浅谈小企业会计制度实施中存在的问题及其对策（精选6篇）

浅谈小企业会计制度实施中存在的问题及其对策 第1篇

浅谈小企业会计制度实施中存在的问题及其对策

摘要

我国于 2004 年 4 月 7 日颁布了《小企业会计制度》，并于 2005 年 1 月 1 日起正式实施。本文以《小企业会计制度》作为研究对象，采用规范性研究方法。首先在介绍国内外对“小企业”界定标准的基础上，提出了我国对于小企业的概念，然后通过介绍小企业的特殊性，说明了制定《小企业会计制度》的必要性；《小企业会计制度》是在《企业会计制度》的基础上制定的，因此将二者加以比较，说明异同之处；接下来，分别探讨了如何使《小企业会计制度》更加完善，以及小企业在实施该制度中应注意的问题，并提出了自己的一些建议；最后，得出本文的结论 ：《小企业会计制度》的顺利实施有赖于小企业本身及外部的共同努力，并且要随着社会经济的发展而不断完善。

关键词： 小企业,小企业会计制度, 完善, 对策

Abstract

China promulgated the “small business accounting system” in April 7, 2004, and was formally implemented in January 1, 2005.In this paper, “small business accounting system” as the research object, using normative research method.Based on the domestic and foreign to the “small business” defined standards, proposed our country regarding the concept of small enterprises, and then through the introduction of particularity of small enterprises, explains the necessity of making “small business accounting system”;“small business accounting system” in the “enterprise accounting system” based on the formulation of, so will be the two to compare, the similarities and differences;next, discusses how to make “small business accounting system” is more perfect, and small enterprises should pay attention to in the implementation of the system, and puts forward some suggestions;finally, the conclusion of this article is: “efforts of small enterprises” the smooth implementation of the accounting system of small enterprise depends on itself and external, and continue to improve with the development of society and economy.Keywords: small business, improve the accounting system of small enterprise， countermeasure

引言

小企业是社会经济分工体系中极其重要的组成部分，由于其数量巨大，分布广泛，在当今世界各国和地区的经济活动中成为一支具有独特地位的经济力量。在我国，小企业的重要性是随着改革开放政策的推行，尤其是私营经济的出现和发展而逐渐凸显出来的。从目前的发展趋势来看，小企业在国民经济中将占据越来越重要的位置，在繁荣市场、充分就业、发展高新技术、推动专业化分工方面都将发挥着不可替代的显著作用。

近年来，会计工作的规范逐步提速，但其主要目标是为了满足那些上市公司、多国公司、跨国公司财务报告使用者对信息的需求。会计规范、会计准则的数量越来越多，但由于小企业的自身特点和实际情况，主要以大中型企业为对象的会计准则和制度显然不适合在小企业实行。

随着市场经济的深入发展和知识经济的到来，我国小企业的数量呈不断增长趋势，小企业在国民经济中起着日益重要的作用，如何规范小企业的会计工作、提高小企业的会计信息质量也受到越来越多的重视。特别是2004年7月颁布并于2005年1月1日起正式实施的《小企业会计制度》，则是我国第一次正式对小企业会计工作提出的规范性要求。这对于进一步贯彻《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》，完善会计法规制度，规范小企业的会计工作，有很大的帮助。但毕竟该制度刚开始实施，其利弊尚需要实践的检验，不足还需要进一步弥补。因此，目前有必要对《小企业会计制度》的相关问题进行进一步的探讨，这对于进一步完善小企业会计制度，促进小企业的健康发展具有深远的现实意义。

1《小企业会计制度》概要

1.1小企业的界定

研究小企业会计问题首先要从明确小企业的概念出发。而习惯上中、小企业往往合在一起，称为中小企业（美国则单独把中小企业作为与大企业相对立的一个概念，只有小企业的叫法，即 small business）。在我国和其他一些国家如英国、澳大利亚等，还将中小企业细分为中型企业、小型企业和微型企业。但是总的来说，中小企业是一个相对模糊的概念，它是相对于大型企业而言的。在不同时期，不同的国家和地区，甚至同一个国家的不同部门从不同的角度对中小企业概念的理解也有很大差异。国际会计准则理事会目前正致力于中小企业会计标准的制定，它的目标是要在全世界各国小企业范围内提供一个关于小企业会计标准 的指南。可以说，完全精确的定义中小企业几乎不可能，本文在介绍国内外对中小企业界定的基础上再提出我国对于小企业的概念。

1.2小企业的特殊性

由于小企业在国民经济中占有重要地位，并且发挥着越来越重要的作用，从而使得关于小企业会计问题的研究很有必要。但更重要的是小企业的特殊性使得小企业会计与大企业或上市公司会计之间有着较大的区别，这些特殊性，也正是小企业会计问题产生的根源，因此，研究小企业的会计问题首先要先深入了解小企业与其他企业的不同之处，以明确对小企业会计问题进行区别于大企业的独立研究是很有必要的。小企业在组织形式、融资方式、内部组织结构、会计人员素质、会计信息使用者、企业内部组织结构、经营活动及所面临的风险等方面与大企业有着明显的区别。

在市场经济中，小企业一般通过两种方式获取资金：内源融资和外源融资。内源融资是企业不断将自己的储蓄(留存盈利和折旧)转化为投资的过程，内源融资对企业的资本形成具有原始性、自主性、低成本性和抗风险性的特点，是企业生存与发展不可或缺的重要组成部分；外源融资是企业吸收其他经济主体的闲置资金，使之转化为自己投资的过程，它对企业的资本形成具有高效性、灵活性、大量性和集中性的特点，在经济日益市场化、信用化和证券化的过程中，外源融资成为企业获取资金的主要方式。外源融资又分为直接融资和间接融资。所谓直接融资就是企业通过资本市场(包括证券市场和债券市场)直接融通资金的融资方式，直接融资又分为股票融资和债券融资等；所谓间接融资是指企业通过银行等金融中介机构，吸收资金盈余部门的资金的一种融资方式。

1.3《小企业会计制度》的基本情况

为使小企业实现新旧制度的顺利衔接，财政部专门以财会[2004]16号文件印发了《小型工业企业执行<小企业会计制度>衔接规定》；工业企业以外的其他各类企业在首次执行《小企业会计制度》时的调账处理，比照该规定执行。

本节内容是对已颁布实施的《小企业会计制度》的一些基本情况作一些简要介绍： 1．《小企业会计制度》的实施要求。对于企业来说，从 2005 年 1 月 1 日起，结束旧账，建立新账，2004年的会计报表仍按现行会计制度编制；对于会计师事务所来说，要以《小企业会计制度》为标准对小企业进行审计，出具审计报告。

