证券投资长期预期论文范文第1篇
摘要：成本法是核算长期股权投资的一个重要方法，具有核算方法简单、易于操作和避免账务混乱问题等优点，也是应用较为广泛的方法。本文介绍了长期股权投资成本法的内涵，分析了目前长期股权投资成本法存在的问题和不足，针对相关问题提出了完善成本法的重要举措，以期对长期股权投资成本法的研究提供一定的帮助。
关键词：合并报表；长期股权投资；成本法
随着长期股权投资和核算方法等相关理论的不断发展，长期股权投资的核算工作逐步得到完善，相继出现了长期股权投资成本法和权益法等一系列的核算方法，而在所有的长期股权投资核算方法中，成本法是其中应用比较广泛的重要核算方法，在合并报表下长期股权投资的核算中起着举足轻重的作用，必须给予高度重视。
一、长期股权投资成本法核算概述
长期股权投资成本法是指投资按照成本计价的方法。在成本法下，长期股权投资以初始投资成本计价，一般不调整其账面价值，只有在收到清算性股利、追加或收回投资时才调整长期股权投资的成本。也就是说，在合并报表的范围内，只有在被投资企业宣告分配现金股利或利润时，才进行当期投资收益的确认；在报表期末无论被投资企业当年是否实现净利润或发生净亏损或出现净资产的其他增减变化，只在合并报表编制时才调整报表的相关科目，而不需要进行账务处理。在合并报表范围下使用成本法核算长期股权投资不仅具有核算方法简单、易于操作等优点，而且在编制合并报表时无需对子公司进行权益法核算，避免因子公司报表数据发生改变而致使母公司账务和财务报表进行调整等等情况的出现。而当投资企业对被投资企业不具有控制或重大影响且活跃在市场上没有报价时，对于公允价值不能可靠计量的长期股权投资，通常也采用成本法进行核算。
二、长期股权投资成本法核算存在的问题
一直以来，长期股权投资成本法是核算长期股权投资的一个基础的方法，也是其中较为重要的方法。经过漫长时期的摸索和具体实践，无论是在理论上还是在实际应用中，成本法核算长期股权投资得到了一定程度的发展和改善。但是，从总体上来说，在合并报表的基础上，长期股权投资的成本法仍然存在着一系列的问题，亟待解决。
第一，用成本法核算长期股权投资不符合会计的相关原理。首先，成本法的应用模糊了资产的本质内涵；其次，成本法的相关收付实现制违反了会计的确认基础。长期股权投资是一个长期的过程，不在于短期内增值变现的机会，在核算其收益时，对于资产，除了资金的机会成本外，并没有直接需要的费用配比。因此，用成本来进行股权投资资产的核算，不符合资产的本质内涵。另外，成本法核算长期股权投资只会确认从被投资方分到的现金股利，本质是收付实现制的模式，已经与现行的会计确认基础不相符合。
第二，现有的长期股权投资成本法核算程序不合理。使用成本法进行长期股权投资的核算虽然相比于其他方法具有核算方法简便、投资账户能反映出投资的成本等优点，但从总体上来说，现有的长期股权投资成本法核算的程序还是存在着一定的不足。现有的基本核算流程大致如下。首先，在投资初期，将投资的成本记为长期股权投资的账面价值；其次，被投资方在宣告分派利润或现金股利时，除清算性股利外，其余均按照应享有的部分确认投资收益。通常长期股权投资的时间比较长，计算收益时还需要将以前年度冲减或恢复的成本考虑进去，一旦中间任何一个环节出现错误，则会影响到以后年度投资收益的准确度；若按照现有的长期股权投资成本法核算程序进行长期股权投资的核算，工作量很大、出错率较高，容易混淆不同的成本，造成最终核算出的长期股权投资收益等会计信息不准确且核算过程效率较低。
第三，用成本法核算长期股权投资时的计算公式存在问题。成本法核算长期股权投资时存在一系列的公式，部分公式存在着一定的问题。例如，在核算应享有的投资收益或应冲减初始投资成本金额、投资年度以后应确认投资收益或应冲减投资成本金额时的计算公式中存在核算的时间不符合实际的经济业务往来、计算的结果不能使用等问题。以应享有的投资收益的计算公式为例，投资企业投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资企业实现的净损益*投资企业持股比例*当年投资持有月份/全年月份，但在实际的经济业务中，投资当年被投资企业实现的净损益通常在下一个会计年度的2月份以后才会给出，而现金股利或利润的分配通常在本年度中间进行，所以在进行分配现金股利或利润时，被投资方不可能提供投资当年实现的净损益。因此，按照以上公式计算出的应享有投资收益不符合实际经济业务情况。
第四，成本法提供的会计信息质量偏低。从资产负债表的资产计量来看，成本法对于长期股权投资的计量方式和长期股权投资的内在价值是基本脱钩的，不能满足会计使用者的需求；从利润表来看，成本法对于损益的计算是基于收付实现制的原则，不能反映出被投资企业期间内的实际经营管理状况。因此，成本法核算长期股权投资提供的会计信息质量较低。
三、完善长期股权投资的成本法核算的重要举措
在合并报表的基础下，子公司的长期股权投资通常采用成本法核算方法。长期股权投资成本法尽管经历了一段时间的变革和完善，但是仍然存在一系列的问题，严重影响了长期股权投资的核算和会计处理的合理性，必须采取一定的措施给予完善。
（一）合理确认资产与成本的关系和会计确认基础
资产是指企业、自然人、国家拥有或控制的能以货币来计量收支的经济资源，包括各种收入、债权和其他经济资源，是会计最为基本的要素之一，其与负债、所有者权益共同构成的会计等式，是财务会计的基础。而成本法是利用历史成本替代资产价值的表达，按照成本来定义资产，容易混淆资产的本质内涵，。因此，必须合理确认在长期股权投资核算中资产和成本的关系。另外，成本法采用收付实现制确认基础，不符合权责发生制的会计确认基础。在用成本法核算长期股权投资时，应考虑到被投资企业的盈亏情况和其他经营管理情况，改善现有的收付实现制会计核算模式，使成本法核算的长期股权投资更符合实际情况。
（二）建立投资成本冲减台账，优化长期股权投资成本法核算程序
现有的长期股权投资成本法核算程序在实际运行中必须在每一个会计年度都要计算累计净损益和分派的利润，而且在具体操作过程中，以后年度的损益和利润的计算必须以前一个会计年度的数据为基准，这样反复计算不仅大大增加了工作量，而且增加了出错率。因此，可以通过建立长期股权投资成本冲减台账和投资成本恢复台账来优化长期股权投资成本法核算程序，即不需要每年都计算累计净损益和累计分派的利润，在投资冲减台账和恢复台账的基础上，再加上一个会计年度的净损益和当年分派的利润即可得出投资成本的变动和投资方的收益，简化了计算过程，避免重复计算，提高了长期股权投资成本法核算的效率。
