实施滚动预算范文（精选7篇）
实施滚动预算 第1篇
滚动预算是指根据具体经济活动及环境等的变化, 对原有预算进行修订, 并连续编制逐期向后滚动, 使预算期永远保持一个固定期间。滚动预算与企业年度预算不是一个概念, 但两者之间有着千丝万缕的关联, 在实践中也是互为表里, 相辅相承。一般的教科书将滚动预算与固定预算、弹性预算、零基预算等一并作为预算编制的方法。其实, 滚动预算更是一种经营管理的重要手段, 是全面预算管理有益而必要的补充。
二、滚动预算如何与全面预算相结合
对于固定预算和滚动预算, 我们常面临的困难是, 固定预算作为一个预算期固化的概念, 强调在特定预算期内预算的刚性, 但是环境是变化的, 期初的预算并不能够完全反映已经发生实际变动的事实, 因此需要对固定预算内的刚性预算进行适当的修正, 这就产生了滚动预算。滚动预算强调固定期限的滚动性, 但是由于预算作为战略计划实现的机制与工具, 必须将动态与静态进行有机结合, 在这种情况下, 滚动预算如何滚动成为预算编制甚至预算控制、考评的重要议题。
强调固定预算期 (如一年) 不变, 以固定预算期内的滚动作为基础。
三、实施滚动预算的目的
滚动预算最大特点就是延续性和相关性强。如果说年度预算掌控未来, 那么滚动预算则洞察未来。实施滚动预算是支持管理层决策最有效的财务工具之一。公司尤其是集团上市公司需要及时掌控收入、效益进度;为及时掌握公司预算指标的执行情况, 公司需要加强对过程指标的掌控力度;指导公司实现均衡生产提升过程控制力, 外部环境 (投资者、税务) 都需要均衡控制, 过程中采取应对措施确保年度指标完成。
四、实施滚动预算的作用
滚动预算是指按照“近细远粗”、“夯实轴心”的原则, 根据上一期累计的预算指标完成情况, 调整和具体编制下一期及以后期预算, 并将预算期连续滚动向前推移的一种预算编制方法。滚动预算实际操作可以一年为滚动周期, 以全面实现年度主要经营指标为目标, 采取预算期连续滚动的预算编制方法。其作用主要体现在以下几个方面:
1. 有利于提高预算的适用性。
公司的生产经营活动经常会面临内、外部形势的复杂变化, 包括国家财税政策、产品交付期、市场物价水平、材料配件供应等等均可能对年度经营目标的完成产生重大影响。通过编制连续、完整的滚动预算, 及时对具体的预算目标进行调整和修订, 可以有效提高预算管理的适用性
2. 有利于合理有效配置资源, 提高预算目标的稳定性。
编制滚动预算的目的是为了针对经营形势变化等原因导致的预算执行目标偏离情况, 及时采取应对措施, 调整生产经营策略, 尽最大可能和集最大资源保证年度经营目标的最终实现, 是通过强化预算控制的过程来保证预算结果的实现。因此有利于提高预算目标的稳定性, 保障各项生产经营工作平稳、有序的运行。
3. 有利于提高预算编制的准确性。
滚动预算是以实现年度经营指标为目标、以公历年度为周期进行连续编制的。随着时间的不断推移, 经营的不确定性越来越小, 预算执行情况与目标值越来越接近, 对后期滚动预算的编制的准确性也越来越高。
4. 有利于提高预算控制的针对性。
通过连续编制滚动预算, 可以使业务管理部门及时发现预算执行的偏差, 针对存在的具体问题及时采取纠正和预防措施, 保证各项指标在后期执行中不断进行修正, 逐渐回归到正常、适配的水平。
5. 有利于加强风险控制职能、提高预算管理的指导性。
滚动预算的后期预测值的实现既是公司全面完成年度经营目标的保障, 也是各具体业务部门开展后期工作的行动指南。通过全盘规划、整体统筹, 有利于充分发挥预算的指导、控制作用, 从动态中牢牢把握公司未来的经营发展情况。
五、滚动预算的实施程序
滚动预算是以公司年度主要经营 (财务) 目标、年度生产计划等为基础进行月度分解而编制的, 并根据各项指标的实际完成情况、生产经营活动变化情况、指标偏离程度分析、拟采取的应对措施等为依据, 以确保全面完成公司年度主要经营目标为前提, 对后期各月度预算目标进行调整和细化, 连续编制滚动预算, 作为公司各部门进行生产经营活动的行动指南。另外对于敏感性可控费用指标, 如业务招待费、差旅费、会议费等也可以分解到各个月份中, 实行动态管控。 (如图)
(一) 主要业务流程
1、事业部 (项目组) 根据合同或客户要求, 编制、调整订单项目执行和交付计划, 编制和更新订单项目财务预算, 下达各项指令。
2、事业部下属生产部门 (制造系统) 根据订单项目交付计划, 编制年度生产计划和月度滚动生产计划。
3、财务部根据年度生产计划和月度滚动生产计划、订单项目财务预算和部门业务预算, 分析编报公司年度预算、期间费用预算等, 并在时间上分解到月度形成滚动预算, 空间上分解到业务部门形成部门经营责任指标。业务部门再进一步分解落实到主管、班组、个人。
事业部生产部门在每月底至次月1日前, 将当月完工交验产品信息、后期月度滚动生产计划、影响生产计划的主要影响因素等资料及时传递到事业部 (项目组) 。
事业部 (项目组) 在每月底至次月1日前, 向财务部提交完工产品交验资料、发票开具申请单以及订单项目预算执行情况和部门经营责任指标完成情况分析报告;根据订单项目交付计划对后期月度滚动生产计划进行审核和调整意见, 并及时传递给财务部。
财务部在每月底至次月1日前根据完工产品交验资料和发票开具申请单开具发票实现营业收入;在次月3日前根据成本费用发生情况编制财务快报和快报分析;根据后期月度滚动生产计划、订单项目财务预算等编制后期滚动预算, 并对预算指标的偏离或不均衡情况进行分析预警, 提出建议措施, 向公司领导进行汇报。公司领导在听取滚动预算汇报并提出同意或否决意见。财务部将公司领导关于后期产品交付进度的否决意见及时传递给事业部 (项目组) 。事业部 (项目组) 及时采取应对措施, 调整后期产品交付计划, 并在3日前再次向财务部传递产品交付计划变更等相关信息。财务部在4日前根据调整后的产品交付计划重新编制滚动预算, 在年度指标不做调整情况下, 滚动调整年度内后面月份的预算并再次向公司领导汇报。
财务部在4日前根据公司领导审核批复后的滚动预算, 及时下达至事业部 (项目组) 、营销中心、运营管理部等相关单位, 并对后期营业收入实现进度、成本费用控制等调整滚动预算同时提出具体要求。同时根据部门职责对后期滚动预算经营指标及时采取应对措施。
六、滚动预算的实施效果及经验总结
订单产品信息明朗、计划详实, 是有效实行滚动预算管理的前提:公司目前的主要产品为高速动车组、城轨地铁、高档客车等相关配件和出口产品配件, 共同的特点是合同或意向确定的时间早、项目执行的周期长, 交货期比较确定, 在年初即能大体确定年度产品生产和交付的滚动计划, 年度商品结构、数量变化的不确定性因素较小, 有利于从全局上对年度经营目标及实施进度进行整体把握, 保证生产经营平衡、有序的运行, 这也是有效实行滚动预算管理的前提条件。
全面预算详尽完整、切实可行, 是有效实行滚动预算管理的基础。
公司把“建立两级预算体系、实施两级预算管理”作为年度重点工作之一, 即在编制公司年度总体财务预算的基础上, 以事业部 (项目组) 为主体编制的订单项目财务预算、以财务部为主体编制的单车制造成本预算作为二级预算, 建立了预算执行中的动态管理模板, 提高了预算的精细化管理水平, 也是有效实行滚动预算管理的坚实基础。
公司领导高度重视、亲自过问, 是有效实行滚动预算管理的保障
主要领导高度重视, 亲自过问, 对滚动预算的信息来源及上报审批提出了具体的要求。在财务部向公司总会计师进行滚动预算汇报后, 总会计师再亲自向公司董事长或总经理进行汇报, 并由公司董事长或总经理审核同意后才予以上报。对预算指标执行过程中的重大偏离或不均衡性, 公司董事长或总经理直接向业务归口部门提出明确的指示或要求, 坚持全面完成公司年度经营目标不动摇, 是有效实行滚动预算管理的有力保障。
业务部门职责明确、齐抓共管, 是有效实行滚动预算管理的支持