2．《小企业会计制度》基本内容。小企业会计制度由六部分构成：第一部分是总说明，主要规定了这个制度的依据、适用范围、应该遵循的会计制度的基本原则和基本要求；第二部分规定了六十个会计科目，同时也规定了，小企业本身可以根据实际情况，在不违反统一核算要求的原则下，灵活处理；第三部分是会计科目的使用说明，具体规定了六十个科目怎 样使用，怎样进行核算；第四部分就是会计报表的格式，《小企业会计制度》里面把资产负债表和利润表作为小企业的基本会计报表。相对来说，和一般企业相比，小企业的这两张报表也是比较简化的，现金流量表是否需要编制，由企业根据需要自行选择，不做强制性的要求；第五部分是会计报表编制说明，分别就资产负债表、利润表的项目作了具体的规定；第六部分，针对小企业的主要会计事项，通过举例，为小企业会计核算提供一些指南。

2《小企业会计制度》与《企业会计制度》的比较

2.1相同方面

2.1.1制定依据相同

《企业会计制度》和《小企业会计制度》都是依据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规制定的。

2.2.2会计核算基础工作的要求相同

《企业会计制度》和《小企业会计制度》都要求企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

2.2.3会计核算的前提条件相同

《企业会计制度》和《小企业会计制度》都要求企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。2.2.4会计核算应遵循的基本原则相同

《企业会计制度》总则第 11 条和《小企业会计制度》总说明第 11条都要求企业遵循客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、收入与费用配比原则、划分收益性支出和资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则。2.2.5会计核算方法基本相同

(1)会计科目设置基本相同

《企业会计制度》设置了 85 个一级科目，《小企业会计制度》设置了 60 个一级科目，其中有 58 个一级科目与《企业会计制度》的不仅名称相同，而且核算内容也基本相同。

(2)会计核算方法基本相同

如资产计价方法都以取得时发生的货币支出，或以形成前所发生的料工费支出，或以换出非货币资产的账面价值加上应支付的相关税费，或以重组债权的账面价值，作为资产的入账价值。短期投资、应收账款、其他应收款和存货等流动资产都要计提减值准备，并且估计资产损失的方法也相同。资产增减，负债增减，所有者权益增减，收入的分类及其确认，费用的分类归集，利润的形成等账务处理基本相同。

(3)对外提供财务报告的内容和要求基本相同

如都要求定期编制“资产负债表”、“利润表”，同时提供会计报表附注，但《小企业会计制度》要求在会计报表附注中披露的内容相对更为简化。

2.2不同方面

2.2.1适用范围不同

《小企业会计制度》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业）。符合《小企业会计制度》规定的小企业，按照制度规定可以选择执行《企业会计制度》。若选择执行了《企业会计制度》，就不能同时选择执行《小企业会计制度》的有关规定。而《企业会计制度》的适用范围，按照《企业会计制度》的规定，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司），执行《企业会计制度》。从《小企业会计制度》的规定看，符合《小企业会计制度》规定的小企业也可执行《企业会计制度》。2.2.2会计制度总体设计不同

与《企业会计制度》相比，《小企业会计制度》的设计考虑了小企业规模小、经济业务量少、交易简单以及不对外筹资等特点和会计信息使用者相对单调的现实，始终体现了成本效益原则、税务兼容原则和管理效用原则，从而大大简化了小企业的会计核算。具体表现如下：

（1）简化会计科目体系

《企业会计制度》会计科目较多，共设置 85 个一级会计科目，二级及三级会计科目 74 个；而《小企业会计制度》考虑了小企业规模小、经济业务量少、交易简单的特点，共设置五类 60 个一级会计科目，二级及三级科目 56 个，较《企业会计制度》减少了 25 个一级会计科目、18 个二级科目及三级科目，原因主要有如下两个方面：第一，小企业经济业务相对简单，因此可将《企业会计制度》中的部分科目进行归并，如应收股利和应收利息合为应收股息科目，原材料和包装物归并为材料科目等。第二，小企业会计核算简化或者没有某科目所要反映的经济业务，从而可少设该科目，如资产科目少设了自制半成品、分期收款发出商品、各项长期资产的减值准备、未确认融资费用和待处理财产损溢；负债科目少设了应付股利、预计负债、应付债券；所有者权益科目少设了已归还投资；损益类科目少设了补贴 收入、以前损益调整。

（2）简化会计核算制度

《企业会计制度》的会计核算与税法的差异较大，期末纳税调整工作量大面广，因而会计核算较为复杂，征纳双方成本较高；而《小企业会计制度》针对小企业不对外筹资且自有资金比重较大的现实因而重点简化负债的核算，同时考虑小企业的外部会计信息使用者主要为税务机关因而简化会计核算，使会计核算尽量与税法靠拢，方便企业申报纳税和国家税收征管，降低征纳双方成本。值得注意的是，由于小企业是相对的，可与大中企业相互转换，因此《小企业会计制度》考虑了与《企业会计制度》的会计核算的衔接，而不是一味求简。

3《小企业会计制度》实施中存在的问题

3.1制度执行的不完全确定性，导致制度执行过程中容易发生偏差

调查结果显示，大多数小企业继续执行原来的《企业会计制度》，这从《小企业会计制度》的规定来看，无可非议。虽然国家统一制定的会计制度具有强制性的特点。但符合《小企业会计制度》规定的小企业既可以按照《小企业会计制度》进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。据此而论，会计制度的强制性特点如果从整体上考虑，只要企业严格按照规定执行了某一会计制度即可。另外从鼓励企业加强内部管理、建立和完善内部会计控制制度出发，也应该允许并鼓励有条件的小企业执行《企业会计制度》。因此，符合小企业标准只是执行《小企业会计制度》的必要条件而已，即凡执行《小企业会计制度》的企业规模必须符合小企业的标准，但并非符合小企业标准的企业就必须执行，如有条件也可执行《企业会计制度》。

