所得税鉴证报告（精选9篇）

所得税鉴证报告 第1篇

北京柏晗咨询有限公司

二零一零

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

北京中税仁税务师事务所有限责任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨询有限公司

二零一零

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

目 录

一、鉴证报告书

二、附送：

1、企业所得税汇算清缴审核事项说明

2、企业所得税纳税申报表及附表 3、2010年12月31日资产负债表 4、2010利润表

5、北京中税仁税务师事务所有限责任公司营业执照复印件

北京中税仁税务师事务所有限责任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

中税仁鉴字[2011]第05-0011号

北京柏晗咨询有限公司：

我们接受委托,对贵单位2010企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件,并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》,对贵单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。

贵单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是,按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证鉴证,并出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。

贵单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况 1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。

我们在鉴证过程中,经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。

2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。

（1）相关性。我们在鉴证过程中,对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据,按准则规定的程序进行鉴证,所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。

（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准,对取得的有关证据资料,进行鉴别和判断后,没有发现被鉴证单位申报不实的证据,应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。

3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。由于存在以下情形,我们决定,出具无保留意见的鉴证报告。

（1）鉴证事项符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定。

（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序,鉴证过程未受到限制。（3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据,完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。

（二）鉴证结论

经对贵单位2010度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证,我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：

利润总额-1,179,565.35元； 纳税调整增加额 148,803.72元； 纳税调整减少额 0.00元； 境外应税所得弥补境内亏损

0.00元；

纳税调整后所得-1,030,761.63元； 弥补以前亏损 0.00元；

应纳税所得额

0.00元；

税率 25.00%； 应纳所得税额

0.00元；

减免所得税额 0.00元； 抵免所得税额 0.00元； 应纳税额 0.00元； 境外所得应纳所得税额 0.00元； 境外所得抵免所得税额 0.00元； 实际应纳所得税额 0.00元； 本年累计实际已预缴的所得税额 本年应补（退）的所得税额

税务师事务所所长：

中国注册税务师：

鉴证机构名称：北京中税仁税务师事务所有限责任公司

2011年03月02日

0.00元；

0.00元。

企业所得税汇算清缴鉴证事项说明

我们接受委托,对被鉴证单位2010企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：

第一部分 主要会计政策

（一）执行企业会计制度及有关规定。

（二）会计自2010年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为按实际发生的时间和数量计量； 2.固定资产按直线法计提折旧，残值率为5%； 3.低值易耗品采用五五摊销法； 4.无形资产采用直线摊销法；

第二部分 鉴证事项形成原因

根据《涉税鉴证业务约定书》的委托,对被鉴证单位北京柏晗咨询有限公司2010企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。

第三部分 鉴证事项说明

一、利润总额计算的鉴证

经鉴证,被鉴证单位2010利润总额-1,179,565.35元,具体数据如下。

（一）主营业务收入

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务收入总计2,033,918.31元。

（二）主营业务税金及附加

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务税金及附加总计86,055.39元。

（三）主营业务成本

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生主营业务成本总计0.00元。

（四）销售（营业）费用

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生销售（营业）费用总计2,360,197.76元。

（五）管理费用

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生管理费用总计767,183.27元。

（六）财务费用

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生财务费用总计47.24元。

（七）营业利润

经鉴证被鉴证单位2010营业利润为-1,179,565.35元,计算过程如下：营业收入2,033,918.31元－营业成本0.00元－营业税金及附加86,055.39元－营业费用2,360,197.76元－管理费用767,183.27元－财务费用47.24元+投资收益0.00元=-1,179,565.35元。

（八）营业外收入

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外收入总计0.00元。

（九）营业外支出

经鉴证被鉴证单位的2010的账面金额和资产负债表日后事项金额,鉴证确认该发生营业外支出总计0.00元。

（十）利润总额

经鉴证被鉴证单位2010利润总额为-1,179,565.35元,计算过程如下：营业利润-1,179,565.35元+营业外收入0.00元-营业外支出0.00元=-1,179,565.35元。

二、应纳税所得额计算的鉴证

经鉴证,被鉴证单位2010主表第25行“应纳税所得额”为0.00元,具体数据如下。

（一）纳税调整项目明细表的鉴证

经鉴证,被鉴证单位2010纳税调整增加额148,803.72元,该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额0.00元,该金额直接填入主表第15行“纳税调整减少额”。具体数据如下：