滚动预算不仅是对以后各期生产经营情况的预测, 同时也是各业务部门必须严格执行的强制性目标, 并与年度绩效在月份考评紧密挂钩。各业务部门根据职责归口分工, 围绕部门经营责任指标和公司整体经营指标的实现, 积极筹划, 权重分配和资源整合, 采取有效的应对措施。
实施滚动预算不仅仅是财务部门或者会计人员的职责, 而是需要将其形成一种部门氛围, 一种公司文化, 集合团队的力量才会将这项工作变成常规的工作, 才会逐渐体现出它的力量, 真正带动公司整体全面预算管理水平的提高。
摘要：滚动预算作为预算编制的一种方法, 在企业预算管理的实践中已得到了充分论证和检验, 较好发挥了长期预算对短期预算的指导和短期预算对长期预算保证的作用, 使企业不断适应外部环境和内部条件的变化, 有效避免了年度预算的时滞性。本文试图从如何实施滚动预算, 滚动预算实施程序, 滚动预算实施的效果及经验等方面阐述滚动预算实施的意义和作用, 进一步发挥滚动预算的优势, 推动滚动预算在现代企业管理实践中发挥更重要的作用。
关键词：滚预算管理,作用,目的,经营
参考文献
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项目预算三级滚动管理的做法与成效 第2篇
【关键词】项目预算三级滚动管理；要点；成效
一、项目预算三级滚动管理的概念
项目预算管理是财务集约化管理预算集约调控的重要内容，是实现“业务预算与财务预算衔接、投资预算与项目预算衔接”的基础。我们按照“规划有序、级次分明、滚动递补、过程跟踪、多维考核”的项目预算管理原则，建立并实施了“实施一批、预留一批、储备一批”的项目预算三级滚动管理。三级滚动项目预算管理对应的是“实施库、预备库、储备库”三级项目库，强调的是以中长期规划为基础，立足实际、滚动完善、灵活递补，以考核为带动，强化了过程跟踪和目标管控，大大增强了项目的管控力度，提高了项目预算编制的科学性、加快了项目预算的实施进度， 对解决成本发生不均衡和项目久拖不决的管理难题起到了极大地推动作用。
项目预算三级滚动管理是公司全面预算管理的重要组成部分。实施项目预算三级滚动管理，是推进公司“两个转变”，建设坚强智能电网的有效之举，在促进公司持续稳定发展的同时，更好地满足地方经济发展；实施项目预算三级滚动管理，是深化公司财务集约化管理，保障财务预算与项目预算紧密衔接，促进标准成本应用，加强项目管控力度，提升资金使用效率和效果，实现预算集约调控的有力举措；是年度财务预算编制与实施的重要支撑和有力保障。
项目预算三级滚动管理按项目性质分为投资项目管理和检修运维项目管理两个层面。投资项目三级预算管理是建立3年滾动项目库，管理周期为3年；检修运维项目建立“当年实施、当年预备和次年储备”三级库，管理周期为2年。二者的滚动修订周期均为1年。
二、项目预算三级滚动管理的要点
实施项目预算三级滚动管理要把握好以下几个方面：
一是要建立制度和组织保障机制。项目预算三级滚动管理实行在预算管理委员会领导下的项目库建设管理和预算管理的组织体系。总会计师任项目库建设办公室主任，项目（业务）预算与财务预算紧密衔接。公司成立以总经理为组长、公司分管领导为成员的项目库建设领导小组，领导小组下设项目库建设办公室，总会计师为主任；办公室挂靠发展策划部。项目库建设领导小组负责项目库的审定和批准工作；项目库建设办公室负责制订公司项目库建设管理办法，汇总编制公司三级滚动项目库和协调项目库建设的有关具体工作。预算管理办公室负责审核、编制公司总体三级滚动项目预算，并依据滚动项目预算编制、调整年度财务预算，同时对预算执行情况进行监督和考核。预算管理委员会负责最终审定、批准三级滚动项目预算。
二是要科学编制，把好质量关。三级滚动项目库根据地方经济发展趋势，结合电网实际，以审定的各专业规划为依据编制，科学统筹、讲求实际。注重与本地市政建设工作结合，避免投资浪费；注重研究公司电网建设的薄弱环节，项目安排优先解决主、配、农网运行存在的主要问题；根据公司审定的项目评级标准，对项目进行星级评定，分清轻重缓急；检修运维项目预算运用标准作业成本进行编制，预算编制更加专业化、标准化、规范化；每年随各专业规划进行修订维护，实现项目动态储备、滚动递补。
三是项目实施严格按照预算来进行，调整项目必须来源于三级项目库。预算项目的调整严格依据现有的预算项目库来进行，保证了调整项目的预算质量；同时丰富、动态的项目库储备也提高了项目调整和实施的响应速度。
公司建立了较为完善的“四位一体”考核体系，覆盖全项目、全过程、全部门，人人可考核、人人被考核，没有盲点，对项目预算完成的过程与结果，运用综合计划、重点工作、配合工作等考核手段进行多维、立体考核，是预算目标如期实现的强有力保障。
三、项目预算三级滚动管理的成效
项目预算三级滚动管理工作提高了项目预算编制的科学性，加快了项目预算实施的进度，提高了项目的响应速度，提升了资金的使用效率和效果，保障了公司电网建设发展和年度资产经营预算目标的完成，是财务集约化管理工作深入推进的具体体现。
一是项目预算编制的科学性进一步提高。公司三级滚动项目库的编制，与地方经济发展和电网建设规划相结合，加强了项目计划的统筹性和前瞻性，使项目计划更合理。项目星级评定制度，抓住了电网建设的主要矛盾，使有限的投资发挥更大的作用。标准作业成本的应用，使项目预算编制更规范、更科学。
二是提高了项目的响应速度，工作更加主动。丰富的、全覆盖的项目储备库，使公司能够在上级预算目标和公司经营情况发生变化的情况下，快速响应，及时调整预算项目，保证项目的顺利实施。不至于仓促应对、顾此失彼，增强了工作的主动性。
四、推广应用建议
一是建立健全相关制度。项目预算的滚动管理，涉及项目库建设、预算管理、标准成本应用、项目过程管控和考核，是一个系统工程，须完善相关管理和配套制度，理顺管理机制，综合管理，形成合力，才能达到预算的管理目标。
二是建立组织保障体系。建立可以统筹、协调各部门工作、公司高管层面的组织机构，权威的决策能力和良好的沟通与协调能够保证项目库滚动管理工作顺利开展。
三是建立并落实考核机制。建立覆盖全项目、全过程、全部门的评价考核体系，明确责任，人人可考核、人人被考核，没有盲点，将有力促进项目管理。
四是营造预算集约管理的良好氛围。领导重视、部门联动、全员参与，是管理不会层层衰减的有力保证。
作者简介：
董吉武（1975—），男，汉族，安徽合肥，国网安徽蚌埠供电公司审计部主任。
台稷（1981—），女，回族，安徽金寨，国网安徽蚌埠供电公司审计部副主任。
高校滚动预算研究 第3篇
2013 年11 月党的十八届三次会议通过 《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“改进预算管理制度,实施全面规范、 公开透明的预算制度, 建立跨年度预算平衡机制”。《国务院关于深化预算管理制度改革的决定 》(国发 〔2014〕45 号文)指出我国现行预算存在的主要问题表现为“预算管理和控制方式不够科学,跨年度预算平衡机制尚未建立;预算体系不够完善,预算约束力不够,财政收支结构有待优化;预算资金使用绩效不高;预算透明度不够,财经纪律有待加强等”,并提出“实行中期财政规划管理, 财政部门会同各部门研究编制三年滚动财政规划,对未来三年重大财政收支情况进行分析预测,对规划期内一些重大改革、重要政策和重大项目,研究政策目标、运行机制和评价办法”。 2014 年新修订的《预算法》第十二条规定“各级政府应当建立跨年度预算平衡机制”。 国外如《欧盟条约》中就明确要求各成员国应编制中长期预算,而早在20 世纪60~70 年代的经合组织已要求各国试行编制中长期财政预算。