（三）根据实际情况确定正确的长期股权投资成本法核算公式
长期股权投资成本法核算公式是利用成本法核算长期股权投资的主要依据，也是长期股权投资核算的重要方面之一，必须确保正确无误才能使得计算出来的长期股权投资结果能够反映长期股权投资的经济状况。但是，目前应享有的投资收益或应冲减初始投资成本金额等的计算公式存在一定的问题，不能正确地计算出长期股权投资。因此，必须根据实际情况确定正确的长期股权投资成本法核算公式。例如，针对应享有的投资收益存在的问题，可以根据被投资企业核算现金股利或利润的次数进行修改。若被投资企业每年只分配一次现金股利或利润，由于投资年度当年所分配的利润均是之前年度实现的，因此不用使用计算公式，直接将分得的现金股利或利润全部冲减初始投资成本即可；若多次分配现金股利或利润，且本年度实现的净利润参与本年利润分配，则可以按照季度来获得被投资企业的净损益，即应享有的投资收益计算公式修改为投资企业投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资企业1月1日到分配现金股利或利润的上季度末实现的净损益/投资企业持股比例*到上季度末投资持有月份/到上季度末本年月份。通过这种方式计算出的应享有收益更为符合实际情况。
（四）核算长期股权投资时采用成本法与其他方法相结合的方式以提高会计信息质量
在合并报表的范围内，子公司长期股权投资基本都是按成本法核算，母公司账面和报表对子公司的长期股权投资均以历史成本反映，除了子公司持续亏损可能会提减值准备外不会进行调整，与子公司权益中享有的份额存在很大的差异，造成合并报表有利润可分但母公司却无利润可分等方面的问题，成本法核算长期股权投资提供的会计信息不符合实际情况。因此，可以在核算长期股权投资时，采用成本法和其他核算方法相结合使用的方式，根据实际情况在不同的时期选择适当的核算方法。权益法强调投资双方发生的财务事实和经济实质关系，可以将成本法和权益法结合使用，在长期股权投资的不同时期和不同状况下采用合适的方法以确保核算结果的准确性。例如，投资方追加投资将使得被投资方的经营状况和财务状况发生变化，变化前可以采用成本法来核算长期股权投资，变化后则可以采用权益法。采用多种方法结合使用来核算长期股权投资的方法，可以有效增加长期股权投资核算的准确性和切实性，从而提高会计信息的质量。
四、结语
从会计原理本质上来说，长期股权投资成本法的实质是一种以历史成本原则作为计量基础、以收付实现制作为确认基础的会计处理政策。经过一段时间的发展和不断完善，成本法的相关理论和实际应用均取得了很大的进展，但从总体上而言，仍然存在相关计算公式有问题、提供的会计信息质量低等问题，必须采用相关的措施给予解决，从而促进长期股权投资成本法核算的不断完善。
参考文献：
[1]庄小欧.长期股权投资成本法研究[J].财会研究，2007（11）.
[2]朱纪红.合并报表编制中长期股权投资的调整与抵消[J].财会通讯（综合版），2008（02）.
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[4]朱国华.浅析基于合并报表层面的长期股权投资调整[J].管理学家，2011（12）.
（作者单位：中国交通建设股份有限公司）
证券投资长期预期论文范文第2篇
摘 要：随着我国社会经济的不断发展，我国各大企业均得到较好发展，在时代发展过程中促进我国综合国力的提升，使我国在国际竞争中占据优势地位。本文将结合实际情况对子公司长期股权投资的实务处理进行分析，旨在为公司、企业的长期稳定发展奠定良好基础。
关键词：子公司 长期股权投资 实务处理
在企业经营、管理的过程中，财务资产管理是极其重要的一部分内容，而在企业整体资产中，长期投资性资产是较为重要的组成部分，同时也是企业开展相关财务管理工作、会计核算等的主要内容。随着我国社会经济的不断发展，当前法律法规逐渐发生变化，有关会计方面的内容也得到有效完善，这就为企业进行经营管理提供了有力参考依据。其中，会计准则对子公司长期股权投资资产部分管理提出了较高要求，要求子公司在实际管理过程中应严格遵循成本核算方式，结合当前国家《权益法》中的相关规定，对子公司长期股权投资资产核算管理进行及时调整，为子公司今后的长期稳定发展奠定良好基础。本文将结合实际情况对子公司长期股权投资的实务处理进行分析，以期为今后的相关工作提供宝贵经验。
1 职业判断控制
在子公司实际经营管理过程中被投资企业控制，其中的“控制”主要是指子公司在进行经营决策、政策、财务等方面需要由投资企业决定，而子公司需要结合投资企业的经营活动按照母公司业务要求，开展相应经营活动，并且可以从投资公司的经营活动中获取经济效益，而投资公司则被称之为母公司。母公司在对子公司进行控制的过程中，需要对长期股权投资进行后续计量，主要是采用成本法、权益法，同时还关系到合并财务报表范围方面的确认工作。根据《企业会计准则》中的相关要求，对子公司的“控制”标准赋予相关工作过人员较大的职业判断空间，部分企业的会计人员在进行实务工作处理的过程中，通常会存在实质控制权界定、掌握困难等方面问题，使企业财务方面呈现出较为混乱的状态，而这些问题主要是表现在以下几个方面：第一，通常情况下，母公司可以直接或间接拥有被投资单位50%以上的股权，在实际经营管理过程中享有相同的权利与义务；第二，在合资协议或章程规定中规定，母公司可以控制子公司派出的董事会成员超过全部董事的半数以上，事实上却对子公司的财务与经营政策、决策进行实时控制。虽然在实务中，相关章程协议通常无法由单一方面董事进行统一布置、规划，多数情况下采用否决权进行子公司重要事件的决策与调整，但是在实际管理过程中主要是由大股东掌握子公司的资金调用、生产、管理、职位任免等方面内容，且部分管理人员、领导坚持以“实质”作为主要标准，在一定程度上忽视了公司章程中的具体内容，并认为这些只是“形式”上的内容，同时存在着只注重母公司对子公司资金调度、生产调度、高管任免等方面掌握情况这一弊端，这种主观思想不利于母公司今后的长期发展，会对子公司发展造成一定负面影响，长此下去子公司的财务、经营、管理方面的实际权力会在一定程度上被剥夺，为子公司发展带来阻碍[1]。
2 子公司长期股权投资实务处理中的主要内容
2.1 成本确认
