合同流程控制范文（精选12篇）

合同流程控制 第1篇

一、企业合同管理及其流程分析

在企业的生产运营管理中, 企业合同管理是一项全过程的系统性管理工作行为, 同时也是企业日常生产管理中基础性管理工作部分, 在对于企业合同的管理实施中, 由于管理过程中的每一个流程以及环节中都存在有一定的风险, 因此, 就导致了企业合同管理过程问题发生比较容易的情况, 针对这一问题, 在进行企业合同管理风险的控制与避免中, 可以从企业合同管理的流程入手, 对于企业合同管理流程中各环节所存在的风险因素及其问题进行分析, 在掌握企业合同管理流程中各环节风险问题发生原因、条件的情况下, 实现对于企业合同管理风险的控制和避免。通常情况下, 结合企业合同管理的实际情况, 企业的合同管理可以分为四个不同的阶段, 即企业合同的编制管理阶段、企业合同的审核管理阶段、企业合同的签署管理阶段与企业合同的履行管理阶段等, 不同的企业合同管理阶段又存在有不同的风险问题, 根据企业合同管理的阶段划分情况, 又可以将企业合同管理中的风险问题划分为企业合同编制阶段的风险问题以及企业合同审核阶段的风险问题、企业签署阶段的风险问题、企业合同履行阶段的风险问题等, 对于企业合同不同管理阶段中风险问题的避免和控制, 要以企业合同的不同管理阶段、环节为切入点, 进行风险因素与条件的分析研究, 以进行避免和控制。

二、企业合同管理中的风险与控制

对于企业合同管理中的风险问题与控制方法的分析, 主要依据企业合同管理的流程划分情况, 对于不同流程、环节中的风险因素进行分析, 以实现风险控制的目的。

(一) 企业合同编制阶段的风险问题与控制分析

在企业合同管理中, 合同编制阶段, 属于企业合同管理的最初阶段, 通常情况下, 这一阶段中存在的风险问题主要包括企业合同编制中的策划风险以及调查风险、谈判风险、文本风险等风险问题。

其中, 企业合同编制阶段中的策划风险, 主要是指进行企业合同策划的目标与国家以及行业法律法规中对于企业的战略目标要求不相一致, 从而导致企业合同编制阶段策划风险的存在, 影响企业合同编制的质量效果。根据企业合同编制阶段中策划风险情况, 在进行合同编制中策划风险问题的避免控制中, 可以通过对于企业合同编制中的策划目标进行审核, 在保证企业编制中的策划目标在相关法律以及法规的要求范围内的情况下, 避免策划风险与问题的发生, 保证企业的经济利益。

其次, 企业合同编制阶段中的调查风险, 主要是指在进行企业合同编制调查中, 对于被调查对象的资质信用等给予不正当、合理的评价, 所造成的风险问题。针对企业合同编制中存在的这一风险问题与情况, 在进行避免和控制中, 可以通过对于准合同对象履约能力的严格审查以及对于准合同对象的商业信誉、独立承担民事责任的能力等, 进行严格审查, 以实现对于拟签约对象的民事主体资格以及注册资本、资金运营、技术与质量保证能力、产品价格、市场信誉等的综合分析论证与评价, 从而合理的进行合同对方的选择, 实现对于合同编制中调查风险与问题的避免和控制。

再次, 在企业合同编制阶段中所存在的谈判风险则是指企业合同编制过程中, 对企业合同标的产品以及服务数量、质量、价格、酬金的确定, 和进行支付的方式、履行期限与地点、方式、违约责任、承担方式、争议解决方法等一些核心内容与关键细节的疏忽, 或者是不当让步等, 所造成的企业权益受损的情况与问题。此外, 企业合同编制中的谈判风险与问题还包括对于企业合同编制过程中可能存在的不符合法律、法规要求的事项的忽略, 所造成的风险问题, 以及企业谈判策略泄密所造成的风险问题等, 都是企业合同编制阶段中所存在的谈判风险与问题。根据企业合同编制中存在的谈判风险与问题的特征, 在进行这类风险问题的控制避免中, 可以通过进行素质结构合理的谈判团队的组建, 并由经验丰富的业务以及技术、财会、审计、法律等专业人员组成谈判团队, 在必要时候聘请外部专家参与到谈判团队中, 提高谈判团队的综合素质结构与水平, 在谈判过程中, 及时对谈判的具体情况进行总结, 以进行下一步谈判策略的确定, 充分发挥团队人员的智慧, 做好谈判过程中的保密工作, 以避免企业合同编制中谈判风险与问题的发生。