扣除类调整项目合计

经鉴证,被鉴证单位2010扣除类调整项目纳税调整增加额148,803.72元,纳税调整减少额0.00元。

扣除类调整项目－－业务招待费支出

经鉴证被鉴证单位2010的业务招待费账载金额为158,973.31元,实际发生额60%的金额为95,383.99元，按本期鉴证后销售（营业）收入2,033,918.31元的5‰计算的税前扣除限额为10,169.59元,鉴证确认的税收金额10,169.59元,鉴证确认调增金额为148,803.72元,鉴证确认调减金额为0.00元。

（二）纳税调整后所得

经鉴证被鉴证单位2010纳税调整后所得为-1,030,761.63元,计算过程如下：利润总额-1,179,565.35元+纳税调整增加额148,803.72元-纳税调整减少额0.00元+境外应税所得弥补境内亏损0.00元=-1,030,761.63元。

三、应纳税额计算的鉴证

（一）税率

经鉴证被鉴证单位2010适用的税率为25%。

（二）应纳所得税额

经鉴证被鉴证单位2010应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税所得额0.00元×税率25%=0.00元。

（三）减免所得税额

减免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

（四）抵免所得税额

抵免所得税额的鉴证,见应纳税所得额计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

（五）应纳税额

经鉴证被鉴证单位2010应纳税额为0.00元,计算过程如下：应纳所得税额0.00元－减免所得税额0.00元－抵免所得税额0.00元=0.00元。

（六）实际应纳所得税额

经鉴证被鉴证单位2010实际应纳所得税额为0.00元,计算过程如下：应纳税额0.00元+境外所得应纳所得税额0.00元－境外所得抵免所得税额0.00元=0.00元。

（七）本年累计实际已预缴的所得税额

经鉴证被鉴证单位2010累计实际已预缴的所得税额0.00元，（八）本年应补（退）的所得税额

经鉴证被鉴证单位2010应补（退）的所得税额为0.00元,计算过程如下：实际应纳所得税额0.00元－本年累计实际已预缴的所得税额0.00元=0.00元。

四、附列资料的鉴证

五、内控制度的鉴证

经鉴证,下列选“√”的被鉴证单位内控制度,未发现存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据,准备合理充分信任；下列选“×”的被鉴证单位内控制度,存在影响企业所得税纳税申报合法性的设计缺陷和运行缺陷的有关证据，准备不予信任。

（一）会计核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）资产管理制度；[√ ]

（四）资金管理制度；[√ ]

（五）购销管理制度。[√ ]

第四部分 应当披露的其他事项

第五部分 纳税单位对鉴证事项的意见

被鉴证单位对以上鉴证结论及鉴证事项说明无异议,在此处加盖公章。

委托单位盖章：

北京柏晗咨询有限公司

2011年03月02日

所得税鉴证报告 第2篇

（适用于保留意见的鉴证报告）

编号：

公司：

我们接受委托，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，对贵单位XX（类）企业财产损失所得税税前扣除进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的与财产损失相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定对所鉴证的财产损失的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税财产损失税前扣除鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括检查核实所发生财产损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、财产损失的审核过程及主要实施情况（主要披露以下内容）

（一）简要评述与财产损失有关的内部控制及其有效性。

（二）简要评述与财产损失有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。

（三）简要陈述对公司具有法定资质的机构提供的有关证据、事实及涉及金额进行审核、验证和计算并进行职业推断的情况。

二、鉴证结论

（一）经审核可以确认的财产损失税前扣除金额

经对贵公司XX（类）财产损失税前扣除事项进行审核，除XX持保留意见事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其具体税前扣除的金额外，我们确认，企业财产损失所得税税前扣除的金额为 元。其中：

1、×××（类）财产损失，税前扣除的金额为 元。（具体内容项目）

2、×××（类）财产损失，税前扣除的金额为 元。（具体内容项目）

3、…………

4、…………

具体审核项目及其说明祥见附件。企业可以据此办理财产损失所得税税前扣除申报或审批事宜。

（二）持保留意见审核事项的说明

1、阐明持保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项税前扣除具体金额的理据。

2、提出该项财产损失税前扣除的初步意见，供税务机关审核裁定。

税务师事务所所长（签名或盖章）:

中国注册税务师（签名或盖章）：

地址：

税务师事务所（盖章）

****年**月**日

附件:

