税源监控系统范文（精选10篇）
税源监控系统 第1篇
关键词：电子商务,税源户,监督管理
税源监控是税务机关利用各种手段, 尽可能地掌握税基的规模与分布的综合性征管工作, 它由税源户监控、税收数额监控、税收数额足额入库监控三部分组成, 它所对应的税收管理工作是税务登记管理和税源分析管理。研究电子商务的税收特征、加强税源监控的工作已迫在眉睫。
税源监控的对象是税源户, 即纳税人。电子商务的税源户分为两种:一种是网络平台的提供商, 另一种是使用网络平台的商户或个人。对税源户进行监控, 就是要把税源户纳入税收管理系统, 即对电子商户进行税务登记管理。
一、税务登记是税源监控的首要工作
由于电子商务的发展速度远远超出了人们的意料, 超过了有关法律和法规的制定、颁布和实施速度, 这就使得各级税务管理部门的管理依据在不断发生变化, 难以适应监管的要求, 以致出现了互联网黑客、黄色网站、电脑病毒、无牌网吧、偷税漏税等一系列问题。
税务部门要做好电子商务企业的税收管理工作, 首先须做好电子商务企业的税务登记管理工作。税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记, 并据以对纳税人实施税务管理的一种法定程序, 是征纳双方法律关系成立的依据和证明, 也是纳税人必须依法履行的义务。税务登记这一程序已形成制度, 它的实施是税务机关掌握和监控税源、合理配置征管资源、组织税收管理活动的前提条件。概括地说, 税务登记是税源监控的首要工作。税源监控工作是以税务登记工作为起点、税款入库为终点的监控过程, 加强税务登记管理工作, 是加强税源监控工作的前提与条件。
目前, 我国规范税务登记管理的法律主要是《税收征收管理法》及其实施细则, 该办法及其实施细则是进行税务登记管理工作的具体指南。《税务登记管理办法》第二条规定:凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人, 均应当依照本办法的规定办理税务登记。扣缴义务人应当在发生扣缴义务时到税务机关申报登记, 领取扣缴税款凭证。其第十条规定:企业和企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所, 个体工商户和从事生产、经营的事业单位, 应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。税务登记包括:税务登记设立、变更、非正常认定、注销等四项工作。
二、B2B和B2C的税源户监控
B2B和B2C的电子商务交易, 是指商品销售商或服务提供商在电子商务的网络平台上进行批发零售或提供服务的经营活动, 参与交易的商户凭营业执照在网络平台提供商那里办理业务许可证后方可在电子商务网络平台上经营。这就为税务登记管理工作的顺利进行创造了条件。
1. 电子商务企业的税务登记规定。
目前存在一些在电子商务平台上从事交易的“网上商店”和在互联网上提供服务的商户未进行工商注册和税务登记、一些传统从事网上经营的企业未进行纳税申报的问题。虽然电子商务的经营形式有别于传统商务的经营形式, 但其实质依然是经营行为, 既然是经营行为就需要办理登记注册。根据我国的工商法规规定, 任何个人或组织均须经过工商行政管理机关核准登记注册, 取得营业执照后才可从事经营活动。《税收征收管理法》规定, “企业和企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所, 个体工商户和从事生产、经营的事业单位”应“向税务机关申报办理税务登记。”我国现行的工商、税收法规的基本原则和相关规定, 适用于网上经营行为。
2. 完善电子商务税务登记证的内容。
由于电子商务有别于传统商务, 当前建立在传统商务基础上的税务登记管理内容尚不能满足管理电子商务企业的要求, 这就需要增加完善当前税务登记的内容, 让税务登记内容包含电子商务企业信息。如明确从事网上经营行为的企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所, 个体工商户和从事生产、经营的事业单位, 在进行税务登记时, 除遵循《税收征收管理法》、《税收征收管理法实施细则》关于税务登记的要求外, 还需登记注册域名、电子邮件地址、网络地址、IP地址、网络服务提供商名称、设置或租用的服务器名称和所在地点及其他相关事项。
3. 使用网上税务登记标志。
要求从事网上经营的商户, 在其网站 (网页) 上公布税务登记号码等标识, 以便社会监督、税务部门监控。其具体做法可参照工商部门要求的经营性网站在网页最下面设置一个小图标的方法, 点击该图标, 就可以查看网上经营商户税务登记证上的全部内容。这样做的好处是, 可以由公众监督电子商户是否办理了税务登记, 同时可以提高电子商务网站自身的社会形象, 证明自身是一个依法纳税、遵章守法的网站。
4. 使用IC卡形式的税务登记证。
根据《税务登记管理办法》和银行管理有关规定, 银行要登录开户单位对应的税务登记号, 企业开户的所有账户都应向税务机关报告, 并将全部银行账号登录到税务登记证上。鉴于目前纸质的税务登记证要登记以上这么多的信息, 且税务部门要一一核实, 工作量很大, 确实有一定难度。为此, 建议对电子商户颁发一张经CA认证的IC卡税务登记证。为保证IC卡中税务登记证内容的真实性、准确性和完整性, 应由税务部门、银行和电子商务平台的服务商填写IC卡的内容, 并进行年检。有了银行账号的数据, 税务部门就可以对“资金流”进行监控, 为“以票控税”过渡到“以资金流、物资流和信息流控税”打下基础。同时, 企业还可以应用IC卡税务登记证办理网上涉税事项。
5.“鼠标加水泥”模式的税务登记管理。
对既有电子商务、又有门店经营的企业, 我们称之为“鼠标加水泥”模式的电子商务企业。这类企业建立了自己的网站, 又在商场内设立铺位销售, 这类企业如DELL电脑公司, 其对上网购买电脑的客户给予优惠。这就造成DELL公司同一时间售出的两台相同的电脑设备, 因在网上购货与到铺位购货地点不同而价钱不一样的情况。为了杜绝这种情况的税收漏洞, 税务部门应该加大检查力度, 重点检查收入与成本的配比情况。对“鼠标加水泥”模式的电子商务企业, 国家的政策是对其实行“双注册、双登记”的税收征管模式, 即电子商务公司在注册、登记网站域名的同时必须注册、登记网站拥有者的真实身份和网站的物理地点。美国、法国等发达国家均采取了这种做法, 我国的北京市工商行政管理局也有类似的规定。
6. 税务登记的监控流程。
当前, 税务部门应与有关部门加强联络, 可从信息产业部获取颁发ICP网络经营许可证的信息, 从工商部门获取电子商务企业设立的信息, 再根据以上信息监控电子商务企业设立和变更税务登记的情况。依据税法规定, 税务部门对取得工商执照不按期办理税务登记的企业, 可发出责令限期改正通知书, 对超过期限不改正的, 税务部门可通知工商部门吊销其营业执照;对没有营业执照而从事经营或被吊销执照后继续经营的电子商务企业, 税务部门应要求其办理临时税务登记, 责令其申报纳税;对不能正确提供其经营收入和成本核算账册的电子商务企业, 税务部门有权依法核定其经营收入和成本, 计算出其应纳税款, 责令其申报纳税;对拒不申报纳税的, 税务部门可采用强制措施, 并可通知工商等执法部门没收其非法经营的所得。
三、C2C的税源户监控
C2C系个人商户, 在C2C的交易中, 销售方或服务提供商可分为两类:第一类是个体工商户, 第二类是临时经营户。根据《税务登记管理办法》, 第一类的个人商户一般都持有工商部门发放的营业执照, 都需要办理税务登记;而第二类商户是不需办理税务登记的。税法规定, 第一类商户的经营收入需申报纳税, 起征点为每月5 000元的经营收入。而对临时经营户, 若是个人寄卖或拍卖旧物品的, 无需申报纳税;若寄卖或拍卖的物品不是旧货, 那么临时经营户也需要办理临时税务登记 (不发税务登记证件) , 并且申报纳税。对于第二类商户经营的物品是否判定为旧物品需要进行鉴定, 该鉴定应由纳税人提出申请, 由税务部门负责。
目前, 我国已出现经营规模不同的平台模式的电子商户, 为了加强对各类电子商户的管理, 税务部门可以考虑参照国家税务总局制定的《集贸市场税收分类管理办法》关于“对大型集贸市场, 应当按属地管理原则由所在地税务机关实行专业化管理, 并由市 (地) 级税务机关负责重点监控;对中型集贸市场, 由所在地税务机关负责管理;对税源零星的小型集贸市场, 可以由当地税务机关管理, 也可按照有关规定委托有关单位代征税款”的规定, 研究制定具体的关于电子商务的税收分类管理办法, 实行分类管理。
对C2C税源户进行管理, 可实行以下办法: (1) 对使用电子直接支付方式从事交易的商户 (其交易情况一般较易于掌握) , 可按照《集贸市场税收分类管理办法》, 将其认定为查账征收户并实施税源监控。 (2) 对采用“网上浏览、现金支付”方式进行交易的商户 (根据掌握其交易情况的程度) , 按照《集贸市场税收分类管理办法》, 将其分别认定为查账征收户、定期定额征收户、未达起征点户、免税户或临时经营户而实施税源监控。 (3) 对于通过如“支付宝”等平台交易的, 可委托代征, 亦可由中介平台网站办理代扣代缴税款手续。
四、P2P和移动网络的税源户监控
P2P系集体商户, 在P2P和移动网络的交易中, 电子商务企业主要通过我国三大通信网络平台即电信部门的电话线网络、移动公司的无线网络和有线电视公司的电视网络向用户提供服务。电子商户通过这三大平台给客户提供数据下载、信息咨询和数据传输等服务, 并通过三大平台收取客户的服务费、信息费;而三大平台的提供商通过提供交易平台, 收取广告费、服务费和会员费, 从中获得服务利润。
目前, 我国“三大平台”的经营者都是国有垄断性企业, 它们不仅要对自身的经营收入进行纳税申报, 而且根据税法的规定, 还负有为电子商户代扣代缴税款的义务, 因而需到税务部门办理代征和代扣代缴登记, 并在申报缴税时向税务部门列表 (代扣代缴税款表) 说明每一个电子商户的收入情况和经营情况, 列出商户的网上经营收入、销售商品的名称和数量, 税务部门根据代扣代缴税款表就可以对纳税人的“资金流”和“物资流”实行监控。
对于P2P和移动网络的税源户进行监控, 可采取以下两项措施: (1) 出台有关规章, 要求从事网上经营的电子商务企业在营业执照中的经营范围里注明“从事电子商务经营”; (2) 与“三大平台”合作开发税控软件, 安装税控程序, 监控网上销售情况, 并自动计算电子商户的应征税额。
五、纳税人身份核定
纳税人身份核定分为两种情况:第一种是销售方是法人 (企业) 或是自然人 (个人) 的核定;第二种是以服务器存放地作为常设机构的认定。
1. 销售方是企业或个人的认定。
纳税人身份核定, 是指电子商务的网上交易, 其销售方是企业或是个体的身份核定问题。因为纳税人身份不同, 销售同样的产品, 对其所征纳的税收是不一样的。
电子商务中, 核定纳税人身份的目的是防止发生以C2C名义进行B2C交易的行为。因为企业B装扮成个人C在互联网上销售, 就逃避了增值税和所得税。税法规定, 个人月经营收入达到起征点才需申报纳税。另外, 个人寄卖或拍卖旧物品无需纳税。而企业B销售产品是没有起征点优惠的, 同时在网上销售旧货是要缴纳增值税和所得税的。
要严格审查C2C的交易, 网络平台应负起对出售方资格审核的责任, 并要承担起货物来源调查的责任和代扣代缴税款的义务。代扣代缴税款的电子商务平台商户, 要认真核对商户商品的购进发票和实物是否一致, 审查其是否为自用过的“旧货”, 交易额是否真实等。对于手续齐备、资料完善、信誉良好的销售方, 网络平台可通过网络评级制度, 提高商品销售方的信誉度等级。同样, 税务部门亦可通过评级手段, 对纳税申报缴纳记录良好、代扣代缴税款及时准确、商户资格合乎规定、“旧货”程序手续完备的, 可以将纳税等级提高, 并将评出的纳税等级在网上公布。
2. 服务器存放地的常设机构认定。
目前, 经济合作与发展组织 (OECD) 财政委员会已发布了对协定范本第5条 (常设机构) 注释的修订草案, 指出存储网址的服务器用于业务经营时可以构成固定业务地址, 并有可能构成常设机构。而我国与外国签订的税收协定对服务器存放地是否可认定为常设机构尚未做出明确规定。
值得注意的是, 随着电子商务的发展, 越来越多的跨国企业选择在本国设置服务器并通过互联网生产、销售非实物的数字化产品或提供数字化服务。最近, 美国投资的跨国企业为了避税, 已将上海易趣的服务器迁至美国。
常设机构是判断一国对来源于本国境内的跨国经营所得征税的主要标准。我国的税务部门应按国际通行的做法, 将服务器所在地认定为常设机构, 根据税法规定, 常设机构是需要办理税务登记和纳税申报的。
参考文献
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[4].黄海滨.电子商务概论.上海:上海财经大学出版社, 2006
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税源分析监控实践与探讨 第2篇
一、加强重点税源分析监控主要做法及成效
一是全面征管与重点管理相统筹。在抓好各种税源管理确保组织收入工作健康有序开展的基础上，加大对交通运输、通信业、房地产业等重点行业的监控力度，定期到纳税户实地了解情况，掌握其经营状况和收入、成本、价格、利润等财务情况，强化日常管理。二是分类管理与强化评估相统筹。加强税源监控管理，实行企业分类管理办法，利用数据集中和“一户式”信息管理优势，对纳税人当期涉税指标与历史指标纵向比对、同行业纳税人涉税指标横向比对，全面推进纳税评估，客观判断纳税人申报真实性和准确性。三是严格执法与重点帮扶相统筹。各相关科室要在对重点税源的监控过程中严格贯彻落实《征管法》及相关税种法律法规，认真做好宣传辅导和税收优惠事项的审核报批工作，符合税收优惠条件的纳税人，及时给予审批；不符合减免条件的纳税人，取消享受税收优惠的资格，确保减免税适用政策准确、程序规范，全面提升税收征管水平。四是优化服务与帮困减负相统筹。要求管理员对重点企业管理服务做到“三有三不”，即：“政策辅导有记录、问题咨询有解答、困难申请有落实”；能一次办完的不让纳税人多次办，税务机关内部能够收集加工的数据信息不让纳税人重复报，税务机关能负担的征纳费用不增加纳税人负担。以分析为推动，促进税收管理的科学化、精细化。五是事前分析与事中、事后监控相统筹。凡进入重点税源名单的纳税人，明确专人负责，按户建立税源监控信息库，相关信息随时了解及时更新；税收管理人员经常性地深入重点税源企业，了解和掌握经营情况，并对企业同期相比增减幅度异常、大起大落的情况及时分析原因，制定工作预案，以保证税源监控的最终实效。*年,我们通过对年纳税10万元以上138户重点税源的监控管理，征收入库税款2.155亿元;今年前10个月, 通过对年纳税10万元以上117户重点税源的管理，征收入库税款2.492亿元，起到了保证均衡入库稳定税收任务的重要作用。同时，加强重点税源分析监控，一是有利于科学合理地对各科税收计划进行调整分配，确保经济与税收的良性循环。二是有利于发挥部门优势，为政府决策提供真实依据。三是有利于及时发现问题，加强税收薄弱环节和小税种的管理。四是有利于依法治税，公平税负，保护纳税人的合法权益。
二、重点税源分析监控方面存在的突出问题
（一）重点税源分析监控尚未实现各部门的优势组合上下联动
现今重点税源分析监控工作主要归计财科负责，由于缺少及时的信息交换和协同制度，在实际工作中往往形成管理部门催报催缴、征收部门审核征收、计财部门负责填报三头不见面的局面，造成重点税源监控人员不能及时、准确、直接地掌握企业经营情况和税源变化，而将税收入库情况的统计分析当作税源监控工作来做，就数字论数字进行事后分析，而对其入库数据的合理性、实际税源规模等情况并不十分清楚，对征管工作中的薄弱环节和漏洞也不能及早发现，因此，很难达到对重点税源实施全面监控的目的。
（二）重点税源分析监控的标准缺乏科学性全面性