但问题是有的小企业本来会计基础工作就比较薄弱，人员的素质也比较低下，原来执行《企业会计制度》就没有执行好，换句话说原来执行过程中就存在很多困难。加上这类小企业发展的态势显示近年内企业发展规模不会有大变化。在这种情况下，这类小企业如果转换执行《小企业会计制度》也许更适合其企业自身的特点。其价值就在于整顿和规范小企业会计工作秩序，规范小企业的会计行为，促进小企业的健康发展。但这类小企业认为，只要不违反会计制度规定就可以了。既然允许何必再执行新的会计制度呢，如果执行《小企业会计制度》不仅要派员参加培训，而且制度转换也需要付出一定的代价，何必自己给自己找麻烦, 7 这种认识带有一定代表性。本来《小企业会计制度》的制定，就是考虑了这类企业的实际，但部分小企业并没有充分认识到执行《小企业会计制度》的价值所在。所以《小企业会计制度》执行中的不完全确定性,就会给部分对制度认识不足的企业开了绿灯，导致《小企业会计制度》实施的现实价值发生偏离。

3.2培训工作缺位，导致小企业对制度理解和实施力度不够

《小企业会计制度》颁布之后，为使广大小企业会计人员充分了解《小企业会计制度》的内容，准确把握相关政策、规定和方法，确保该制度在企业中的贯彻实施，各地财政部门举办了《小企业会计制度》的培训班，培训的对象主要是小企业的会计或出纳人员。通过培训，使会计人员在短时间内有的放矢地学习，提纲挈领地了解《小企业会计制度》。应该充分肯定这种通过有计划有组织分期分批培训小企业会计人员的做法对确保《小企业会计制度》在小企业中的贯彻执行无疑起到非常重要的推动作用。

另外，这种培训方法也是常规的做法，因为通常我国颁发新的会计制度都是需要组织企业的财会人员进行培训的。但我们也不得不承认这种做法如果针对财会工作比较规范的大中型企业或上市公司而言，也许能达到比较好的培训效果。如果针对小企业也许有许多不尽人意的地方，原因在于《小企业会计制度》的实施或执行，其中非常重要的一个影响因素是小企业领导者的态度。而领导者的态度在很大程度上取决于他对《小企业会计制度》内容与实施价值的认识。事实上很多小企业的领导者对会计工作的职能一知半解。在调查中，我们发现绝大多数小企业的领导者对财会工作的认识只是停留在比较肤浅的认识上，他们比较关注的是盈利和税收的指标，往往忽视会计制度本身的价值。所以举办《小企业会计制度》培训班，其培训对象不只是针对财会人员，也应该扩大到小企业领导者范围，只有让小企业的领导者真正了解《小企业会计制度》对其加强经营管理价值所在时，才有利于《小企业会计制度》贯彻实施。

3.3小企业内在不利因素影响了《小企业会计制度》的实施

(1)小企业会计机构设置过于简单，会计人员配备不全、工作不固定，分工不明确等原因，不同程度地影响了《小企业会计制度》的执行。由于小企业名目繁多，行业比较齐全，所有制形式多样化，经营规模较小，缺乏相应的决策机构，或者决策机构发挥不了应有的决策作用，业主基本上支配了企业的所有的经营活动，缺乏正常的业务报告制度，导致企业的生产经营水平的好坏完全取决于业主个人的能力与水平。在调查中，我们发现不少小企业会计机构设置不规范，甚至个别企业不设置会计机构。即使是设置会计机构，会计人员分工也不明确，甚至是兼职，缺乏完善的内部牵制机制。所有这些都给《小企业会计制度》的实施造成一定程度的影响。（2）小企业会计人员素质较低，也难于确保《小企业会计制度》准确无误地实施小企业会计人员的素质与大企业的会计人员相比，业务水平、文化层次不高，业务不精，素质普遍较低。在调查中我们发现小企业的会计人员普遍存在两种不利于《小企业会计制度》实施的现象。一是学历层次比较低，无学历或改行从事会计工作的人数占绝大多数。二是年龄出现极端现象，呈现“一老一少”的局面。会计人员中的老者虽然有一定会计工作经验的积累，开展一般性的业务没有什么问题，但接受新知识能力比较差，对新制度消化慢，甚至出现消化不良的现象。

会计人员中的新者，多为刚离开学校走向会计岗位的年轻人，虽然他们比较系统地学习会计专业知识，但在实操能力比较弱，特别是在从事会计工作过程中缺乏会计理论基础扎实、能力强、业务熟的老会计的指导，导致在实践中会计技能提高比较慢。上述两种现象的存在都不同程度地制约了小企业内部管理工作的开展，也制约了《小企业会计制度》在小企业的实施。在调查中，个别小企业会计人员表示，他们也认真地组织实施《小企业会计制度》，但心有余而力不足。显然在这样一支小企业会计队伍中要求做到快速、高效、准确、无误地贯彻《小企业会计制度》确有困难。即使《小企业会计制度》在小企业中能组织实施，但实施结果也必然大打折扣。

（3）小企业会计基础工作差，也不利于《小企业会计制度》在短期间内实施 众所周知，会计基础工作是做好会计核算的前提，它主要包括会计凭证格式的选择或设计、填制、取得、审核、传递与保管程序，以及会计帐簿的设置、格式、登记、核对、结帐等等。在实际工作中，许多小企业都是贪图便利，甚至看业主眼色行事，不少小企业从来就没有认真思考过如何规范地做好这些会计基础工作，而是得过且过，会计实操有一定随意性，没有严格执行会计制度。比如，原始凭证缺乏必要的审核程序，凭证、账簿、表格在市面上随意购买，相关政府部门硬性规定除外，很多做法都不符合会计制度的规定和要求。甚至个别小企业还没有明确的成本核算方法与制度。不难设想在这样的会计基础工作上，要求小企业认真执行和快速推行《小企业会计制度》也是非常困难的。

（4）小企业会计信息使用者素质较低，也不利于《小企业会计制度》快速实施 从会计的重要性原则来看，某项会计信息在会计报告中是被详尽、充分的披露还是被简要、粗略的列示主要是看信息使用者的需要，是否有利人们做出满意的决策。某些对大企业或上市公司会计信息使用者而言非常重要的信息，可能在小企业里显得毫不意义。由于小企业的所有权与经营权的重合使得小企业所有者与经营者之间的信息不对称问题基本不存在，由于融资方式的独特性，从而使小企业会计信息的使用者与大企业会计信息使用者相比存在很大的差别，小企业的股东、税收部门、银行是会计信息的主要使用者。而这些使用者对会计信息的要求程度不高。尤其是小企业的经营者，本身经营素质就比较低，大多对企业实行粗放经营，除了关心盈利指标外，并不要求企业会计提供更多的信息，由此，造成小企业会 计信息不全面、不准确。这也给《小企业会计制度》的贯彻执行增加了难度。解决小企业会计制度实施中现存问题的对策