1、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。

2、企业基本情况和企业财产损失所得税税前扣除审核事项说明。

3、企业财产损失所得税税前扣除分项（类）审核表。

所得税鉴证报告 第3篇

一、单位基本情况

临沂市蒙山经贸有限公司于2003年8月22日经临沂市工商行政管理局批准成立, 取得注册号为37130022804758x企业法人营业执照, 经营地址:临沂市兰山区沂蒙路4x6号, 注册资本:4000万元, 法定代表人:刘永胜, 企业类型为有限责任公司, 经营范围:前置许可经营项目:销售煤炭 (许可证有效期至2013年12月31日) ;一般经营项目:销售焦炭、钢材、铁矿粉、镍矿石;货物及技术进出口 (法律、行政法规禁止的项目除外;法律、行政法规限制的项目取得许可后方可经营) 。经对2011年度经营情况的审查, 该公司本年度主要销售煤炭。2011年10月19日取得山东省临沂市市区国家税务局换发的税务登记证, 鲁临税字37130276668882x号, 属于增值税一般纳税人。

二、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核情况

该公司2011年12月《利润表》累计申报主营业务收入174449907.98元, 主营业务成本158636639.42元, 主营业务税金及附加183752.50元, 营业费用5822262.39元, 管理费用911300.28元, 财务费用8724802.23元, 营业外支出3721.16元, 利润总额为167430.00元。截至报告审核日已缴纳2011年度企业所得税181257.12元。根据该公司提供的会计凭证、账簿、报表及纳税申报表等资料进行了审核, 并实施了帐证、帐帐、帐表等审核程序, 审查情况如下:

1. 根据企业所得税相关政策的有关规定, 该公司2011年应调增应纳税所得额642150.54元, 具体调整项目如下:

(1) 2011年发生招待费134220.60元, 按照实际发生招待费的60%计算, 扣除限额为80532.36元, 该公司营业收入为174449907.98元, 按照营业收入的0.5%计算扣除限额为872249.54元, 经比较, 当年业务招待费税前扣除限额应为80532.36元, 应纳税调增53688.24元。

(2) 2011年9月9#凭证贷款500万元转给临沂电力燃料公司使用, 其贷款年利率12.792%, 相应的贷款利息136803.34元记入“财务费用”, 不允许在税前扣除, 应纳税调增136803.34元。

(3) 2011年6月28#凭证支付承兑贴息280000.00元, 记入“财务费用”, 无贴息附件, 不允许税前扣除, 应纳税调增280000.00元。

(4) 2011年6月41#凭证垫付张霞的借款利息23034.72元, 记入财务费用, 属非公司费用, 不允许税前扣除, 应纳税调增23034.72元。

(5) 营业外支出中税款滞纳金3721.16元, 不允许税前扣除, 应纳税调增3721.16元。

(6) 2011年“管理费用”中列支其他单位和个人的电话费、车辆保险费、维修费、贷款保险费等共计22891.43元, 属非公司费用, 不允许税前扣除, 应纳税调增22891.43元。

(7) 2011年未取得合法有效凭证支付水电费、服务费、代理电子口岸费共计11828.45元, 不允许税前扣除, 应纳税调增11828.45元。

(8) 2011年2月25#凭证支付2009年、2010年发生的燃油费、差旅费、维修费、招待费等共100573.20元, 记入管理费用, 属非本期费用, 不允许税前扣除, 应纳税调增100573.20元。

(9) 支付会议费3136.00元计入“管理费用”, 无会议通知、会议内容、时间、地点、参加人员等有效证明资料, 不允许税前扣除, 应纳税调增3136.00元。

(10) 2011年11月41#支付个人化妆品、玩具、内衣、裘皮共6474.00元, 计入“管理费用其他”科目, 该费用支出与取得的经营收入无关, 不允许税前扣除, 应纳税调增6474.00元。

2. 纳税调整减少额

根据企业所得税相关政策的有关规定, 该公司2011年无纳税调整减少事项。

3. 已预缴企业所得税

截止报告审核日该公司已预缴2011年度企业所得税181257.12元。

4. 其他事项

(1) 2011年计提并发放工资薪金327800.00元, 无纳税调整;

(2) 2011年未发生职工福利费、职工教育经费和工会经费支出; (3) 2011年未发生广告费及业务宣传费支出;

(4) 全年未发生捐赠支出、赞助支出;