当前重点税源户认定基本采取以年纳税额作为认定标准，这种认定标准虽能保证监控的收入额足够高，但企业上纳税额仅是一项历史和静态的数据，无法反映今后的发展变化趋势，另外采取以年纳税额为标准无法确保监控的行业、类型面足够广，不能全面反映整体的税源结构特点，势必会形成重点税源变化同整体税源变化脱节甚至背离的现象。
（三）重点税源分析监控基础数据的真实性、价值性有待提升
目前，计财部门对重点税源信息的掌握主要依靠征收部门传递的企业的数据、信息，对税源的掌握只能停留在纳税人所提供的税务登记资料、纳税申报资料以及企业财务报表等有限的静态基础资料上，由于企业财务人员的素质参差不齐，报表漏填、缺项或逻辑错误时有发生，而且有的纳税人反映的财务状况也不真实，加上对企业的发展前景、发展规模等最具征管监控价值的动态资料掌握不全，缺乏全程动态监控机制，无法及时、准确地掌握税源信息及经营动向，直接影响了税源监控的质量和效率。
（四）计算机技术在重点税源分析监控工作中的应用需要扩大
尽管近年来各级税务机关不断加大了对计算机硬件的投入，实现了从纳税登记、税款征收到税款划解全过程的计算机管理，但信息化应用水平仍然不高，重点税源监控手段基本上仍停留在手工操作和人工管理上，计算机运用的网络化水平较低，没有与银行、财政、工商、企业等部门做到横向联网，未能实现信息共享；计算机的智能化水平也较低，系统信息传递、资料查询等工作尚处于“原始”阶段，信息处理分散，不能适应纳税人在信息时代经营业务迅速变化和转移的流动性和隐蔽性，导致税源监控的缺位。
三、加强重点税源分析监控工作的思考与建议
（一）加强专业培训，造就高素质的重点税源管理队伍。
只有建立一支既懂经济理论知识、税收业务知识，又熟悉经济税源情况变化、熟悉统计分析基本理论和方法的税收分析队伍，才能保证重点税源管理工作质量。因此，要加强对这部分人员的专业能力、宏观经济掌握能力、综合分析能力的培训，多方面提高其综合素质。充分利用视频系统、内部网络，采取以会代训、专题培训、长短期培训结合等形式，加强对基层税收管理员、分析员和兼职分析员的系统培训。另外，还要及时总结、推广、交流工作经验，不断开拓管理思路，提高队伍的整体素质。
（二）建立联动机制，增强各部门各环节的互动交流。
重点税源管理作为税收征管工作的重中之重，其过程主要包括管理、分析、实施三个环节，在实际操作中牵涉到征、管、查各方。目前，税务机关在税源管理环节上不同程度存在相互脱节或衔接不畅的问题，不仅制约了税源管理信息的共享以及税收征管质量和效率的提高，而且已成为进一步强化当前税源管理工作深度的一个制约因素。因此要进一步规范《重点税源企业监控管理办法》，通过优化工作流程，既强化个人责任，又注重部门责任，将税源管理分析和实施三个不同环节统筹考虑，尽快建立起由税收管理员、征收部门重点税源管理人员和计划财务部门相关人员共同承担，横向与纵向相结合的良性联动机制，形成信息共享、衔接紧密、良性联动、有机统一的工作格局，及时发现税源管理中存在的问题，不断加以改进和提高，切实推进税源管理的科学化、精细化、规范化。
（三）尊重客观规律，实现重点税源标准的务实性。
实行重点税源管理制度的目的是为了强化日常管理增加税收收入。由于各地经济发展水平不统一，税源构成状况不一样，所以，各单位在确定重点税源标准时也不应“一刀切”，而应因地制宜，使之与当地经济发展水平和本单位税源状况相协调。建议确定重点税源标准时可以从以下几个方面把握：一是税收收入达到一定规模，税收收入的贡献率相对突出；二是具有一定的行业特点，或是当年全局工作或上级确定的监控重点，全民或社会关注的热点焦点；三是确定实时或临时重点监控户：即将当年非重点税源户中每月新增税收收入额超过一定数额或新开企业投资规模较大、影响力较强的企业纳入监控户管理。
（四）加大投入，创新重点税源分析监控的新途径。
加强重点税源管理的思考 第3篇
【关键词】重点税源管理；问题；措施
一、引言
税源即税收的来源，在税收的定义中提到“税收是政府无偿参与社会产品分配的一种形式”，因此我国税收理论界一般观点认为税源实际就是国民收入。税源管理是税务机关根据税收法律、行政法规，通过一系列科学、规范、现代化的方法和手段，对纳税人的应纳税额进行采集、监控和分析，最大限度地缩小潜在税源与实际税收之间差距的一系列税收管理活动。也就是说，税源管理实际核心问题就是对纳税人进行管理，最大程度地缩小税务机关与纳税人之间的信息不对称，实现全面征管。税源管理的对象不同，税源监管方式也不同，产生的影响也不尽相同。重点税源管理指的是对重点纳税人或对重点税种的监管，其中重点纳税人指的是税源规模较大，对税收收入贡献程度较大的纳税人，税务机关主要是通过获取和掌握该类纳税人的涉税数据和经营状况，分析和监管它们的纳税情况；重点税种主要是指几大主要税种，如增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等，通过量化和分析主要税种的变动情况，为税收管理工作提供基础性数据支持。本文讨论的重点税源管理指的是对重点纳税人的管理，即对一定规模以上的纳税人进行监管。由于重点税源户承担了大部分的税收贡献，因此，对该类纳税人的监督和管理是税务机关税源管理工作的核心内容。加强重点税源管理能够为公平税负提供依据，为税收征管工作提供数据支持，为纳税评估提供参考标准，为税务稽查提供重点选案线索。
2002年，国家税务总局发布了《关于修订重点税源监控标准的通知》，将我国重点税源的标准确定为年缴纳增值税和消费税“两税” 500万元以上的增值税纳税户、年缴纳营业税100万元以上营业税纳税户、年缴纳所得税500万元以上的纳税户、年经营收入1亿元以上的纳税户。由于各地经济发展情况不同，各地税务机关在实际工作过程中会根据本地企业的发展状况和经营状况自行设定重点税源户标准。
二、当前重点税源管理存在的问题
1.缺乏动态管理机制
目前，我国重点税源管理还是侧重于静态监管，事后评价。事实上，静态监管相对于动态监管还是不够合理、科学。如果税务机关对纳税人在生产经营过程中准备发生或已经发生的涉税事项缺乏动态跟踪时，客观上就造成了税务机关与纳税人之间的信息不对称，纳税人可能就会降低其纳税遵从程度。事后税务机关再采用的税务稽查或纳税评估对其进行检查与评估，会增加管理工作的盲目性，造成监管成本的提高。
2.信息化水平低
随着计算机技术和网络的应用和发展，税收管理方式比之前有了很的改进，效率也明显提高。但目前我国税务部门的信息化水平还较低，主要体现在以下两个方面：
一是部门间信息共享水平低。当前，国税、地税、金融、工商等部门并未真正联网，信息共享受到制约。税务机关还无法全面、及时、准备地获取纳税人所有信息，这其实也给重点税源的管理工作带来了一定困难。现在基层税务人员对重点税源的基本信息和涉税信息的掌握一般是通过企业填报的相关资料收集整理而得，而与企业相关的基于外部获取的信息较少。
二是资料采集信息化水平低。目前，各地重点税源信息基本还是上门报送，税务人员再进行手工输入，手工输入不可避免的会增加数据错误的风险，而且这种方式也增加了税务人员的工作量。有些发达地区实现了网上报送，但也出现了国税、地税系统无法对接而导致企业重复报送的现象。如有一些重点税源户是共管户，既是国税的重点监控企业，同时也是地税的重点监控企业，而且各项监控指标基本一致，但由于国税、地税系统不一，企业要分别进行填报。这无形中增加了企业的纳税遵从成本，也打击了企业报送信息的积极性。
3.管理方式和管理队伍落后
管理方式落后主要体现在目前税务机关对重点税源户的监管还主要是电话约谈、下户了解等方式。这种模式的管理方式会使税务机关在管理过程中被动性比较强，纳税人不按规定提交涉税数据和资料的情况时有发生。管理队伍落后主要体现在基层税务机关，由于各种条件的限制，基层重点税源管理工作人员业务能力較为不足。尤其是在经济欠发达地区，税务机关人手相对少，纳税人多，税务人员专业素养水平不一，导致一些基层税务机关对重点税源户只能应付其纳税申报，对具体的遵从情况无法实施有效监管。
三、加强重点税源管理的措施
1.加强动态监管力度
动态监管就要求税务机关实时了解重点税源户的日常生产经营状况，因此相关税务人员要加强与重点税源企业的联系，及时获得涉税数据，科学分析纳税人的纳税情况。税务机关还应尽快建立重点税源户的风险预警机制，通过风险预警模型及时发现征管上的薄弱环节，从而防患于未然，堵塞征管漏洞。
2.提高信息化水平
建立信息共享机制，协调好国税、地税、工商、金融等各部门的沟通，共享各部门所拥有的企业信息，实现税务机关外部独立数据与重点税源户自行申报数据信息的比对分析，解决双方信息不对称的问题。加强国税、地税信息系统的对接，避免重点税源户重复填报信息的现象，减少纳税人的遵从成本。
3.建立科学、系统的管理体系
建立科学、系统的重点税源监管体系。利用计算机技术实行分类监控管理，将重点税源户分税种、分行业、分类型建立数据库，进行经常性对比分析，实时监控；经济改革过程中出现的一些新政策而对重点税源可能产生的影响事先进行充分论证和研究，及早对企业进行辅导，确保对重点税源监管到位，防止税收流失。
4.加强税务人员业务培训
当前正值我国税制改革的关键时期，包括税收征管方面的改革。加强税务人员的业务培训，有利于提高税收征管工作的效率。由于重点税源管理是税源管理的关键内容，因此对负责重点税源的征管人员业务能力提升显得尤为重要。税务系统应根据需要，定期对相关税人员进行培训，多与重点税源管理水平较高的地区进行经验交流，建立奖惩激励机制，充分发挥重点税源管理人员工作积极性，引进业务能力较强的税收管理人员，切实有效地提高管理效率。
5.提高为重点税源户的纳税服务水平
纳税人有依法纳税的义务，也有享有税务机关提供纳税服务的权利。鉴于纳税人数量过多，如果针对每一个纳税人做到“问必答，求必应”的纳税服务程度并不现实。因此，我们可以先从重点税源户入手。重点税源户一般为规模较大的企业，涉税业务更加广泛和多样，加强税务机关对重点税源户的纳税服务，有利于提高其纳税遵从度，从而保证税收收入及时、准确入库。
参考文献：
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税源监控系统 第4篇
当下,以互联网为依托的信息采集系统正在呈现出多样性的特征,并且不管是免费性质的系统还是商务性质的系统,都已经具备了很强的实用性。通常情况下,我们可以把这些系统分为基于整个互联网的信息采集系统和基于主题的信息采集系统。前者在实际的应用过程中,所有的信息页面都能够为用户提供大量的信息,用户能够通过相应的搜索引擎获取所需信息,但是这种系统在应用过程中,由于需要采集的信息数量较为庞大,耗费的资源较多,因此一般系统难以满足实际的工作的需求。并且,所采集到的信息也不具备主题相关性;而后者,即基于主题的互联网信息采集系统,在工作中只采集和网络以及系统资源相关的信息,因而不仅在很大程度上节约了系统资源,并且还能满足用户的主题需求。
1 基于主题的互联网信息采集技术分析
1.1 主题网络爬虫技术
网络爬虫技术是一种能够自动从互联网采集信息的工具,该项技术能够依据用户的需求自动获取全新的网页源码,实现信息的定向采集。网络爬虫技术同时也是互联网搜索引擎的重要构成部分,其实质就是能够自动从网页中获取信息的软件程序,在工作过程中它可以通过对网络页面的抓取、对网页遍历的提取和对页面信息的保存,最终形成网络信息库。网络爬虫技术能够通过对各个网页的链接来提高信息获取的针对性。在网络爬虫技术的运行过程中,其主要目标就是尽可能多地获取信息采集页面。主题网络爬虫主要指的是应用在某一个专业领域的知识主题,以自动化或人工干预半自动化的方式实现相关网络资源的获取,因此主题爬虫技术具有一定的选择性。
1.2 主题表示技术
一般来说,主题主要是指对相关信息所进行的准确的描述,它是主题互联网信息采集的基础构成部分。主题的概念对整个系统的采集效果具有直接的影响。通常来说,主题表示方式分为关键词表示法和概念集表示法。关键词表示法主要指的是选择一个或者多个相互独立的关键词对主题信息进行描述,并且关键词可能是词或词组,也可能是短语。关键词主要来源于用户的样板模式或者选择一些特定的种子文档。生成关键词的主要方式就是指定一些主题相关文档为样本文档,对文档中的一些词语进行词频加权统计,选择出现频率最髙的前几个词语作为关键词来对主题进行描述,这种方式虽然通俗易懂,但是对于主题的描述较为简单。主题概念集表示是本体表示法的一种,主要是通过概念集对主题进行描述,主要包括了对各个概念及其属性的介绍、对各个概念之间语义的介绍,因此这种表示法的精准度更高。
1.3 网页信息抽取技术
HTML(Hyper Text Mark-up Language)即超文本标记语言,也是一种超文本链接语言,具有强大的功能,也是目前计算机领域应用较为广泛的语言。该系统在抓取网络时,首先先将网页的HTML源码内容存入到缓存中,然后再按照缓存中的数据要求输入不同的字符标记,执行不同的内容抽取操作。在网页抽取时,抽取的主要内容有抽取网页的标题、抽取正文的内容和抽取超链接URL等。
2 基于主题的互联网税源信息采集系统需求分析
2.1 系统分析
在税源采集中,工作人员通过对互联网信息采集和数据库存储等技术的利用构建了互联网税源信息采集系统,主题是关于纳税人的税源信息,功能是分析互联网所涉及的税收征管中的纳税人信息的相关网页,例如各大主流网站、论坛、微博、纳税人自有官网等。首先利用爬虫技术对这些网站的信息内容进行分析,然后再对主题相关性进行分析,将一些合适的税源信息储存到数据库,最后再将结果展现给用户。在实际的应用过程中,由于税源信息存在一定的敏感性,因此也就存在一定的权限,比如系统管理员和普通用户。系统管理员能够使用系统所有的功能以及权限,诸如用户管理、主题内容管理等等,同时还能对本地数据库进行维护以及更新,保证系统能够满足实际的运行需求,而普通用户的权限则是只能对自身及有关系统进行查询。
2.2 税源信息需求分析
税源信息需求是税源信息资源采集的主要构成部分,也是信息采集的主要目的。在采集过程中积极对税源进行分析,对整个系统的运行具有重要作用。通常来说税源信息主要可以分为主体基本信息和经济活动信息,但是在互联网采集系统中依据不同的管理层次的需要还可以将其分为操作层的税源信息需求和管理决策层的税源信息需求。因此,相关工作人员在系统的具体设计和操作中应该根据不同需要区分对待,突出重点。
3 基于主题的互联网税源信息采集系统设计
3.1 系统设计原则分析
通常来说,设计原则应该包括能够对主题相关性进行判別的原则、多线程采集原则、对网页信息的解析过滤原则以及用户接口良好的原则等。
3.2 系统总体结构设计
基于主题的互联网税源信息采集系统的功能模块设计主要包括了两个子系统,即网页税源信息采集子系统和本地税源信息管理子系统。本文主要针对第一个子系统、即网页税源信息采集子系统进行分析。网页税源信息采集子系统主要指的是在实际的工作过程中,系统能够定期对相应的信息进行刷新,保障本地数据库能够满足实际的操作需求,其中包含的主要模块为网页信息抓取模块、网页内容解析模块、主题相关性判断模块、数据存储模块。本地税源信息管理子系统主要指的是通过对互联网的应用,将相关的税源信息展现给用户,从而能够满足用户和主题内容的需求,其模块主要包括了数据查询模块、数据库信息维护模块、用户管理模块和主题定义模块等。
3.3 网页税源信息采集子系统设计
此系统在设计过程中,主要应用的是主题网络爬虫技术,当然由于各个网站类型的不同,对其他技术也有很多的借鉴。系统中,数据存储模块设计是整个系统的有力的保障,主要包括如网页源码的临时存储、URL超链接信息的存储、网页税源信息的存储等。在本文的设计中,主要采用的是Microsoft SQL Server 2005数据库,其中数据库表分为网页源码信息表、URL记录表和网页信息表。
3.4 主界面设计
在主界面设计中,本文采用的是Axure RP Pro 7.0软件进行系统界面的原型设计。
(1)用户登录界面。
用户可以在以上界面输入相关的信息,通过验证以后,就能够进入系统。
(2)主界面及数据查询界面。
系统主界面左边是主要功能按钮,右边是应用功能界面显示区,在默认状态下是空白。用户在选择功能按钮时,右边就会显示对应的功能界面,用户可以通过相应的操作获取所需的信息。
参考文献
[1]马铭.基于主题的互联网税源信息采集系统研究[J].财政部财政科学研究所,2015..