最后, 企业合同编制阶段中的文本风险主要是指企业编制合同内容与条款不合理或者严密性缺乏、不完整、不明确等, 所导致的风险问题, 也或者是编制合同内容与条款违反相应法律法规所造成的风险与问题等, 在进行这类风险问题的控制与避免中, 应注意通过企业专业制定人员进行合同问题拟定, 同时严格进行合同会审程序的执行, 来实现风险问题发生的避免和控制。

(二) 企业合同审核阶段的风险问题与控制分析

通常情况下, 在企业合同的审核管理阶段中, 存在的主要风险问题包括企业合同审核人员由于未能发现合同文本中的不当内容与条款, 或者是即使发现了合同文本中的不当内容与条款, 但是没有提出恰当的修改意见, 以及企业合同起草人员没有对于合同审核人员的意见与建议进行充分考虑, 导致企业合同文本中不当内容与条款没有被纠正等, 所造成的风险问题与情况, 都是企业合同审核阶段中所存在的风险问题。

针对上述企业合同审核中的风险问题, 在进行避免与控制中可以通过提升合同审核人员的专业素质与严格执行合同会审制度等方法, 来进行避免和控制, 进行企业合同审核过程中, 企业合同承办部门应注意将起草的合同草案交给合同条款所涉及的其他专业部门与法律部门等, 对于起草和通过的合同的经济性以及可行性、严密性、合法性等进行审核, 并对于审核中发现的重大错误与遗漏、不当之处, 提出修改意见, 进行重新修改审核。

(三) 企业合同签署阶段的风险问题与控制分析

在企业合同签署阶段所表现的风险问题主要有, 超越权限签订合同所造成的风险问题;对于合同印章管理不当所造成的风险问题, 比如, 对于不符合管理程序的合同加盖合同印章等;签署后的合同被篡改所带来的风险问题;对于合同保管不当, 泄密所导致的风险问题等。针对企业合同签署阶段的这些风险问题, 需要通过严格对于合同签署各类权限划分, 禁止超越权限签署合同, 和建立相关的合同印章管理制度, 严格对于合同印章的使用进行分类与编号管理等方面, 进行风险问题的避免和控制。对于签署合同被篡改以及泄密问题, 可以通过当面签署与在合同中加盖骑缝章、签订合同进行分类归档管理的方式进行避免和控制。

最后, 在企业合同履行阶段中, 还存在有履行风险以及变更转让风险、终止风险、处理纠纷风险等, 各类风险问题, 对于这些风险问题的避免, 均需要通过加强制度管理与严格审核、检查程序等方式, 进行避免, 以维护企业的利益。

三、结束语

总之, 企业合同管理是企业日常生产管理中基础工作部分, 进行企业合同管理风险与控制的分析, 有利于避免企业合同管理风险问题发生, 提高企业合同管理水平, 维护企业运营管理权益, 具有积极作用和意义。

摘要：在企业生产管理与发展中, 合同管理是企业日常运营管理中的基础管理工作, 对于企业的内部控制体系建设以及企业合法权益的维护等, 都有着重要的影响和作用。本文将结合企业合同管理的工作流程, 对于企业合同管理不同阶段中存在的风险因素及其控制方法策略进行分析论述, 以避免企业合同管理中风险问题发生, 维护企业合法权益, 促进企业管理建设与发展。

关键词：企业,合同管理,工作流程,风险因素,控制措施,权益,维护,分析

参考文献

[1]张琳.试论如何加强企业合同的法制管理[J].法制与经济 (中旬刊) .2012 (6)

[2]朱祖德.浅谈新时期企业合同内部管控的方法和措施[J].行政事业资产与财务.2013 (4)