成本确认是投资企业在对子公司长期股权投资进行实务处理的过程中的一个重要环节，将直接关系到投资企业今后的发展状况，而对于子公司的发展也具有重要影响。这一环节的工作内容主要是指子公司长期股权投资管理中有关企业初始投资数额成本的确认工作，根据《新企业会计准则》中的相关要求，合理确认初始投资数额。初始投资主要是指在子公司在发展过程中应将企业合并形成的长期股权投资资产成本除去，然后将利用其他有效手段、途径获取的长期股权投资资产结合当前现行法律条文或相关法规、章程中的具体要求进行初始投资成本的确定工作。在这一过程，企业应遵循以下原则开展相关工作：首先，投资企业应依照相关法律，通过现金支付的方式来合法获取子公司的长期股权投资资产，在成功获取有效资产后应严格按照《企业会计准则》中的相关内容，合理合法对相关成本进行确认，将实际支付购买价格作为主要参考依据，开展对初始投资成本准确计算工作，充分保证初始投资成本的准确性、合理性、合法性，而这一过程主要是涵盖获取长期股权投资资产时，投资企业需要依法缴纳的相关费用、税金、企业财务支出资金等部分内容，同时将相关数据信息、往来文件进行详细确认并保存，做好记录，以防止在进行经营管理过程中出现问题纠纷；其次，在确认子公司长期股权投资资产初始投资成本的过程中，投资企业应将权益性证券发行方式作为主要方式，依托當前权益性证券发行的公允价值进行成本确认，以保证初始资金成本确认的合理性、准确性、安全性，为企业今后的长期稳定发展提供有力保障；再次，投资企业在长期股权投资资产中开展初始资金成本确认工作过程中，应注意严格按照投资合同、协议等相关文件中的内容对长期股权投资资产价值进行确认；最后，若是企业通过非货币方式获取子公司的长期股权投资资产，应严格按照非货币性资产中的相关规定，对企业初始投资成本进行有效确认，为今后开展相关工作提供有力参考依据[2]。
2.2 权益变动
投资企业在对子公司长期股权投资资产进行实务处理的过程中，应针对长期股权投资资产中，除去收购、回收长期股权投资资产部分以外，应充分保证子公司的长期股权投资资产账面价值处于稳定、不变状态。然而在实际经营管理过程中受到客观因素的影响，投资企业可以根据实际情况，适当调整长期股权投资子公司的基本权益，为母公司与子公司在今后发展过程中进行的经营管理创造有利条件。第一，当投资企业在确定投资收益时，会将超出子公司在结构投资企业投资后产生的累积净利润的分配额部分的现金股利、利润，作为投资企业初始投资成本会回收到投资公司财务，而企业在进行财务管理的过程中则会利用应用成本核算法取代权益法，进行相关长期股权投资资产的计算。然而在实际管理过程中，企业所进行的管理方式与相关规程中的具体要求存在较大差异。相关工作人员在对财务报表进行编制的过程中，主要是财通成本核算管理方式进行计算，而这一方法可以充分反映出投资股利分配方面的相关信息资料，而在这一过程中采用的公允价值相关法则，则会作为有力的参考依据真实反映投资企业这一投资活动的实际经济价值，而在核算管理子公司长期股权投资资产的过程中，成本核算方式还可以将投资企业投资收益质量在企业日常管理中进行有效确认，为财务报表编制奠定有力基础。
2.3 信息分析
信息分析是企业在对子公司进行长期股权投资处理过程中的重要组成部分，是企业充分掌握并了解子公司实际经营情况的重要方式与手段。因此，在开展信息分析这一工作过程中，企业领导、管理人员应将相关协议及附件文件及相关资料进行披露，主要包括子公司企业名称、注册地点、商业性质、投资企业所持股份比例等多方面信息内容，保证资料信息的全面性、客观性，使投资企业可以充分掌握子公司基本状况、生产经营管理实时状态以及子公司今后的发展方向，同时明确企业所持子公司股利，为今后各项决策、政策、人事任免等提供良好条件，同时投资企业应及时掌握子公司资金流动状态，对子公司财务方面管理进行严格检查与控制，及时掌握子公司的负债、信誉等，被投资企业应在信息披露的基础上第一时间向投资企业汇报有关本企业资金转移能力所受到严格限制的具体情况、在长期经营生产过程中所产生的让投资损失金额、子公司生产期间所产生的亏损情况，使投资企业可以充分掌握子公司的实际情况，以保证投资企业与子公司在今后合作过程中，有效解决有关资金、财务等方面的问题，以防止企业管理中出现资金流动不明、企业管理漏洞等问题的出现。
2.4 财务报表合并工作
投资企业在进行子公司的长期股权投资实务处理的过程中，主要是采用成本核算法进行子公司长期股权投资计算，并根据计算结果完成财务报表合并等工作，严格按照相关法律中的具体要求进行操作[3]。随着我国社会经济的不断发展，有关财务方面的法律条文日益完善，在此基础上，国家针对《企业会计准则》做进一步完善，使新《会计准则》更加符合时代发展需求。因此，企业在开展相关工作的过程中，应结合新《企业会计准则》中的相关内容，对工作人员进行的财务报表合并工作进行有效管理，以保证企业可以获取准确的财务数据，为企业今后的决策、发展提供有力参考依据。投资企业相关工作人员在开展合并财务报表编制这一工作时，应将购买日公允价值实时情况作为工作参考依据，对子公司财务报表的核算进行适时、适当、适度的调整与管理，针对报表中不同财务内容，严格按照相关规程中的具体要求完成编制核算工作。在此期间，相关工作人员应在企业合并的基础上，将因这一变化所取得的被购买方的各项可辨认资产以及负债、负债等情况进行如实汇报，同时通过公允价值方法标准清晰、准确的核算列示，以保证财务报表内容的准确性、安全性、实效性；会计人员在进行合并财务报表编制时，应严格按照新《会计准则》中的要求，采用权益法对子公司的长期股权投资以及投资收益情况进行调整转换后，在合并工作底稿中充分显示，同时将这一文件资料作为有效的参考资料，进行合并财务报表的編制。
3 结语
综上所述，在时代的发展过程中，企业公司管理方式逐渐发生变化，为了更加迎合母公司发展需求，子公司也需要针对管理中存在的各类问题进行变革，以保证子公司的健康稳定发展。通过有效分析子公司长期股权投资资产中存在的问题，可以有效解决当前投资企业长期股权投资事务处理中存在的不良现象，并在此基础上有效提高其管理水平，可以在一定程度上改善当前企业在管理过程中存在的问题，有助于企业朝着规范化、科学合理化方向发展，为企业的长期稳定发展提供有力保障，促进我国社会经济显著提高。
参考文献
[1] 宋建波，文雯.长期股权投资成本法转权益法的会计处理探讨——基于大富科技的案例研究[J].国际商务财会，2015（8）.