滚动预算是中长期预算编制方法之一,又叫“滚动式中期财政计划”或称“跨年度预算”,滚动期限一般可延续3~5 年,每年进行一次更新,更新的重点是对政策变化进行调整;具体编制时将预算期与常规会计年度分开,随着预算的执行,在滚动期末不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使得预算期始终保持为一个固定期间。 按照滚动的时间间隔不同,可以分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动等。
作为事业单位的高等院校,也应适应公共财政改革的需要,建立跨年度预算平衡机制, 编制与其功能使命相适应的中长期预算。 本文试图通过从编制的可行性、编制内容和需要解决的问题等方面来讨论高校滚动预算的编制。
2高校预算存在的问题
目前高等院校执行的是部门预算, 按年编制的各项收支全部纳入一部预算并上报同级财政部门。 随着财政改革的深入,高校部门预算在编制和执行过程中也存在着一些急需改进的问题。
2.1 存在预算“两张皮”的问题
高校上报同级财政部门的年度预算与在校内实际执行的预算存在着相互脱节,上报一套、执行一套。
2.2 存在赤字预算的问题
由于基建的分账核算及结余结转作为预算收入等造成体制性突破、 由于会计周期与学年周期不同步及公有民办学院的存在造成隐性突破和存在跨年度报账等寅吃卯粮现象形成操作性突破,上述均为赤字预算形成的因素。
2.3 预算的短视效应
现行高校年度预算不连续完整,加之预算调整事项滞后,造成预算执行时间的局限性, 特别是一些具有中长期建设性质的项目经费,如重点学科、人才队伍建设和本科工程方面,在年度平衡扩展到周期性平衡过程中存在的局限性尤其明显。
2.4 预算不透明、缺乏监督和内容不全
根据 《国务院办公厅关于印发当前政府信息公开重点工作安排的通知》(国发办[2013]73 号)和《教育部关于进一步做好高等学校财务信息公开工作的通知》(教财函[2013]96 号)文件精神,高等学校财务信息公开是校务公开的重要内容,而需要公开的财务信息重点便是年度预决算方案,但从公开的规定格式看,一般人员是很难看懂的, 即使专业人员也只能了解一个概数而已,预决算不一致也缺乏有效的制约机制。
2.5 预测科学化、精细化不高
鉴于当前数据的采集环境、统计方法的运用、部门或单位自我保护及人为干预因素,对收入和支出的精确预测还相当困难,预算的科学化、精细化还有待进一步提高。
3文献综述
目前国内较权威和系统研究高校预算管理的著作有乔春华教授的《高校预算管理研究》,这是一部高等院校预算管理的专著,主要从高校预算管理理论、预算管理实践、经费科学化和精细化、 绩效管理和经费监管等方面来阐述高等院校预算; 杜荣江、 叶金平等从高等院校编制和执行的年度预算存在的问题入手,并提出相应的解决办法;赵玉华较为系统地论述了政府中期滚动预算; 白彦峰从国内外案例比较方面论述了如何建立中期预算框架; 肖祯从建立跨年度预算需要政府会计作相应改革配套方面阐述了中长期预算。 而就高等院校如何以滚动办法编制中长期预算则是本文需要讨论的方向。
4高校滚动预算编制的可行性
从国外实践来看,20 世纪60~70 年代中长期预算就被OECD国家普遍采用,如美国、法国、德国基本为5 年、英国为3年,但在具体编制形式上略有差异并各有特色;而日韩则是以年度预算为主,同时发布一个中期财政计划。 表1 为主要经济体国家中长期预算编制年限。
我国中长期预算编制的实践从2008 年河北省开始试点,2014 年北京也开始编制3 年中期滚动预算。 按照前述国家顶层设计,我国各级政府及公共预算部门都应该编制中长期预算,建立预算的跨年度平衡机制, 今年财政部已布置启动2015~2017年三年期滚动预算编制。 那么高校作为公共预算单位之一,也要顺应财政改革编制中长期预算,从宏观环境来看,当前已具备编制的必要条件。
4.1 宏观经济稳定,财政管理制度规范
中长期财政预算的编制离不开一个稳定的宏观经济环境,只有在这样的环境下,各项经济指标才是可预测、可评估和可计算的,反之则无法进行;另外建立一套规范、完备的财政管理制度是中长期预算编制的基础保障,编制过程有“制”可查,有“制”可依。
4.2 相应的法制环境已初步建立
有了稳定可期的宏观经济环境和编制制度, 并将其上升为国家意志,即通过法律的形式加以固定,中长期预算才有法律效力, 才能和年度预算一样得到贯彻和执行, 否则将流于形式,2014 版预算法的修改及国务院的相关决定正是这种强制约束力的体现。
4.3 当前经济增长处于下行期是最佳切入点
当前经济增长处于下行通道,财政收入增长明显放缓,据统计,2015 年1~5 月一般公共预算收入同比增长仅5%,2014 年度为8.6%。 而中长期预算的最主要目的是建立跨年度预算平衡机制,因此当前实施中长期预算有利于统筹中长期财政资源,集中财力办大事、急事,使财政预算发挥最大效益。 按财政部部长楼继伟表述:“建立跨年度预算平衡机制背后的深层含义在于将逐步引入中期预算框架, 在编制年度预算的同时编制3 年或5 年滚动预算,实现年度预算与中期预算的统筹规划和有机衔接,由年度平衡扩展到周期性平衡, 从而提高预算的前瞻性和连续性。 ”
5高校滚动预算内容
5.1 编制原则
5.1.1 前瞻性原则
中长期预算较年度预算的视野应更宽阔, 在统筹规划若干年收支的基础上,主要解决预算短视和各类预算赤字性问题,通过3~5 年的连续滚动编制,实现跨年度预算平衡。
5.1.2 连续性原则
按滚动法编制预算的基本特点即在年度预算的基础上按一定的滚动周期连续性编制,对照高校的实际情况,并结合各高校五年规划,在科学化和精细化的编制要求下,以1 年为滚动周期进行控制, 以便全面系统地反映高校中长期财务运营状况。
5.1.3 可考核原则
现行高校预算的一个突出通病就是“两张皮”的问题,重预算编制,轻预算执行,重收入管理,轻支出绩效,因此对高校预算应设定相应的绩效指标,加强绩效考核,使预算资金发挥最大化效益。
5.1.4 可监督原则
预算的公开透明和接受社会公众的监督是民主社会的通用原则和要求,这也是高校预算的社会责任,随着财政改革逐渐步入深水区及上级主管部门的要求, 高校预算信息公开将进一步规范,公开的内容也将更为细化,为实现阳光预算奠定基础。
5.2 编制内容及方法
高等院校的预算是由预算收入和预算支出组成的, 按照滚动法编制的高校中长期预算内容具体如下。
5.2.1 关于预算收入
高校的收入由财政补助收入、 教育事业收入、 科研事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入组成,归并为预算收入口径为一般公共预算资金、财政专户管理资金、其他资金和上年结转和结余资金,其中其他资金包含事业收入、经营收入和其他收入。
(1)一般公共预算资金。 高校的财政补助收入大体分为两类来源形式,一种是按生均拨款乘以学科系数,另一种是生均拨款加专项补助,无论哪种拨款形式,此类资金仍是国内高校经费来源主体,按照《国务院关于进一步加大财政教育投入的意见》(国发[2011]22 号)文件要求,除落实法定增长要求外,还要切实提高财政教育支出占公共财政支出比重, 保证财政教育支出增长幅度明显高于财政经常性收入增长幅度。 因此各高校在编制此项预算收入时, 可以参考各省市社会发展五年规划中提出的财政经常性收入增长比例,以不高于该比例测算此项收入。
(2)财政专户管理资金。 目前高校已普遍经历了扩招和新校区建设等外延式扩张, 加强内涵建设是当前主流。 同时在经历2014 年新一轮高校学费调整后, 按相关规定五年内基本不再调整, 因此专户管理的预算外非税资金在学生规模一定的情况下是可测的。
(3)其他资金。 其他资金的中长期预算相对较为复杂一些,应就相关收入分别加以测算。 科研收入类似专项经费,但对高校现金流的调节能起到蓄水池作用, 作为专款专用完全可以收定支,可根据历史收入的增长比进行测算,同时其具有调节现金流量的作用,是调整跨年度预算平衡的利器。
附属单位上缴收入和经营收入测算相对容易, 可根据相关协议明确今后若干年的上缴款。