4.1要为《小企业会计制度》的培训工作确定新的培训思路

目前，各地普遍是组织小企业会计人员系统学习《小企业会计制度》，我们不否定这种培训对促进《小企业会计制度》执行的作用，但效果仍不尽人意。究其原因，正如前所述，《小企业会计制度》在一些企业执行中受阻，更重要的是小企业业主的意识。虽然有个别小企业业主不愿意执行《小企业会计制度》，但他们的认识更多的是停留在对《小企业会计制度》比较肤浅的认识上，即对执行《小企业会计制度》对小企业有什么好处一知半解。为什么要执行《小企业会计制度》更是迷惑不解。因此来自小企业主的障碍主要还是认识上的问题，所以我们必须在提高小企业业主执行《小企业会计制度》自觉性上下功夫，一个比较有效的做法就是加强对小企业业主的培训。

即组织小企业业主系统学习《小企业会计制度》。但我们必须清楚地认识到，对小企业会计人员的培训和对小企业业主的培训，要有所侧重。对小企业会计人员的培训重在业务上培训，对小企业业主的培训重要说明《小企业会计制度》执行的价值，即执行《小企业会计制度》对改善企业管理水平以及提高小企业经济效益有什么好处。如果采取双管齐下的培训方法，我们相信对《小企业会计制度》实施无疑会起到更好促进作用。

4.2各级财政部门应组织相应的高素质人才咨询队伍

如前所述，在实际工作中，有些小企业受到自身素质的限制，在选择企业会计制度时，往往带有很大的盲目性，连自己该执行《小企业会计制度》还是《企业会计制度》，自身都说不清楚，错误地认识只要不犯法，按规定执行会计制度就可以了，这是天大的误会，当然也并不排除人为的装糊涂。为此，各级财政部门（市县镇）应组织相应的高素质人才咨询队伍，深入小企业会计部门第一线，给小企业财会部门把把脉，帮助小企业正确选择适宜的会计制度，特别对不适宜选择《企业会计制度》的小企业，应帮助其提高思想认识，劝其执行《小企业会计制度》，必要时，强制性要求其执行《小企业会计制度》。

4.3消除小企业内在的不利因素，为《小企业会计制度》的实施创造有利的条件

（1）加强小企业会计基础规范工作的建设，为进一步规范执行《小企业会计制度》打下良好的基础如前所述，小企业会计基础工作差，不利于《小企业会计制度》在短期间内实施。因此，要加快《小企业会计制度》在小企业的实施，非常重要的一个方面就是要规范小企业会计基础工作。因为会计基础工作不规范，即使组织实施《小企业会计制度》，实施也不容 10 易到位或发生执行上的偏差。为此，小企业应以《会计基础工作规范》为依据，针对小企业会计工作存在的问题，要设计合理的会计记录程序，要完善严密的凭证制度，要建立严格的日常核对制度，只有这样才能确保《小企业会计制度》在小企业规范组织与实施。

（2）构建完善的控制环境，为实施《小企业会计制度》提供运行机制

控制环境直接影响到企业内部会计控制的建立。其主要包括企业的经营管理观念、方式及风格，组织结构，管理控制方法，内部审计及外部影响等等。构建良好的控制环境有利于小企业严格按照《小企业会计制度》的要求，健全符合小企业会计发展需要的会计组织结构和运行机制，并为小企业改善会计工作创造良好的环境。因此，小企业应建立完善的小企业会计机构，并按照不相容职务相分离的原则合理划分授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务，明确职责权限，形成相互制衡机制，根据小企业的特点，会计核算宜采用集中核算的方式，即由会计机构统一办理；钱账分管、出纳不得兼任往来账户的核算工作；业务较少的企业一般可设会计主管兼总账会计、明细账会计兼稽核、出纳三个岗位。只有会计机构设置合理了，才能从根本上解决《小企业会计制度》的实施问题，才能提供《小企业会计制度》实施的良好运行机制。

（3）重视小企业会计人员的培养，加快提高会计人员的素质

小企业要适应时代发展的步伐，适应形势发展的需要，解决小企业会计人员业务水平低，业务工作不适应的问题。为此小企业要自觉组织学习，小企业会计人员更应自觉学习，不断充电。只有这样才能不断提高自己的理论水平和政策水平，使小企业会计人员有过硬的业务本领，具有扎实的会计知识、娴熟的会计技能。只有这样，才能使小企业的会计人员能够从较高层次理解《小企业会计制度》，做到充分了解该制度的内容、理解、掌握制度中规定的会计核算方法和相关规定，用以指导、规范会计实务工作，提高会计业务能力，并提高执行《小企业会计制度》的自觉性，为《小企业会计制度》的顺利实施奠定基础。

（4）转变小企业业主的观念，清除不必在的障碍

如前所述，小企业业主对《小企业会计制度》的认识不到位，对会计工作重视不够。目前很多小企业的业主的法律和管理意识不强，重销售轻管理、重税收轻会计现象非常严重。很多业主对会计方面的知识、政策、法规存在着很大的认识误区。这已严重地阻碍了《小企业会计制度》的实施。因此各政府部门一定要通过不同形式、不同层次的宣传，使小企业业主从根本上转变观念，引起他们对会计工作的高度重视，让他们认识到不但要学会“赚钱”，更要学会怎么去“省钱”，统筹地“用钱”，使会计管理工作为更好地创造效益服务。只有这样才能促进《小企业会计制度》的顺利实施，促进会计工作的规范化。

综上所述，《小企业会计制度》虽然颁布并实施一年多了，但由于制度执行的不完全确定性、培训工作缺位、小企业内在不利因素的存在等原因，致使《小企业会计制度》贯彻执行难度较大。但一套新制度的执行，总会存在一些问题。只要我们本着科学、合理、审慎的态度，从不同层面采取有效措施，标本兼治，一定能起到显著的效果。

结 论

在对《小企业会计制度》相关问题进行探讨的过程中，笔者发现围绕制度有很多问题，包括制度制订的背景、基本内容、与现有会计制度的比较、如何实施才能更好的发挥其应有的效果等。但制度已经开始实施，更为关注的应是如何使该制度的实施更有效果，经过上述分析，本文得出如下结论：

1.《小企业会计制度》的顺利实施有赖于小企业本身及外部的共同努力。(1)从小企业本身来讲，要端正态度，对待该制度要有正确的认识，不能因其“小”就放松对于会计基本原则的要求。无论是企业负责人，还是会计人员都要恪守职责，同时不断提高职业素质。(2)从小企业的外部（即小企业所处的社会环境、经济环境）来讲，在小企业生存发展的外部环境中，政府相关部门要做好宣传、监督工作，会计中介机构应尽快熟悉制度规定，以促进该制度在实施中发挥预期的效果。