[3]李雪飞.建立健全企业合同管理机制, 促进现代建筑企业健康发展[J].科技与企业.2011 (11)

[4]穆修梅.试论企业合同签订过程中的风险管理[J].胜利油田党校学报.2012 (2)

[5]孟繁璋.房地产企业合同管理策略与方法——兼论合同与财务管理的融合[J].财会学习.2012 (10)

技术合同登记流程 第2篇

技术合同登记流程

合同签订后：

填写认定登记申请表

（首次申请还需填写用户注册登记表）

提供具有法律效力且在履行期内执行的

中文书面合同（一式二份以上）

报送技术合同登记处，按要求进行必要的补正

登记处正式受理审查

时间不超过30日

符合《技术合同认定规则》的`予以认定，加盖“已登记”章。

不符合《技术合同认定规则》的不予认定。在原合同上加盖“未予登记”章，予以退回。

合同价款收取后：

填写《技术合同技术性收入核定表》

原登记处核定技术性收入，审批《奖酬金

提取单》；交纳技术合同登记费、提奖手续费

到合同当事人的开户银行提取现金

到主管税务部门

办理减免税手续

输血检验流程的质量控制 第3篇

关键词　输血　标本　检验流程　质量控制

输血是救治患者大出血、癌症、血液病等疾病的重要手段，血液制品不同于其他的药物，有其特殊性，及时安全的输血可以挽救患者的生命，这就要求输血前要做好血型鉴定、交叉配血等，操作者还必须具有较强的业务素质和责任心，在输血前检验的前、中、后各个环节杜绝差错事故的发生，才能为临床提供安全用血，为探讨输血检验流程的质量控制措施，本文就此进行阐述。

输血前患者进行各种血液性传染病的检测，减少医疗纠纷的发生

输血是临床治疗抢救生命的主要手段之一，但是由于是血液制品，一些经血液传播的疾病可能因输血而被感染，特别是HIV等。因此，患者在用血前必须进行HBV、HCV、人类免疫缺陷病毒（HIV）、梅毒抗体检测。目前所用的血液均有血站提供，供血单位也是严格筛查献血者，医生也要对受血者进行筛查，减少由输血引发的医疗纠纷，这样一些临床无症状的病毒携带者得到诊断并能及时治疗，在输血后患者就不能因感染上述血液性传染病而要求医疗卫生部门进行赔偿了，医生也能保护自己，对患者对医生对单位均有好处。

严格输血适应证，能不输血者则不输血

众所周知，输血既可用于治疗，也可引起一些不良反应和并发症，由于检验方法的局限性，有些检验结果为阴性，但不能排除一些疾病的感染，因为，有些疾病在“窗口期”，一般检验方法不能检出，认为是安全的，还有，不同检验试剂和检验方法对检验结果也有一定的影响，可能导致受血者感染，因此，临床要根据患者的具体情况，对可输可不输的坚决不输，对必须输血的给与适当输血，并要成分输血，对于择期手术的患者最好采用自身输血，这样可以减少因输血造成的感染，自身输血越来越多，是输血发展的重要方向。

输血检验血標本的正确性、完整性

血标本的采集、运送应符合“临床输血技术规范”，要认真核对血液标本，送标本人员要认真核对标本和患者是否一致，接收标本的血库人员要认真核对，并做好交接登记和签名，放置2℃～6℃冰箱保存，在进行血型鉴定、交叉配血的时候，认真查看输血申请单，三查七对，各种检验结果要由2人重复检验，确保无误后实行双签名发出报告。血液制品发放时，取血者和发血者两人核对，要认真观察血液外观有无变化，查看冰箱温度登记，有无停电、冰箱故障等因素造成温度升高，影响血液的保存温度，确保无误后方可发血，并严格签字程序，取血人要核对后签字拿血，并保温2～6℃，及时进行输注。进行血型鉴定和交叉配血的各种标本要认真保管，保存于2～6℃冰箱1周，患者输血完毕后，血袋要保存1天，以防止输血反应而进行核对，这样才能做到安全用血，减少不必要的医疗纠纷。