其他收入包含内容较多,收入具有不确定性和无规律性,根据历史收入的增长比进行测算较为可行, 但在作中长期预测时要剔除一些偶然因素形成的收入或一次性收入。
(4)上年结转和结余资金。 从财政角度来看,建立在收付实现制基础上的此类资金是可作为预算收入的。 但作为预算单位的高校编制年度预算的原则即为收支平衡, 因此该资金很难测算,经常被用作调节和平衡年度预算的手段。
5.2.2 关于预算支出
高校的预算支出由基本支出和项目支出组成, 其中基本支出包含工资福利支出、 商品和服务支出及对个人和家庭补助支出,支出应作为预算的重点,而项目支出则是重中之重。
(1)基本支出。 基本支出是高校维持日常运转的必需支出,进一步可细分为人员经费和日常公用经费。 其中人员经费可分教职员工支出和学生支出,按事业单位绩效工资改革要求,高校教职员工人员经费是可控可测的; 学生支出主要由国助和校助两部分组成, 在学生数相对稳定的情况下, 此类支出也是可测的。 日常公用经费属消耗性支出,是预算编制中应压缩的范畴,各地都制定了较为规范的定额,此类经费也是可控可测的。
(2)项目支出。 项目支出是高校在保障日常运转经费外,根据事业发展需要在可动用财力下重点支持安排的项目, 可分为年度项目和跨年度项目。 年度项目是一次性项目,预算年度内实施完成;跨年度项目是高校编制中长期滚动预算的重点,实施对象主要为人才培养类、学科建设类、基本建设工程及有专项经费支持专项项目,以江苏高校为例,如本科教学工程、省级重点学科、省优势学科、省品牌专业、协同创新项目及中地共建项目等。
5.2.3 编制方法
高校滚动预算的编制年限建议为五年, 同高校的五年规划相衔接。 滚动周期建议为一年,时间起点为每年3 月份人大会议后实施。 在滚动预算周期内,保持经费总量控制和政策连续性,对重点滚动支持的项目实施项目库管理, 同时协调校内各部门分工协作,如政策法规处负责一些宏观指标的制定,财务处负责具体编制。
6需要解决的问题
6.1 编制环境要求
中长期预算的编制要求宏观经济运行平稳, 财政收入相对稳定,不能出现大起大落的经济环境。 从法制环境角度,年度预算由人大审议决定,就如何确定中长期预算的法定地位,使得预算得以贯彻执行仍需完善法制。
6.2 编制技术要求
虽然中长期滚动预算有周期性调整的机制, 对中长期预测的准确性有弱化的倾向,但仍受制于环境、测算因素和方法的制约,对调整的机制、频度和滚动周期的量化描述仍有待进一步研究。
6.3 转变决策理念
“决策方式没变,啥都没定,怎么编啊,就空掉了。”财政部财政科学研究所副所长刘尚希如是说,推动中期滚动预算的意义在于,政府治理的理念要有一个大的调整,其背后将是政府治理观念的改变。
6.4 会计改革的配套
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定 》中提出“建立权责发生制的政府综合财务报告制度,建立跨年度预算平衡机制”。 现行行政事业单位执行的都是以收付实现制或修正的收付实现制为基础的会计制度,资产、债务以及一些应付款项、应收款项都难以在预算中得到反映,会计改革亟待完善。
6.5 绩效考核
再好的预算没有有效的绩效考核, 预算的合理性和成果都值得怀疑,针对不同的项目如何设置预算绩效考核指标,绩效考核是动态考核(实时纠偏)还是期末综合考核(按预算指标分析考核),以实现加强成本效益分析,控制降低公共成本仍是需要我们研究的课题。
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引进中期滚动预算原因的国际比较 第4篇
一、中期预算周期
在中期预算的编制过程中, 主要有两个约束中期预算周期的因素:预测时间和价格水平 (累计通胀率) 。因为未来的不确定性和预测水平的限制, 随着预测时间的延长, 价格水平和其他影响因素也越不容易确定, 这些方面都将影响对未来的财政收支进行准确判断, 从而使得预算也越来越不准确。预测水平较高的国家可能采取相对较长的中期预算, 而实际OECD国家实行的中期预算周期一般不太长, 多为35年。例如, 新西兰、澳大利亚、俄罗斯和法国的预算期限为3年, 英国、德国、美国、加拿大的预算期限稍长, 为5年。
二、各国中期预算的实行背景
德国和法国首次编制多年期预算是出于应对经济危机的需要。20世纪60年代中期, 联邦德国经济出现了二战后多年的高速增长之后的第一次衰退。其中1966年GDP增速比50年代平均水平下降了4.4个百分点, 失业率上升了2.1%。为防止经济衰退, 联邦德国议会于1967年6月通过了后来成为德国中期滚动预算指导性法律的《促进经济稳定与增长法》, 规定联邦政府及各个州都应制定为期5年的财政中期计划, 借以对财政收支的动态和经济发展趋势进行预测分析, 并据以提供可选择的政策组合措施。法国原有的年度预算中就列示了投入较大的并需要多年持续投资的重大投资项目和其多年投资总额。在20世纪80年代末, 法国经济出现危机, 并在1993年出现负增长。经济的衰退引发财政收入减少, 财政赤字不断增加, 其占GDP的比重随之迅速上升。为应对恶化的财政状况, 法国政府采取了一系列措施, 核心措施是增加税收, 但增加税收引起的税负增大又导致经济复苏缓慢。法国政府讨论认为, 应用多年期财政预算形式提早对未来几个年度内的财政收入和财政支出进行合理安排, 既要避免税收增加过多, 又要调整支出结构, 在税负和经济增长之间取得一对折中的组合, 可使经济较早地走出困境。基于这种考虑, 1998年法国开始正式编制时间跨度为3年的中期财政计划。
美国和加拿大实行中期滚动预算的主要源动力是控制政府支出规模和财政赤字。罗斯福新政以后, 美国持续以扩张政府支出以增加需求的办法刺激经济, 再加上社会福利计划的不断扩张和历届政府出于政治选举获胜的目的考虑而竞相减税, 导致政府支出规模不断扩大, 而同期收入却不能与支出同步增长, 使得财政赤字成为一种经常现象。尤其是从20世纪60年代末开始, 财政赤字变得无法逆转, 因为在经济高速增长阶段赤字仍在增加。这种情况引发了对宏观政策措施和目标的重新修正, 同时也对预算编制方法提出了新的变革要求。而采用多年期预算就是实现这种变革要求的措施之一。1970年美国国会通过的《立法改革法》规定, 行政主管部门要对将要进行的重大计划的预算和开支进行5年期预测;并在1974年《预算和扣押款项控制法》中进一步规定, 总统、国会预算委员会、国会预算局都要在中期预算过程中分别做出对多个年度的财政收支预测。以这两个法律文件为基础, 以后历届美国联邦政府都编制了为期不等的中长期预算。20世纪80年代, 里根政府就是通过中长期预算计划在降低税收、减少国内开支及增加军费开支等财政目标组合中力求做到平衡预算的目标。与联邦政府一样, 为了更好地控制支出规模, 约40%的州政府也先后实行了中长期预算编制方法。在加拿大, 20世纪70年代中期以后, 国际经济形势的新变化导致政府的经济职能进一步扩大, 政府参与经济事务程度加深, 支出增加, 同期发生的国际石油价格上涨对经济发展产生较大冲击, 导致财政收入减少, 政府赤字和债务规模扩大, 加剧了财政恶化的状况, 许多原定计划支出项目在实际中不能落实资金, 项目管理作用下降。在这种形势下, 加拿大政府于1979年制定了新的预算政策和支出管理制度, 引进了5年期财政计划。
