退工行为范文第1篇

科技企业的竞争非常激烈, 计算机软件企业作为科技企业的重要部分, 其发展关乎国家科技的发展。国家出台了税收优惠措施鼓励计算机企业自主研发不断地生产出创新产品。早在2011年, 国家财政部税务总局就已经出台了《关于软件产品增值税政策的通知》, 其中的内容明确, 计算机软件企业作为一般纳税人, 在软件产品的自行开发之后, 增值税确定为17%, 如果抵扣进项税额超过了3%的实际税负, 就可以采取即征即退的税务政策。税务总局出台优惠政策, 可以使得企业的增值税税负有所减轻。但是, 计算机软件企业要更好地享受这项优惠政策, 就要对政策的内容进行学习, 根据企业的运行的实际情况予以分析, 做好税务筹划工作, 使得赋税的成本有所降低。本文的研究中, 以YY网络科技公司作为案例, 对企业的纳税情况进行分析, 提出增值税即征即退税务筹划措施。

二、企业的基本情况

本研究的计算机软件企业是YY网络科技公司。

YY网络科技公司的销售额主要是通过生产嵌入式软件产品实现的销售收入, 同时还有部分一般产品的销售。YY网络科技公司的销售额需按照现行的增值税一般纳税人标准进行, 销售构成符合软件产品增值税即征即退的有关要求。

YY网络科技公司销售软件产品, 一年四季均都非常稳定, 通常在销售一般货物的过程中, 销售主要体现为淡季和旺季的差别非常明显。

YY网络科技公司在2017年销售中, 所获得的营业收入总额是1亿元, 所获得的收入比例具体内容是:

软件产品销售总额是8000万元, 软件部分收入与硬件部分收入之间所形成的比例是1:1, 分别是4000万元, 其余为一般货物销售额, 共2000万元。

从产品总成本来看, 投入的资金是3800万元, 从基本的成本构成情况来看, 具体如下:

企业的软件产品总成本是2200万元, 软件部分所消耗的资金是200万元, 硬件部分所消耗的资金是2000万元, 一般货物所消耗的资金额是1600万元。

YY网络科技公司在2017年产生的增值税进项税额是:

软件产品中, 对应于软件部分所产生的进项税额是40万元, 硬件部分所对应的进项税额是320万元。一般货物部分所产生的进项税额是240万元.

对于可以区分的部分, 进项税额是600万元。YY网络科技公司在2017年缴纳的增值税额总和为760万元。

YY网络科技公司中的增值税的计算中, 作为其自行开发生产的软件产品, 按17%税率征收增值税后, 对其增值税实际税负实际超出3%的部分, 对于这部分按照即征即退政策进行, 采用的计算公式具体如下:

YY网络科技公司的即征、即退税额= (YY网络科技公司纳税期间软件产品销售获得的总收入YY网络科技公司增值税销项税税率-YY网络科技公司纳税期间软件产品销售额可以抵扣的进项税额) -YY网络科技公司纳税期间软件产品销售总收入3%= (YY网络科技公司纳税期间软件产品销售所获得的总收入17%-YY网络科技公司纳税期间软件产品可抵扣进项税额) -YY网络科技公司纳税期间软件产品销售总收入3%=YY网络科技公司纳税期间软件产品销售的总收入14%-YY网络科技公司纳税期间软件产品可抵扣进项税额

三、计算机软件企业增值税即征即退税务筹划的基本策略

(一) 计算机软件企业将增值税纳入到纳税的收入范畴中按照有关企业增值税的相关规定, 计算机软件企业生产出嵌入式软件产品, 所获得的销售额需要采用的计算方法是, 纳税期间企业总销售收入包含嵌入式软件产品的销售额、计算机硬件的销售额、机器设备的销售额三者的综合, 总销售额减去纳税期间计算机硬件的销售额与机器设备销售额, 就可以获得软件部分纳税的收入。所以, 软件企业计算机软件销售收入和计算机硬件总销售收入的总和, 两者之间存在着反向增长的关系, 如果软件的销售额比较高, 硬件的销售额就会有所降低。相反, 如果软件的销售额比较低, 硬件的销售额就会有所提高。