血型鉴定的质量控制

ABO血型鉴定：严格按操作规程进行试验，尤其要注意血清和血球比例，对于某些疾病如肝病患者或蛋白异常的患者，做血型时，最好用洗涤红细胞。正反定型互相验证可起到质控作用。

Rh血型鉴定：人类血型系统中最复杂的当属Rh血型系统，它能导致溶血性输血反应和新生儿溶血病，其临床意义仅次于ABO血型系统。正常人血中不存在Rh天然抗体，有输血史、妊娠史、再次输血的患者有可能产生免疫性的抗Rh抗体，故应常规检查Rh（D）血型，定型时应严格按照试剂说明书操作，并建立对照系统。

严格交叉配血

实验室做交叉配血实验应严格按照部颁《临床输血技术规范》操作。所谓“严格交叉配血”是指采用的方法必须能检出ABO不相容及ABO系统以外的、有临床意义的抗体。做交叉配血时，应在正确鉴定患者和献血者血型的前提下联合应用盐水法和MPT，必要时再补充其他方法相互印证。

交叉配血后的注意要点

交叉配血后的查对及报告：交叉配血操作完毕后，应对试验进行核查，其内容包括受血者和献血员标本的正确与否、操作程序、反应条件、试验结果是否正确，完全确定后填写交叉配血报告，报告中应将受血者和献血员的姓名、性别、年龄、血型以及献血员的采集日期、血袋编号、血量等写上，以便在出现意外时查找原因。查对无误后，发血者与取血者共同签名。

交叉配血后血标本的保存：在发出报告和血液之前，再次核对受血者和献血员的血液标本并封闭或将容器盖拧紧后，放在2℃～6℃冰箱至少保存7天，以便输血不良反应时复查，所有原始资料要保存10年。

综上所述，输血是救治患者大出血、癌症、血液病等疾病的重要手段，血液制品不同于其他的药物，由其特殊性，及时安全的输血可以挽救患者的生命，在输血前、中、后，要严格按照输血管理标准进行操作，各种标本要严格保存，以防止出现输血反应进行核对，同时也降低了因输血而出血的医疗纠纷。

参考文献

1　李应光，武秀利.庚型肝炎病毒的流行病学研究.国外医学·流行病学传染病学分册，1996，23（5）：218.

2　张文兰，胡同平，王树平，等.2686例输血前、术前、产前血液传播性疾病的检测与分析.中国输血杂志，2006，19（4）：320.

3　李汝广.输血前感染标志物检验情况分析.中国中医药咨讯，2011，3（15）：181-183.

合同流程控制 第4篇

2008年5月, 财政部发布了《企业内部控制基本规范》, 2010年4月26日, 财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门联合发布《企业内部控制配套指引》, 鼓励非上市大中型企业、单位提前执行, 高校等事业单位参照执行。高等学校作为教育事业单位, 经过1989年以来的连续扩招, 无论在校生规模、学校资产总值、学校资金总量都有很大的增长。据统计显示, 高校经过20多年的快速发展, 无论人员数量还是经济总量, 与20年前已经不可同日而语。1989年实施高校扩招以来, 在校大学生从208.2万达到2979万, 2009年高校教职工达到211万人, 全国教育经费达到16502.7亿元, 其中高校财政拨款经费总额2544.7亿元。高校会计如何为社会提供准确、完整、有用的会计信息, 会计内部控制的构建与应用就显得非常迫切。

到现在为止还没有一套针对性很强、操作性很强的解决高校内部会计控制的制度设计。本文试图通过对高校实际运行的研究、分析归纳高等学校内部控制采购业务、合同管理的流程再造。

二、高校采购与付款业务内部控制流程再造

高校采购与付款的业务是指高校支付货币资金获得货物或享受劳务的过程, 业务发生较为频繁, 工作量较大, 容易产生漏洞, 是高校财务管理的重要一环。设计采购与付款控制程序目的就是要规范采购与付款行为, 防范业务过程中的舞弊或疏漏, 防止采购环节中违法乱纪行为的发生。