[2]左荣欣.基于元搜索引擎的主题导向网络舆情采集系统研究与设计[D].南华大学,2014.
[3]杨肖.基于主题的互联网信息抓取研究[D].浙江大学,2014.
税源监控岗位主管述职报告 第5篇
卸下包袱、轻装前进，用坚强意志去创造美好的明天
杂乱的思绪一直在脑海里窜动，怎么也难理出一个清晰的思路，往事如烟，是那逝去的××年，核心征管系统的推广、内外网建设、指纹考勤系统集成商的一次次谈判、制定本科的网站和绩效考核体系等等，在我的印象里，可能除了大系统的推广时期我有这么紧张过、忙碌过，可那也只不过是区区各月的时间，而今年我是在近乎一整年的紧张中度过的。这其中，有过成功带来的快乐，也经历了失败和疏忽为自己带来的隐隐阵痛。
我的述职从以下几个方面来进行，人生的转变
我一年所做的工作
我的缺陷和不足
今年树立的新目标
一、对人生看法的转变
记得去年述职的时候，我写的是一篇散文诗，而且在那时，我就已经在揣摩今年的述职了，记得我还给它取了个好听的名字，叫“对信息科的爱与不爱”。我想把我喜欢他的理由和我不喜欢的理由都倾诉给大家，爱是要褒扬信息科的优点和长处，不爱是指出他的缺点和不足，爱与不爱相互对应，将不爱告诉大家是为了以后更爱。但是因为这样和那样的原因，最主要的是自己的懒散以及日常事物的繁杂，所以一直没有能坐下来深入思考。
今年的两件事对我的触动非常巨大，他是我认真的看清了自己所处的位置，第一件事就是所谓的泄密事件，第二件事就是这次的竞争上岗。也许有些同志会心里这样想，述职就是要将自己一年来的工作成果汇报给大家，你一上来就接疮疤，对你自己评选先进等等有
什么好处？在说了，竞争上岗没有入闱已经很汗颜了，还要将自己的真实想法讲给大家，有些迂腐。其实我到认为我所感悟到的都是曾经却确确实实给我棒击我并与我阵痛的，一个人连自己的缺陷都不敢正视，只能说明他暗藏着虚伪，讲出来给大家听，让大家监督以获重生，或者给大家心里也投下一枚小石子，哪怕是泛起一些涟漪也是好的。
关于泄密事件，局里早有定论，确实，我们负责外网的同志，一天要更新多万字，难免会挂一漏万，但我认为除了我们的政治敏感性不强的外，也在实质上暴露出了我在管理中存在的只重宏观，缺乏精细；制度的制定在很大程度上还没有得到有效执行的问题。实质是什么，就是不注重细节，大家可能看过汪中求写过的一本书叫《细节决定成败》，在书的封面有这样一句话：把每一件简单的事做好就是不简单，把每一件平凡的事做好就是不平凡。一个小的细节的疏忽导致了这项工作的满盘皆输是
多么令人惋惜。
关于竞争上岗，我一直以为作为我这个年龄段的屈指可数的正牌本科毕业生经历了无数次的考试和考场磨练，应该不成什么问题。但是幸运之神却给我开了玩笑，我在失落之余有的是更多的反思，假如自己平常勤于积累而不是躺在本科的学历上税大觉，假如自己严格要求；养成良好的学习习惯；假如自己深入工作，更加敬业……，假如……
也许就不会出现在考场上手足无措的情形。
其实，竞争上岗与否，对我已不重要，但通过这两件事，使我对自己有了一个更加清醒的认识，使我对人生有了一番更加深刻的思考。人生需要在不断进取中实现升华，人生就是一次成功后的又一次炼狱，没有炼狱就不会有成功。浮华是我们社会的一种通病，但浮华一定失去内涵，只有对你所从事的事业孜孜以求，才能赢得大家的尊重，才能收获丰收的喜悦。
二、我一年所做的工作
一、我局的信息化工作。
×年，是我局依靠自主力量，信息化发展进程最快的一年。是我局将“用信息化覆盖、统领、服务、支撑北京地税各项事业”的税收理念体现得最为淋漓尽致的一年。我们在主管局长徐局长的领导下，以有效执行为核心，以信息化为支撑，以政务公开为目标，充分利用我局的内外网，全面带动我局的各项工作，无论是局领导、各中层干部还是每一位员工都为我局信息化工作付出了巨大努力，也都实实在在的体会到了内网在工作中给大家带来的诸多便利，同时核心征管系统成功上线，外网建设取得阶段性成果，综合考试系统的顺利运行，这一切都代表着我局的信息化建设迈出了的坚实步伐。
（一）、正如王纪平局长所讲的，北京地税核心征管系统的上线推广是今年各项工作的重中之重，核心征管系统于今年月日上线运行，标志着以“四网一
库加安全防风险”为总体框架、以数据和应用大集中为主要特点的北京地税综合服务管理信息系统运行成功并进入正式应用阶段。信息化管理科作为此项工作的牵头科室，我又做为核心征管系统领导小组办公室的主任，在张艳春、张志霞等推广主力遭遇车祸的情况下，迎难而上、克服重重困难，合理安排核心征管系统切换的各项工作，圆满完成了系统推广的各项工作。
⒈虚心学习、吸纳试点局推广经验，营造良好的工作氛围。
核心征管系统技术含量高，信息化程度高，国内领先、世界一流。是对我们现有人员素质、计算机设备、工作体制的一次综合检验。为此，在我局局党组的领导下，在徐坡局长的带领下，我组织信息科、征管科、计会科先后赴崇文、海淀、和西客站三个试点分局学习，熟悉和掌握了大量的第一手资料，积累了许多有益的经验。并根据这些经验结合我局实际按日期、分阶段、分小组、分负责人制定了我局的上线的项工作，每项工作都详细标注完成情况。事实证明：这种方法在人员短缺的情况下，加强了科室间的沟通与协作，为我局新系统顺利推广运行打下了坚实的基础。
⒉制定各类方案和计划，统一全局上线的步调和行动。
我作为核心征管领导小组成员，全程参与了新系统上线方案制定、协调沟通的各项工作。共制定了包括“上线计划”、“应急计划”等在内的项方案和计划。共万多字。还记得当时差不多每三天徐局就要我起草一个方案或计划。那时真是有时中午连饭都顾不上吃。加班加点更是常事。现在想起来，觉得虽然疲惫辛苦，但确也其乐融融。正是有了周密的方案和计划，才使得推广工作得以顺利进行。
⒊组织全局计算机人员全面清理全局计算机设备，做好计算机设备和软件的升级工作。我们分别在××年的月份和月份，专门抽出了由名计算机专业人
员和各所计算机管理员组成的设备保障小组，对全局的计算机设备和通讯线路进行了逐一检查，以保证核心征管系统上线后网络的畅通。
⒋动员所有科室，做好核心征管系统上线前的业务准备工作。
为了保证核心征管系统的顺利上线，我与各个切换小组的成员多次开会商议、布署各项工作，并多次与开发人员沟通，及时发现核心征管系统中存在的问题和不足，并根据核心征管系统的特点，指导、协调大家做了大量的业务准备工作，包括：数据的核对、不规范数据的整理、数据备份、报表数据备份、票证的结帐和上缴、票证核对，保证票证帐实相符和帐帐相符、汇总分局票证报表、打印备份整理会计帐表、补录各种减免税批文、尽快办理网上税务登记、整理未结案案件及文书清单，等等。
⒌牵头成立新系统推广指挥中心，成为新系统推广的中坚力量。
针对核心征管系统上线过程中可
能出现的种种问题，为了做好市局与全局各单位的及时沟通，月日，徐局授意由我牵头组织部分科室的业务骨干成立了系统切换工作指挥中心。成立之初，我根据指挥中心的特点，制定了问题反馈、值班、每天个人日志上报等项制度。抽调各科室业务骨干，负责每天业务和技术解答与反馈工作。每天我点半准时召开晨会，布置当天工作和统一解释口径；每天晚上下班后总结一天工作，并在每晚点半前将总结通过内网公布。指挥中心自月日成立至月日，共收集、解答各科、室、所、中心上报的问题个，接到各科室所电话咨询问题个。
⒍组织开发核心征管系统推广专题网站，为核心征管系统成功上线起到了保驾护航的作用。
我深知，推广这么复杂、庞大的系统，没有一个连接各部门的、畅通的沟通平台是行不通的，为此在我主持下开发了核心征管系统专题网站，我负责了专题网站的栏目规划工作及发布的岗位
分工工作，要求大家及时发布推广动态信息、相关文件，在线解答推广中的各类问题。推广过程中，“核心征管系统推广专题网站”收集并解答的问题个，采编的信息条，发布指挥中心文件个，可以说专题网站的开通走在了其他区县的前面，有效地保证了核心征管系统的推广工作的顺利进行。
⒎身先士卒，率先垂范。由于我科的非战斗减员，同时又面临着全市的统一步调。我深知自己身上的担子有多重，推广期间，我身先士卒，率先垂范。妻子小产，可是自己却没有给妻子做过一顿饭，此时正值年过九旬患哮喘多年的老父亲过班，是拖着虚弱的身体的妻子天天给岁的老父亲和女儿做饭，最终妻子全身浮肿，手脚关节炎的病痛至今没有痊愈。整个上线工作期内，我加班超过天，用披星戴月可能有些过分，但早来晚走却也成了家常便饭。
（二）、内网建设在全局全面铺开，取得重要成果。×网站改版成效显著，随着信息技术的飞速发展和各类业务及应用的推动，包括政府机关在内的很多行业和部门都围绕网络化、信息化做了大量工作，取得了令人瞩目的成绩。为了实现以信息化带动全局内部办公管理的现代化，在徐坡局长的领导下，我局今年成功建设了具有自己特色的内网系统，目前我局内网初步实现了动态信息随时更新、各类资源高度共享、内部管理高效规范的总体功能。同时，外网也成功实现了改版，各项指标居各区县前列。
我局内网建设开始于月日，由于新系统刚刚上线，各项工作还处于磨合和不稳定状态，每天需要解答大量本局和纳税人的问题。我们在一共五人的情况下，抽调人开始了内网建设的论证和建设。月日正式向全局推出。通过三个多月的运行和总结，我们又对内网进行了全面改版，无论是从技术实现上还是栏目设置上都较原有网站有了较大突破。月日正式向全局推出内网第二版，同时
颁布了新的内网管理办法。
在内网的使用过程中，先后有密云、昌平、西站、大兴、房山等局信息化管理科同仁和我区信息中心、区发改委等多家单位来我局学习和交流内网建设经验，通过想互交流和沟通，我们对内网不断完善和更新，大家普遍反映我局的内网在一定程度上实现了政务公开；形成了形成资料共享平台，方便了大家的日常工作；为领导决策提供了帮助，加强了各部门的内部管理。同时加强了各单位之间的相互交流，达到了工作上相互促进的目的。对外网日常更新和建设起到了促进作用。
内网建设取得初步成果的同时，月日，我局外部网站即×纳税服务网站改版完毕，以崭新的面貌展现在纳税人面前，无论从颜色搭配、栏目设置还是服务理念、实用程度都较原有网站有了大幅度的提高，这次改版极大推进我局纳税服务工作。实践证明，改版后网站的各项指标都有了大幅度提升，月份统计数据
显示，我局网站单月访问量为人次，单月自行更新信息条，达字。我局外网工作，也从市局年初的后三名上升到目前的前八名之内。
工作中，我与大家一起研究栏目设置和制度建设和解决办法，近一切可能为大家提供工作上的便利条件，及时敦促各项工作的如期完成，同时，我也为我们有这样一只善打硬仗的队伍而感到自豪。
（三）、开拓创新，不断完善我局的《综合考评管理信息系统》。
⒈就在核心征管系统顺利上线的同时，由我局自己提出需求、自行组织开发商开发的“综合考评管理信息系统”也于月日正式运行。此系统从××年月初开始立项，由人教科、监察科、基层工作科、后勤服务中心提出需要纳入开发的实际需求，由我们和相关科室一起对需求进行了技术修改。通过与开发商的认真沟通，共同努力，月日，全部模块开发完毕，经过一个月的试运行，月日
起，整个系统在我局正式投入使用。不仅规范并强化了日常的各项管理工作，初步实现了日常办公的科技加管理，提高了日常管理工作的效率，制度和工作流程得到了细化，而且大大减少了人为因素对考核和管理工作的影响。在管理上实现了公平、合理。
工作中，我积极协调开发方和相关科室，从开发公司的选型到谈判，为我局节省了大量资金。在开发经费不足的情况下，积极说服开发方继续为我们维护和修改这套系统，保证了系统的正常运行。
×年我局的信息化工作得到了平谷区信息办的高度重视，被评为“电子政务建设先进单位”。为我局赢得荣誉。我科的内网分站也在我局的两次评比中都力拔头酬。
二、做好日常管理工作，确保各项工作的有效开展。
今年，我科的主要工作是围绕新系统、内、外网的建设展开的，对于日常 的各项管理工作我总结了以下几点和去年有所不同的地方。
⒈坚持每周一例会、每周五学习制度，从××年月日起，我就给自己订立了一个规矩。那就是除非人员减少太多，都要在周一将上周工作进行总结。把本周工作进行安排。遇有月初和季初要总结本月或本季工作。同时，遇有临时工作随时召开会议，确保各项工作的开展。
⒉坚持和副手通气和协商，始终保持口径和工作协调一致。每次开会前，均要和副手通气，同时善于听取别人正确意见。只要是大家说的有道理，决不固执己见。
⒊建立了本科的较为详尽的绩效考核体系，根据信息系统的特点设置、岗位。岗为主要岗位，岗为次要岗位，一项主要岗位承担者（既岗）不在岗，岗也就是次要岗位承担者必须及时补充进来，以确保本岗时时处于有人职守状态。只有这样，才能确保信息系统的正常运行。
⒋建立模型和指数，科学合理的配置计算机设备。
计算机设备的分配一直是一个比较敏感的问题，尤其是在将要实现人手一机的情况下。为此，我们根据岗位的重要程度和部门配置的机型等因素综合考虑设备配备。将各单位设备配置情况及时刊登在我科内网“系统维护”栏目中，力争均衡负载。达到公平、公正、公开。
三、我的缺陷和不足
人与人之间的区别就在于你是否能够真正的把握住了自己，并执着的朝着自己设计好的目标前进。总结过去，实际上就是为了总结过去的得失成败，成者扬之，应该肯定。败者弃之，为了更好前行。
×年，因为工作头绪较多和自身的水平所限。在工作中和思想上还存在以下不足。
⒈每天忙于事物性工作，没有仔细总结工作的得失成败，政治理论学习和
税收业务学习不够。尤其是对政治的敏感性还不强。
⒉面对新形式，没来得及仔细思考我局信息化的发展方向，尤其是各科室所计算机管理员的作用及发展方面需要进行深入研究和探讨。
⒊工作的协调性、积极性、主动性还需要进一步加强。
⒋对科室所的计算机管理力度上有弱化趋势。严格管理上还需要琢磨出一套行之有效的方法。
⒌目前运行的各系统工作有重复现象，人为的加重了大家的工作负担。在信息化的应用与税收业务结合不够紧密，除自身需要进一步学习以外，应加快我局应用的日常办公系统、税收业务系统与我局内网的系统的整合。另外，对于核心征管系统在认识理解和应用上还存在着一定的差距，特别是在信息系统复合型人才队伍还有待于进一步培养和壮大。
⒍信息化管理科对于我局未来信
息化建设思路还需要进下梳理，对于信息化建设缺乏前瞻性研究和探讨。
四、今年树立的新目标
针对以上问题，我想下一步我们的工作还非常繁重，如何将“四个一”的治税理念深深根植于信息化建设中，如何将“有效执行”和”能力建设”有机结合，提高我局信息化建设的广度和深度，将是我们今年我们信息化工作的主要任务。
⒈今年，要进一步搞好信息化建设前瞻性分析和研究，并依据市局总体规划，整理、设计适合我局特点，具有平谷地税特色的—年信息化建设年总体规划。
⒉做为我局信息化建设的排头兵，我对核心征管系统和税收业务的理解和把握还不够深入，需要投入更多精力进行学习、研究和整理。今年我想我们将以内网为依托，提升内网建设深度，深入开发和利用核心征管系统，将内网建设与核心征管系统有机结合起来，加快二期办公自动化系统、综合考评信息系
统和核心征管系统的整合步伐，更好地满足我局人员的日常工作需求，科学合理地利用我局的数据资源。