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[3] 吴保忠，顾子昭.长期股权投资成本法与权益法转换探讨[J].商业会计，2017（10）.
证券投资长期预期论文范文第3篇
《企业会计准则第2号——长期股权投资》(以下简称“新准则”)规定，投资企业能够对被投资单位实施控制长期股权投资或投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算；投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。成本法、权益法的适用范围依据是投资企业对被投资企业财务和经营政策的影响程度，在判断投资企业对被投资企业财务和经营政策的影响程度时应遵循实质重于形式的原则。
长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本。初始投资成本大于取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值份额的，两者之间的差额不要求对长期股权投资的成本进行调整；初始投资成本小于取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值。长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。形成企业合并的长期股权投资自权益法转按成本法核算的，对于同一控制下的合并，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与合并日原持有的长期股权投资的账面价值、合并日支付的现金、合并日转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。对于非同一控制下的合并，在购买日应对原持有的长期股权投资的账面价值调整恢复至最初取得成本，在此基础上加上购买日新支付对价的公允价值作为购买日长期股权投资的账面价值。
一、长期股权投资核算成本法转权益法
长期股权投资核算成本法转权益法会计处理举例说明如下。
例1 甲公司于2007年2月2 13取得乙公司10％的股权，成本为900万元，因对被投资单位不具有重大影响，且无法可靠确定该项投资的公允价值，甲公司对其采用成本法核算。2009年4月10日，甲公司又以1800万元取得乙公司12％的股权，取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。
(1)2009年4月10日，乙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元。
(2)2009年4月10日，乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。
甲公司的账务处理如下(单位：万元)：
(1)借：长期股权投资——乙公司(成本)1800
贷：银行存款
1800
(2)借：长期股权投资——乙公司(成本)1800
贷：银行存款
1800
借：长期股权投资——乙公司(成本)
60
贷：营业外收入
60
例2 甲公司于2007年6月20 取得乙公司60％的股权，因甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对其采用成本法核算，2009年10月28日，甲公司转让其持有乙公司的40％股权，转让股权后，甲公司不再能控制乙公司的财务和经营政策，但仍然能够对其产生重大影响，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。转让后，甲公司对乙公司的长期股权投资账户余额为8000万元，已计提减值准备500万元。
(1)20×9年10月28日，乙公司可辨认净资产公允价值为35000万元。
(2)20×9年10月28日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。
甲公司的账务处理如下(单位：万元)：
(1)借：长期股权投资——乙公司(成本)
7500
长期股权投资减值准备
500
贷：长期股权投资——乙公司
8000
(2)借：长期股权投资——乙公司(成本)
7500
长期股权投资减值准备
500
贷：长期股权投资——乙公司
8000
借：长期股权投资——乙公司(成本)
500
贷：营业外收入
500
二、长期股权投资核算权益法转成本法
长期股权投资核算权益法转成本法会计处理举例说明如下。
例3 甲公司于2007年3月10日取得乙公司30％的股权，能够对乙公司生产经营决策产生重大影响，甲公司对其采用权益法核算。2009年5月10日，甲公司将该项投资中的50％对外出售。出售以后，甲公司无法再对乙公司生产经营决策产生重大影响，且该项投资不存在活跃市场、公允价值不能可靠计量，甲公司对该项投资转用成本法核算。出售后，该项长期股权投资的账面价值为240万元，其中投资成本1950万元，损益调整为450万元。
甲公司的账务处理如下(单位：万元)：
借：长期股权投资
2400
贷：长期股权投资——成本
1950
——损益调整
450
例4 2007年1月18日甲公司对乙公司投资8000万元，占乙公司表决权资本的40％，对乙公司的财务和经营产生重大影响，因此甲公司对其采用权益法核算。2009年1月2日，甲公司出资4500万元再次购买乙公司20％股权(不考虑相关税费)，持股比例达到60％，并能够控制乙公司的财务和经营。再次购买乙公司股权时，长期股权投资的各明细科目的余额如下：“长期股权投资——乙公司(成本)”8800万元、“长期股权投资——乙公司(损益调整)”1000万元、“长期股权投资一乙公司(其他权益变动)”500万元，未提减值准备，投资期间乙公司未发放现金股利。甲公司按10％提取法定盈余公积，不考虑所得税。(1)甲、乙公司属于同一控制下的两个企业，合并日乙公司的所有者权益账面价值为25000万元。(2)甲、乙公司属于非同一控制下的两个企业，2007年1月18日乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元。