(5) 2011年12月31日固定资产账面原值1422003.56元, 账面未计提折旧, 无纳税调整。

三、其他事项说明

1. 本次审查只对该公司提供的有关资料进行了企业所得税审计, 其他未审计的涉税事项由该公司负责。

2.2011年12月31日存货余额为10674533.86元, 因审查所限我们未实地盘点, 根据该公司提供的库存盘点表进行分析做出审查结论。

3. 建议该公司将应缴未交税金及时向主管税务机关申报缴纳。

4. 建议该公司将需要进行账务调整的及时进行调整。

四、结束语

笔者在文中针对临沂市蒙山经贸有限公司所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告需要说明事项进行了详细说明, 为开展同类业务提供参考。由于受该单位业务情况和行业情况的限制, 有些事项说明不够全面和具体, 对其他行业企业的情况有待进一步研究和探索。

摘要：本文以临沂市蒙山经贸有限公司为例, 介绍企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证报告说明事项的撰写, 为开展此类业务提供参考。

所得税鉴证报告 第4篇

摘要：财务报表信息质量在不同的收益计量理念下会受到不同程度的影响，递延所得税是财务报告的重要组成部分，可具体细分为递延所得税负债和递延所得税资产，若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额高于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额，那么企业所得税税负在未来期间就会有所降低，而这实质上就是递延所得税资产。若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额若小于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额，那么企业所得税税负在未来期间就会大幅度增加，而这实质上就是递延所得税负债。本文首先阐述了递延所得税涵义与确认原则，其次，分别从递延所得税对会计信息可靠性的影响、递延所得税对财务报表信息相关性的影响两个方面来探讨递延所得税对财务报表信息质量影响，具有一定的参考价值。

关键词：递延所得税 财务报表 信息质量 影响

一、前言

在当前资本市场国际化、经济全球化的背景下，对于企业财务会计信息的质量要求日益提高，这就需要对财务报告予以进一步规范。递延所得税是财务报告的重要组成部分，可具体细分为递延所得税负债和递延所得税资产，递延所得税对财务报告的信息质量影响较大，已经引起了社会各界的关注。本文就递延所得税对财务报告信息质量影响进行研究。

二、递延所得税涵义与确认原则

基于资产负债观来看，往往需要对各项资产负债的计税基础及账目价值的差额予以确定之后才能够确认计量递延所得税。若存在着这种暂时性差异，那么企业在未来会计期间内进行负债清偿或者资产转回的过程中就会对应交所得税额予以适当地调整；而企业当期形成的暂时性差异主要可分为两大类，分别是用于确认为递延所得税负债的应纳税暂时性差异，以及确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异。

（一）递延所得税资产

1、递延所得税资产的涵义

递延所得税资产是指基于《中华人民共和国企业所得税法》、《企业会计准则第18号——所得税（2006）》等法律法规的规定，若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额高于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额，那么企业所得税税负在未来期间就会有所降低，而这实质上就是递延所得税资产。

2、递延所得税资产的确认原则

对于递延所得税资产而言，首先需要确认的问题是可抵扣暂时性差异，而这种暂时性差异又具有可抵扣的特点，这样一来，就会让企业应交的所得税税额在未来转回期间会大幅度降低。可抵扣暂时性差异只要符合相应的要求，就可将其视为递延所得税资产，具体而言，可从负债和资产两个方面来予以确认。一方面，若企业的负债账面价值高于其计税基础，那么就会全部扣除未来会计期间与该项负债有关的支出费用，这样一来，就会相应减少企业应交所得税税额；若其符合相应的条件，那么就可以将其视为递延所得税资产；另外一方面，若企业的负债账面价值低于其计税基础，那么说明企业在当期应交所得税的金额较多，会远远超过国家税务总局所要求缴纳金额，这样一来，就会有较多金额可用于未来允许税前抵扣，那么相应来说，就会降低企业未来期间应纳税所得额；若其符合相应的条件，那么就可以将其视为递延所得税资产。

（二）递延所得税负债

1、递延所得税负债的涵义

若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额若小于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额，那么企业所得税税负在未来期间就会大幅度增加，而这实质上就是递延所得税负债。换而言之，递延所得税负债就是基于应纳税暂时性差异来计算企业在未来期间应付所得税金额。

2、递延所得税负债的确认原则

对于递延所得税负债而言，首先需要确认的问题是应纳税暂时性差异，而这种暂时性差异又具有应纳税的特点，这样一来，就会让企业应交的所得税税额在未来转回期间会有所增加。应纳税暂时性差异在应纳税暂时性差异发生的当期，只要符合相应的条件，那么都可以将其纳为递延所得税负债。