⒊实现我局计算机设备管理达到“人手一机”的总体目标，并达到资源的合理配置和利用，要利用信息科内网这一公开、公正的平台，确保部门之间达到计算机设备配置的最优化。
⒋在完成二期办公自动化系统优化的同时，依据安全保障中心制定的信息安全生产制度，建立具有本局特点的信息系统安全保障体系。照信息系统管理准则，保障我局信息系统安全高效运行。
⒌加强自己意志力的锻炼，加强自身的修养，完善自我、勤于沟通，做一个有内涵而不浮躁的人。
最后，我衷心的感谢诸位领导和同时们一年来给我的关怀和支持，衷心的感谢我的副科长付强同志，一年来与我荣辱与共，并肩战斗。也衷心的感谢徐坡局长，使我懂得了很多珍贵的道理。
我想用我刊登在我们科内网上的我给大家的致辞作为我××年述职的结束语来与大家共勉：
每个人都不能离开自己人生的方位，否则就会偏离成功的目标。我们最欣赏的成功人物之一，就是世纪中期在美国和西班牙军队交战时挺身而出的送信者中尉罗文。他选定了最艰难的任务，把信成功送给了加西亚，从而也成为美国人最尊敬的中卫。因为，在他的脚下始终有完成行动的心理方位。
税源监控系统 第6篇
在现行税收体制框架下, 税收的开征、停征以及减税、免税制定权专属国务院以上的国家机关, 各地的国家税务局和地方税务局按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。市 (地) 一级税务机关只能在法律、法规划定的范围内, 按照征税对象、计税依据、法定税率代表国家依法行使税收征管权。本文从我市地税工作实际出发, 透过税收收入变化分析我市税源状况, 研究、制定征管措施, 加强税源管理, 促进地方经济良性发展。
一、鸡西市地税部门税收收入结构分析
(一) 分级次税收收入结构
2006年-2011年, 全市地税系统累计组织入库税收700, 317万元, 年均增幅超过30%。尤其是2011年, 税收收入首次突破20亿元大关, 实现213, 030万元, 对GDP的贡献率为4.2%, 同比增长39.28%, 增收60, 076万元。
单从2011年各级次实现税收比重看, 中央级完成42, 858万元, 占总收入的20.12%;省级完成42, 509万元, 占总收入的19.95%;市本级完成53, 546万元, 占总收入的25.14%;县区级完成74, 118万元, 占总收入的34.79%。中央级收入增幅最高, 与省级收入基本持平, 市本级收入位于中游, 县区级收入仍占主导地位。
从2006年-2011年各年实现税收变化情况看, 各级次税收比重出现11.3个百分点结构性调整, 呈“两增两减”态势, 中央级和市本级增加, 省级和县区级下降。从2006年开始, 全市开展了财政收入体制改革, 以隶属关系、投资来源等条件界定市、区级纳税人, 逐步将乡级收入并入县、区级, 调整后县区级税收收入比重出现大幅下滑, 仅2007年就下降了3个百分点, 到2008年有所放缓, 2009年下降再度增速, 截至2011年, 县区级税收比重由2006年的43.10%下滑到34.79%, 5年间下降了8.31个百分点, 并且未来仍有下滑趋势;市本级税收收入比重明显提高, 总体呈上升趋势, 2007年-2008年2年间增加了5个百分点, 2009年开始步入平稳阶段, 2010年稳中有升、略有上扬, 2011年发生波动, 略有下降, 市本级税收收入比重由2006年的20.18%上升到2011年的25.14%, 5年间增加了4.96个百分点。受1997年资源税收入由省级划归地方和2002年中央级分成企业所得税、个人所得税收入60%政策的持续影响, 省级税收收入比重逐步下降, 到2006年, 这种影响开始加剧, 与市本级相反呈剪刀差型, 仅2007、2008年2年间就下降了近5个百分点, 2009年企稳回升, 2010年出现波动、略有下降, 2011年受省政府分成30%土地使用税收入的影响, 再度回稳上扬, 省级税收收入比重由2006年的22.96%下滑到2011年的19.95%, 5年间下降了3个百分点;中央级税收收入总体呈上升趋势, 随着地方经济的好转, 在所得税分成政策的推动下一路上扬, 年均比重增幅近1.3%, 2007年、2010年分别达到了1.74%、1.86%, 2011年略有波动, 中央级税收收入比重由2006年的13.76%上升到2011年的20.12%, 5年间上升了6.36个百分点。
(二) 分税种税收收入结构
2011年, 营业税实现70, 038万元, 占总收入的32.9%;企业所得税实现36, 909万元, 占总收入的17.3%;个人所得税实现34, 534万元, 占总收入的16.2%;城维税实现24, 512万元, 占总收入的11.5%;土地使用税实现14, 080万元, 占总收入的6.6%;资源税实现11, 112万元, 占总收入的5.2%;房产税实现7, 477万元, 占总收入的3.5%;土地增值税实现6, 538万元, 占总收入的3.1%;车船税实现3, 478万元, 占总收入的1.6%;印花税实现2, 348万元, 占总收入的1.1%;烟叶税实现2, 004万元, 占总收入的1%。
从2006年-2011年地税各税种实现的收入比重看, 企业所得税、土地使用税和土地增值税收入比重明显提高, 印花税收入比重略有增加, 其它税种收入比重在逐步缩小。其中企业所得税比重提高最快, 自2007年以来, 地税部门加大对重点行业以及不适宜查账征收的企业所得税的核定征收力度, 核定征收率大大提高, 企业所得税收入大幅增加, 税收比重由2006年的6.16%上升到2011年的17.33%, 5年间增加了11.17个百分点, 年均比重增加2.23%, 发展迅速, 势头强劲;土地使用税总体比重增幅明显, 2008年由于入库重点税源企业查补税款牵动该税种比重实现4.7%, 2009年-2010年回落0.65个百分点, 2011年由于重新划分等级范围和提高单位税额等税收政策调整, 税收比重达到6.61%, 比2006年增加了5.23个百分点;土地增值税始终处于递增态势, 2011年预征和清算力度加大, 比重由2006年的0.67%提高到2011年3.07%, 增加了2.4个百分点。
在地税部门负责征管的诸多税种中, 营业税始终是占据主导地位的主体税种, 但从历年实现的收入上看, 其增幅在逐年下降。从测算2006年-2011年5年间的每个税种同比收入增幅结果看, 最高的是土地使用税为88.75%, 最低的是资源税为22.03%, 11个税种平均收入增幅为44.84%, 营业税屈居倒数第二为22.63%, 低于各税种平均增幅水平22.21个百分点。逆水行舟, 不进则退。由于受国家紧缩货币政策、营业税起征点多次提高以及省级金融区域放贷调剂额度等因素的影响, 营业税收入增长乏力, 在其它税种收入连年高增长的挤占下, 收入比重也在逐年下降, 由2006年的45.24%锐减到2011年的32.88%, 5年间收入比重降低了12.36个百分点。个人所得税在四次提高扣除费用政策的影响下, 收入比重由2006年的16.77%下降到2011年的16.21%, 5年间降低了0.56个百分点, 降幅不大。城维税受税基 (增、消、营) 减少的影响, 5年间收入比重下降了2.73个百分点。房产税在“开发热”的影响下, 应税房产逐年减少, 5年间收入比重下降了0.91个百分点。资源税受原煤产能和技术条件制约, 每年产量处于低水平增长, 5年间收入比重下降了2.53个百分点。车船税5年间收入比重基本持平, 新车船税法的效果还未显现出来, 预计2012年将会有一个较大的提高。
(三) 行业税收收入结构
2011年, 采矿业实现税收58, 168万元, 占总收入的27.3%;建筑业实现税收41, 359万元, 占总收入的19.4%;房地产业实现税收31, 036万元, 占总收入的14.6;制造业实现税收15, 727万元, 占总收入的7.4%;金融业实现税收15, 192万元, 占总收入的7.1%;交通运输业实现税收11, 863万元, 占总收入的5.6;批发零售业实现税收10, 640万元, 占总收入的5%;租赁和服务业实现税收7, 882万元, 占总收入的3.7%;住宿和餐饮业实现税收5, 542万元, 占总收入的2.6%;电力及水的供应业实现税收4, 694万元, 占总收入的2.2%;信息传输业实现税收3, 900万元, 占总收入的1.8%;其他行业实现税收7, 017万元, 占总收入的3.3%。
从2006年-2011年地税各行业实现税收收入比重看, 充分体现出资源型城市税收征管的特点, 采矿业、建筑业、房地产业和制造业税收比重明显提高, 其它行业税收比重呈下滑趋势。其中采矿业税收比重表现最为突出, 在煤炭市场发生好转、地税部门加大检查力度和规范管理办法的推动下, 龙煤集团和地方小煤矿税收实现大幅增长, 2011年最为显著, 龙煤集团 (含矿业集团) 入库税款34, 087万元, 同比增长64%;地方小煤矿入库税款13, 776万元, 同比增长73%, 拉升行业税收比重9个百分点。采矿业税收比重由2006年的17.88%上升到2011年的27.31%, 5年间增加了8.41个百分点;建筑业、房地产业在全省三年公路等公共基础设施建设、房地产大规模开发的带动下, “两业”税收增长较快, 建筑业平均增幅为37.15%, 房地产业平均增幅为43.56%, 但税收总量相对低于建筑业, 建筑业税收比重由2006年的15.48%上升到2011年的19.41%, 5年间增加了3.93个百分点;房地产业税收由2006年的9.1%上升到2011年的14.57%, 5年间增加了5.47个百分点, 2011年在国家宏观政策的调控下, 房地产市场预期高于市场需求, 房屋交易量和价格开始下降, 购买持观望态度, 税收比重出现下滑, 2012年仍有下降趋势。制造业税收比重攀升有力, 在采矿业、建筑业等行业迅猛发展的带动下, 税收总量超过了金融业, 年均增幅与房地产业持平, 税收比重由2006年的4.93%上升到2011年的7.38%, 5年间增加了2.45个百分点。
近年来, 受国家“紧货币、宽财政”政策的影响, 以及省级金融区域放贷调剂额度限制, 金融业税收表现“失常”, 年均增幅25.93%, 低于各行业平均增幅25.99%, 2011年税收同比增幅仅为0.84%, 税收比重由2006年的8.84%下降到2011年的7.1%, 5年间下降了1.74个百分点。交通运输、批发零售、租赁和服务、住宿和餐饮行业多为私有和个人经营, 相对一、二线城市总量小、不具规模, 在以资源为主的中等城市, 现代服务等第三产业相对落后、发展缓慢, 并且前三个行业曾一度出现过负增长, 加之2011年个人所得税扣除费用提高到3500元, 增、营两税起征点提高到20000元的政策影响, 地税部门年减收税额5200万元左右, 上述四个行业税收增速明显放缓, 年均增幅分别为16.81%、19.1%、16.22和15.36%, 5年间税收比重分别降低了4.5、3.32、3.49和2.24个百分点。电力及水的供应业关系到国计民生, 相比之下, 在通货膨胀、其它行业物价飞涨的情况下, 该行业价格比较稳定, 年均税收增长低于各行业平均增幅4.42个百分点, 5年间税收比重降低了0.96个百分点。信息传输业经过20多年的发展和竞争, 移动、联通、电信呈“三足鼎立”, 市场几近饱和, 下调资费、存话费赠礼品已成为各家争夺市场份额的常用手段, 低增长、薄利润的市场在所难免, 在税收上反映出增速缓、比重低, 其年均增幅为7.42%, 低于各行业平均增幅18.57个百分点, 税收比重由2006年的5.1%下降到2011年的1.8%, 5年间降低了3.3个百分点。
二、扩大当前税源的征管措施
结合鸡西区域经济特点和上述分析, 在扩大当前税源工作上我局将突出四个管理重点, 规范两个自转项目, 强化四项保障措施, 夯实管理基础, 落实管理模式, 创新管理措施, 牢牢把握住大税源, 确保税收总量稳步增长。
(一) 突出四个管理重点
1. 突出重点税源管理。
鸡西市年纳税100万元以上的重点税源企业共有162户, 税收总量占总体税收的50%。特别是龙煤集团鸡西分公司和鸡西矿业集团、沈煤集团、天源公司是鸡西市规模最大的三家煤炭经营企业, 占全市收入的20%以上, 对整体税收拉动效果显著。因此, 我局将大力加强对重点税源企业的税收监管。一是加强重点税源管理队伍配备。针对原来重点税源管理主要通过企业申报、管理部门核定、稽查部门辅助, 对企业动态变化掌握不详、税源底数掌握不清的管理状况, 重新调整工作布局, 将三家煤炭集团及下属企业纳入一个科管理, 选拔业务能力强的干部负责, 增强管理能力。二是开展重点税源企业专项检查。对税收总量排名首位、税收收入占总体税收收入15%的龙煤集团鸡西分公司和鸡西矿业集团开展了为期三个月的专项检查, 查补税款3.5亿元, 并切实做好组织入库工作。同时, 继续开展其他重点税源企业专项检查, 通过专项检查摸清税源底数, 夯实税基。三是实施涉煤企业链式管理。以煤炭开采业为起始点, 向外辐射到相关涉煤企业, 按照煤炭产品的流向实施链式管理, 加强关联企业、供销企业间的信息比对。确保重点税源同比增长26%以上。
2. 突出重点行业管理。
着重加强“两业”协同管理。一是深化软件应用。所有开发项目、建设项目全部纳入软件管理, 以项目为切入点, 加强“两业”项目巡查和信息比对, 对巡查和比对结果异常的, 加大稽查力度, 发挥软件控税作用, 对软件使用不到位, 进行责任追究, 增强软件应用能力。二是实现协同管理。“两业”纳入同一科 (股) 管理, 配强人力、物力等税收资源, 构建优质管理平台, 扩大信息共享度, 实现“两业”税收协同管理。三是加强以票控税。全面推行全税 (费) 种征收管理, 按收入、开票额度匹配征收各税 (费) , 借助鸡西市商品房联机备案专网出具商品房买卖合同的有利条件, 加强预收房款税收管理。四是实施重点稽查。由市稽查局牵头, 抽调精兵强将对“两业”实施重点稽查, 为深入推进专业化管理摸清税源底数。五是抓好农场建设税收管理。近两年农场建设活跃, 税收总量比重达到了所在县 (市) 的7%以上。我局将紧紧抓住新农村、小城镇建设的有利契机, 与农场建立协作关系, 及时将开发、建设项目纳入管理, 进行开发和安置项目的认定, 严格审查危房改造项目, 确定征免界限, 做到应收尽收。确保房地产业同比增长35%以上;建筑业同比增长40%以上。
3. 突出重点税种管理。