俄罗斯最初实行中期预算改革是为了建设一个相对高效、廉洁和低成本的政府。俄罗斯长期以来实行的预算管理模式都是以“投入”为核心, 这种预算管理模式赋予了公共支出部门一种实际的特权:无论支出的资金能否取得产出, 他们都能从国家财政资源中索取到资金。这种投入型预算对预算结果的漠视, 使预算部门不是以公共利益为预算考虑的重点, 而只考虑公共支出部门利益的大小, 造成各个支出部门争相索取更多的资金, 却无人关心如何节约资金, 提高资金的使用效率。在这种情况下, 预算支出项目不仅交叉重复, 而且“钱出多门”、“政出多门”, 这既造成了政府预算资金的巨大缺口, 恶化了国家财政状况, 又降低了预算资金的使用效益和政府行政效率。为规范财政资金的使用, 俄罗斯联邦和地方政府前后颁布了各种法规、条例、命令, 但这并没有改变投入型预算带来的预算资金使用的低效率, 而且各种规范条令使得政府行政效率更为低下。为改变投入型预算的上述弊端, 建设高效、廉洁和低成本的政府, 处于困境中的俄罗斯预算体系最终选择了以结果为导向的中期预算改革模式, 以提高政府服务质量, 降低政府服务成本, 提升公民对政府的满意度, 于2006年开始试行编制中期预算, 2007年正式全面推开。
三、中期预算目标
1.控制财政总量, 加强财政纪律
多年期预算通过确定政府在若干年内的预算支出总额、收入总额、赤字总额和债务总额, 从而实现了对财政总量的控制。在这方面有较多成功经验的国家是新西兰。从20世纪80年代末新西兰进行了一系列重要的预算改革。其中, 1989年通过的《公共财政法案》和1994年通过的《财政责任法案》是新西兰实行中期滚动预算的法律基础。其中期预算改革的思路是通过制度设计, 提高预算过程的透明度和委托代理责任, 强化政府财政的纪律性。近年来, 新西兰通过实行中长期预算法, 培育了对财政政策实施效果的预警能力, 能提前发现背离于缩减公共部门支出规模、降低公共债务水平、削减财政赤字等财政目标的政府政策。另外, 新西兰要求预算部门在预算过程始终都要执行系统报告制度, 这也大大提高了预算资源分配的效率、透明度和委托代理责任, 确保了控制财政总量目标的实现。虽然1994年的《财政责任法案》没有明确要求设定特定的中期预算战略目标, 但它要求预算要涵盖年度预算及未来两年的预算估计, 这实际上赋予了政府更大的决策权, 以应对不断变化的经济形势中随时出现的新问题, 实现财政收入的平稳增长和财政支出的合理控制, 强化财政纪律。
2.保证财政政策的连续性
中长期预算可以通过对各项政策进行长期成本收益分析, 决定未来较长一段时间内的预算安排。例如, 美国联邦预算的大部分资本项目都采取多年期计算方法, 预算中不仅包括本年度的项目收入和支出, 而且包括了下一预算年度以及其后四个年度的收入和支出估计。因为美国不断增长的赤字, 使得控制赤字一直是美国政府财政预算所考虑的一个重要目标, 多年期预算为美国财政政策的选择提供了一个多年期的框架, 确保赤字控制政策的有效贯彻。美国1990年出台的《预算强化法案》全面改革了当时的预算方式, 对总体支出水平设定了最高限额作为硬预算约束, 以期实现联邦预算平衡。联邦政府通过在预算提案中对正在进行的和行将进行的项目和政策的未来年度支出进行估计, 确保提交国会审议的财政政策在实施后没有超出未来年份的支出限额。相应地, 未来年度收入也以当前税法为依据预测收入筹集量在预算提案中列示。不难看出, 这些多年期预算估计有力地说明了当前和未来的政策对财政政策的直接和潜在影响, 有利于保证财政政策的连续性。
3.保持预算与经济形势的协调
采用中期滚动预算可以赋予经济部门更多权利和积极性, 提高预算更新和修改次数, 使预算的编制和变更调整更加灵活, 确保预算与实际相一致, 更好地服务于当期的经济发展。从各国情况来看, 德国、英国、美国每年更新1次预算方案, 新西兰每年更新2次, 澳大利亚则每年更新4次。从对国外实行中期滚动预算的背景和应用目标的分析来看, 各国都是在本国因为经济形势导致财政收入下降或者支出规模膨胀导致财政状况恶化的情况下引进的中期滚动预算, 并且基本都达到了预期的目的。我国当前的财政体制也面临新一轮的改革, 我国当前的预算体制也存在一些问题, 虽然这些问题还没有放大, 但是我国不要在这些问题放大以后才进行体制改革, 应未雨绸缪防患于未然, 借着新一轮财政体制改革的形势, 在适当的时机引入中期滚动预算将是正确的选择。
参考文献
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浅谈医院三年滚动预算编制 第5篇
一、医院三年滚动预算的意义
其一, 编制三年滚动预算, 将预算视野放宽到三个预算年度, 有利于增强医院收支的预见性, 引导管理行为长期化, 为医院长远目标的实现建立有效的财务保障机制。
其二, 编制三年滚动预算, 要求院领导按照发展目标提前谋划医院“大事”, 提高资金分配的前瞻性, 有利于合理利用资金, 集中财力解决医院发展中的重大问题。
其三, 编制三年滚动预算, 是预算编制质量和水平的提高。以三年为周期, 将医院收支预算按照由近及远逐年编制, 使预算适时地反映实际情况, 增强了预算的指导作用, 有利于财务的稳定性, 有利于防范和控制财务风险。
医院的收入主要来源于业务收入, 实施三年滚动预算有利于把有限的资金用在刀刃上。通过三年滚动预算将远期目标与近期目标相结合, 压缩不必要的开支, 重点支持临床科室、医技科室的建设, 使医院走内涵发展建设之路, 在发展中不断调整, 随着时间的推移调整和优化发展目标, 使有限的资金发挥最大的效益。
二、结合医院特点编制三年滚动预算
其一, 总体经济目标的预算。以上年度总收入为基础, 根据历年来医院收入增长趋势, 和来年要开展的新项目收益情况, 由院委会研究确定下年度收入增长百分点。由于新农合政策的实行, 使得医院近三年来收入增幅较大, 根据这一情况在以往做预算时预计总收入以每年15%的比例增加, 并在年内实现了这一预算。今年城镇医疗保险的实行, 还将继续保持医院收入的大幅增长, 我们从2010年开始做三年滚动预算, 由于对年内经营情况把握较大, 对一年以后, 和两年以后的经济增长情况的把握稍差, 因此出于谨慎原则应将增长比例做向下降调整。以2009年总收入增长15%预计2010年总收入, 而以后两年则滚动增长10%。这样总收入就预计好了, 以收定支, 总支出也就有了。
其二, 各部分收入的预算。医院的业务收入主要是门诊收入和住院收入, 其下明细又各自分为药品收入、医疗收入和其他收入。结合医院长远目标, 根据上年业务收入实际情况和年内要增加的新项目收益预测, 按增长比例预计2010年要完成的业务总收入, 再按实际情况预算各明细收入推算2011和2012年的收入情况。
其三, 各部分支出的预算。医院的各项支出包括药品成本、人员支出、公用支出、补助支出、更新改造支出和其他支出。各项支出不能完全按照预计比例增长, 必须根据各项开支的实际情况预计。具体如下:药品成本根据药品收入确定, 国家规定了药品的加价率, 这样从预计收入中去除医院加价, 就是预算药品成本;人员支出在上年基础上考虑年内国家的工资、福利调整政策和三险两金政策变动情况, 根据人均变动额和医院职工人数预算人员支出;公用支出按比例增长其中明细科目“招待费”不允许超过业务支出的2%;补助支出按比例增长;其他支出主要包括两部分, 一是医院借款利息, 按合同规定的利率计算, 二是医疗赔偿支出, 随着农民法律意识的提高, 医疗服务行业工作越来越难, 稍有不慎便形成医患纠纷, 轻则内部调节, 重则被告上法庭。所以其他支出形成了逐年上升趋势;以上几项支出确定以后差额放入更新改造支出, 用于医院发展壮大。
三、医院财务预算编制中应注意的问题
第一, 保障财务报表的收支平衡。公立医院财务预算最难的是收支平衡, 因为事业单位不允许年终有节余, 所以要以收定支保证年终余额为零。在一些年份赶上突发公共卫生事件的发生, 医院要做大量的、无收益地投入, 这时仅靠医院本身的收入是很难维持收支平衡的, 需要通过政府补偿保证医院达到收支平衡。