三、递延所得税对财务报表信息质量影响的分析

财务报表信息质量在不同的收益计量理念下会受到不同程度的影响。基于收入费用观来看，计量收益需要通过企业费用与收入的配比来予以计算，具有较好的盈余操作空间。跨期项目可利用分配、摊销和递延等方式在资产负债表中暂记，并且可在资产、负债和所有者权益中列入影响损益的金额（如损失、费用等），这样就能够大幅度减低资产负债表的相关性。而基于资产负债观来看，企业的整体收益信息需要遵循负债要素、资产要素的确认原则来计量期末、期初资产负债而得出，这样一来，就让盈余操作的可能性大幅度降低；与此同时，企业的收益信息也可通过充实利润表中综合收益项目来予以全面、系统地提供。

（一）递延所得税对会计信息可靠性的影响

由于国家现行税法及会计准则与在会计核算方法上的不同，而使得企业基于税法确认的应纳税款与基于会计准则核算的所得税费用存在着一定的差异（也被称为会税差异）。为了能够增加会计信息质量可靠性，那么需要在财务报表中明确地记录此种差异。

基于收入费用观的利润表债务法会利用“递延税款”来反映会税差异，若“递延税款”在资产负债表中的右边，那么则将其划分为“负债”，若“递延税款”在资产负债表中的左边，那么则将其划分为“资产”，这与我国现行会计准则中关于“负债”、“资产”的定义要素截然不同，并且被确认为“负债”或者“资产”的项目也有可能会变化，甚至截然相反。若企业管理层在盈余管理时对利润表中所得税费用金额进行调整，那么就有可能会导致操纵利润的现象出现，最终会造成难以准确定位“递延税款”的性质。而在资产负债表债务法下， 净利润、利润总额、所得税费用会呈现出较为明显的关系，可明确地将暂时性差异确认为“递延所得税负债”和“递延所得税资产”，这就较为符合我国现行会计准则中关于“负债”、“资产”的内涵及定义，能够将在未来期间企业负债、资产的实际现金流变化予以客观、准确、真实地反映出来，这样一来，有利于保证财务报表信息的质量。

此外，会计信息的可靠性也会受到过度盈余管理的较大影响，企业管理层可以利用转回递延所得税负债或者多确认递延所得税资产的方式来使得递延所得税费用项目大幅度降低，进而增加企业的净利润；企业管理层也可以利用转回递延所得税负债或者多确认递延所得税资产的方式来使得递延所得税费用项目大幅度增加，进而减少企业的净利润。由于暂时性差异所形成的递延项目是企业所得税费用项目的主要影响因素，那么为了能够真实地判断出企业是否存在着对盈余质量造成影响的可能性，则需要深入分析不同行业或者同一行业连续年度的递延所得税项目的趋势，进而验证会计信息的可靠性会在多大程度上受到递延所得税项目的影响。

（二）递延所得税对财务报表信息相关性的影响

基于资产负债表债务法来看，确认“递延所得税负债”和“递延所得税资产”是较为符合我国现行会计准则中关于“负债”、“资产”的内涵及定义，那么递延所得税在给企业带来较多的经济利益时，也会给企业形成相应的义务职责约束。基于理论层面来看，企业的会计信息与“递延所得税负债”和“递延所得税资产”之间存在着较为明显的联系，会计信息与递延所得税负债之间的相关性呈现出显著的负相关关系，会计信息与递延所得税资产之间的相关性呈现出显著的正相关关系。而《企业会计准则第18号——所得税（2006）》中强制性规定了递延所得税资产的确认范围，其严格程度要远远胜于递延所得税负债的确认，所以，企业未来经济利益的预测价值能够更多地被“递延所得税资产”所体现，这无疑有助于财务报表使用者在判断预测企业未来盈利能力时，将“递延所得税资产”作为重要的参考依据。

众所周知，企业会计信息质量的首要特征往往是由财务会计信息相关性来担当，通常都会假设证券市场可以向广大的股民公开全部的信息，而将企业价值的最佳体现方式设定为股票的价格，会计信息的相关性可利用股价与财务指标二者之间的关系来予以衡量。具体做法是建立一个价格模型，然后将递延所得税费用变量加入到模型中，当变量加入后模型并未发生变化，证明递延所得税费用与股票价格之间为负相关关系。由此可见，财务报表信息质量相关性会在一定程度上受到递延所得税的影响，那么只需要充分披露企业的递延所得税项目，那么就可以让财务报表使用者对其经营状况予以准确地评估。