一是加强“两土”税收管理。在土地使用税管理上, 继续实行“部门协作、信息比对、实地勘测、强化征收”的管理模式, 完善土地使用税税源信息;全面推进土地使用税税源评估软件和电子地图定位管税软件, 接收不可更改的国土“二调”宗地信息, 通过实地核查, 实现与纳税人占地信息无缝对接, 并将“二调”信息全面应用到土地使用税管理中, 核准税源底数。确保土地使用税同比增长42%以上。在土地增值税管理上, 继续实行“信息比对、突出预征、即时清算、各税统管”的管理模式, 从各种渠道正确采集、录 (导) 入清算数据, 进行土地增值税清算工作, 同时规范使用“四项成本”清算方式, 抽调业务骨干, 组成清算核查小组, 利用土地增值税清算软件开展交叉清算核查工作。确保土地增值税整体同比增长97%以上。二是加强城维税管理。继续实行“信息比对、部门协作、层级管理”的管理模式, 与国税部门密切联系, 抓好代开增值税发票和查补税的城维税代征以及三税”比对软件的应用, 按照比对差异逐项落实管控措施。确保城维税同比增长14%以上。三是加强房产税管理。继续实行“清查税源、明确主体、核定征收、协税护税”的管理模式, 强化个人出租房屋税收管理, 合理确定纳税人、缴税人, 委托中介评估最低租金计税价格, 落实好房产税扩大征收范围的税收政策。确保房产税同比增长10%以上。四是加强车船税管理。继续实行“强化管理、信息比对、分类催缴、部门协作”的管理模式, 做好新税法实施的宣传辅导及软件更新工作;与交警部门、保险公司协作, 开展税险综合治理, 堵塞征管漏洞。确保车船税同比增长15%以上。五是加强印花税管理。继续实行“核定征收、强化管理、严格检查”的管理模式, 实施源泉控管, 对核定征收率偏低的及时调整。确保印花税同比增长15%以上。
4. 突出重点项目管理。
一是加强大项目建设税收管理。围绕我市“六大产业基地”和“十大民生工程”, 紧紧抓住重点项目建设的有利契机, 多次与市政府、市发改委等部门取得联系, 认真分析重点项目构成情况。及时了解和掌握重点建设项目进度情况, 定期汇总分析, 实行跟踪管理, 确保大项目建设税收及时足额入库。二是加强棚户区改造和公路建设税收管理。在棚户区改造税收管理上, 今年我市将融资100亿元用于城市扩容和棚户区改造, 我局将把握契机, 全面跟进税收征管, 将棚改项目全部纳入软件项目管理, 做好项目的认定, 准确掌握开发和安置回迁基本情况, 实施分项管理;强化信息采集, 建立管理台账;减免税实行案头审核与实地审核相结合, 加强征税项目管理, 分项详细开具发票。确保棚户区改造税收同比增长35%以上。在公路建设税收管理上, 实行“摸清税源、源泉扣缴、以票控税”的管理措施, 重点是依据工程项目掌握每一工程施工标段进展状况, 详细了解和掌握公路建设项目拨付款及税源情况;与公路建设单位签订委托代征协议, 实行源泉扣缴;地税部门在为建筑施工企业开具发票时, 实行各税统征, 以票控税。确保公路建设税收同比增长30%以上。
在把握住大税源的同时, 我局坚持抓大不放小的原则, 对饮食、洗浴、娱乐等“三业”及营运车辆税收管理, 将继续深入落实省局提出的管理模式, 固化管理成果, 实现同步增长。
(二) 规范两个自转项目
通过实地调研, 选取企业所得税和地方小煤矿税收管理进行规范, 在试点的基础上, 进一步完善管理模式, 细化管理措施, 开拓税收增长新领域, 实现规范管理新突破。
1. 规范企业所得税管理。
为进一步规范企业所得税管理, 堵塞征管漏洞, 实现管理上的新突破, 上半年我局在虎林市局、鸡冠区局先行试点, 推行“深化分类管理、严控征收方式、强化按期预征、加大稽查力度”的管理模式, 取得明显效果。为扩大工作成果, 我局将在全系统推行试点经验:一是深化分类管理。针对企业特点, 按照经营规模、经营地域、行业特点等因素, 确定分类管理的标准, 即对年纳所得税50万元以上的, 实行市局和县、区局、管理员三级监控, 按月逐级报送《重点税源收入情况统计表》, 按季分析税源变化情况及资金运行情况;对重点纳税人实行专人负责, 随时了解和掌握税源变化情况。二是严控征收方式。对不能准确核算收入或成本的纳税人一律实行核定征收;对实行核定征收的, 按照测算确定的应税所得率标准进行核定, 严格履行核定程序, 实行一户一核定;对房地产业、建筑业、煤炭采掘、石墨等重点行业实行查账征收方式的, 实行报备制度, 严格审批手续, 审批权上划市局。市局将对基层单位上报的查账户组织人员进行复查, 确定征收方式。三是强化按期预征。为确保税款及时足额入库, 对查账征收企业, 实行按实际利润额预缴所得税;企业所得税年度预缴税款占当年入库税款应不少于70%, 对未按规定申报预缴企业所得税的, 按照有关规定进行处理;提高企业所得税汇算质量, 强化税基管理, 对年纳所得税在200万元以上的查账征收纳税人, 督促其在报送年度申报表时, 出具中介机构鉴证报告, 或委托中介机构代理申报。四是加大稽查力度。通过纳税评估或信息比对, 确定分行业检查对象, 有针对性地开展重点稽查, 堵塞管理漏洞;按税源大小、行业类型, 确定一定比例的纳税人, 采取“企业自查、集中培训、分组检查”的方式对其进行检查。确保企业所得税同比增长30%以上。
2. 规范地方小煤矿税收管理。
我局通过深入调研分析, 制定了新的地方小煤矿税收征管办法, 并在鸡东县局和恒山区局试点, 推行了“政府主导、信息共享、查核结合、各税统征”的税收管理模式, 成效显著。明年我局将在全系统全面铺开新的管理办法和管理模式:一是煤炭产量以县 (区) 政府确定的结果为参考, 并与市政府税收督查室的数据比对, 按月网上传输, 实现市局与县 (市) 、区局信息共享。二是继续加大小煤矿销售指导价格的监控力度, 发现严重低于市场价格的, 及时向当地政府提请, 促动其及时调整。三是扩大核定征收管理范围, 原则上全部实现核定征收。过渡阶段, 对查账征收的, 按照5.25%的预征率预征所得税。确保地方小煤矿税收同比增长25%以上。
(三) 强化四项保障措施
1. 强化欠税清理回收。
建立清欠、防欠工作的长效机制, 落实清欠责任, 分解清欠任务, 制定清欠措施, 实行目标责任制管理和清欠责任终身制, 一级抓一级, 层层抓好落实, 做到清欠重任全局担, 人人肩上有指标。同时通过采取责令限期缴纳、强制执行等征管措施, 大力回收陈欠, 力争减少新欠, 为税收持续健康增长提供保证。
2. 强化联动机制建设。
加强宏观税负和微观税负测算, 大力推广应用联动机制软件, 健全工作流程和工作制度, 以软件操作平台为载体, 努力实现“纵向互动, 横向联动, 纵横结合”的管理模式;加强税收分析、纳税评估和约谈, 充分发挥税源管理部门的专业评估预警、重点评估职能和稽查部门在税收管理中的“杀手锏”作用;建立健全问题数据的处理机制, 定期开展征管业务数据清理, 提高征管数据质量, 构建信息管税、良性互动的新格局。
3. 强化政策增收落实。
继续加强省外房地产业和建筑业企业所得税管理;核准土地使用税应税等级、单位税额;落实土地增值税的预征和清算工作;完善“两税”管理办法, 搞好部门配合, 实现稳定增长;贯彻落实好车船税新税法、资源税新税条例;做好房产税扩大征收范围的政策调整工作。同时加大对个人所得税财产转让、租赁和股息红利等项目的管理力度, 克服因政策调整造成的减收, 确保个人所得税收入与上年持平。
4. 强化干部队伍建设。
以提高干部执行力为核心, 深入开展学习型基层领导班子建设, 坚持政治理论与业务知识学习相结合, 以实战需求为导向, 创新岗位练兵、业务竞赛活动, 增强省局开发的各项软件的应用能力, 提高税收信息化和征管水平;深入实施和严格执行《四条禁令》, 加大《四条禁令》向征管体系的介入力度, 发挥出对税收征管的监督制约职能;深入推行税收执法责任制, 加强执法监督检查和考核, 落实问责制度, 督促干部依法行政。同时健全考评机制和奖励机制, 激发干部队伍的活力, 增强凝聚力和战斗力, 推动各项重点工作圆满完成。
三、培育未来主体税源的构想
首先从产业结构看, 2011年第二产业实现税收119, 948万元, 对产业GDP的贡献率为5.45%, 对地方税收的贡献率为56.3%;第三产业实现税收93, 072万元, 对产业GDP的贡献率为6.12%, 对地方税收的贡献率为43.7%, 与以往相比发生结构性调整, 第二产业税收高于第三产业12.6个百分点。其次从税种结构看, 营业税、企业所得税和个人所得税仍是地方税收的主体税种, 2011年实现税收141, 481万元, 占税收总量的66.41%, 营业税占主导地位, 2011年实现税收70, 038万元, 地方税收的贡献率为32.88%。第三, 从经济性质结构看, 股份公司税收占比遥遥领先, 2011年实现税收130, 459万元, 占地方税收总量的61.24%, 其中龙煤集团、珍宝岛制药、沈煤集团和天源股份四家公司入库税收48, 316万元, 对地方税收的贡献率为22.68%。由此可见, 我市地方税收虽然大部分仍旧来自于老牌产业、税种和企业, 煤炭资源依赖程度仍然较高, 但透过产业税收的变化可以看出, 我市的产业结构性调整在税收领域已初现端倪。
(一) 调整产业结构, 加快项目建设, 转变增长方式
鸡西因煤而建, 依煤而兴, 煤炭采掘和初加工在经济总量中比重较高, 属于典型的资源型城市。国内市场竞争能力差, 企业发展仍然没有完全摆脱单纯依靠外延扩大再生产、依靠增加规模增加效益的局面, 增长方式粗放的问题还没有得到有效解决。调结构、转方式、提档升级, 加快产业项目建设, 是推动十二五时期经济可持续发展的重要特征, 同时也是培育我市未来主体税源的必由之路。学习山西资源型经济转型改革经验, 借鉴德国鲁尔区由衰败走向兴盛的资源型城市转型的典型案例, 依托传统产业, 发展接续产业, 培育替代产业, 改善投资环境, 完善交通运输网络, 推动区域综合开发, 加快实施城市化、生态化改造, 促进资源型城市内部环境调整, 增强对外的沟通能力和辐射能力, 努力实现传统产业的华丽转身。市委、市政府审时度势, 与鸡西实际紧密结合, 以科学发展观为统领, 积极发挥管理和服务职能, 把改变经济增长方式作为资源城市转型的发展主线, 确立了“十二五”时期“六大产业基地”、“十大民生工程”建设, 通过政府出资、融资、招商等方式安排投资千万元以上产业重点项目156项, 民生重点项目111项, 规划总投资518.5亿元。截至2011年底已完成投资934, 087万元, 占总投资额的17.35%。到十二五期末、十三五期初, 鸡西经济将实现大跨越、大发展, 全市地区生产总值将超过830亿元, 年均增长15%;人均GDP达到43, 500元, 突破6550美元, 年均增长15%;财政总收入将突破140亿元, 年均增长26%以上。一是依托矿产资源, 发展接续产业, 打牢工业基础。鸡西矿产资源丰富, 重要矿产有15种, 其中煤炭总储量72.6亿吨;石墨总储量7.8亿吨, 居亚洲之首。是我市的两大传统产业、立市之基。但在资源利用上, 我市煤炭、石墨工业仍处于产品原生态、技术低水平、劳动密集型的经济结构, 产品附加值和科技含量低, 产品深加工和精加工远远不够。要改变原来挖煤、运煤、卖煤、依赖煤的粗放发展方式, 依托两大资源的比较优势, 把转变经济增长方式作为城市转型的发展主线, 巩固东部煤电化基地建设成果, 关、停、并、转生产成本高、机械化水平低、生产效率差的小煤井, 改进开采、安全生产技术, 提高产量和资源回收率。延长矿产资源产业链条, 以鸡西天源煤炭有限公司焦化、山东泰丰集团公司 (滴道区) 煤矿改造、黑龙江普莱德新材料科技有限公司锂电池负极材料及石墨深加工、大唐鸡西第二热电有限公司2300MW煤矸石热电联产和滴道区辰宇环保工程有限公司粉煤灰综合利用等28个总投资76.5亿元的投资项目为牵动, 大力发展煤炭基础、煤化工、煤电循环经济、焦化工业、煤炭伴生资源综合开发利用、石墨高新材料等资源精深加工产业, 初步形成肥、醇、炔、苯、焦油和高碳石墨、石墨制品、球形石墨、人造金刚石等为主的现代化煤化工、石墨产业链, 提高资源产品利用率和资源产业的经济效益, 增加利润滞留空间, 扩大计税基础, 28个项目达产达效后预计实现利润322, 253万元, 税金224, 580万元。经统计, 2011年煤炭和石墨产业入库税收40, 395万元, 同比增长55%。二是发展多元经济, 优化调整结构, 培育替代产业。为打破“一煤独大”的产业格局, 降低鸡西经济对资源的依赖性, 防止出现1992年煤炭市场不好影响整体经济的局面, 紧紧围绕市委、市政府确立的“六大产业基地”、156个重点产业项目, 着重发展机械制造、绿色食品、生物、医药、冶金、化工、新能源材料、风能发电等非煤产业, 以鸡东振海化工有限公司30万吨离子膜烧碱、沈煤鸡西隆丰矿山机械制造有限公司煤矿综采机械及矿山设备制造、鸡西天诚镁业有限公司镁合金综合利用、鸡西市申太新能源材料有限公司重质碳酸钙、鸡冠区珍宝岛制药有限公司中药提取工程建设、鸡西森柒生物科技股份有限公司植物复合酵素、黑龙江金谷生物质能热电联产工程和滴道区内衬陶瓷系列管材生产线等128个总投资217亿元的重点项目为动力, 与传统产业形成互补, 缩小产业差距, 逐步改变单一、粗放的经济发展模式, 加快城市转型、产业结构调整, 形成门类齐全、品种多样的产业格局, 集聚产业合力, 提高市场占有份额, 增强市场竞争和风险抵御能力, 达产达效后预计实现利润512, 866万元, 税金308, 814万元, 在十二五期末努力实现经济社会跨越式发展。2011年, 非煤制造及相关产业入库税收37, 239万元, 同比增长32%。三是加强基础建设, 实施积极财政, 提升城市品位。紧紧围绕市委、市政府确立的“十大民生工程”重点项目, 按照“一年打基础, 两年有变化, 三年大变样”的目标要求, 大力实施积极财政, 拉动内需, 惠及民生, 已先后投入150余亿元巨资, 全面推进城市基础和民生工程建设。创下鸡西市建市以来多项之最:投入最大、项目最多、速度最快、成效最明显。在实施城市基础建设中, 以水源治理、湿地保护、观光旅游、水电热气管线改造、亮化工程、路桥建设、校舍改建等83个总投资131亿元的重点项目为基点, 加快实施城市化、生态化改造, 建设绿色矿区, 完善城市功能, 促进资源型城市内部环境调整, 增强对外的沟通能力和辐射能力, 为发展外向型经济提供良好的投资环境。在实施老城区改造中, 坚持市中心区与县 (市) 区同步推进, 以28个投资总额93亿元的棚户区改造、经济适用房等重点项目为切入点, 改善居住条件, 打造宜居家园, 提高幸福指数。截至2011年末, 城市基础和民生工程建设实现建筑业税金34, 934万元, 房地产业税金26, 181万元。
(二) 关注产业布局, 瞄准重点行业, 发挥主体作用