第二, 保证财务预算的可执行性。财务科要编制本年度内的预算明细, 一般来说三年预算比较简略, 指明了医院发展的大方向, 为了保证总预算的完成, 就要有更细的计划方案。采用“混合滚动方式”编制2010年执行力更强的预算, 这种方式是同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位。具体为对2010年1月份至3月份编制逐月详细预算, 其余4月份至12月份分别按季度编制粗略预算;3月末根据第1季度预算执行情况, 编制4月份至6月份逐月详细预算, 并修订3至4季度的预算, 同时补充2011年第1季度的预算;以此类推。这样明确的近期目标是整体预算的完成的重要保障, 有助于科室把握工作的方向。
第三, 要有预算执行情况的考核标准。各科室的收入首先要满足自己的支出, 如人员的工资、福利、三险两金单位负担部分、科室固定资产折旧额、水电费、库存材料消耗、医疗卫生材料的消耗、科室人员进修差旅费、科室医疗纠纷支出等等各项科室本身不可缺少的支出;其次要负担医院整体支出的需要, 如医院各方面的消耗支出与发展支出, 所需要的资金都来源于各个科室的收入。由于这些需要的存在, 财务预算必须制定一些考核指标, 也是考核各科室工作成绩的基本尺度。当然, 医院是公共卫生事业单位, 不能单单以经济指标做为科室考核项目, 病患对科室的服务态度满意度、医疗技术的满意度、饮食满意度、卫生条件满意度以及科室医患纠纷数量等等都是评价科室的标准。
强化管理预算, 提高医院资金的使用效益, 实施“三年滚动预算”有助于医院中长期发展规划的实现, 有利于保证医院发展的连续性, 对于医院的远期目标可以分年度、分季度、分月季一步一步地完成。实施“三年滚动预算”保证了预算实现的长期稳定性, 促进了医院发展的远期目标与近期目标相结合, 是医疗卫生事业健康、持续发展的重要保障。
参考文献
绩效评价视野下的高校滚动预算初探 第6篇
关键词：绩效评价视野,高校,滚动预算
伴随着我国财政体制和教育体制日益的变革发展, 高校资金来源与支出项目日趋多样化和复杂化, 传统的预算管理模式与高等教育事业的飞速发展已难以适应, 加强预算管理研究, 构建滚动预算管理体制, 提高财务预算的前瞻性, 为高校中长期规划决策提供有效的财力保障;建立跨年度预算平衡机制, 编制单位中长期预算, 实施预算管理绩效评价, 提高预算经费使用的连续性、系统性, 盘活预算资金的使用效益, 促进高校的可持续发展。
一、高校实施滚动预算编制的必要性
2014年, 财政部专文下发指出:各地需尽快启动2015-2017三年期滚动预算的编制, 针对规划期内开展的“三重”事项:重大改革、重大政策和重大项目, 在政策目标、评价办法、运行机制等方面进行深入研究。高校与各级财政部门基本同步, 每年预算编制工作从7-8月开始启动, 沿用自下而上的编制方式, 历经“两上两下”的预算编制流程, 涵盖收入预算和支出预算。财政部于2015年开始在中央部门实施滚动预算, 在编制2016年部门预算时, 同步编制2016-2018年中期财政规划。部属高校走在规划编制三年滚动预算的前列。
(一) 有利于促进高校预算控制设计与学校中长期规划的紧密衔接
预算编制、预算执行和预算报告是传统高校预算管理模式的三大要素。各方聚焦目标是预算执行中的投入信息, 而对于预算支出, 过多强调的是否按规定开支, 能否节约, 对资金的使用效果则考虑较少。此种“重投入、轻产出”的预算管理模式是传统预算管理模式的弊端, 会导致不同时期的预算控制缺乏有效衔接, 年度预算对学校中长期发展规划缺乏有力的支持, 甚至有悖于学校的长远规划目标。
高校实行滚动式中期财政计划, 可以激励各部门运用中长期的视野来考虑本部门能支配的经费额度, 有效避免各部门在年度资金分配上“讨价还价”。并且以本年度支出预测作为下年年度预算的参考值, 对实现预算控制的稳定性和持续性有积极作用。
在滚动预算执行过程中, 若发现经营活动与预算编制的差距, 可及时采取相应的措施, 有利于高校管理层全面考虑和规划学校未来3年的经营活动和管理目标, 有机融合学校的中长期发展规划与日常预算控制管理目标。以预算目标为支撑点的学校中长期规划, 与以体现中长期规划行动目标作为支出的预算, 两者之间互为保障, 相辅相成, 能有效地协调配置高校“三大资源”——人力资源、财力资源、物资资源, 进一步加强前瞻性、预见性, 从而降低不确定因素。对于提升资源使用绩效, 增加办学能力效益, 加强学校的核心竞争力和长远发展能力起到促进的作用。
(二) 有利于完善高校预算编制方法, 加强预算编制的准确性
当前, 传统的“基数+增量”预算编制方法为大多数高校所采用, 基础数据来源于上年度预算实际执行情况, 参考下一年度经费运行期间可能变动的因素, 适当增减相关项目的预算额度。这种方法在运用过程中简单易操作, 但不利于资源的公平分配, 从而导致实际支出与计划支出之间存在一定的差异, 会计信息披露缺乏真实性, 预算计划形同虚设, 成为“鸡肋”, 易引起高校预算编制的混乱。学校基本预算支出的编制往往采用零基预算。此编制方法以零为起点, 结合费用开支的内容和金额, 编制预算支出, 具有一定的科学性, 但无法解决超预算收入的支出问题, 导致年终资金沉淀, 结转结余资金规模较大, 资金使用效率降低。
滚动预算, 可称“跨年度预算”、“连续预算”, 又或称“滚动式中期财政计划”。其指在编制单位预算时, 不考虑会计年度, 而把预算期间与预算的执行相匹配, 持续递延充实, 逐期向后滚动, 使预算周期维持在一个相对固定的期间, 此编制方法较为科学。
从动态的角度, 滚动预算能掌握学校近期目标和远期规划布局, 以利于学校根据前期预算的执行情况, 适时调整和修订近期预算。以助于确保学校各项工作的完整性、延续性, 使预算管理的指导、控制作用得以充分发挥。
(三) 有利于促进预算绩效管理工作的开展, 构建绩效评价体系
滚动预算是实现绩效考核目标的有效助力。有别于年度预算, 滚动预算作为业绩考核指标的一个方面, 其目标是不断调整变化的短期目标, 自身不作为考核目标, 但却是业绩指标的载体, 亦构成执行考核的依据, 实质上应该与年度预算目标相一致。年度预算指标预期完成的进度快慢, 易造成滚动预算目标与年度预算目标的差距。滚动预算具有控制职能, 其强化预算, 强调项目的重要性, 其实施的过程, 不仅是对全年预算进行比较分析和趋势分析, 更是对重要项目的变化进行全面关注, 以利于学校领导客观判断, 正确决策, 进一步推动实现年度业绩考核目标。
针对滚动预算项目依照绩效预算考评办法, 制定对应的绩效考评指标, 按照滚动期进行考核, 对考核结果奖优罚劣。
二、滚动预算与绩效预算的联系与区别
绩效预算的体制构成:预算导向—目标、衡量指标—成本、核心内容—业绩评估, 是一种效益预算。其三要素:绩、预算、效。绩是指业绩目标和指标;预算指完成此业绩所需的经费额度;效是指业绩与预算结合的方式以及业绩的考核。
预算绩效评价通过系列的、合理的、细致的绩效评价指标对预算执行的结果和资金使用效益进行分析、评价, 构成预算管理的重要环节。高校依照预算绩效考评的成果, 可建立比较完备的奖励机制。绩效评价结果与学校中期财政规划、经费投入方向、院 (部) 系业绩考核等多方结合, 将充分发挥绩效评价的激励和约束作用。
滚动预算与绩效预算目的一致, 绩效预算以结果为导向, 滚动预算最终目的亦是追求预算的高效运行, 满足预算发展的基本规律和要求。滚动预算有助于建立严密的预算控制制度, 严明的预算环境。而绩效预算实施的必要条件之一即是可靠的预算控制环境, 因为预算支出部门只有在预算可调控的情况下才拥有充足的自由支配预算的权力。
但两者既紧密联系又有所不同, 区别点在于二者的侧重点不同。预算执行结果是绩效预算的着重点, 这种执行结果可能是年度预算执行结果也可能是中长期预算执行结果;而中长期滚动预算所关注的则是预算周期的延伸, 着眼点在于减少年度预算存在的短视性等弊端。
滚动预算体现了绩效管理的最高境界, 预算绩效把绩效管理落实到每个项目、每个部门及至每个人, 使其相互促进, 寻求各自利益最大化的平衡点。