第一, 采购与付款业务控制的关键环节。根据采购与付款业务的特点, 结合高校实际, 可以把采购与付款业务概括为以下几个关键环节:一是采购岗位责任制, 明确职责、权限、不相容岗位分离;二是确定归口管理部门, 明确请购程序;三是明确采购方式, 供货商的确定, 采购过程透明;四是明确付款方式, 按规定流程办理付款手续。

第二, 采购与付款的职责分工与岗位设置。采购与付款业务的岗位设置, 必须保证不相容的职责权限相互分离, 确保相互制约和监督。一般包括:物品需要部门, 不能同时担任采购职务;付款审批人和付款执行人不能同时办理招标和询价的业务;采购人不能担任验收人;付款审批人与付款人职务分离;不得由同一部门或人员办理采购与付款的全过程。

第三, 请购审批制度。提出物品采购申请是采购环节的开始步骤, 高校可以根据不同的需要制定不同的请购制度, 但一般应该包括以下环节, 见图1。

第四, 采购询价、招标采购制度。采购与付款业务的关键环节就是招标、询价环节。供应商的选择、货物价款的确定都是在此环节产生, 此环节也是最容易产生腐败和问题的环节。见图2。

高校应加大对该环节的内部控制, 成立招标委员会、设置招标专家库、制定开标程序, 确保招标环节的公开、公正和透明, 使招标工作在阳光下运作。

第五, 合同签署制度。招标办公室根据招标委员会招标、询价的结果确认供货商, 签订经济合同, 在权限范围内审批, 合同中列明所购物品的品名、规格、数量、单价、交货日期、交货方式、售后服务、付款方式、验收方式等。超过权限的有上一级部门或领导审批, 重要的经济合同由院长签批。经济合同作为财务部门支付货款的重要依据。

第六, 采购验收制度。为达到控制的目的, 验收人必须由独立于请购、采购和会计部门的人员来担任。收货部门的控制主要在收货的数量和质量上, 根据经济合同的数量和质量要求, 独立检验收到的物品, 出具验收单或检验报告, 作为入库、付款的重要依据。

第七, 付款审批制度。付款是采购业务的最后环节, 其控制的主要过程包括审核经济合同、审核货物发票、审核验收单据、现金的使用控制等。财务部门要审核采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的合法性、合规性、完整性和真实性。严格按照现金管理条例的规定支付货款, 认真核对结算单位的账户和经济合同相一致。认真核对经济合同规定条款支付货款, 暂扣的质保金、尾款要准确无误。付款审批制度可以概括以下几点, 见图3。

三、高校合同管理内部控制流程再造

高校建立合同内部控制制度是为了避免或减少因合同管理不当给学校带来不必要的经济损失或给学校的社会声誉造成恶劣的影响。高校应该高度关注合同管理制度的制定和落实情况, 严格招投标制度, 对合同条款的真实性、准确性和可行性的把握, 制定合同履行的全面性和责任追究的规定, 加强合同管理的日常管理等。

第一, 合同管理控制的关键环节。高校在实施合同管理内部控制的过程中, 应把握的关键环节可以概括以下:合同订立授权分级管理;制定合同管理制度, 明确合同订立的程序、形式;合同履行和变更的开展;合同专用章的保管和使用制度。

第二, 合同管理岗位设置和分工。高校应建立合同管理岗位责任制, 明确规定相关部门和个人的职责、权限, 保证办理经济合同的不相容岗位相互分离。见图4。

第三, 合同管理的授权审批制度。为明确合同审批权限, 规范合同订立行为, 防范和降低因合同的订立给高校带来的风险, 高校应该建立合同授权审批制度。区分不同合同, 采取不同的审批手续, 一般金额较小的合同可授权校级领导副职履行, 重大的经济合同必须有法人签批。

第四, 合同管理的会签制度。为防范和控制合同可能的风险, 加强对合同制定的监督, 规范合同的制定行为, 必须建立合同的会审制度。会审是在合同拟稿后、正式生效前, 由合同关键条款涉及的部门会同纪委监察室对合同文本进行最后审核的关键环节, 是高校法人签署合同前的最后一道关。合同会签主要是会审合同的合法性、紧急性、可行性、严密性, 不能对高校带来不安全的影响。