甲公司的账务处理如下(单位：万元)：
(1)借：长期股权投资——乙公司
15000
贷：长期股权投资——乙公司(成本)
8800
(损益调整)
1000
(其他权益变动)
500
银行存款
4500
资本公积
200
(2)首先将原持有的长期股权投资的账面价值调整为最初取得成本
借：长期股权投资——乙公司
8000
盈余公积
180
资本公积
500
利润分配——未分配利润
1620
贷：长期股权投资——乙公司(成本)
8800
(损益调整)
1000
(其他权益变动)
500
其次购买日新支付对价的公允价值
借：长期股权投资——乙公司
4500
贷：银行存款
4500
证券投资长期预期论文范文第4篇
摘 要：本文通过对长期股权投资的各个阶段进行深入研究，分析每个阶段面临的风险因素，并以企业为视角针对各个环节出现的问题提出应对策略，增强对长期股权投资的管理能力以及风险应对能力，进而有效地将投资损失降到最低，获得最大收益，促进企业平稳健康的发展。
关键词：长期股权投资 管理策略 风险防范
1 引言
我国的经济正在飞速发展，给企业带来了前所未有的机遇与挑战，企业想要在激烈的市场竞争中脱颖而出，必须要适时进行整合重组，或拓宽发展领域，长期股权投资是实现上述目的的主要方式之一。投资所获得的高收益刺激着无数企业积极实行长期股权投资的形式。但是高收益也伴随着高风险，盲目的投资只会给企业带来巨大的损失。管理者的判断能力在投资过程中起到至关重要的作用，是否把握宏观局势、研判行业发展趋势、是否对风险进行考量，是否深入了解对方公司都影响着投资决策。
长期股权投资是指以获得收益为目的，通过收购被投资单位的部分股份，并且持有时间在一年以上的投资方式。长期投资与短期投资的区别在于时效性，长期投资的目的是为了获得长远收益（包括财务收益和战略收益），着眼于未来的投资，并非短期的一次性投资模式，这种特点在流动性较差的非上市公司股权投资业务中，体现得尤为突出。长期股权投资可以划分为两种形式：一是通过公开市场交易或非公开市场获得对方公司的股权，取得一定的股份；二是将企业的资产对具体单位直接投资，获得对方单位的股权。由于长期股权投资具有较长的时间跨度，风险收益等波动性较大。
2 长期股权投资可能面临的风险
由于外部环境的不确定性，企业在长期股权投资的过程中无法准确把握未来的发展状况，增加了企业经营的风险。我们可以将投资风险划分为两个测度，一是系统性风险；二是非系统性风险。系统性风险是企业所处宏观大环境所决定的，每个企业都要面临的风险因素，这样的风险企业只能通过自身的调节来解决当前的问题，而不能逃避风险。非系统性风险是着眼于微观角度，每个企业面临的非系统风险有所不同，具有差异化特征，例如企业面临的财务危机、债务危机、供应商违约、核心人才流失、经营业绩下滑、市场声誉受损等。
从投资的过程来看，风险又可以分为决策风险，运营管理风险以及清算风险。以下按照投资的过程进行风险分析。
2.1 项目投资阶段
（1）未把握宏观经济形势。宏观经济形势影响着各行各业，影响的程度、早晚和方向依不同行业有所差异。有的行业顺周期，有的行业逆周期，有的行业受宏观经济影响较大，有的较小。对于长期股权投资，如果不能把握宏观经济形势的走势和对所投资行业的影响，就很有可能遭受系统性风险的影响，即使投资一个优良的企业，也可能遭遇损失。
（2）忽视产业政策。企业在进行对外股权投资时，宏观环境是企业进行投资的前提环境，只有顺应宏观环境发展，符合政府政策指导才能进行有效投资，如果管理者决策时未能结合宏观因素，向政府不支持的产业进行投资，就会缺乏政策和资金的支持，一意孤行只会导致投资失败。政府的行为在很大程度上指引着企业的投资行为，只有顺应政府的政策指导方向才能获得长久发展。
（3）没有全面的可行性分析。企业对外进行股权投资并不是简单的口头协议或书面合同，而是要严格按照国家的规章和企业的内控制度进行操作，做好充分的论证审批工作。在项目投资决策之前，对项目进行全面的尽职调查和可行性分析是项目是否能科学有效论证决策的保证。尽职调查的范围和重点，根据不同行业、不同阶段、不同性质的企业有所不同。
（4）投资论证决策不科学。投资决策一方面需要基于大量信息，一方面也需要有科学的论证决策体系，提炼汇总各种信息，综合研判项目风险并根据企业实际情况，制定切实可行的风险应对措施。既不能脱离企业的发展战略和风险承受能力，也不能谈风险而色变，裹足不前。
2.2 项目运营阶段
（1）企业管理能力欠缺。长期股权投资由于较长的时间跨度，企业需要有专门的人员对被投资企业实施严密监测，获得对方的经营状况及风险预估，从而对被投资企业经营提供更为有效的建议。外派人员可能对对方业务领域不太熟悉，使监控工作未能顺利展开，无法准确评估对方经营情况，与预期结果有偏差。此外，投资占用资金过多，变现周期长，有可能造成企业资金周转出现问题，严重影响企业的正常运转，这就要求投资企业具有良好的资金管控能力。
（2）经营环境变化，被投资单位经营不善。经营环境是在不断变化之中的，在长期股权投资实施后，可能由于环境的突发变化造成经营环境发生不利改变，例如国家出台了新的政策法规或宏观经济环境与原本大有不同，被投资企业的业务受到了极大的限制，收益锐减，给投资企业带来了直接损失。此外，被投资企业的经营决策也影响投资企业的收益，被投资企业高层出现较大失误的决策，给企业带来直接经济损失，出现资金周转困难等问题，都会影响被投资企业的利益。
（3）对被投资单位监控不力。企业通过长期股权投资将两企业经济利益直接相连，如果投资企业缺乏对被投资企业的监控，就无法掌握对方的经营、财务状况，无法第一时间指出对方经营过程中出现的问题。对有些失去掌控的被投资企业的投资金额，可能会永久无法收回，造成企业的损失。
2.3 投资清理退出阶段
在投资的最后阶段，企业忽视了对环境变化继续保持敏锐性，或者知道经营环境发生了变化，管理人员缺乏相应的应急措施，未能及时对投资项目进行投资清算，错失最佳时机，造成财务风险。此外，投资方经营不善导致被吊销营业执照或解散，不能很好地处理长期股权投资这一资产，可能无法收回，造成更大程度的损失。