三、构建滚动预算与绩效预算有效的衔接机制
高校实施滚动预算管理模式, 构建预算编制、预算执行、预算考评的有机结合的绩效管理体系, 试从以下三个方面进行设计。
(一) 梳理部门各项职能, 编制中期财政规划
按照学校各部门 (院系) 的职能系统梳理其事业发展目标及重心, 明确项目责任单位, 对照学校中长期发展规划, 编制部门连续三年滚动预算, 密切关注逐年的经费项目运转情况, 根据变化及时做出相应调整。
(二) 整理各类预算项目, 建立中期滚动预算项目库
编制年度预算和三年滚动预算的基础来源是项目库。以学校中长期规划为依据, 开展项目的申报、分类和立项等系列工作, 紧抓入库项目的可行性论证、明确实施的期限、划分合理的预算需求、制定绩效目标、落实预算审核等前期工作。纳入项目库的项目实行全周期滚动管理, 适时对项目库进行更新和维护, 建立较详实的滚动式动态项目库。
(三) 开拓预算绩效管理模式, 提升绩效管理质量
高校各部门 (院系) 着手编制本年度部门预算时, 制定绩效目标应涵盖所有项目。绩效目标是指财政预算经费安排在相应期间内应实现的产出和成果。它是基本建设项目库、编制部门预算、实施绩效监控、展开绩效评价等工作的基础来源和主要依据。
(1) 绩效目标按照预算支出的内容和范围划分:部门支出、基本支出、项目支出三大类;
(2) 绩效目标按照时效性划分:中长期目标、年度目标两种;
(3) 绩效目标按照性质划分:产出、效益、满意度三项目标。
针对高校预算执行的每个项目, 都应强化绩效目标的管理落实, 实施行之有效的绩效控制和考评。开展年度绩效目标管理的同时, 加强中期绩效目标管理;在开展年度绩效评价基础上, 针对重大专项资金、重大工程等目标, 实行中期绩效评价, 加强预算评审和支出绩效管理, 将项目评审纳入预算管理流程, 执行绩效考评。把绩效管理的理念和要求植入项目支出预算管理的各流程、各环节, 构建事前目标, 事中控制, 事后评价的全过程、全方位绩效运行机制。借助数字化校园平台, 依托财务账务系统平台, 构建提供信息共享、计划、决策、控制和绩效评价全视角的预算管理信息化平台, 构建较完善的高校滚动预算管理体系, 促进预算绩效管理质量的逐步提升。
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海关三年滚动预算配套机制的构建 第7篇
滚动预算又称永续预算, 是指在编制预算时, 将预算期与会计年度脱离, 随着预算的执行不断延伸补充下年度预算, 逐期向后滚动, 使预算期始终保持为一个固定期间的预算编制方法。编制三年滚动预算有助于约束政府的短期行为, 促进政府长远决策, 统筹资金使用前景, 发挥资金使用的长期效益。
二、海关推行三年滚动预算存在的问题
为主动适应经济发展新常态, 全面深化部门预算改革, 2015年开始, 海关系统全面实施中期财政规划, 根据海关总署总体工作部署, 全面实施三年滚动预算。新的预算管理模式, 带来了海关优化支出结构, 消化存量资金, 建立预算评审, 推进绩效管理等一系列重大变革。随着滚动预算编制工作不断推进, 相关配套机制亟需建立或完善, 以下问题值得思考:一是海关滚动预算要求筛选所有入库项目, 如何确立标准, 规范评审, 把握未来分类支出结构;预算年度滚动延续后, 如何把握国家政策方向, 结合海关自身发展, 促进财政政策与海关预算相融合, 最大限度发挥各类资金使用效益, 切实有效推进绩效管理;二是三年滚动预算是海关预算体制的重大变革, 预算改革是方向, 预算执行是关键, 如何根据实际, 尽快修订海关会计核算制度和核算方法, 完善相适应的会计核算机制;如何突出各业务司局及项目主管部门绩效定位, 进一步划分权责利, 筑牢会计核算基础, 为“滚动”预算服务;三是如何建立适应滚动预算管理, 加大财务人才培训和储备的联动机制;如何协调预算各方, 树立“谁预算, 谁负责”“谁申请”, “谁绩效”的观念, 统筹做好预算平衡。
三、海关滚动预算管理配套机制的构建
(一) 不断完善与滚动预算相适应的绩效考评机制。
绩效考评工作不能流于形式。海关三年滚动预算的核心, 是做好预算管理的长期规划, 突出前瞻性、计划性, 加强绩效考评, 约束短期行为。预算申报与预算考核应由独立“第三方”分别完成。把参与预算申报的第三方与参与绩效考核的第三方, 完全独立开。
1.总署设立的绩效考评组。总署可以成立绩效考评组, 各直属海关设置考评小组, 小组成员按照滚动预算编制期限, 以三年为一届, 总署考评组应有固定的考评章程, 操作规程和具体评价指标。总署考评组对全国海关重大项目实施考评, 也可以委托一个或多个直属海关对相关重大项目实施考评。直属海关实行分片管理, 考评的前三年, 可由总署每年指定“中心”海关管理, 试点先行, 逐步完善;以后年度由绩效管理制度健全, 考核结果优秀, 综合评价最高的单位, 取得“中心”海关地位。对“中心”海关实施经费倾斜政策, 鼓励先进, 带动片区预算编制工作。片区内各海关单位实行单向不交叉互评方式, 比如A评审B, 但是B不再评审A, 避免利益互换, 考评结果报中心海关审签, 审签结果报海关总署相关业务司局备案, 并作为以后年度预算核批依据, 绩效考评结果同样可作为干部提拔任用参考依据。
2.建立第三方考评机制。总署可建立中介机构考评库, 或委托分片区的中心海关建立第三方机构考评库。第三方绩效考评由指定的中介机构或其派驻机构参与对预算单位的考评。第三方参与绩效考评的优点是专业化程度高, 公平、公正、公开。第三方中介机构对委托它的中心海关负责。某一个中介机构可以参与某海关单位项目的前期论证和中期执行, 提供专业知识和技术支持, 帮助共同完成重大项目, 但是执行效果如何, 必须要由另一个指定的中介机构完成。这样可以进一步强化监督和问效, 将自我监督与他人监督结合, 将事后监督与事先论证结合, 真正实现绩效管理。
3.建立群众参与考评机制。某海关单位申请专项预算, 要成立关领导、相关业务处室、财务、督查审计等共同参与的绩效预审小组, 负责对预申请项目前期论证工作。对绩效目标, 预期所要达到效果等进行预审, 可以聘请第三方专业机构参与申报过程, 完善申报内容, 帮助论证可行性, 预判项目效益等, 除以上参与者外, 预算申请单位必须邀请一定比例的群众参与或以听证方式, 共同见证, 评审某一专项所带来的实际效果和影响。让群众参与预算管理, 广泛征询民意, 及时反映基层诉求。
(二) 建立相适应的财务人员培养储备长期机制。
1.规划长远。人才规划是长期战略, 海关财务预算改革要稳步推进, 建立财务人才储备是关键。三年滚动预算改革对海关财务人员综合素质提出了更高要求, 针对海关系统目前缺乏具有国际视野的高素质财务专业队伍, 必须采取多项措施, 长期规划。可采取“请进来, 走出去”的方式, 让财务队伍不断经受锻炼, 组织财务人员到系统外相关部门或单位学习交流, 充分利用海关院校等专业机构, 定期组织研讨、学习、轮训, 邀请专家学者授业讲学, 到大型企业或上市公司调研实践, 在有条件的情况下, 联系香港、新加坡或欧美国家等预算管理成熟的海关财务机构, 开展远程观摩或网络学习, 开阔视野, 增长见识, 建立财务培训与学习长效机制。
2.选拔专家。通过建立严格的考评机制, 加快培养一批精通财务管理、熟练业务操作、具备一定政策研究能力的海关财务专家, 提高入选专家门槛, 真正把专家队伍建设成为海关财务战线的精英和尖兵, 定期开展专家队伍拓展培训, 确定阶段性培训目标, 辅助海关学习业务知识, 融合基建、工程造价、税务管理、海关业务、缉私办案等各类学科知识, 培养一级、二级、三级专家梯队, 让他们真正成为掌握政策, 上通下达的行家里手, 让海关专家真正成为带动政策法规研究, 强化基础核算, 破解财务疑难复杂问题的坚强后盾, 同时, 提高专家队伍各方面福利待遇, 提高人员政治待遇, 吸引鼓励更多人才投身海关财务队伍, 通过“传帮带”模式, 鼓励和激发更多财务人员钻研业务, 勇于实践, 不断提高财务专家管理水平和辅助决策水平。