从2011年各行业实现的税收看, 第二产业中的采矿业、建筑业、制造业和第三产业中的房地产业、金融业形成我市五大主体税源, 2011年实现税收161, 482万元, 占地方税收总量的75.8%, 其中采矿业位居榜首, 2011年实现税收58, 168万元, 产业GDP的贡献率为2.63%, 地方税收的贡献率为27.31%。由此我们可以看出, 矿产资源是鸡西的命脉, 是发展各项经济的基础, 具有强大的经济支撑力。因此, 在未来相当长的时期内, 采矿业的经济地位不会出现大的改变, 要巩固采矿业经济成果, 继续发挥主体税源龙头示范作用。按照目前的发展势头, 到2015年, 采矿业将突破税收10亿元大关。其次, 从我市确定的经济发展战略方向和产业布局分析, 第一产业中的制造业将大有所为。在市委、市政府确立的156个产业项目当中, 制造业有132项, 投资总额达235亿元, 达产达效后预计实现利润70亿元、税金45亿元, 分别占所有产业项目的79.6%、83.3%和84.9%, 无论是经济总量还是实现利税, 制造业都占有绝对优势, 其发展势头将超过建筑业和房地产业。第三, 建筑业、房地产业位次将有所下降。由于房地产市场过热, 在宏观政策的调控打压下, 购买力下降, 出现资金链断裂的苗头, 房地产价格松动回落, 增速放缓, 税收比重将会下降, 但税源总量未来仍会保持在3到5位之间。十二五期间, 建筑业税收总量有11亿元左右, 房地产业存量房和增量房税收总量有12亿左右。第四, 金融业贡献将会提升。2011年, 金融业放贷额度177亿元, 比上年增加20亿元。在全市确立的267个重点项目中, 前期投入的资金大约有超过100亿元来自于银行贷款, 后期运转还将陆续发生, 加之2012年国家放低准入门槛, 允许民营资本介入金融、电信、卫生等7个领域, 因此, 资金会更加充裕, 第三产业中的金融业在未来的市场中极其活跃, 税收贡献率将进一步提升。十二五期末, 放贷总额将超过300亿元, 税收总量将超过10亿元。第五, 交通运输业提速明显。其它行业竞相发展, 必将对交通运输产生巨大的需求, 在全省三年公路建设的推动下, 公路更加发达、便捷, 交通运输业愈加繁荣。十二五期末, 交通运输业税收将达到2.1亿元。
(三) 加强税种管理, 推进费改税进程, 完善现行税制
1. 加强税种管理。
从2006年-2011年的税种收入比重变化看, 我市地税部门负责征管的13个税种中, 有7个税种比重出现不同程度下降, 其中作为地税部门第一大税种的营业税比重下降幅度最大, 比2006年下降了12.36个百分点;企业所得税、土地使用税、土地增值税和印花税比重提高, 分别比2006年提高了11.17个百分点、5.23个百分点、2.39个百分点和0.39个百分点。在未来5年内, 营业税、企业所得税、个人所得税的主体税种地位不会改变, 但随着交通运输业和部分现代服务业的“营”改“增”的试点的铺开, 以及计税工资和个人所得税扣除费用的提高, 营业税、企业所得税和个人所得税的税收比重会发生一定程度的下降。预计营业税比重在十二五期间将会下降10%左右, 企业所得税、个人所得税增幅分别将回落到50%和30%左右。相反, 一些地方小税种近年来表现突出, 虽然总量比不上大税种, 但就入库级次来说, 却是实实在在能够看得见、花得着的本级收入、真金白银。在加强三个大税种管理的同时, 要着重关注以下几个小税种。一是加强城镇土地使用税管理。从落实新征税范围等级和单位税额工作看, 2011年同比新增税源超过7000万元, 加之我市新确立的产业项目用地超过300万平米, 新项目增加税源3000万元左右, 预计2015年土地使用税总量将达到4.5亿元左右。因此, 要继续推进土地使用税新等级征税范围和新单位税额的税收政策落实工作, 将国土“二调”信息全面应用到土地使用税管理中, 逐户核查原有宗地信息, 及时添加新增项目宗地信息, 核准税源底数。二是加强土地增值税管理。自2005年以来, 我市新增楼盘近2000万平米, 每个项目的土地增值税少则几十万, 多则上千万, 清算任务非常艰巨。要加大房地产业土地增值税清算力度, 严格按项目和用途分别推进, 以核定清算为主, 查账清算为辅, 强化征缴。三是加强车船税管理。经调查, 我市每天新增登记车辆50台左右, 以平均每年每台缴纳车船税600元计算, 年新增税源1000万元。因此, 要加大新车船税法落实力度, 加强对保险公司代收代缴车船税的监管, 积极与交警部门建立协作关系, 将车船税前置于检车环节, 加强征收。四是加强资源税管理。由于煤炭资源税从量计征存在极大的不合理性, 对高价煤难以实现合理调控。因此, 要密切关注资源税改革, 积极反映从价计征的必要性。按我市2011年产量和1%资源税从价计征税率计算, 税金将增加1个亿。五是加强房产税管理。2011年, 上海、重庆开展个人住房征收房产税试点, 对第二套及以上住房和非本市居民新购房以及独栋别墅高档公寓, 按房屋评估价值70%和0.5%-1.2%税率征收。我市私有住房超过100万套, 第二套住房保守估计也将超过20万套, 按照上海市方法计算, 每年大约会有3, 300万元的税源。因此, 要做好调查摸底, 以及建立税源数据库等相关准备工作。
2. 推进费改税进程。
纵观世界各国的财政收入都是由税收和收费二者组成的, 以税为主, 以费为辅。比较成熟的市场经济国家, 都普遍遵循“以税聚财”和政府集中理财 (以分级财政为基础) 的基本规律。税收通常占政府财政收人的90%左右, 包括收费在内的非税收人所占比重很小。例如美国和法国的非税收入大体占税收总收人的10%, 德国1994年的收费收入占财政总收人的8.1%。而在1996年我国财政收入中, 收费、基金总收入金额约为3621.9亿元 (不包括社会保障基金1014.7亿元) , 扣除纳入预算管理的83项行政性收费127.1亿元, 以及拟取消的收费、基金约120亿元, 相当于当年国内财政收入的46%左右。税外收费项目依然较多, 乱收费, 费多税少, 费强税弱, 以费挤税的问题日益突出。造成了我国财政分配渠道的多元化和国家财力的分散化, 使部门利益扩张, 财政调控功能难以正常发挥。因此, 费改税势在必行。1999年, 我国拉开了费改税序幕。总的指导思想是分类进行:取消收费项目由费改税一部分;收费项目保留一部分;降低收费标准一部分;收费改为价格一部分。经过十年的努力推进, 2009年1月1日起国家发改委决定在全国范围内统一取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费6项收费, 合并征收燃油税。改变了以往无论上路多少都缴定额费的现象。以辽宁省为例, 2009年, 在百强企业排行榜中, 12户石油加工企业纳税合计397.4亿元, 占百强纳税总额近半壁江山, 上榜企业户平均贡献税收33.1亿元。改革取得了巨大成功。于此同时, 按照改革思路, 中央加大了收费项目的清理力度, 每年都公布取消一大批不合理收费项目;财政体制改革步伐加快, 将保留收费项目统称为非税收入, 逐步从预算外纳入预算内管理, 在一定程度上提高了资金安全和使用效率, 但并没有从根本上解决收费比重过大、依据不足、挤占税源的矛盾。时至今日, 费改税仍然“一枝独秀”。为此, 要继续推进费改税进程。不但有利于强化政府的宏观管理职能和理顺社会分配关系, 调动中央和地方政府两个积极性, 而且还能够以税聚财、规范预算管理, 完善现行税制。把那些具有税收或准税收性质, 收入来源较稳定, 涉及面较广, 受益面较宽, 收费具有连续性和持久性且无人员开支或只涉及行政管理费和基金的收费项目改为税收。从目前我国的舆论氛围、政策因素及社会实践经验看, 地税部门征收的教育费附加和地方教育费附加, 代征的文化事业建设费、社保费和防洪保安费等收费比较符合这些特征, 有较好的征管基础, 改革条件基本成熟。经调查, 2011年我市地税部门征收教育费附加9, 565万元、地方教育费附加5, 268万元, 代征文化事业建设费83万元、社保费160, 283万元、防洪保安费1, 128万元, 总量达到了176, 327万元, 占当年财政收入的22%, 总量相当可观。费改税的设想是:一是将目前征收的教育费附加、地方教育费附加, 代征的文化事业建设费统筹考虑, 统一改为教育税, 下设教育、文化2个税目;将目前的社会保障统筹等收费改为社会保障税, 下设养老、失业、工伤、医疗、生育5个税目;将防洪保安费并入到城市维护建设税征收, 纳入城市整体规划, 下设城市建设维护、城市防洪2个税目。二是加强立法, 提高费改税后的法律地位, 增强执法刚性, 防止出现目前征收过程中的随意性, 依法行政, 规范管理。三是费改税后应该重新考虑税基问题, 探讨以纳税人的销售收入额和营业额以及有经营收入的单位和个人收入作为税基。
摘要：近年来, 国家为削弱国际经济危机的冲击, 不断完善经济宏观调控手段, 出台了一系列强国本、促发展的经济政策, 有效增强了国内企业抵御外来风险的能力。但同时, 由于结构性减税和公共基础设施、转移支付增加等重大因素影响, 地方财政的压力也在不断加大, 对地方税收增长提出了更高的要求。鸡西市地方税务局从扩大税源出发, 突出四个管理重点, 规范两个自转项目, 强化四项保障措施, 夯实管理基础, 落实管理模式, 创新管理措施, 牢牢把握住大税源, 确保税收总量稳步增长。为了进一步的税收杠杆促进产业结构动态鸡西市在培育未来主体税源方面, 应重点将推进产业项目建设, 转变增长方式;关注产业布局, 瞄准重点行业, 发挥主体作用;加强税种管理, 推进费改税进程, 完善现行税制。
税收与税源背离相关问题探讨 第7篇
所谓税收与税源背离问题, 是指税收在区域间不合理转移, 导致有的地区有税源无税收, 而另外一些地区有税收但却不是税源地, 这种税收分配的扭曲, 即为税收与税源背离。
一、税收与税源背离的成因
1、企业追求自身利益最大化
随着我国社会主义市场经济体制的进一步发展, 企业作为市场经济活动的主体, 自主经营, 自负盈亏。企业作为盈利性的经济组织, 日常的经营活动目标就是以有限的资源获取经济利益的最大化。为了达到这一目标, 企业积极采取各种措施, 制定适合自己企业自身的发展战略以达到资源的最优配置。
企业有权自主选择生产经营地、市场销售地址或者服务地址, 或者通过注册不同的企业组织形式来来降低成本增加利润进而提高企业竞争力。在这种情况下, 按现行税法的规定, 企业的绝大部分税收 (包括消费税、增值税、个人所得税等) 被总机构所在地政府拿走, 而实际为企业提供公共产品与服务、已经发生财政支出的地方政府却没有分享到企业的税收利益, 表现为税收收入与税收来源的不一致性, 造成税收收入在地区间的分配不合理, 产生了税收与税源的背离问题。
2、现行分税制财政管理体制不科学
税收分配分为横向税收分配和纵向税收分配, 横向税收分配是不同政府之间对自己应得的税收利益的局部分割, 纵向税收分配是是中央政府与地方政府之间按照分税制财政管理体制规定划分税收收入。我国目前的税收分配只是在中央政府与地方政府之间建立, 即纵向税收分配制度的建立, 而并没有对省级及以下地方政府之间的税收分割以及转移进行制度建立。
我国的纵向税收分配体制, 是由中央政府制定税种、税率等, 地方政府只是因此获得了一定的财力, 而并没有相应的立法权。所以说, 地方政府需要承担较多的事务, 却并没有因为承担较多的事务而得到相应的收入。在分税制财政管理体系下, 各政府是相互独立的利益主体, 又因为各政府主要收入来自于税收, 所以各政府为追逐自身利益, 往往很难在税收问题上做出让步, 又因为我国目前并没有建立横向税收分配制度, 所以没有了制度的制约, 现实中的税收与税源背离问题愈演愈烈。
3、现行流转税税制存在缺陷
我国相关税法规定, 增值税属于属地征收, 即在生产地 (销售地) 征税, 税收收入所得中的75%归中央政府, 25%归地方政府。而增值税是价外税、可转嫁税, 增值税的税负并不是由生产企业或销售企业负担, 而是由消费者买单, 最终转嫁给了消费者 (商品购买者或劳务的消费者) 。当生产者 (销售者) 与消费者不在同一地区时, 就产生了税收与税源背离问题, 即由消费者负担的绝大部分增值税税收并没有缴纳到消费者所在地政府, 而是缴纳给了生产者 (销售者) 所在地政府。由于消费者所享受的公共产品和服务均是由消费者所在地地方政府提供, 按照责任与义务对等的原则, 消费者负担的税收应该上交到所在地地方政府, 而在我国现行税收管理方式下, 消费者所在地地方政府仅能分享到最终消费环节的增值税税额, 而消费环节部分在整个商品价格组成中占比很小, 所以最终消费者所在地政府仅仅拿走了很少的一部分税收收入, 而没有为消费者提供公共产品和服务的生产地政府却拿到了绝大部分税收收入, 这就产生了增值税税收与税源的背离。
增值税税收与税源的背离并未影响到中央政府与地方政府的利益分配, 但却影响到了地方政府间的利益分配。在我国实际经济活动中, 中西部欠发达地区是最大的商品输入地, 但却并未得到应该得到的税收收入。而作为商品输出地的东部发达地区政府却得到了大部分税收收入, 这就形成了我国税收由经济欠发达地区向经济发达地区的转移, 使税收与税源背离问题进一步加剧。
4、现行财政转移支付制度不完善
财政转移支付是指国家通过运用财政手段对国家收入的再分配, 某种程度上来说是对我国区域税收与税源背离问题的矫正, 但是因为我国目前的财政转移支付主要是纵向财政转移支付, 而纵向财政转移支付在实际运行中并未达到应该达到的矫正效果, 在某种程度上又成为税收与税源背离问题的一个原因。
我国现有的纵向财政转移支付主要是体制性转移支付、一般性转移支付和专项转移支付单项构成。其中, 对区域税收与税源背离负作用最为明显的是体制性财政转移支付中的税收返还。在将所得税和增值税作为中央和地方共享税后, 将划给中央的部分按照来源地原则返还给地方政府, 其返还额按照“基数法”和“存量不变, 增量调整”, 在原有的基数上逐年递增, 也就是说地方政府税收征收得越多, 地方政府的分成部分就越多, 税收增长率也就越高, 税收增长额也就越大, 中央对地方税收的返还额也就越多。这种保持原有地方利益格局的做法, 不但没有解决因税收背离产生的不同区域财力不均衡的问题, 反而在客观上延续与固化了原有的体制。这种不合理的体制性财政转移支付在国家的整个财政转移支付中占有较大的比重, 这就更加加强了税收背离问题。
二、税收与税源背离问题的影响
1、引发地区间的税收竞争
地方政府为了吸引企业入驻, 竞相招商引资, 甚至不顾资源、环境等的制约, 片面追求投资规模和投资数量, 以致于占用了本应投向基础设施及公共设施上的有限的财政资金。有的地方政府为了吸引投资者, 纷纷以有限的土地资源作为竞争筹码, 通常以较低的价格甚至无偿提供土地或生产场所等方式吸引投资者, 而这些无疑减少了地方财政收入, 影响了当地的基础及公共建设, 进而影响了当地居民的生活水平。甚至, 引发了地方政府之间的税收竞争。
税收竞争是指不同的政府主体把本区域内的税收负担转嫁给其他区域, 或通过采取各种措施 (如税收优惠措施等) 来降低纳税人的实际税负, 以吸引资本和其他要素流入本区域, 进而以增加本地区财政和税收收入等为目的的政府行为。地方政府间税收竞争主要有以下三种方式:第一, 税收优惠。第二, 财政返还, 即“先征后返”, 即对企业已经缴纳的税款以财政奖励或财政补贴的名义予以返还, 在实施效果上等同于税收减免。第三, 地方政府通过综合配套设施来增加特定方向的公共支出或者减少应该收取的费用。税收竞争会使生产要素从最能得到有效利用的地区转向效率低同时税负也较低的地区, 这样就干扰了资源在地区间的有效配置, 不符合市场经济的发展要求。