3 长期股权投资的管理策略与风险防范
企业通过长期股权投资获得价值增值，由于大量长期股权投资的存在，此项业务无论对整体经济质量提升，还是对于微观企业本身的发展都有着至关重要的影响，企业务必高度重视长期股权投資管理，规范和优化企业的投资行为。
3.1 建立人才队伍和制度体系
针对长期股权投资业务，企业需根据国家有关规章制度、内部管控体系建立适合自己的内部制度、人才队伍和管理架构。对于重大的投资事项需要进行集体决策，通过内控和公司治理，建立科学合理的决策体系。
针对人才队伍和与之相伴的组织架构，一方面需要有一支积极进取、专业精良、既熟悉财务法律，有熟谙产业和企业管理的股权投资团队；另一方面还需要有一支熟悉长期股权投资业务，同时了解内控的风险管理团队。
好的人才队伍需要有好的制度进行配套，才能发挥人才的作用。针对长期股权投资业务的管理制度，要做到既有约束，也有激励，既有科学的容错机制，也有合情合理的惩罚机制。
3.2 业务全流程管理
（1）项目投资阶段。在项目投资前，要充分把握外部投资环境，对政策动向保持敏锐的洞察力，深入了解被投资企业的投资周期、经营状况、投资风险等因素，并对投资环境进行评估，才能把握正确的投资方向。管理者不能仅仅着眼于企业的利益，也要认识到投资风险，提高风险意识。通过制度来激励和约束长期股权投资业务的管理团队。在决策时也要充分利用专家资源和独立中介资源，保证尽职调查的全面性和论证决策的科学性。
（2）项目运营阶段。被投资单位管理层的决策行为直接影响投资单位的投资效益，通过聘请审计人员对被投资单位经营情况进行了解，双方企业管理层交流沟通经营理念，充分把控风险。对企业的资金流动进行合理分配，严格管理，通过监督机制、约束机制和会计核算等方法规避经营活动的偏差。另外采用先进的财务核算技术能够为企业对外投资决策提供更为全面的信息支持。
（3）投资清理阶段。长期股权投资被认定损失后，企业在会计核算时要及时清理，适时调整账面价值。处置过程要符合相关规定，落实责任人，如果是有重大决策失误使企业蒙受损失，要向相关责任人进行责任追究。
总之，企业应该充分认识到长期股权投资对于企业的重要性，切实加强对长期股权投资的管理，建立覆盖业务全流程的股权投资风险管理体系，从内控入手，针对性地解决投资过程中存在的问题，对投资的风险加以防范，有效地减少投资损失，提高企业的经济效益。
参考文献
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证券投资长期预期论文范文第5篇
【摘 要】近几年，我国经济得到了快速发展，企业资产的构成比例也发生了巨大变化，其中无形资源所占的比例越来越大。在现代经济市场中，所有企业都面临着巨大的竞争，企业要想在竞争中获取成功，就必须要从多方面对企业自身进行强化，其中合并商誉是其中比较重要的一点。
【关键词】企业价值；合并商誉；会计
企业要想在激烈的市场竞争中存活下去，商誉必须要过高，商誉可以说是企业在竞争中的核心竞争力，对企业未来的发展有着重要影响。所谓合并商誉，指的就是企业在合并控股时，控股公司购买被控股公司的价格与被控股公司净资产公允价值的差额。
一、合并商誉会计处理概括
新会计准则颁布后，进一步明确了企业在合并商誉后的会计处理问题。新会计准则使合并商誉有了新的内涵，使其得到了独立。
1.初始确认
企业合并如果在同一控制下，合并时，并方所获得的资产账面价值与其支付资产的账面价值的差额。应当调整资本公积，针对不够冲减的资本公积，调整留存收益。如果合并企业不在同一控制下，企业并购方成本超过了被并购方净资产公允价值差额，此时需要对商誉进行确认。在进行合并时，母公司因为对子公司投资形成的长期股权投资与母公司应享有子公司所有者权益份额的公允价值之间将会存在一定的差额这一部分差额应当被列入到商誉项目中。合并商誉是被购并企业由于所处地理位置优越，或信誉好而深受客户依赖，或组织得当，生产经营效益好，或技术先进，掌握了生产的诀窍等原因而形成的一种无形资产价值在合并时予以确认的可计量的支出，它符合资产的确认标准。商誉能为企业创造间接的经济效益，能够提高企业未来的投资回报率，具有效益性特征。在新会计准则中，增添了商誉减值测试项，从而使合并商誉财务信息可以准确的反映会计信息。
2.后续计量
新会计准则对企业合并商誉提出了新的要求，要求每一年都必须要进行减值测试，如果在测试过程中发现减值资产，在进行确认之后，发现存在的减值资产是后期工作无法挽回的。这种合并商誉会计处理的主要优点在于：每年定期资产减值测试可以使合并商誉的真实情况得到准确反应，信息的准确反映，使企业会计报表使用者能够了解资产的真实情况；确认资产组发生减值后，应按照各资产账面价值的比重抵减资产账面价值，同时确认资产减值损失，减少企业当期利润。
但从实际应用情况来看，该方法也存在弊端。例如，确认资产组合的实际执行会受到较多因素影响，因素难度较大，并且目前，我国针对资产的评估体系不够完善，同时在商誉减值损失计算上还有许多不足。
3.负商誉的账务处理
负商誉会计处理长期以来都困扰着工作人员，主要因为我国现行的会计准则中并没有针对负商誉的处理进行详细规定。因此，在计算负商誉额度上，采取的方法与其它国家的做法比较相似。复核被并购方负债的公允价值、可辨认资产，以及合并成本，然后在进行详细、准确复核后，商誉的价值仍为负，对于负商誉的会计处理应从负商誉形成的原因和性质出发，以及合并后可能产生的后果作不同的处理；如果负商誉的产生确系高估被购并企业资产价值所致，则应先将其等比例冲销非货币资产的价值直到与购买成本平齐后，再将其余额列为某项负债，以便冲减购买企业未来发生的损失。若负商誉是由于被购并企业存在着隐形负债等不利因素形成的，则负商誉应作为“一种负债”，而不能作为递延收益处理，以备在将来发生相关费用时低减费用。
二、合并商誉会计处理中存在的问题
1.未意识到商誉的增值性