2.《小企业会计制度》要随着社会经济的发展而不断完善。目前来说，该制度实施时间不长，利弊都需要实践检验。通过对该制度的分析及其与《企业会计制度》的对比，结合我国当前小企业的实际情况，本文提出了对《小企业会计制度》在适用范围、特殊业务会计处理、与税法规定相协调等方面需要加以完善之处，以期《小企业会计制度》能更好的为小企业服务。

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浅谈小企业会计制度实施中存在的问题及其对策 第2篇

企业内部的行政管理，是一个企业的管理之下，该组织的业务发展战略和发展规划，通过使用企业管理机构有关的法律法规和企业制度来进行的企业管理。就电力行业而言，是以总经理为最高领导，部分单位还设有行政副总分工负责，由专门的职能部门、总经理工作部或综合管理部等组织实施操作，工作范围涉及企业各部门分支机构的一个网状体系，对电力企业行政管理进行优化，促进企业与市场共同发展的行政管理架构[1]。在经济体制深入改革的大环境下，电力企业内部行政管理方式需要进一步完善。本文从行政管理的静态和动态两方面简单的分析了电力行业行政管理中存在的问题，对电力行业的行政管理发展战略提出一些意见。

1.电力企业行政管理的现存问题

1.1.缺乏企业行政管理体系

从内部管理来看，企业受制于电力主业的行政干预，这导致对于企业行政管理的研究集中在事务性活动范围内，从而缺乏市场经济条件下的经营决策能力而正是企业行政管理部门围绕着这些具体的事物开展工作，没有创新，从而造成的企业行政管理体系的缺乏。

1.2.业务盲目，多元化，依托主业明显

电力企业经过多年的积累已形成多元化发展的态势，产业涉及多个行业，电力企业多元化发展面临的风险也越大，同时由于受电力行业长期计划经济体制的束缚，再加上电网垄断的保护，在产业定位中，摆脱不了对电力内部市场的过分依赖，产品质量差，技术含量低，服务意识差，销售网络不健全，面临严峻的社会市场经济缺乏抵抗力和竞争力。

1.3.照搬党政机关行政管理模式，政管理体系不规范化

受计划经济思维惯性的影响，企业行政管理操作中，行政管理干部仍存在着

一些机关习气、机关作风，这样的管理形式，不利于企业效益的提升[2]。在企业领导体制方面，行政首长没有掌握真正有效的行政管理权，而是以党带政；或者相反，以行政首长的个人意愿代替行政管理的系统工作，缺乏相应的辅助人员或监督机构和手段。行政管理规范化建设包括管理制度化工作流程化业务标准化及考核激励机制的科学化等方面。

1.4.管理效率难以满足改革发展需要

在电力企业当中，沟通型行政管理模式被沿用了很长一段时间。在新时期背景下，此类管理模式已经无法有效适应发展需要，致使企业当中出现人力资源得不到合理利用，以及管理机构臃肿等诸多问题[3]。这些问题突出表现在部分管理者不能有效重视创新管理体制，管理人才培养机制落后，激励机制无法发挥出应有的作用。以上问题如得不到有效解决，势必会对管理效率造成严重影响。

2.针对现存的问题的创新对策

2.1.优化设计行政组织机构

行政管理科学化规范化首先要精简部门，撤销冗余的工作岗位，减员增效，降低管理成本，提高管理质量。此外，增强行政管理部门企业管理职能，增强与上下级的沟通能力，明确岗位职责，深入各业务部门工作，相互协调改善，使各部门各岗位在协调下处于良好的运作状态。

2.2.在企业中推行危机管理模式，创新电力行政管理

在创新管理方式的过程中，应注意对危机进行有效防治，避免危机产生时影响到电力企业实现深入改革;同时应培养与增强危机应对魄力，于危机当中谋求生机。实践证明，对电力企业进行改革时，危机四处潜伏。对此，在改革电价与体制时，要注意创新管理方式，采用危机管理方法:结合当前电力发展状况，适当考虑未来发展方向，将垄断机制打破，竞争中求发展。总而言之，危机管理应当作为创新管理方法的一种重要途径，以保证企业改革顺利进行。

2.3.创新电力行政管理文化，促进管理机构的完善

在新时期背景下，电力企业要对行政管理文化进行创新，不断改善电力企业公众形象，提升公众的满意度。在电力企业内部定期举行精神文化活动，从而将

员工潜在的拼搏精神以及追求精神激发出来，确保工作氛围不断向高效化以及和谐化的方向改进。

2.4.完善激励机制与领导体制，促进行政管理效率的提高

对于新时期背景下的电力企业而言，在管理员工时，应注意根据企业发展实际情况建立高效激励体制。建立离适当的报酬、奖励，以及合理评估标谁，为企业重新建立起一套能够体现公平性原则、差异性原则和动态性原则的薪酬体制。让员工能够感到自己的付出与所得公平合理，激发员工的忠诚感，从而更负责的工作，提高企业效率。

2.5.健全企业领导体制，选拔优秀的行政管理人才，工作的开展应联系实际 首先明确行政首长的职责和权限；其次保证行政实施管道可靠可行；再次，必须建立高水平的咨询机构。企业应定期评价业绩，择优使用行政管理人才。开展行政管理工作应时刻以服务企业经济利益为着手点，根据企业实际需要，从企业实际情况出发，灵活变通地开展各项工作[4]。

3.结语

综上所述，在新时期当中电力企业需要实行改革，才能够有效提升经营效率与水平。从目前的情况来看，政府制约、政府管控仍然是该行业创新其行政管理方式需要认真处理的一个重要问题。对此，应改善管理模式，避免企业内部行政管理与政府部门的管理工作之间发生冲突。此外，还应注重对行政管理中的各项工作内容进行有效创新，以便能够使新时期改革背景下的电力企业实现良好发展与快速发展。

4.参考文献 [1] 宁丽红.论电力行业的行政管理发展战略[J].中小企业管理与科技（下旬刊）.2011，（12）

[2] 王耀华.企业行政管理中存在的问题及创新对策分析[J].经管视线.2011，（05）

浅谈小企业会计制度实施中存在的问题及其对策 第3篇

一、企业内部会计制度存在的主要问题

(一) 所有权过分集中，内部会计制度不完善。

我国的有些企业，尤其是中小企业普遍存在着投资主体单一、领导者集权问题明显，而且往往对财务管理的理论方法缺乏应有的认识，缺少必要的研究工作，致使在企业运行当中，管理层职责不分，越权行为突出，造成财务监控不严，财务管理混乱，甚至发生会计信息失真。企业内部会计制度建设滞后，已经跟不上市场经济发展的要求，跟不上形势发展的步调。