四、结语

总之，企业的财务报表信息质量与递延所得税存在着密切的关系，相互关联，相互交融，为了能够获得更加真实可靠的财务报表信息，那么就务必要高度重视递延所得税对财务报告信息质量影响，深入研究、合理选择，以便能够让财务报表使用者获取相关的企业财务信息。

参考文献：

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企业所得税汇算清缴鉴证报告 第5篇

2、审核鉴证事项说明

3、企业所得税纳税申报审核表

4、销售（营业）收入及其他收入审核表

5、成本费用审核表

6、纳税调整项目审核表

7、企业所得税弥补亏损审核表

8、税收优惠项目审核表

9、境外所得税抵免计算明细表

10、以公允价值计量资产纳税调整审核表

11、广告费和和业务宣传费跨纳税调整审核表

12、资产折旧、摊销纳税调整审核表

13、资产减值准备项目调整审核表

14、长期股权投资所得（损失）审核表

度企业所得税鉴证报告及说明 第6篇

（一）成立日期：12月20日 经营期限:46 年；

（二）注册地址:青岛经济技术开发区西海岸出口加工区太平洋路9号 ； （三）法定代表人：李康信 ；

（四）注册资本:1200.00万美元，其中实收资本1200.00万美元 ； 出资者及其出资比例如下： 单位：万美元

（五）企业类型：有限责任公司(中外合资)

（六）经营范围：普通货运；货物专用运输（集装箱）；货运站（场）经营（道路运输经营许可证 有效期至：2013-09-24；道路运输许可证 有效期至：2013-09-24）。承办陆运进出口货物的国际运输代理业务，包括：仓储中转、集装箱拼装拆箱、报关及报检业务；仓储保管、装卸、分拣、贴标签、配送、拆箱入库、装箱；报关报检代理、国际货物运输代理、货物进出口代

理、一般经济信息服务、物流方案设计。

（七）营业执照号码：370200410000032

（八）企业所得税主管税务机关：山东省青岛市国家税务局；纳税识别号：370296667884756。

二、审核事项说明：

（一）企业所得税年度纳税申报审核表的鉴证说明：（A100000） 1、“主表”中“利润总额计算”、“应纳税所得额计算”、“应纳税额计算”等各项与相关附表核对相符，逻辑关系正确。

2、营业税金及附加54,005.61元，其中包括：

城市维护建设税 29,079.94元，教育费附加12,462.84元，地方教育费附加8,308.55元,水利建设基金4,154.28元； （二）收入审核表的`鉴证说明：（A101010） 1、收入的确认：

在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时予以确认。

2、收入的计量

2.1商品销售收入：按从购货方已收或应收的合同或协议价款计量。 2.2劳务和建造合同收入：期末合同的结果能够可靠估计的，按完工百分比法计量；不能可靠估计的，已发生的合同成本预计能够得到补偿的，按能够得到补偿的合同成本计量，不能得到补偿的不计收入。

2.3让渡资产使用权收入：

利息收入按让渡货币资金使用权的时间和实际利率计算确定。

使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 3、会计差错调整 无

4、销售（营业）收入16,501,806.88 元，其中包括：

4.1主营业务收入为 16,501,806.88元，包括：提供劳务 16,501,806.88 元。

上述（1）和（2）的收入合计与利润表中的营业收入核对一致。

4.2营业外收入314,606.09元，其中包括：确实无法偿付的应付款项312,923.19元,其他1,682.90元。

（三）成本支出审核表的鉴证说明：（A102010） 1、成本支出的确认

在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时予以确认。

2、成本支出的计量

2.1劳务和建造合同成本：期末合同的结果能够可靠估计的，按完工百分比法计量；不能可靠估计的，按已发生的合同成本计量。

2.2让渡资产使用权成本：按已发生数计量。 3、会计差错调整 无

4、销售(营业)成本9,504,879.55元，其中包括：

4.1主营业务成本为 9,504,879.55元，包括：提供劳务9,504,879.55元。

4.2营业外支出 2,339.73 元，其中包括：罚没支出2,339.73元。 (四)期间费用审核表的鉴证说明：（A104000） 经审核,期间费用构成如下:

1、销售费用3,980,342.84 元，明细见A104000。 2、管理费用 2,188,429.92 元，明细见A104000。 3、财务费用 424,137.79 元，明细见A104000。 （五）纳税调整项目审核表的鉴证说明：（A105000）