2、违反了市场公平竞争原则, 减弱了税收的宏观调控效果
市场经济应该是一个公平有序的经济, 政府本应该把创造公平有序的竞争环境作为其工作内容的一部分。但为了吸引投资, 地方政府往往对部分企业予以特殊对待, 比如给以各种名目的税收优惠。企业因此税收优惠, 在与同行业之间的竞争中更占优势, 这就破坏了完整的市场经济和公平竞争原则, 亦不符合科学发展观和构建和谐社会的要求, 并使税法得不到普遍、规范得实施和落实, 减弱了国家税收作为宏观调控重要手段的调控效果。
3、对维持地企关系产生负面影响。
地方经济的繁荣离不开本区域内的企业做出的贡献, 同时, 企业的发展壮大也离不开地方政府的支持。企业在实际经营活动中, 不可避免要遵守各种各样的地方政策以及地方法规, 所以维持良好的地企关系对于企业的发展至关重要。对于分支机构是税源地, 而在总机构所在地汇总纳税的企业而言, 如何维持地企关系是个难题。地方政府为了得到本该属于自己的那份税收, 往往对企业施加各种各样的压力, 导致良好地企关系维持困难, 这无疑对企业的日常生产经营活动造成影响, 进而影响企业的经营业绩, 甚至影响到企业的未来发展。
三、税收与税源背离问题的解决建议
1、完善企业汇总纳税管理办法, 建立区域间横向税收分配制度
通过在税收要素层面完善税收收入归属机制, 使税款在征收环节来源地与归属地一致, 从而避免来源地与归属地不一致而产生的税收与税源背离问题。如, 美国税收实行属地征收模式, 各地、各州政府都各自对所在地的企业征收企业所得税, 并享有独立的税权, 可以对所在地的税源享有自主性, 各级税务机关对设在本地的公司分率征管, 所征得的收入也由本级政府享有。因此, 相对于我国的汇总纳税制度, 美国实际上实行的是分级纳税、分级管理的征税模式。在纳税人认定上, 只有一家公司在某一个州具备了一定的经营关系或者符合企业营业应具备的特点, 即公司能从在当地的经营活动中得到收益时, 才能被认定为这个州的纳税人。因此, 美国的税收管理模式可以择优借鉴, 为我所用, 从而使税款征收在要素层面即被完善。
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》中规定, 由企业总机构汇总利润额, 计算各分支机构分摊税款, 由各分支机构根据分摊的税额就地缴纳。这就使总机构兼具了财政分配的功能, 亦使不是独立纳税人、不具备独立纳税条件的分支机构也需履行申报纳税义务, 由此增加了分支企业的负担。因此, 现行的《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》, 应予以适当的修订, 可由总机构进行数据申报, 由财政或税务部门确定各分支机构应该负担的比例和数额, 最终由财政或上一级税务机关完成在各地区之间的税收收入划拨工作。
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》使汇总纳税更加规范, 并对汇总纳税管理进行了规范, 加强了税务管理部门的监督管理, 但对区域间的横向税收分配未作出有效说明。区域间横向税收分配制度是有效调整税收收入的一种手段, 是经济公平健康发展的要求。因此, 只要横向税收分配制度不损害国家利益, 制度公平合理, 具备可操作、可实施性, 且有利于经济发展的公平要求, 就可加以推广利用。对“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法中的就地预缴进行改进, 对缴入总机构中的企业所得税中的一部分应缴入中央财政集中分配账户, 而再由中央财政集中分配账户按照一定的原则和方法在地区间进行分配, 从而进一步解决地区间税源转移问题。
2、完善所得税分配依据和权重
三因素法中的经营收入、职工工资总额和资产总额, 这三个因素的划分不能照顾到每个行业、每个部门, 所以一刀切的做法不适合经济发展的客观规律, 故企业所得税征收管理办法的完善对三因素法的有效实施起着至关重要的作用。因此, 依据行业的不同建立不同的指标分配体系, 运用不同的管理办法, 才能使汇总纳税制度在各行业均得到较好的效果。如, 对于一些高新技术企业, 无形资产往往占有较大比重, 而现行三因素分析法中的资产总额因素却将无形资产排除在外, 致高新技术企业的资产总额差异较大, 所以说, 应改革传统的三因素一刀切的做法, 在应用三因素法的选择及权重上注重实质。
企业的营业收入分为销售收入和非销售收入, 而非销售收入不能反映出企业对本地区的经济发展所做出的贡献。故, 建议将三因素法中的非销售收入去除, 将营业收入改为销售收入。
应适当将地方政府对企业的贡献考虑进来。比如, 对于能源企业而言, 因为能源的稀缺性和有限性以及对地方环境造成的污染, 应适当考虑增加分支机构即产出地区的缴税比例, 使这些因素能够体现权重的大小, 从而体现对分支机构所在地地方政府的公平上, 顺应经济发展的公平要求。
3、建立区域之间的税收协调机制
税收与税源背离问题不是我国的专利, 如美国也存在有同样的问题。很早, 美国就在州际之间建立了税收协调机制, 不同州之间的税收纠纷通过协调解决。州际税收协定是解决州际税收争端、实现州际税收合作的最为重要的一项地区间协调机制。由于各州均拥有对若干税种的征税权, 为解决州际之间的税收矛盾, 各州之间的协调和合作就显得尤为重要。如, 为节约征税成本, 提高征税效率, 美国对相同税源的征收实行税率分享, 纳税人可以委托某税务机关代为征缴其他税务机关的税收, 这类合作均可以通过协议来落实。除了正式的州际协定以外, 美国还成立了专门的税收协调机构, 来协调州际之间的税收协定未能约定和涉及到的矛盾和纠纷。
如果我们效仿美国的解决方式, 也可以签订区域税收协定, 通过这个协定, 我们可以约定跨区域经营企业的税收分享比例, 可以约定征税当中经常出现的需跨区域税务机关协商解决的问题等等。也可以成立一个跨地区税收委员会, 这个委员会可以对纳税环节、纳税地点、纳税方式、各地税收分享比例与各区域税务机关进行协调, 由此可以达到制度上的统一安排、统筹规划。同时, 加强各地区间税收研讨会和税收科研的合作与交流, 以推动税收理论研究的快速发展。可就税收工作中存在的重大难题进行定期研讨, 为重大税收难题提供理论基础, 为税收政策制定提供理论支持, 进而弱化、解决税收与税源背离问题。
摘要：企业作为盈利性的经济组织, 追求低成本高利润是众多企业追求的目标。在我国税收管理体制下, 企业寻找适合企业自身发展的空间布局和组织模式以利于低成本运行, 于是, 跨地区经营、总分机构模式应运而生。而这就不可避免的产生了税收与税源背离问题。本文就税收与税源背离问题的成因、影响以及对策进行了分析。
加强税源管理提高征管效能 第8篇
一、当前税源监控存在的问题
（一）纳税人纳税意识淡薄。
当前许多人纳税意识不强，法制观念淡薄，不能正确理解税收取之于民用之于民的本质，不能自觉遵守税法规定来纳税。所以，在要求主动申报纳税这一问题上，往往在经济利益的驱动下，千方百计钻税收空子，钻征收管理空子，少报、漏报、甚至不报，从而使申报内容失真，影响到对纳税人的准确了解，偷税、漏税现象时有发生。同时，一线税务管理人员力量的不足，使税务人员忙于应付其它的事务，深入税源第一线的时间减少，难以真实地了解纳税人信息，使零散税源、隐藏税源、非正常纳税户出现了真空地带，存在税源底数不清和漏征漏管等问题。
（二）纳税申报信息不实。
这是税源失控的主要原因。纳税人受利益驱动，故意隐瞒收入，搞虚假申报，更有甚者专门从社会高薪聘用高级会计人员对企业的帐目进行处理，“对症下药”，达到偷税目的。
（三）税源监控不到位。
从目前的情况来看，一方面是税务机关信息化监控手段未充分利用，对纳税人的涉税信息掌握不全，一些该录入计算机的信息未及时录入或录入不准。对已掌握的信息分析比对不够，信息利用率不高，使信息化监控的作用难以有效发挥;另一方面，现行税收业务大多通过计算机处理，使少数管理人员过分依赖计算机监控，工作责任心退化，工作作风浮化，忽视了进户进行纳税辅导、加强帐薄凭证及财务管理、了解纳税人生产发展规模、经营前景等基础管理工作，导致对纳税人的生产经营情况缺乏有效的监控，造成税源流失。
税源监控不到位给税收征管工作带来了严重的不良后果。一是使编制税收收入计划失去了可靠依据。在税务部门对纳税人的生产经营和税源增减变化缺乏动态的观察、分析和了解的情况下，编制税收收入计划难免偏于主观臆断，税收计划与经济税源的发展变化相悖，从而影响了税收计划的完成。二是给清理欠税增加了难度。由于对税源监控不力，对纳税人产销情况和资金活动情况不能够全面准确把握，因此纳税人发生欠税后，税务部门很难确定欠税的具体原因，很难及时采取切实有效的措施清理欠税，使清欠工作陷于更加困难的境地。三是纳税申报的真实性得不到有效控管。由于税务部门监控不力，一些不法分子便钻空子搞假申报，从而出现大量的微申报、零申报和负申报等异常现象，导致税款大量流失。四是给稽查对象的选取增加了困难。稽查人员对执行政策较差的纳税人不能掌握，只当纳税指标异常户是正常原因形成的，从而使选案存在较大的盲目性，给重点稽查带来很多困难。
（四）部门协调不力，税源管理信息不对称。
目前，与税源管理最紧密的工商、国税、地税等部门之间的协作配合只流于口头和纸上，没能进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享。部门间的联席会制度、信息传递制度、情况分析制度均没有有效执行和坚持，只流于形式，部门间协调配合作用发挥不够充分。尽管新的税收征管法对有关金融和工商部门和税务部门配合做出了原则性的规定，但税务部门在对纳税人实施行政处罚措施时，税务部门书面通知争行扣款，通知工商行政管理部门吊销营业执照等措施，在实际操作中往往有一定的难度，同时国税与地税之间缺乏必要的合作和信息共享，增大了征税成本，影响了税收征管质量的提高。
二、解决上述问题的思路
（一）全面做好税务登记管理工作
根据总局《税务登记管理办法》，借鉴公安部门户籍管理办法，制定和实施纳税人户籍管理制度，坚持实行属地责任区管理原则，建立税源登记档案。从三个方面入手，加强对纳税户的管理。
一要加强与工商部门的联系。每月主动与工商部门联系，取得工商登记户电子数据情况，获取新登记信息，进行比对，及时发现漏征漏管纳税人，通过辖区内管理人员加强清理;
二要加强与国税部门的协作，定期召开联席会，在落实税务登记联办制度的基础上，探索变更、注销登记联办互认制，使税务登记、注销等户籍资料的信息充分共享，形成征管合力，加强对共管户的管理，定期组织与国税部门征管户全面核对，严把征管户“出口”关，严防规模企业利用注销避税，堵塞征管漏洞。
三是加强房地产、建筑工程项目的管理。根据本地实际，结合当地政府部门批准的开发、立项情况，有针对性地对批文项目进行跟踪管理，建立项目管理台帐，对投资额在一定数目以上的项目实行专人专管，按照重点税源户的要求，及时监控项目的进展情况，交纳税款情况以及项目的销售或开工生产情况。
（二）着力强化纳税申报管理工作
纳税申报是税源监控的重要环节，由于经济活动面广、行业复杂、变化大，加之地方税种多，税务机关单凭税源监控制度是难以完成税源监控任务的。税源有多少，纳税人最清楚，使纳税人把实现的税源如实申报，主要靠公民的政治觉悟和纳税意识。因此，首先是进一步加强税收宣传，除了税收法规外，还要加强征管流程的宣传，从而对税收征管有一个宏观到微观的认识，提高自觉申报纳税意识。其次要全面推行纳税申报，使纳税人做到“四自”，即自觉申报、自觉缴纳、自行计算、自负责任。为了不违法，纳税人办税便会由“要我学”变成“我要学”，从而在整个纳税申报中，由被动变为主动。可以建立科学、简便、直接的邮寄以及网上申报等多种形式的申报制度，规范申报内容，简化申报手续。
（三）丰富纳税评估内容，努力推进纳税评估工作。
充实税源管理内容，把纳税评估作为控制税源，严密征管的一项主要措施来抓。采取纳税人自行申报与管理人员评估确认的方法，丰富税源管理内容。一是深入到企业的财务室、销售科、产成品存放地，原材料存放地等，掌握经营情况和相关财务指标;二是深入到生产一线了解企业的实际生产过程和各种煤、电耗材与投入产出的关系，以投入产出的关系分析、比对辖区同行业、同等规模企业的相关税源，掌握同行业的投入产出规律，为税源测算提供依据;三是深入到工商、国税、银行、财政、计划、统计、公安、交通、行业主管等部门，采集与税源有关的信息，通过相关性、关联性的分析，掌握大致的税源规模，为组织收入提供资料。四是开发推广纳税评估软件。扩大涉税信息有效采集渠道，增加数据采集量，建立评估指标警戒值和科学实用的评估模型，将纳税人的当期涉税指标和历史指标作纵向对比，与同行业纳税人的涉税指标作横向对比，通过纵横交错的数据比较，找出疑点和非正常情况，有针对性地抓住疑点进行评估确认。利用纳税评估分析结果，在对纳税人客观分析的基础上，对带有全局性的问题建立制定完善新的征管措施，堵塞管理漏洞;对个性问题与纳税人进行约谈，指出其可能存在的问题，帮助其改正。通过计算机对各类纳税人涉税信息进行比对、分析、评价。强化日常纳税评估，发挥税源监控的管理职能。使重点税源监控和税户管理紧密结合，努力推进纳税评估专职化、信息化进程。
（四）强化稽查，堵塞税源监控漏洞
强化税务稽查不仅可以修正纳税人纳税行为，有效地查处偷、逃、骗税，而且是对自行申报和税务服务工作质量的必不可少的监督制约。为适应市场经济发展的需要，应加快计算机系统的开发和应用，充分借助和依托计算机建立税源监控系统，利用计算机储存的内外信息，筛选出纳税申报情况异常户，作为稽查对象，保证选案的及时性和准确性。可以在税收征管系统实现“三个联网”：一是税务部门各机构联网，使稽查人员及时了解企业申报缴纳税款及政策法规的变动情况。二是县区局与省、市局联网，自觉接受上级机关的指导监督。三是同有关部门如工商、银行、城建、土地等经济综合管理部门及企业联网，实现信息共享，及时准确地掌握税源户和税源变化信息，实现税源监控，加强征管。另外必须加大处罚力度。对一偷税者一经查出，要依法处罚，该没收的没收，该判刑的判刑，震慑犯罪，维护税法的尊严，使税源流失得到有效遏制从而体现税源监控的效果。
（五）推行社会综合治税管理机制
建立“政府领导、部门配合、税务主管、司法保障、社会参与”的税源综合控管新路子。一是依托行业管理，实行源泉控管。与建设、运管、房管、公安等部门分别建立委托代征关系，充分发挥其行业管理的优势，对外来从事建筑安装的单位统一由建设管理部门负责代征税款并开具发票。对个体客运出租车、中巴车，委托运输管理处代征地方税款。对房屋交易委托房管部门审核把关。二是加强协调配合，营建社会化综合治税体系。内部加强征、管、查各环节的协调配合，外部加强与国税、公安、房产等部门和社会各界的联系，建立完善稳定的税源控管网络体系及代征关系。三是结合地方财政体制改革，建立起委托街道乡镇代征个体及零星分散税收管理办法，使社会各界都参与税源管理。
参考文献
[1]当代税源管理新论.人民出版社.