(二) 经营规模较小，企业管理水平低。

从我国的会计制度设计实务来看, 企业比较注重的是财务收支审批、银行存款收支和现金管理等各项制度的制定, 在关注各项制度制定的同时，却忽视了会计核算和管理方面内容的制定。由于我国一些企业的经营规模较小，企业内部的组织机构和经营机构设置比较简单，一大部分企业没有建立完整的一整套账务处理程序和制度，甚至一直没有制定这方面的相关制度, 所以造成了会计核算执行的随意性，出现了销售人员一人销售同时又负责记账的现象。由于这些企业忽视了企业内部会计制度建设，会计核算比较简单，造成企业相关的会计资料缺乏，而会计信息因会计人员素质低下且质量不高，则甚至会影响到企业决策者的决策。

(三) 内部会计的各项新的应用形式带来的一些新问题。

一些企业微机操作系统中缺乏操作日志和规则等相关内容，或者有的会计人员不按照规章规定进行操作，造成计算机信息失控等严重后果;会计的新应用技术层出不穷，发展驶入快车道，很多企业跟不上发展的步伐，至今仍停留在过去的水平。伴随着我国微机技术和网络的发展普及，这样的问题会比较突出，甚至会严重影响到企业的发展态势，作为正规的企业集团，无论是加强企业自身管理，还是适应竞争激烈的外部环境，无一例外都需要各个企业尽快建立健全内部会计制度。

（四）企业预算控制制度存在一些缺陷。

企业要想加强内部控制，达成公司的管理目标，提升公司经济效益，这就需要实施全面的预算体系，推行预算管理。而各企业在实施预算管理过程中，往往存在一些问题：一是强调客观因素的不利影响，容易发生预算目标偏离的问题;二是编制人员往往凭主观经验来编制预算，缺乏客观性，编制的预算指标不易被市场接受，实施过程中难以推行。

（五）我国内部会计制度缺少科学性和规范性。

随着我国经济的快速发展，尤其是加入WTO以来，不断产生新的经营机制和运营方式，同时新的问题也随之出现。要使企业内部会计制度适合本企业的运营，跟上时代发展的脚步，我国的各个企业，要严格按照本单位的生产经营特点，以及业务管理的特点等具体要求，深入开展规范本单位的各项财务会计的工作，进一步增强企业内部会计制度的科学性和可操作性，按照本单位的实际需要，完善内部会计制度，以此来适应企业内部管理要求，发挥内部会计制度的应有的各项职能。各个企业在设计内部会计制度时，首先应当服从国家统一会计规范和法律、法规，不触犯相关法律，其次是结合本企业的实际情况，建立和健全一套符合本企业核算要求的内部会计制度。在我国，企业内部会计要明确选择适合本企业的会计政策，选择恰当的会计估计进行会计核算和管理，使用恰当的方式方法和程序指导企业会计实践，确保会计工作的规范运行。企业内部会计制度只有具备条理分明、适用专一、程序明确等特点，才能够对会计工作的开展提供方便。

二、企业内部会计控制的对策

我国的经济社会现实，要求我国各企业应尽快建立健全企业内部会计控制，进一步提高企业内部控制的效率和效果。而能否正确的制定和执行企业内部会计控制，最关键因素是管理者是否有动力和压力。一方面，企业管理层主观上要有计划搞好会计内部制度的内在需求，另一方面，进一步延伸外部会计监督对企业的压力功能，可以有效的促使内部控制发挥积极作用。要构建企业内部会计控制体系，要从思想、制度、领导、保障措施等各个方面抓好落实。

（一）要高度重视塑造企业优质高效的内部环境。

优良的企业内部控制环境，可以确保具体内部控制措施的实施。要建立健全科学有效的企业内部控制体系，才能完善企业运行机制，及时的解决内部人、财、物控制问题，要认识到，现有董事会结构已经不能适应新的经济形势，要进行必要的调整和完善。在正常发展的基础上，进一步发挥董事会的监督、制衡和决策作用。同时，董事会的人数构成也要相应地做一些调整，外部董事人数要适当增加，特别是增加一定数量的具有独立判断能力的董事。另一方面，在大型的国有企业当中，在符合本单位实际的前提下，各企业的董事会还可以借鉴知名国际国内大的公司的做法，设立若干董事会的独立委员会，比如审计、薪酬和提名委员会等等。

(二) 进一步完善企业的内部控制环境。

所有企业的控制活动的开展都依存一定的环境和氛围，控制环境的质量又可以直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，甚至于企业整体战略目标的实现，所以要明确内部控制主体和内部控制的目标。在实施过程中，各个方面都起着不同的作用，其中，控制主体解决了由谁实施内部控制的问题，而控制目标的实施，则解决了为什么要实施控制的问题。只有两个方面结合好，发挥好各自的作用，企业的内部会计控制才能达到最优。

(三) 建立健全企业内部会计领导责任制。

我国的相关的内部会计控制规范明确规定：“企业的管理人员对本企业内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。这就明确告诉我们：企业的管理人员是实施内部会计控制的主体，要想自上而下的将会计内部控制制度落实好，就必须层层负责，在企业建立会计内部控制领导责任制，才能提升内部控制的整体效果，将会计内部控制制度落到实处。

(四) 建立严格的预算控制制度。

严格的预算控制制度的建立，是企业成功进行内部控制的重要组成部分。应对预算编制及调整提出相应规范要求，加强对企业预算的内部控制，提高预算管理水平，严格执行预算与考核标准。各个企业要将国家有关法律法规和自身企业特点相结合，并参照各生产、销售部门的内部控制规定，进而建立适合符合实际情况和管理要求的会计内部控制制度。

（五）坚持内部审计和自我评估控制的监督作用。

在企业运行当中，主要有两项主要职能发挥作用。一是内部审计，一个自我评估控制。企业内部审计人员有重要作用，可以有效监督企业的内部控制是否被严格执行，进行环境的积极营造，规范各个成员的行为，使各个成员的内部控制成为自觉行动;为了更好地达成内部控制的目标，自我评估控制应运而生，这项内部监督措施不经可以改进内部审计程序，提高劳动效率，还可以经常性的发现和解决内部控制当中出现的各类问题，及时改进业务，防范会计风险。