对计算机硬件销售额的核算与计算机软件设备销售额的核算, 要按照相关的文件规定, 在核算的过程中, 就需要按照规定的程序进行。

在进行核算的过程中, 要明确纳税人的销售额, 就要确定企业所生产的产品的销售价格, 按照纳税人所销售的同种产品的价格确定出企业销售同类产品价格的平均数。

如果纳税人在近期所销售的产品中, 没有同类的产品销售, 就需要按照其他企业所销售的同类产品进行核算。如果其他的科技企业在近期没有同种产品的销售, 也就不能够获得平均销售价格, 就可以按照企业所生产的产品的组成将税务的价格计算出来。

在对价格进行核算的时候, 可以将企业产品的成本价格上浮十分之一的比例, 用这种方法确定产品的价格, 将计算机软件的价格和计算机硬件的价格核算出来。核算的方法如下:

计算机产品的核算价格=计算机产品的成本价格 (1+10%)

如果计算机软件企业没有独立地销售产品, 而其他的科技企业也没有相同的产品销售, 企业要能够得到更多的退税额, 就可以与客户之间签订合同, 将计算机产品进行组合之后确定价格, 即将计算机硬件产品与计算机软件产品进行组合之后, 将价格确定下来, 企业在纳税申报的过程中, 就可以按照这个价格申报增值税了。

计算机软件企业与其他的科技企业都没有销售同类的硬件产品, 就没有可以参考同类产品的市场价格。此时, 在核算的过程中, 就要按照有关的规定对计算机硬件设备销售额和计算机软件设备销售额进行核算。

该计算机科技企业在2017年的硬件产品成本是2000万元, 按照这个成本进行核算, 就可以获得计税核算价格。具体如下:

2000 (1十10%) =2200 (万元)

与计算机硬件产品销售确定的价格4000万元相比较, 计算机硬件产品的销售额收入降低了1800万元。计算机软件企业的嵌入式软件产品的销售额会有所增加, 所获得的收入增加了1800万元, 计算机软件产品就可以享受税务优惠政策, 即增值税即征即退优惠税率政策, 计算机硬件产品所采用的核算方法是组成计税价格。采用这种方法可以让计算机软件企业节省增值税。

节约增值税=1800 (17%-3%) =252 (万元)

(二) 计算机软件企业的增值税可抵扣进项税额

计算机软件企业的增值税进项税额内容主要包括专用软件产品的进项税额、不能根据产品划分的进项税额。对专用软件产品的进项税额和不能根据产品划分的进项税额进行税务筹划, 具体的分析内容如下。

其一, 计算机软件企业的增值税进项税额中的专用软件产品税额主要包括两个方面的内容, 其中的一个方面内容是软件产品的生产中需要的各种原材料消耗的成本以及劳务费用。在计算机软件企业购进软件产品材料, 主要包括打印机、电子计算机、软件的设计工具、生产设备、检测软件等等。

在购买这些材料的时候所消耗的费用就会产生进项税额, 与增值税即征即退退税额度之间呈现出反比例的关系。

按照有关规定, 增值税专用发票在使用中是受到一定条件的限制的。中国对于增值税征收是有明确规定的, 对于缴纳税也有明确规定。在规定的时间内就可以进项抵扣。所以, 对于软件公司而言, 嵌入式软件产品的生产和销售, 如果在规定的时间内没有对增值税进项发票抵扣, 就需要将进项税额转入软件产品成本。

随着产品成本的进一步增加, 软件产品所获得的利润就会有所降低, 企业所得税应纳税所得额减少, 使得所得税税负有所降低。需要注意的是, 计算机软件企业的进项税额属于小抵扣软件产品, 且销售情况就会被税务机构关注。所以, 计算机软件企业所生产的产品就可以基于原材料的基础上, 或者采购各种设备以及工具的环节, 都需要企业采购, 就会产生增值税。

