。

(七)对工作人员作用加以重视

对于内部控制来说,只有保证人的品行以及素质才能将内部控制制度落实好。对于我国来说,需要将经理人才市场构建起来,形成良好的外部机制,发挥其约束以及监督和激励的功能,使管理人员具备完善自我以及提高自我的动力,使人员素质得以提升。另外,还要对经营者开展品行教育,对其价值观加以培养。与此同时,还要提升人员素质。企业一定要对用人进行重视,招聘一些德才都比较出众的工作人员。另外,还要对企业方针政策等进行宣传,确保在职人员能够对企业忠诚,培养其敬业精神,使其具备良好的责任感以及价值观[3]。与此同时,对于在职人员还要开展后续教育工作,不但要对其业务水平进行培训,同时还要重视其职业道德素质,使其能够严格按照企业内控制度进行工作,确保员工在具备较高的业务素质的基础上能够自我控制,实现自检自律,对自我开展内部约束。

四、结语

综上所述,内部控制是企业实现自我发展的重要手段,在现代企业制度下,要求实现内部控制和企业制度之间的融合,从实际情况看,内部控制自身以及环境还存在不少的局限性,需要采取有效的措施做好内控工作,实现企业的不断发展。

参考文献

[1]南京大学会计与财务研究院内部控制课题组.内部控制:融入现代企业制度引发的思考[J].会计研究,2011(11):47-51.

[2]范惠婉.浅谈现代企业制度下的内部控制制度的建设方案[J].经营管理者,2015(05):250.