总而言之，在我国，企业会计内部控制制度的强化实施是每个成功企业和正规企业会计制度形成所必须要经历的阶段，也是衡量企业各项管理制度完善与否的重要标准。只有尽快的建立健全企业内部会计控制制度，才可以在实质上保证会计数据正确性和合法性，保证企业的决策者有精确的企业运用数据可供参考，保证各个企业各项财产的安全，有效防范贪污浪费的发生，促进企业可持续发展。

摘要：在企业经营管理当中, 内部会计制度属于重要的组成部分, 其主要作用是确保资产的安全完整、会计信息的真实可靠, 以及确保国家有关法律法规的实施和企业内部各项规章制度的执行。随着经济社会的发展和会计改革工作的深入, 这项制度已引起我国会计界的热切关注, 并越来越受到专家学者的认可。本文从理论研究的角度, 系统分析了我国企业内部会计制度建立的必要性和紧迫性, 并结合当前会计工作实际, 指出企业会计制度的发展现状以及在执行中存在的主要问题, 同时提出具体的解决措施。

关键词：内部会计制度,内控,对策

参考文献

[1]宋建波.企业会计控制原理及应用[M].北京:中国财政经济出版社, 2008:75

[2]潘秀丽.对内部控制若干问题的研究[J].会计研究, 2001

浅谈小企业会计制度实施中存在的问题及其对策 第4篇

关键词：内部会计制度；控制制度；会计人员

一、企业内部会计制度存在的问题

从目前企业会计制度建设现状来看，部分企业对会计工作不重视，会计制度不健全，会计职能未能有效发挥，企业内部会计制度实务与经济管理的要求存在较大差距。

1.部分企业未建立内部会计制度

目前，部分企业内部会计建设的基础较为薄弱，有章不循和无章可循的现象较为突出，有的企业没有建立健全企业内部会计制度，有的制度残缺不全，甚至有些企业对企业内部会计制度还存在很多误解，认为企业内部会计制度就是一堆堆的手册、文件和制度，使内部会计制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

2.内部控制制度不健全、不完善

目前，我国国有大型企事业单位一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度，基本业务内部管理可以说是有章可循。但还是有一部分企业内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的制约监督机制。主要表现在业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约，存在业务授权、业务执行、业务记录、业绩检查兼容现象；重大事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在无标准操作现象；财产清查没有制度，家底不清楚；该设的内部机构不设，该配的内审人员不配等，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化。

3.内容设计不全面、程序欠规范

从目前会计制度设计实务看，大部分企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算和监督方面制度的制定。当前我国会计工作中存在一些不规范的问题。有的企业没有严格的复核审批制度；有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定；有些单位会计人员无视财经纪律，账外设账、弄虚作假、篡改账目、编造虚假会计报表，导致财务报告严重失真，会计信息严重失实。这些现象的存在与我国当前企业内部会计制度建设内容设计不全面、程序欠规范有直接的关系。

4.制度执行不力

有些企业制定的内部会计制度在实际执行中被束之高阁，出现书面制度与实际操作脱节的现象，会计制度名存实亡、会计行为随意进行，这种状况必然影响到企业管理的科学性。

二、完善企业内部会计制度建设的措施

1.健全管理机构，理清管理权责

现代企业的运行造就了职业的管理者阶层和管理市场，出现了所有权和管理权的彻底分离，这就要求我们健全管理机构，理清管理权责，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，保证内部机构设置、岗位及其职责权限的合理设置和分工，提高岗位设置的效率，确保不同岗位之间权责明确、相互制约、相互监督。

2.完善会计控制制度，建立内部会计稽查制度

首先是按内部控制要求，完善会计岗位管理制度，建立了相容职务分离制度、财务审批制度、岗位轮换制度。一般会计人员和会计主管实行定期轮换，严格遵守交接规则，以减少会计人员舞弊的风险和分清会计工作责任。其次是针对经营管理中的难点和重点，建立《会计核算制度》、《全面预算管理制度》、《成本费用管理制度》、《存货盘点和资产清查制度》、《资金支付管理办法》等财务会计管理制度，使企业内部会计控制管理有章可循。为规范内部会计控制行为，需要制定内部会计稽查制度，使稽查制度成為以会计人员为主体的内部控制链条中的重要组成部分，既能确保会计控制的质量，又能直接促使会计人员在内部控制中发挥主要作用。

3.建立会计人员岗位责任制度

首先，做好会计人员工作岗位的设置，根据每一个会计工作岗位性质的不同，分别设置不同的会计岗位；其次，对会计工作岗位的分工，根据每个会计岗位业务量的大小和繁简程度，同时考虑会计人员工作能力和业务水平的高低，实行一人一岗，一人多岗；第三，制定轮岗办法，要定期对会计工作岗位进行轮换，使每一个会计人员对本企业的会计工作都能熟练掌握；最后，要制定切实可行的会计工作考核办法，保证会计人员岗位责任制度的执行和监督。

4.建立内部牵制制度

内部牵制制度是内部会计控制制度的重要内容，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。在制定该制度的过程中，应当与会计人员岗位责任制制度相结合。实行岗位分离，合理分工，权责兼顾，相互制约的机制是内部牵制制度的核心，也是企业内部会计控制制度的基本要求。重大的对外投资、资产的处置、资金的调度和其它重要的经济业务事项的决策和执行应有明确的相互监督、相互制约的机制，充分发挥各职能部门管理者的积极性，相互协调，密切配合，才能确保企业各项经济活动正常有序地进行。

5.建立财务会计分析制度

企业应当建立定期进行财务会计分析的制度，检查财务会计指标的落实情况，分析存在的问题并查找原因，提出相应的整改措施，从而加强企业内部会计管理，不断提高经济效益。企业财务会计分析制度应包括两方面的内容。一是对企业财务主要经济指标体系的建立，分析要求、评价方法、考核标准的制定，要建立以全面提高经济效益为目标、强化内部管理为中心的内部会计分析制度。二是要在编制计划、落实指标、建立责任、分析差异、考核成果等方面来评价和控制企业的会计管理活动。

6.建立财务会计稽核制度

该项制度的建立应结合会计人员岗位责任制度一并考虑。制定的稽核制度应包括以下内容：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法等。

参考文献：

[1] 乔宝飞.我国企业内部会计制度探究[J].《商业会计》，2013年11期.

[2]李瑞林.企业内部会计制度存在的问题及对策（J），经济论坛，2007，11：95.