目前，我国多数的企业针对商誉上的操作是只针对商誉的减值进行确认。但是，从实际情况来看，商誉是企业的一种特殊资产，不仅存在减值的可能性，同时也可能会发生增值。例如，企业的形象的不断优化依据管理水平的提高，会使企业的商誉发生增值。虽然，只对商誉的损失进行确认，不确认增值可以避免企业操控利润，但因此也会打击企业确认商誉的积极性，从而将会降低企业商誉的真实性，导致多数企业的商誉信息失真，对会计信息造成影响，从而影响决策者的决策。
2.确认资产存在缺陷
商誉是一种特殊企业资源，其无法独立存在，商誉本身很难引起资金流入，这一性质也决定了在对商誉进行减值确认时，要对捆绑资产加以确认。因此，对资产组的选择则是企业考虑的重点内容。此外，由于我国企业在现金流的预测上缺少先进的技术，这增加了企业对资金流向判定的难度，对解决合并商誉会计问题造成了阻碍。
3.测试合并商誉减值可靠性低
购买企业的价格通常有两方面决定，一方面是企业的“公允价值”；另一方面也受双方谈判能力的影响。尤其是在谈判双方的地位存在差距时，经常会因为导致“倒扎”出商誉价值，势必会产生不属于商誉的因素，应当将该部分内容记录到损益或后期摊销中。此外，形成商誉的资产特性各异，经常会出现将适宜摊销的商誉当作不需要摊销的处理，这将会对商誉的计价准确性造成影响。
4.将负商誉计入到损益中
将负商誉计入到当期损益中，虽然可以反映负债的价值，当实际操作过程中负商誉较大时，可能导致一些企业针对一些不想让他人知道的动机，通过合并交易实现掩盖目的，这将会对企业财务状况造成影响，不利于企业的长远发展。
三、解决合并商誉会计问题的方法
1.建立合并商誉会计准则
从目前我国企业发展的情况来看，会计准则存在一定问题，只是在无形资产、企业合并等内容进行了规范要求，这严重的阻碍了会计事项计量工作的开展。因此，在实际工作中，需要依据我国发展的实际情况，制定一套完善的合并商誉会计准则。在制定准则过程中，应当在与我国经济环节结合的基础上，参照国际惯例的标准完成，从而确保准确的可靠性、可行性，确保其在应用过程中不会产生不良影响。
2.提高对商誉披露的重视程度
新会计准则中，针对商誉减值测试的规定：应当依据分摊到资产组商誉的大小，判断是否需要披露商誉，这一规定表明了，资产组是披露商誉的组织。商誉是现代企业核心竞争力重要组成部分，对企业价值产生重要影响。从目前我国企业的实际情况来看，对商誉的披露与实际要求相差较大，仍然有许多弊端没有解决。例如，没有明确规定和要求对商誉披露问题进行限制，即使对商誉问题进行了披露，但在披露上采取的方式也没有达到广大投资者预期。提高对商誉披露的重视，对促进我国经济市场的发展有着重要意义。
3.加强监督力度
新合并商誉会计准则虽然得到了一定程度的完善，但在信息上的监管仍然存在许多不足之处。例如，在对企业公允价值进行评估时，一些因素受人为主观判断影响，特别时在估计未来现金流量现值时，未来现金流量及折现率均为估计值，且对企业价值判断影响较大。合并商誉与我国的基本国情和经济情况相符，在实际操作过程中，提高监督能力，对相关的法律法规进行完善，从而确保会计信息的可靠性和真实性，促进我国经济市场的发展。
4.提高会计人员综合素质，合理化负商誉计入
高素质会计人才是合并商誉准确计量的保障，会计人员要熟练掌握我国会计准则并结合国际相关规定或惯例，理清思路，寻找合理记录负商誉的切合点，为准确进行合并商誉的后续计量打下基础。
四、结束语
商誉与一般资产存在较大差别，其寿命很难确定，并且随着时间的推移，其很有可能会发生增值。现代经济市场竞争的白热化，使企业合并成为企业迅速扩张的有效手段。在企业合并过程中，需要对商誉合并会计内容进行规范，并需要提高会计信息质量，促进企业发展。
参考文献：
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证券投资长期预期论文范文第6篇
【摘要】在我国全面开展供给侧改革的大背景下，商业银行同样面临投资理财业务发展的供需矛盾。本文在回顾我国银行业投资理财业务发展历史阶段和分析相关业务的挑战与机遇的基础上，提出未来商业银行以供给侧思维构建客户投资理财体系和相关业务平台架构的思路。
【关键词】银行业投资理财业务平台供给侧
随着经济和金融市场的变化，客户的投资理财需求和银行能够提供的投资理财产品也在不断变化，去年热销的产品，可能今年就无人问津。同时，产品供给与需求方面的“供需错位”也尤显突出，表现为“供给不足”与“需求不足”同时存在。当前国家提出供给侧改革的背景下，作为服务实体经济和每位公民的商业银行，应该顺应结构性改革的大势，对其提供的投资理财产品进行供给侧改革，这样才能与全局发展相呼应。
一、中国银行业投资理财业务发展的三阶段回顾
（一）2000年前客户相对初级的投资理财需求
由于这一阶段中商业银行的利率是由人民银行统一规定的，商业银行不能超越利率管制而自定利率，自主可变的仅在吸收存款方面可以给一些客户奖励，但也受监管部门的制约。在这种相对单一、需求旺盛的金融环境中，银行处于金融供给的“卖方市场”，借助于利率管制、利差锁定的政策红利以及业务牌照优势，银行可以稳定地获取超额收益。而客户相对初级的投资理财需求，通过传统的同质化产品就能够满足。
（二）2000年～2013年，客户投资理财需求升级
随着市场开放度的提升，居民的投资理财和企业投资理财都发生了根本性的变化，商业银行业也开始学习国外银行的投资理财业务，产生了对居民和企业的理财规划。由于中国的经济和金融环境不同于成熟的欧美市场，有许多国外的做法用于中国市场都水土不服。外资银行在中国市场的理财产品刚开始受到热捧，但往往是浪潮过去后，也受到国人的冷落。
（三）2013年后互联网金融时代客户投资理财需求多样化
2013年以来，互联网金融的蓬勃发展也给了人们更多的投资理财选择。互联网金融的低门槛使得“草根理财”成为为可能，平台的类型也不断翻新，各种“宝”、P2P、众筹等如雨后春笋般的出现。互联网金融的快速发展逐渐蚕食银行的固有阵地，银行业也逐步适应互联网的发展，开始构建具有互联网特色的投资理财平台，并取得了一定的成果。同时，理财业务的组织架构逐步完善，多家银行将理财业务分拆成事业部或独立经营的公司，让该项业务跨平台或跨行业运作。理财产品开发和销售方面，还是以刚性兑付保本类产品为主，但资金投向随着收益的增加，实质性的风险也在逐步增加。理财产品的平台分类较多，但是多数都相差不大，较为典型的三类平台是兴业银行的“钱大掌柜”平台、阿里巴巴的“余额宝”理财平台和工商银行的账户交易类产品。