“营改增”背景下税源平衡探讨 第9篇
关键词：“营改增”,税源短缺,消费税
1“营改增”背景及现状分析
1994年的分税制改革形成了我国以增值税和营业税为主体的税制结构。其中, 增值税是中央与地方的共享税种, 按75:25的比例分成, 由国家税务局进行征收, 进口环节则由海关代为征收, 收入归中央政府所有。而营业税为地方税种, 除铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归属中央政府以外, 其余部分则由地方税务局进行征管, 税收收入归属地方。但随着我国经济的发展和社会分工的细化, 营业税与增值税分立并行的税制结构日益显现出其内在的不合理性和缺陷, 不可避免的会对原营业税纳税人产生重复征税, 不利于我国产业结构的调整和现代服务业的发展。如果将营业税改为增值税, 则以上缺陷将不复存在, 不仅与国际通行做法相接轨, 也可以达到结构性减税的目的, 是健全现代化流转税制的必然选择。
从2012年1月1日上海启动“营改增”试点以来, “营改增”带来的政策效应受到社会各界的广泛关注, 2013年8月1日“营改增”再次扩容提速, 实现地区和行业的双扩围, 在全国范围内的交通运输业和部分现代服务业试点推行。随后, 广播影视作品的制作、播映和发行也纳入“营改增”试点范围, 并且铁路运输和邮政服务也于2014年1月1日实行“营改增”政策。
2“营改增”背景下地方弥补税源不足的必要性
“营改增”带来的政策调整既复杂, 涉及影响面又广, 很大程度上触及了我国目前分税制的财政体制。按照“十二五”规划的要求, “营改增”最晚将于2015年覆盖我国所有的行业和地区, 届时营业税将全部纳入增值税的框架体系, 作为地方政府主要税收来源的营业税将不复存在, 无论对地方的主体税制还是财政收支, 都将带来极大的冲击, 进而使地方政府诸多潜在的问题进一步恶化。因此, 对地方税源不足的情况进行弥补有其必要性。
2.1 应对地方税收收入减少的需要
“营改增”的最终目标是逐步用增值税取代营业税。假设“营改增”已全部覆盖国内的各个行业和地区, 以2012年的税收数据为例, 全国国内增值税税收收入总额为26415.51亿, 其中归属中央国内增值税税收收入为19678.35亿, 地方国内增值税税收收入为6737.16亿, 全国营业税收入为15747.53亿, 其中中央营业税为204.73亿, 地方营业税为15542.91亿。可见, 中央的增值税和营业税税收收入为19883.08亿, 地方的增值税和营业税税收收入为22280.07亿, 中央所占比例为47.16%, 地方所占比例为52.84%。“营改增”之后, 营业税全部改征增值税, 若中央与地方按75∶25分成的话, 中央为31622.28亿, 地方为10540.76亿, 对比“营改增”前, 地方税收减少11739.31亿, 这将直接导致地方财政无法正常运转。
2.2 缓解地方财政赤字压力的需要
随着中国改革开放的深入和经济社会的发展, 地方政府的财政支出逐年增加, 地方财政赤字规模从2006年的12127.75亿元增加到2012年的46110.05亿元, 平均每年的增速为46.7%, 且随着时间的推移, 这一赤字规模仍在持续扩大。进而使中国经济增长陷入困境, 在“营改增”的背景下, 将进一步催生土地财政问题和地方债务风险, 增加中央政府各项转移支付的负担。
2.3 化解地方债务风险的需要
我国地方政府性债务主要包括地方政府的债务、地方政府投融资平台 (城投公司) 的债务等等。2008年的金融危机后, 中央为了防止经济衰退, 在地方政府收支存在缺口的情况下采取积极的财政政策, 而地方为配套中央的资金又大量举债发展经济, 导致政府债务增加的速度超过了GDP和财政收入的增速, 进而使地方政府债务在局部地区超过地方政府的偿债能力, 使其面临较大的流动性风险。2013年6月全国省市县三级政府负有偿还责任的债务余额10.5789万亿元, 比2010年底增加38679.54亿, 年均增长19.97%, 地方政府债务的增长已成为中国经济不可承受之重。若地方政府债务仍然以这样的速度不加遏制的膨胀, 不仅会绑架中央政府的财政政策和货币政策, 也会对私人投资和私人消费产生挤出效应, 阻碍地方经济的发展。
2.4 解决土地财政问题的需要
在地方承担巨大债务融资压力的同时, 其对土地出让收入的依赖也进一步增加, 并且地方政府在收入自主能力受约束的条件下, 也只能依赖土地财政来缓解地方财政赤字压力。近年来, 土地收入在地方政府本级财政收入中所占比例较大, 一些城市甚至超过50%。政府疯狂卖地的背后是各地财政资金的短缺, 土地出让收入显然已成为地方政府的第二财政。这会使得土地升值, 房地产价格不断走高, 居民住房负担加重, 中国经济过度依赖房地产市场, 也吹大了我国的房地产泡沫。
3“营改增”背景下地方弥补税源不足的路径选择
在“营改增”逐步推开的过程中, 地方政府妥善处理税收收入短缺的局面, 设置和培养地方稳定的税源, 构建科学合理的地方税体系显得非常迫切。
3.1 按照实际情况, 重新调整中央与地方的分配比例
从实际出发, 通过重新划分增值税的分享比例入手。
对增值税分享比例的确定, 即关系到地方政府能否积极响应“营改增”, 也关系到增值税扩围改革能否顺利实现。重新调整增值税分成比例, 需在保持“营改增”前中央与地方现有收入格局基本不变的前提下, 力求维持地方财力不变, 科学测算因”营改增”而减少的营业税税收收入规模, 通过改变中央与地方的分享比例来弥补营业税收入减少的部分。
3.2 积极培养地方主体税种的发展
我国现行的消费税是对中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的销售额、销售数量为征税对象而征收的一种税, 肩负着筹集财政收入、调节经济行为及引导消费的任务, 具有税源稳定、规模大的特点, 在整个国民经济和税收总额中的比重日益增加。2008-2012年的数据显示, 虽然我国消费税占税收总收入的比重仅由4.7%上升至7.8%, 而2005年欧盟国家消费税占税收总收入的比重为28%, 同期美国和日本的这一指标也达到了17%和18%。由此可见, 与国外相比我国的消费税在组织财政收入方面还有很大增长空间。因此, 可以借鉴“营改增”这一契机, 通过增减税目、差别税率、调整征收环节、扩大征收范围等改革, 将重污染、高能耗、高档奢侈产品和行为纳入征税范围, 对节能环保产品实行低税率或税收优惠, 对烟草、酒等市场需求量大的消费品实行生产、消费两个环节征收, 充分发挥消费税的调节作用和组织财政收入的功能, 实现消费税收入增长的目的;同时, 借鉴日本、美国的经验, 将消费税收入全部划归至中央政府的财政收入分配体制, 通过建立政府的特殊基金来实现专款专用, 一方面缓解“营改增”之后地方财政收入减少的压力, 另一方面也便于各地设立节能环保专项基金, 促进企业对节能环保项目的投资, 推动地方经济的转型和发展。
另外, 加快地方税系的完善步伐, 通过扩大房产税征税范围, 适时开展遗产和赠与税等措施, 继续推进资源税、环境税、所得税改革步伐, 为地方政府拓宽收入来源, 减少对营业税等货物与劳务税的依赖提供支持。
参考文献
[1]刘海庆, 米月皎.“扩围”后的增值税税收分成比例设计[J].财政经济研究, 2011, (3) .
[2]凌学军.营改增对我国财税体制的影响及对策分析[J].山西财税, 2014, (10) .
[3]施文泼, 贾康.增值税“扩围”改革与中央和地方财政体制调整[J].财政经济, 2010, (11) .
[4]姚莲芳.地方税体系研究[M].武汉:武汉出版社, 2012, (12) .
税源管理存在的问题及对策 第10篇
1 税源管理中存在的问题
1.1 组织机构缺位。
全省地税系统基本上按经济区域设置基层分局, 这种设置能很好地配合乡镇完成税收任务, 符合我省当前的财政体制。但造成了税源管理上的条块分割严重和信息闭塞。对同一行业的管理深度、精细化程度、政策执行度不统一, 纳税人感到不公平、不公正。税务机关也无法做到专业化管理。
1.2 职责模糊不清。
国家税务总局2005年出台了《税收管理员制度 (试行) 》, 明确了税收管理员的职责, 确定了管户与管事相结合的新管理模式。但从实际情况来看, 基层分局仍沿袭旧的以管户为主的模式。不少税收管理员仍属全职的“专管员”, 对辖区管户的事项一手包办, 涉税事项没有进行流程化控制, 岗位职责不清。对管户的汇算清缴检查、行政审批、对企业以前年度纳税情况的检查仍由管片税收管理员做。这些事项占去了税收管理员大量时间, 也模糊了税收管理员的职责。
1.3 监控手段缺失。
在管户模式下, 税源监控主要依靠专管员下户了解的情况和自身的经验来判断。这种粗放式的监控已不适应现代税源管理的要求。信息管税要求通过具体的经济税收指标的设立、计算、行业税负测算、对比等量化数据来监控税源。而税务机关对信息的收集还只停留在企业报送的财务报表、申报表上, 分析方法也只是一些指标分析法, 主要采取简单的当前同比、上期同比等百分比数学计算方法来分析税源, 深度不够, 不能准确地分析税源的增减变动情况, 分析结果误差较大。税源监控手段显得单一。
2 加强税源管理的几点建议
2.1 立足实际, 建立分类分级监控体系, 推行风险管理机制
2.1.1 按照属地管理与分类管理相结合的原则, 推行分类管理机制。
根据我省地税系统基层分局的设置情况, 可在分局内部成立专业管理小组, 将分局税源划分为重点税源、一般税源、个体零散税源。对占分局管户20%的重点税源户, 要集中80%的力量进行管理, 确保对重点税源管深、管透、管细。形成重点税源精细化管理, 一般税源规范化管理, 个体零散税源社会化管理的模式。同时, 为加强全局税源横向比较, 可由股室牵头对重点行业进行协调管理。使税源分类管理形成了机关管事, 分局管户, 纵向成线, 横向到面的网状管理模式。
2.1.2 按照分片管理与分事管理相结合的原则, 推行风险管理机制。
在将税源分类管理的基础上, 依据税源管理中风险存在的大小, 规定巡查巡管、事项提醒、政策咨询、汇算清缴辅导、纳税服务等风险小的事务性工作由税收管理员按责任区自行负责。对减免税审核、亏损弥补、财产损失审核、行政许可、评估调查等权责重、执法风险大的业务, 分局抽调责任心强、业务熟练的税收管理员组成风险管理小组来负责。税收管理员不再直接对自己的管户进行纳税评估、税务检查和行政审批事宜, 而是由风险管理小组集体完成。对人员相对较少的农村分局, 则采取兼岗交叉执行任务, 就是你辖区的风险管理我来做, 我辖区的风险管理你来干。这样事务性工作实行责任区管理, 风险性工作由集体管理, 管理职责更加细化, 对税源管理实现了由个人管理到集体协管的转变, 发挥了分权制衡作用, 最大限度地体现了税源管理的公正公平,
2.2 完善载体, 合理划分税源, 实行全方位的税源监控
2.2.1 建立以征管系统为载体的静态税源监控。
房产、土地、车船等资产对企业来说在一定时期内变化不大, 相对经营性产生的税收来说属静态税源。对这部分税源监控, 主要依靠征管系统来实施。主要做法一是抓好信息准确、完整。二是抓好录入的信息与企业申报税款的对比。每月由省局信息中心通过征管系统将信息与税款申报不符的企业通过数据传递发到县局信息中心, 县局信息中心对税款小于系统信息的, 要求分局核查, 说明原因, 确实少征税款的, 要采取措施补征。
2.2.2 建立以纳税评估为载体的动态税源监控。
与企业生产经营有直接联系的税源划分为动态税源, 对动态税源的监控主要通过纳税评估来实现。新的征管模式对税源监控由原来的专管员一对一变为多环节、专业化的管理, 而纳税评估作为一项新的税收征管形式, 它不但能发现、纠正纳税人的涉税违法行为, 起到督促、监控和检查作用, 而且可以发现税源监控中的薄弱环节和存在问题, 有利于提高税源监控水平。主要通过行业评估来规范行业税源监控。税收管理员通过行业评估模型, 采取相关数据后, 可以推算企业的生产量、销售量, 对企业申报缴税情况进行监控。二是通过纳税评估, 测算税收警戒线, 为管理部门实施“即时监控”提供依据。评估人员在评估时, 对一个企业进行解剖分析, 运用数理统计、财务管理等理论, 采用统计分析、对比分析、能耗测算等方法, 确定被评估企业的正常税负率, 以点带面, 将其下限确定为税收警戒线, 并将结果反馈到管理部门, 为管理部门对纳税人税源变化实施“即时监控”提供依据。
2.2.3 建立以征管状况分析为载体的全面税源监控。
税收征管状况分析是准确判断税收收入形势, 及时发现征管中存在问题, 推进税源监控科学化、精细化管理的一项重要措施。分析要采取“宏观、中观、微观”逐渐精细化的办法, 通过税收与宏观经济情势分析, 对税源全局进行“宏观扫描”, 通过分行业和分税种的分析, 对税源进行中观剖析, 通过对具体纳税户的评估, 对税源进行微观的挖掘。建立起税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查良性互动的四位一体机制。强化税源管理的核心战略, 统筹考虑, 优化流程, 在职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一的工作格局。形成一个以税收分析指导评估和稽查, 为稽查提供有效案源, 稽查保证评估疑案的有效落实, 评估与稽查反馈结果改进评估分析和税收分析工作的机制, 及时发现税源管理中存在的问题, 找出薄弱环节, 不断加以改进和提高。