计算机软件企业作为增值税的一般纳税人, 在采购的过程中, 要开具普通发票, 专用软件产品的增值税所产生的进项税额有所降低, 增值税即征即退额增加的目标就可以实现。

计算机软件公司在2017年销售各种产品, 所获得的收入用于增值税的纳税申报, 此时就可以采用少抵扣软件产品的进项税额, 此时, 软件产品可抵扣的进项税额就会大大减低, 大约的额度为40万元。

本案例的研究中, 采用了推导的方法获得增值税即征即退额, 就可以获得征即、退税额。具体的计算方法如下。

征即、退税额=企业在纳税期间生产的软件产品的销售总额14%纳税期间对生产的软件产品的可抵扣进项税额

采用上面的公式可以明确, 这个企业的即征、即退额就可以提升40万元。

此外, 采用这些税务筹划的方式, 必然会影响所得税的应纳税所得额。

40万元进项税额用于没有抵扣的软件产品成本, 这些成本在抵扣的时候可以在缴纳所得税之前使用。这种方法用于计算机软件企业, 就可以使得软件部分应纳税所得额有所减少, 此时, 如果企业的所得税率是25%。应纳税所得额就会有所减少, 所得税可以降低10万元。

其二, 进项税额不能够根据产品明确划分, 使用分摊方法是比较合适的。进项税额的划分中采用这种方法, 就需要根据产品进行划分。

按照相关的文件规定, 就需要对这部分进项税额合理分摊。计算机软件企业在运行的过程中, 通过塑造税务筹划的空间筹划税务。根据前面的分析, 可以明确, 进项税额由软件产品分担, 如果非常少的时候, 征即、退税的额度就会有所增加。

落实到具体的案例分散系中, 根据软件产品的实际成本, 如果通过分析其占的比例, 不能够按照产品价格对此明确划分, 当然也不能合理分摊进项税额, 分摊计算机软件产品的时候, 可以获得的进项税额计算方法具体如下。

8000200÷ (1600+2000十200) =421 (万元)

根据当前企业的实际收入所占有的比例, 就不能根据企业生产的产品做好划分工作, 也不能分摊进项税额。

计算机软件产品在进项税额中分摊, 结果如下。

80004000÷ (2000十4000十4000) =3200 (万元)

按照分摊的方法, 计算机软件公司的软件产品收入就会有所增加。增加的数额具体如下。

3200-421=2779 (万元)

对发票的抵扣时间进行调节, 对于增值税的进项调节的过程中, 发票可抵扣时间可以设定为360天, 计算机软件公司所生产的产品就会进入到销售的淡季, 在本企业中, 嵌入式软件产品的销售都是比较稳定, 通常在企业销售货物的时候, 淡季和旺季都是非常明显的, 这就必然会导致公司每个月份的计算机软件产品收入以及所投入的成本存在差异。

四、结语

综上所述, 货物淡季销售和旺季销售的时候, 销售会呈现出规律性, 归于各种产品都要予以明确划分, 采用统筹规划的犯法对进项税额进行规划, 企业的即征、即退税额就会有所提高。所以, 计算机软件企业的增值税就是对征即退税务的筹划, 在具体的实施中, 就需要从增值税应纳税收入出发, 从进项税额出发, 即征即、退税额就会有所提高。

摘要：中国的科技企业发展备受重视, 并给予了大力支持, 采取了税收减免的优惠政策, 鼓励科技企业更多地研究新成果。在颁布的各项制度中, “增值税超税负即征即退”对科技企业的影响是非常大的。实施税制改革之后, 科技企业受到了极大的促动。计算机软件企业是带动中国科技发展的重点企业, 对于企业增值税即征即退税务筹划策略的作用进行研究, 使得科技企业能够合理应用纳税策略, 不仅可以促进自身的发展, 对于国家的科技发展也起到了一定的推进作用。本论文以YY网络科技公司为例, 针对计算机软件企业增值税即征即退税务筹划展开研究。

关键词：计算机软件企业,增值税,即征即退税务筹划,网络科技公司

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