二、当前商业银行投资理财业务挑战与机遇
（一）宏观经济下行导致金融需求缩减
近两年，为了维持经济运行，世界多国纷纷释放流动性，欧盟和日本采取了负利率的货币政策。然而，大量的资金没有进入实体经济，超发的货币流入房市和股市，不仅推升了房地产价格，也造成了证券市场的大幅波动。而经济下行主要表现在企业的经营逐渐步入困境，产能过剩、销售价格下降导致利润下降，企业效益下滑导致员工的收入也下滑，其结果是金融活动需求相对减少。
（二）资产荒导致投资理财收益下降
2015上半年，金融对我国GDP增量贡献达30%。到2015年9月末，国有及国有控股企业债务余额达78万多亿元，占2015年GDP比重118%。国有企业的债务是全球水平的2倍（世界平均水平是60%），而居民债务水平较低，占GDP比重约36%。上述数据表明，银行传统的吸收存款、发放贷款而获取利差的经营模式即将终结。目前国内乃至全球资金价格一降再降，传统理财产品的收益逐步下降。而自去年下半年开始，债务违约、汇率波动等事件频发，资产端整体风险加速上升，优质资产议价能力提高，银行理财产品难以在市场上获得高投资回报率的稳健资产，收益下行不可避免。
（三）商业银行自身短板不能迅速适应市场变化
2016年，银行业暴露的问题更加明显：一是以追随策略为主的战略管理，同质化竞争成为商业银行的普遍选择。二是以产品和业务为中心的组织管理，职能式组织架构占据主体地位。三是以规模和结果为导向的绩效管理，短期业绩提升为判断经营成败的标尺。四是以约束和物质激励为主的人力资源管理，营销和关系型人才受到重视，知识资产被严重低估。五是以传统贷款审批和信用风险为主的风险管理，主动经营风险的理念和全面风险体系有待进一步完善。上述问题说明中国银行业需要进一步改革来适应市场的不断变化，在改革中走向成熟。
（四）供给侧改革为商业银行投资理财业务带来新机遇
当前，供给侧改革全面展开，其中金融改革方面，去杠杆要求金融业尤其是银行业加大改革力度，用新的经营理念来改革传统的经营模式。因此，2016年国家的宏观政策将利好银行业，主要体现在如下具体内容：一是混业经营成为中国金融改革的下一阶段，混业改革渐入佳境，形成中长期利好；二是利率市场化靴子落地，有助于缓解利率改革对银行业的压制作用；三是存贷比限制取消，有利于缓解银行间的存款竞争，稳定银行的负债成本。未来银行的资产配置能力将进一步提升，信贷融资在社会融资总量中的占比有望提升。四是人民币国际化步伐加快，本币有望强势，吸引外资的大量流入，从而带动本国金融市场的繁荣，使得银行业从中受益。
三、用供给侧的思维去构建客户投资理财体系
银行业的供给侧改革，应从提高供给质量出发，以改革推进结构调整，矫正要素配置扭曲，扩大有效供给，提高供给结构对需求变化的适应性和灵活性，提高全要素生产率，更好满足投资理财客户的需求。
投资理财是一个系统性强、技术性强的业务体系，因此商业银行未来需要建立适应市场变化的组织架构，从战略研究、产品开发、市场营销、资产转让、客户服务等方面入手，全方位地满足投资理财客户的需求。平台架构体系设计是供给侧改革的基础，平台架构体系的优劣决定投资理财产品和客户服务的品质。为此，未来商业银行投资理财服务平台架构体系要具备如下几方面能力：
（一）市场信息的收集、整理、发布等功能
信息的收集是市场分析的基础，而大数据技术为信息收集提供了技术保障。因此平台上应植入大数据架构，通过对信息的整理和分析并建立分析模型，用科学的方法找到市场的热点，用科学的方法提前计算资金投入的安全概率。此外，还要增加平台的粘性，通过信息发布或接入一些投资理财客户感兴趣的内容来提高平台知名度，树立品牌效应。
（二）人工智能的能力
目前在投资理财人员素质要求比较高、培养周期长、工资成本高等情况下，探索引进并应用人工智能系统势在必行。一是可以适应互联网金融的需要；二是人工智能系统可以学习，并不断积累投资理财知识；三是通过人工智能的引入，在标准化的条件下可以用机器人代替人，进一步提升标准化服务的质量和效率，为各项决策提供信息支撑。在引进和利用人工智能的同时，解放出来的人力资源可以投入到为客户提供柔性、差别化、更为贴心的客户服务和关怀上，做到“人机合一”，进一步提升客户的体验。
（三）建立跨平台的产品整合功能
随着国家对金融改革的深化，混业经营已经显现。商业银行应当顺应发展大势要求，建立集团金融控股平台，成立多个金融子公司；集团内必须实现资源共享、信息共享、产品共享等基本功能，从而建立金融控股平台，架构新的投资理财体系，开发跨行业和跨产品的整合功能，设计出兼具收益性，保障性和灵活性，涵盖储蓄、基金、债券、保险等各类理财产品特性的打包新品，以满足客户多元化的需求。
（四）与客户互动及智能销售的功能
移动互联时代，人们的时间应用碎片化、移动化，人们在许多场合或任何时间都需要与银行的平台互动，了解市场情况，查看近期推出的理财产品等。银行也需要依据客户大数据分析主动给客户推送合适的产品，以便客户可以随时随地选购。
（五）整合自主自助投资理财功能
随着客户对投资理财业务的不断学习和水平提升，有一部分人要自己来操作投资理财业务，自主交易平台的发展空间很大。银行需要将配套资源搭建好，行情、资讯、程式化交易接口、开放的API等都是客户非常需要的，为客户提供便捷高效的一站式服务。
（六）建立资产交易功能
资产转让平台要有评估、报价、交易配对等功能，这样就使得整个投资理财平台的功能更加完备，一方面增加流动性，另一方面使得客户能够投资理财产品二级市场，丰富了投资理财产品的内容，给投资人以更多的选择。
（七）设计客户体验场景，全方位的收益与风险揭示。所谓供给侧思维，要充分利用银行公信力，挖掘市场潜力；在充分研究市场，更好地把握客户需求基础上设计投资理财产品和服务，利用自身的风险控制能力和公信力让更多的投资人来到银行建立的平台。
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