浅谈小企业会计制度实施中存在的问题及其对策 第5篇

一、现行企业中内部控制存在的主要问题

(一)对内控认识不足，内部控制制度不健全

许多企业对内部控制的理论缺乏认识，甚至对内部控制还存在误解，对内部控制制度的内涵还不十分清楚，没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，一人办事，一人了结的情况相当普遍，使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。

(二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效

我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性。如一些企业受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部控制制度失控。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，导致其管理滞后，没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。

(三)人员素质不高

当前我国会计工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定，坐支现象普遍，资金管理严重失控;有的单位负责人擅自对外投资，导致投资盲目性。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高，企业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥应有的作用。

(四)监督机制不全

目前有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。

二、加强企业内部控制制度建设的主要对策

(一)改善公司治理结构，完善企业的控制环境

企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，要改善企业内部控制环境，首先要做好如下几项工作：

1.加快现代企业产权制度改革

内部控制能否真正成为管理者的内在需求，有着更深层次的原因，这就是产权制度。只有加快产权制度的改革，真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度，才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用;二要实行独立董事制度，引入外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力;三要明确董事会的内部分工，设立专门委员会，对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。

2.大力发展职业经理人市场

必须大力发展职业经理人市场，以完善现代企业制度。发展经理人市场一方面会使这些高级职业人才之间展开竞争，不断地提高自身素质;另一方面借助市场机制，对公司高级职业人才进行约束，一旦他们因欺诈、舞弊等行为而被公司解雇，他们将很难重返市场，企业可以在经营者的竞争中择优选取企业家。

3.要有先进的管理控制方法

管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法，包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。再先进的管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，以改善企业的经营管理观念、方式和风格。

(二)执行严格的控制活动

控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动存在于在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，

涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。

1.明确工作流程

明确每个岗位的职责，自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图，明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图将管理的过程进行了标准化。

2.加强凭证与记录控制

实行凭证保管、收款与会计记录人员的岗位分离，对所有凭证(包括发票、支票、收据、工时记录等)进行预先连续编号。编妥的凭证应及早送交会计部门，保证全部收入、结算款项等及时准确入账。

3.控制资产保护与记录

重要的措施是采用实物防护措施，比如将存货存入仓库以防偷盗、对货币、有价证券等资产的安全存放、对凭证和记录进行实物安全保护等，能够有效降低由于凭证和记录的丢失而重新建立所需支付的成本。

4.进行有效的绩效考评

定期举行绩效考评。绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评，配合一些必要的奖惩措施，将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来。

(三)完善公司的内部相关规章制度

企业内部控制制度的建立与实施，是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，应健全如下规章制度。

1.推行职务不兼容制度

企业内部主要不相容职务有：授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。这五种职务之间应实行如下分离：(1)授权批准职务与业务经办职务相分离。(2)业务经办与审核监督职务分离。(3)业务经办与会计记录分离。(4)财务保管与会计记录相分离。(5)业务经办与财产保管相分离。

2.杜绝高层管理人员交叉任职制度

企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清，制衡力度不足。在企业经营过程中，对资金调拨、资产处置，对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。

3.加强授权审批控制

授权管理的基本要求是：应明确一般授权与特殊授权的界限与责任，避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生;要明确各类经济业务的授权批准程序，避免越级审批、违规审批情况发生;要建立检查制度，以保证授权所处理的经济业务的工作质量。

4.引进全面预算管理

一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，全面预算靠的是企业内部管理体系，着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。

(四)加强内部控制的监督与评审

要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督，可以是持续性的或分别单独的。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当加强的主要工作有：

1.企业应当建立有效和全面的内部审计机构

内部审计部门的设置，应独立于其他职能部门，并直接向董事会或审计委员会负责，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等。

2.在内部控制的监督上，要克服重程序轻监督的倾向

要加强对企业法定代表人的内部控制监督，还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督，以健全内部控制。

3.抓好内部控制评审

开展内部控制的评审，应从检查内部控制制度入手，督促其按章办事。随着企业内部结构、外部环境的巨大变化，企业应不断确立新的控制点，废除、修订旧的规章制度，完善各项规章制度，方能满足实现内部控制的需要。

4.强化对内部控制的检查与考核

必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有什么问题，可能产生什么后果。对严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。

浅谈小企业会计制度实施中存在的问题及其对策 第6篇

一、存在的问题：

(1)会计科目体系不完善。主要表现在事业单位接受的投资无法客观、真实地得到反映。目前，事业单位接受其他企事业单位对其投资的经济业务越来越频繁，既有货币投资，又有技术、设备、材料等投资。如新疆库尔勒市一部分中小医院为了提高自身的技术力量和竞争能力，主动与省级技术力量强、信誉好的大型医疗单位合作，接受大型医疗单位技术、设备投资，但接受投资的医院只能将外单位投入的资金、设备和技术记在“其它应付款”、“预收帐款”等负债类科目中，无法正确反映这些经济业务的真实面貌。

(2)某些会计科目的核算内容不全面。主要表现在对外投资的会计核算上。《制度》中的"对外投资。会计科目只对外投资的帐务处理作了明确的规定，而对投资回收的核算内容没有明确。联营投资占事业单位对外投资的比重较大，联营实体解体后以固定资产、材料、产成品等收回投资的情况屡见不鲜，显然《制度》对收回投资没有作出帐务处理上的统一规定，将影响事业单位对外投资的考核和监督。另外，投资收回的资产计量、计价无统一标准，随意性大，还将导致事业单位资产不实，家底不清。

(3)某些会计科目的核算方法不妥当。主要表现在“固定资产”、“其它收入”等科目的核算上。

二、解决问题的方法：

(1)完善科目体系，在净资产类科目中增设“接受投资”或“实收投资”科目，专门核算事业单位接受外单位投资形成的企业净资产。

(2)修改充实“对外投资”科目的核算内容，增加以货币资金、材料、固定资产等收回投资的核算内容。

(3)修改规范某些会计科目的核算方法。在提取“修购基金”增加净资产的同时，按相同金额减少“固定基金”，这时就要增设“累计折旧”科目作为“固定资产”科目的备抵科目。

(4)改革“其它收入”科目的核算方法，使《事业单位会计制度》与预算外资金管理的政策、法规相一致。事业单位收到的“国有资产有偿使用增值收入”即房租、利息等收入和“接受捐赠收入“”，应借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目，上缴财政专户时，作相反会计分录。财政按规定返还后再借记“银行存款“科目，贷记“其它收入“科目。