1、资产折旧、摊销纳税调整审核表的鉴证说明：（所得税申报表A105080） 1.1本期固定资产折旧额共计1,706,949.62元,其中列入制造费用 元；销售费用 1,572,496.61元；管理费用134,155.66 元；主营业务成本297.35 元。

所得税鉴证报告 第7篇

××鉴字[××]××号

（委托人名称）：

我们接受委托，对贵公司编制的××企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核。及时提供企业所得税纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任。我们的责任是对企业所得税汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务规范》的要求，实施了包括抽查会计记录、现场勘察等我们认为必要的审核程序。

经审核，我们认为：贵公司××收入总额××元，应纳税所得额××元，应纳所得税额××元；已申报缴纳所得税额××元；本的减免所得税××元，期末应补（退）所得税额××元。

本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。

附件：

1、鉴证报告说明；

2、××企业所得税纳税申报表（已审）；

3、企业所得税税前扣除调整汇总表；

4、税务机关要求附列的其它资料；

5、税务师事务所执业资格证书复印件。

××税务师事务所（盖章）

中国注册税务师：（盖章）

地址：××

报告日期：××年××月××日

附件1：

鉴证报告说明

一、委托单位基本情况（如：成立时间、投资方、法定代表人、注册地址、注册资本、企业类型、经营范围等）

二、主要会计政策

三、审核情况

贵公司××自行申报的应纳所得税额××元，经我们审核，××的应纳所得税额××元。具体审核情况如下（分项说明有关调整事项）：

（一）销售（营业）收入

（二）销售（营业）成本

（三）其他扣除项目

（四）期间费用

（五）投资所得（损失）

（六）纳税调增项目

（七）纳税调减项目

（八）税前弥补亏损

（九）免税所得

（十）允许扣除的公益救济性捐赠

（十一）加计扣除额

（十二）境外所得应纳所得税额

（十三）减免所得税额

（十四）税务机关要求披露的其他事项

所得税鉴证报告 第8篇

在我国内部控制制度研究起步较晚, 从l996年末中注协发布《内部控制与审计风险》以来, 陆续发布了基本规范、货币资金、工程项目等l0个控制规范 (含试行) ;中国证券监督管理委员会于2001年发布了《证券公司内部控制指引》;国有资产监督管理委员会于2004年发布了《中央企业发展战略和规范管理办法》;上海证券交易所于2005年发布了《上市公司内部控制制度指引》等等。但在内部控制信息披露的过程中, 并没有取得预期的效果。2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布的《企业内部控制基本规范》, 该基本规范科学界定了内部控制的内涵, 提出了企业建立与实施有效内部控制的要素, 同时要求执行该规范的上市公司应当对公司内部控制有效性进行自我评价, 披露年度自我评价报告, 可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计, 出具审计报告 (这里的审计报告实际上是内部控制鉴证报告) 等等。企业内控基本规范的颁布体现出我国对企业内控的重视, 从而内控鉴证报告的重要性也随之提升。这也意味着内部控制的有效性审计将作为一种常态出现在上市公司的年报中。此规范的出台可以说是我国企业内部控制规范体系建设道路上了一个新的里程碑。

但是与审计报告相比, 两者既有相同之处又有差异, 在具体工作中有一定程度的相互借鉴。在我国审计报告的发展相对比较成熟, 国家也颁布了《注册会计师审计准则》进行了具体规范与约束。而内部控制鉴证是审计范围发展的提升, 也是审计的一种。因此, 在就内部控制鉴证出具鉴证报告时, 应该考虑到它也是审计报告的一种, 但是并非与审计报告完全相同, 它们二者之间既有区别又有联系。

1 内部控制鉴证报告与审计报告的相同之处

除上述的形式方面的相同外, 在审计过程中对内部控制了解的深度方面也具有一定的相同之处, 二者均需了解与财务报告相关的内部控制, 甚至某些时候审计报告就已经有了对内控鉴证的评价。另外, 在对内部控制鉴证和财务报表合并出具审计报告时, 二者也存在一定的相同之处。

2 内部控制鉴证报告与审计报告的差异分析

2.1 两者目标不同

内部控制鉴证报告的目标是一种合理保证, 至少应包括以下几个方面: (1) 对公司内部控制设计合理性及运行有效性作出准确评价; (2) 内部控制与公司的现实发展阶段、所在行业要求的匹配程度作出准确评价; (3) 合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。而审计报告的目标是注册会计师通过执行审计工作, 对财务报告的下列方面发表审计意见: (1) 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制; (2) 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