第五, 合同专用章使用和合同档案管理制度。合同专用章是合同生效的关键点, 必须指定专人保管。对外签署的合同必须由法人代表签署或其授权的人签署后, 才能加盖经济合同专用章。经济合同专用章仅限经济合同上使用, 不得在其他文件上使用。业务经办人必须持经济合同会审签批的程序单方可用印。专用章保管人员必须对用印情况进行登记, 对合同文本必须留存保管。未经审批、未经会签一律不得用印。

参考文献

统一合同报账流程 第5篇

1，统一报账平台

2，起草合同报账

3，选支付，是否工程项目选“是”

4，费用大类选择

*一般项目选通信建设工程预付款或结算款项 *大修项目选大修、紧急工程预付或结算款项 *设计、监理选工程可研、设计及监理费 *劳务费、贴电费选工程-其他工程费

5，报账事由

*三要素组成：项目编号+合同内容+支付款项百分比

6，是否报账增值扣税凭证

*2016年5月1日前完工的开普通发票，之后完工的开增值税专用发票。

7，新增

*输入采购订单号及费用小类，然后查询 8，选择合同列表，确定

9，填写具体报账内容

*选择对应支付条款：“预付款，进度款”，如果是审定款，选择不按支付条款付款，并填写说明

*项目段：项目编号

*价款金额：不含税价（与发票金额一致，上下1分钱可调整）

*付款性质：*备注=报账事由

按实填写

10，付款方式—选择划账并核对账户信息

11，附件及发票信息

12，上传附件

*预付款上传发票

*进度款上传发票，完工证明

*终验款上传发票，完工证明，审定单，交维清单 *附件命名均为采购订单号+内容

13，填写增票信息并点新增

*认真填写，错了要被通报的

医院预算管理流程及成本控制探讨 第6篇

【关键词】医院；预算管理；管理流程；成本控制；要点分析

随着我国医疗水平的提高，人们健康生活的指数也在不断的上升，促进了社会的稳定建设。但是在医院的管理中，不仅要注重医疗技术和医疗器械的高水平性，也要根据医院的实际问诊情况进行相应的财务管理，在医疗业务和财务管理的协调统一中，提高医院的经济效益建设。在医院的财务管理中，预算管理和成本控制是两项重要内容，同时也影响着医院经济建设和医疗规划，完善预算管理和成本控制对医院的长期建设具有重要的意义。

一、医院全面预算管理的流程

1.医院全面预算编制

现阶段医院的全面预算编制流程主要包括，医院预算管理委员会结合战略目标、现实情况、历史数据等，将下一年度的总控指标下达给预算管理办公室；预算管理办公室根据资源配置、学科建设、财务指标、收费标准和病人需求等方面将总控指标进行量化，将量化后的总控指标下达到相应职能科室和业务科室，没有归口管理的指标由预算管理办公室代管；业务科室编制工作量预算，并将编制好的预算提交给主管部门进行审核平衡，审核通过后上报预算管理办公室；职能科室主要编制支出预算，自审后上报预算管理办公室。

2.医院全面预算调整

在预算执行过程中，如果出现内部、外部环境发生重大变化或发生其他不可预期的情况，致使原有预算不符合现实发展要求的情况，确实需要作出重大修改并调整预算时，必须经过预算管理委员会讨论并批准后才能进行预算调整。预算调整分为整体调整和局部调整，整体调整是针对全院性质的，因此需要按照全部预算编制流程操作。

3.医院全面预算考核

医院办公室、人事处、财务处、审计处、医务处、护理部等职能部门是全院预算管理考核的实施主体，负责制定各项考核内容和细则，建立配套的预算管控体系，配合预算管理办公室做好全院总预算的综合平衡、协调、分析、监控等工作；财务处负责对职能部门预算执行情况进行考核。