3.留住人才。海关财务工作关系后勤保障和业务发展的方方面面, 也关系着海关事业发展的长治久安。连续5年至10年, 甚至更长时间从事海关财务工作的人员, 是财务战线的业务骨干, 也是克服各类财务难题的中流砥柱, 因此, 要从人员政治荣誉, 福利待遇等方面, 多渠道多途径稳定队伍, 留住人才, 化解风险, 不断提升财务队伍整体工作效能。
(三) 建立与滚动预算适应的会计核算机制。
滚动预算是方向, 财务核算是基础, 预算执行如何, 最终要通过会计核算体现, 如何完善机制, 筑牢基础, 提出如下建议。
1.以信息技术为支撑, 建立与滚动预算相适应的财务通用管理系统。海关目前使用的通用财务管理系统, 是以日常财务核算为主要模式的管理系统。服务器设在海关总署, 报销凭证、账簿报表等格式不尽规范, 存在使用高峰期运行速度慢、打印格式不标准等问题。出现问题, 数据维护需提交总署统一解决, 时间周期长。滚动预算实施后, 预算编制所必需的人员信息、单位房产、技术设备等基础资料, 每年手工录入, 任务繁杂, 工作重复, 可以考虑通过技术手段, 构建与现行核算系统相适应的预算财务网络平台, 实现与财政软件的对接, 每年只对数据变更信息进行维护, 避免重复劳动, 在总署层面实现对基础数据中涉及关保、财务、人教、技术等数据的维护。直属海关及三级单位, 要具备查询比对功能, 实现海关总署、直属海关、隶属海关单位等多个层级之间, 基础数据统一设置, 经费定额标准公开, 三公经费、人员经费、公用经费、专项经费等支出与预算数适时比对, 实现资源共享, 互通信息。
2.完善与海关后勤部门结算标准, 提高滚动预算编制精细化水平。海关后勤服务是海关单位行政运转的重要环节, 承担着物业管理、办公绿化、院区维护、聘用人员管理、职工食堂等重要工作。现行海关会计制度对收入和费用不作配比, 海关单位通过后勤结算合同或资金往来, 将财政资金直接拨付到后勤部门, 行政消耗性开支与机构、人员总量没有配比机制, 节约率不作考核, 机关成本核算程度低, 浪费现象仍然存在。一些单位还存在结算标准和收支管理不规范, 超预算、超标准支出现象较为普遍。海关后勤服务作为海关建设的重要组成部分, 如何搞好保障服务, 力争以最少的投入, 取得最大的经济效益, 是今后海关滚动预算改革面临的课题。海关要对包括人员、车辆、物资、办公用品、后勤服务等资源要素进行优化, 细化项目, 确定定额, 合理制定结算标准, 切实提高海关后勤保障与服务能力。
3.改变海关财务报告形式, 增加对或有事项的报表附注说明。根据我国现行会计准则———“或有事项”是指过去的交易或者事项形成的, 其结果需由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项”。根据海关工作实践, 近年来, 随着国际贸易争端机制逐步建立和企业维权意识的增强, 涉及海关税收归类、知识产权、原产地等诉讼案件逐年增加, 海关稽查部门和缉私部门面临的执法风险不断增加, 对海关财务预算管理也提出了新要求。部分诉讼案件, 海关存在败诉赔偿问题, 有的赔偿金额还很大, 这部分案件赔偿金在各单位预算申报时基本没有预计, 实施滚动预算后也没有渠道反映海关执法风险和赔付预估值。因此, 海关财务应加强对或有事项的分析, 结合滚动预算编制, 完善预算编报附注和提请关注重大事项, 提高预算编制准确性、严肃性。
4.科学界定财政直接支付和财政授权支付。目前, 海关系统界定财政直接支付和财政授权支付, 虽然有严格审批程序, 但没有有效解决以数额大小划分, 化整为零, 规避监管的问题。三年滚动预算施行后, 必须更加注重“投入与产出”关系, 以何种标准界定财政直接支付和财政授权支付范围, 让财政部门对资金用途进行前期介入, 有助于避规可能发生的廉政风险和支付风险, 尽可能实现资金安全, 也有助于各海关单位对投入资金进行效益分析, 建立长效考核机制。从而实现在资金使用源头上对支出类别实施监管, 特别是对专项资金追踪问效, 避免领导干部只对任期内事务负责。对任期内作出的重大决策, 影响今后3~5年甚至更长时间发挥的效果, 产生的效益或造成的影响, 要实事求是, 客观公正, 综合考量。避免将预算资金化整为零, 只重眼前, 而忽略长远发展的短期行为。对造成重大决策失误或低效重复建设的情形, 要引入责任追究机制。
(四) 建立与滚动预算相适应的综合协调机制。
1.改变海关财务“单打独斗”的局面。目前, 海关系统预算编制工作基本由财务部门“大包大揽”。滚动预算施行后, 财政对各类资金预算编制、预算执行, 特别是资金绩效管理, 提出更高要求。目前, 海关很多专项资金, 牵涉到海关业务管理的方方面面, 一些项目资金使用缓慢, 长期不用, 造成财政结转结余过大;一些项目重复建设, 不切实际, 空置闲置;一些项目缺少可行性研究, 使用效益不高。财务作为预算资金管理部门, 对于项目资金的监督管理义不容辞, 但是一些业务项目的可行性论证、组织实施, 使用效益和目标考核等, 不能由财务一家完成, 一些项目实施计划、完工进度及完成效果, 财务部门难以直接调控, 超出了职责范围。因此, 要做好滚动预算, 各单位、各部门必须要重新厘清权责, 合理定位, 改变预算编制、执行、考核“眉毛胡子一把抓”的局面, 业务部门申请的预算, 要对申报预算目标, 可行性, 项目进度及阶段性完工情况负责, 财务部门负责给予政策指导, 严格资金审批流程;督审部门负责落实审计监督, 逐步实现“谁预算, 谁负责”的机制, 落实好主体责任和监督责任, 进一步调整结构, 划分事权。
2.调整利益格局, 减少改革阻力。改革是权力和利益的调整和再分配。任何大改革的过程都是曲折的, 艰难的, 不可能一蹴而就, 最根本的原因就是改革会触动很多既得利益, 而这些利益既得者会形成阻力, 有意或无意地阻挠甚至破坏改革。预算体制改革也不例外, 从某种意义上讲, 它也是一场深刻的革命。为此, 一是要树立一种责任意识, 以正确的态度对待预算改革可能存在的阻力, 客观地分析产生这些阻力的条件和形成原因;二是要妥善处理和调整各单位、各部门利益关系, 调动一切积极的力量, 求同存异, 树立共同的改革目标;三是各单位和部门也要树立大局观念, 规范意识, 讲政治, 讲纪律, 主动适应改革要求。中长期规划和滚动预算改革是国际社会普遍认同的大趋势, 许多西方发达国家已经实施并取得成功, 这不仅仅是预算制度上的转变, 更是管理理念上的突破。
3.绩效公开, 接受社会监督。海关作为国务院直属机构, 是规范进出口贸易监管秩序, 依法行政, 服务经济的“桥头堡”, 理应向社会公众提供更加完整、真实、有效的收支预算。一方面要以财政中长期规划, 国库集中支付等改革手段为抓手, “勇于试水”;另一方面也必须厘清思路, 明确国家宏观政策和改革方向, 不仅要建立自身绩效评价机制, 也有义务向社会公众提供更多的海关管理信息。海关财务应以现行财政滚动预算为平台, 以海关单位会计制度为基础, 建章立制, 抓紧修订相适应的财务规章, 研究预算管理未来发展方向, 切实履行好海关预算保障与服务的职责。
摘要：为主动适应经济发展新常态, 全面深化部门预算改革, 2015年开始, 海关系统全面实施三年滚动预算。新的预算管理模式, 带来了海关优化支出结构, 消化存量资金, 建立预算评审, 推进绩效管理等一系列重大改革。如何适应改革形势, 进一步建立完善与滚动预算相适应的配套机制, 本文从完善预算绩效考评机制, 建立财务人员培养储备长期机制, 建立与滚动预算相适应的综合协调机制等方面进行阐述。
关键词：滚动预算,配套机制,海关系统
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