2.2 两者的鉴证程序不同

2.3 两者的划分界限不同

内部控制鉴证报告虽然与审计报告的意见类型相似, 但是划分的界限确截然不同。审计强调的是重大影响, 而内部控制鉴证则强调的是重大缺陷。缺陷的严重性的标准: (1) 公司的控制没有防止或发现一个账户余额或披露的错报是否存在合理可能性; (2) 由这个缺陷或多个缺陷导致的潜在错报的大小。存在重大缺陷的迹象包括: (1) 识别出与高级管理层有关的舞弊, 无论重大与否; (2) 为反映对一个重大错报的更正而重述以前发布的财务报表; (3) 注册会计师识别出了当期财务报表中的一个重大错报, 而当期的情形表明公司财务报告内部控制没有发现该项错报; (4) 相关的监管部门对公司的对外财务报告和财务报告内部控制的监督无效。在评价一个缺陷或多个缺陷的联合的严重性时, 注册会计师还应当确定细节的水平和保证程度, 如果注册会计师确定, 一个缺陷或多个缺陷的联合使谨慎的工作人员在处理其事物时不能断定他们合理保证对交易进行了必要的记录以允许按照企业会计准则和相关会计制度编制财务报表, 那么, 注册会计师也应当将这个缺陷或多个缺陷的联合视为重大缺陷的一个迹象。

2.4 两者的形式不同

内部控制鉴证报告有两种出具形式: (1) 以独立报告的形式单独出具; (2) 与审计报告合并出具;而审计报告只能以独立报告的形式单独出具 。

2.5 基本内容不同

内部控制鉴证报告的基本内容的固有限制段包括以下内容: (1) 内部控制的固有限制; (2) 根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性的风险。而审计报告则不存在这一内容。

在我国内部控制鉴证是审计领域的新兴课题, 有许多的问题尚未解决。内部控制鉴证报告是内部控制鉴证的重要组成部分, 其作用也在日益凸显, 它可以为利益相关者提供增值信息, 从而更有利于投资者做出决策;可以引起企业管理当局对内部控制的重视, 进而提升内部控制水平;可以在一定程度上减少审计风险。通过对内部控制鉴证报告与审计报告的比较, 我们可以看出两者的差异之处及不足之处。为此, 在对内部控制鉴证报告进行研究时, 可以适当借鉴审计报告的可取之处, 从而促进内部控制鉴证报告的不断发展, 不断完善。

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八年鉴证自主路 第9篇

八年来，“爱我中国车”年度车型评选活动始终保持最朴素的情怀，坚持专业性、权威性和公正性原则，一直伴随着中国自主品牌汽车的成长历程。先后有23个国内自主品牌企业的累计144款车型参加了评选，所有参与车型95%以上为当年企业发布的新车及主打产品，90%以上的主流汽车企业参与了评选，80%以上的中国汽车企业参加了“爱我中国车”的评选活动。八年来，“爱我中国车”年度车型评选活动与中国车共同成长，通过对产品品质及各项指标的评测，忠实记录和见证了中国汽车的每一个细微的进步。可以说，“爱我中国车”的评测直接反映了中国汽车行业特别是中国自主品牌汽车的发展脉络。透过历年测评的新车数据，可以清晰地看到每款车型背后所折射出来的参评汽车企业关于产品、关于市场的战略定位。同时，“爱我中国车”测评活动历年的评测数据，也无一不经受着市场和消费者的检测，从安全性到稳定性都是消费者关注的重点，爱我中国车活动离大众消费者并不远。

实际上，“爱我中国车”年度车型评选从第一届开始就得到了号称有“中国汽车技术摇篮”的清华大学汽车工程系的专家的支持和参与，测评从百公里加速、制动、怠速噪音、匀速噪音、车辆平顺性等诸多专业测试立项，每一款新车都会由包括清华专家在内的专家进行测试和体验。尤其是今年的评选，是由以全国十大知名汽车院校院长级专家为主体的评审团来对今年参评的15款车型进行各项严苛的测评，最终评出了六项大奖。

今年的玲珑轮胎杯？第八届“爱我中国车”年度车型评选再次创造了历史，我们不但把颁奖盛典搬到了第11届广州国际车展的展台，更是以近400平米的展位，展出了全部六款获奖车型，在车展上展出十天的时间供观众参观鉴赏。除此以外，这个展台也被我们布置成为中国车的“荣誉殿堂”，将历届的获奖车型和测评过程在荣誉墙上进行了详细的展示。