二、医院预算管理和成本控制要点分析

在财务管理中，预算管理和成本控制是在近代的科技发展中形成的管理内容，并在实际的企业应用中取得了较大的成效。通过预算管理，能够确定企业中重点开发项目，在经济评价和效益分析的综合分析中，降低了工程投资的风险，实现了通过预算管理进行宏观调控的目的。在医院的财务管理中，预算管理应用的时间较短，还没有与相关管理内容完善的融合在一起，并在重视度不高和医院理念不同的环境中，没有发挥出巨大的经济效益。而成本预算同预算管理相同，需要在新时期的医院财务管理中，不断的进行技术完善，改变以往的经济运营形式。控制投资成本，提高资金的使用效率，并根据医院医疗业务的数据综合分析，确定重点的医疗开发项目。通过院级、科级及以下的财务预算制定，规范资金的使用，并制定正规的审核组织机构，提高成本的控制管理，促进医院医疗与财务的协同发展。

1.加强预算管理目标和预算結果的审核

在预算管理目标的制定前期，要进行相关信息的搜集，便于审核人员的综合评价与分析。医院的预算管理与成本控制其实际的目的就是对医疗事业发展方向的宏观调控，因此，在审核预算管理目的时，要对国家的医药宏观调控信息进行了解，在大方向和国家政策的带领下，做好医院自身的经济建设规划。同时，还要对医院自身的发展问题进行剖析，对以往的经济效益、成本投入和财务管理等做出有效的评价，并对未来的预算管理提供经验。在医院的财务管理中，还要关注其他医院的经济和医疗的发展形势，针对市场需求进行建设，提高医院的社会竞争力。另外，在预算管理和成本控制中，要重点关注医院未来的发展方向，现有资源的分配情况，并对固定资产进行科学化管理，对于要引进的高费用的技术和设备，需要通过预算管理与成本控制的审核，才能够确定引进与否。

2.预算管理办公室严格遵循支出预算额度

在医院费用支出中，要加强预算费用的监督管理工作，保证费用使用的准确性和高效性。同时，也要加强预算过程的监督工作，保证在财务的初期准备中做到透明性使用。同时，要对自有资金购买的医疗设备建立综合评价指标，既要定量考核设备购置为医院带来的经济效益，如投资收益率、净现值等，也要定性评价设备购置为医院带来的社会效益，如满足保健任务需要、区域病患需求等。

三、结语

成本是医院中支出费用较高的内容，在医院的医疗规划发展中，需要通过对成本的控制，实现资金的有效应用。同时，要通过预算管理流程的科学建立，提高资金的使用效率。在现代化的医院建设中，医疗科技不断的创新，医院之间的竞争力不断的增强，盲目投资和展开医疗业务已经不能够适应当前的发展，需要通过对经济、政策和市场的综合分析，展开财政的预算管理控制，实现医院的长久性建设。

参考文献：

[1]张永珍.公立医院全面预算管理流程及成本控制分析[J].医院管理论坛.2013（01）.

电子合同订立业务流程标准化 第7篇

关键词：电子合同,业务,流程,标准,标准化

1 引言

随着我国电子商务迅猛发展和产业规模的迅速扩大,尤其是从2014年开始,京东与阿里巴巴先后上市,交易额屡创新高,促使更多的实体贸易转战到电子商务领域,2015年年初,我国的跨境电子商务、金融电子商务(P2P)、农产品(生鲜)电子商务也迎来爆发期。

李克强总理在2015年政府工作报告中提出了制定“互联网+”行动计划,推动移动互联网、云计算、大数据、物联网等与现代制造业结合,促进电子商务、工业互联网和互联网金融健康发展,引导互联网企业拓展国际市场。

随着越来越多的实体贸易和传统业务转移到互联网平台上开展,与此相关的传统纸面合同签署和订立模式越来越无法满足商务和业务发展的网络化、虚拟化、实时性和高效性,而电子合同以其传输方便、节约和快速高效等特点突显其优越性。因此,电子合同逐渐走进人们的视野,并有着强烈的市场需求。

近年来,我国已经涌现出许多开展第三方电子合同签署的平台,然而,由于我国还缺乏专门适用于电子合同的法律法规和标准规范,各种监管也处于探索中,因此,导致各平台在有关电子合同订立流程、平台功能、电子合同内容和格式等方面都存在很大不同,尤其是电子合同订立流程的不严谨、不规范,导致了大量法律纠纷的出现,也使得众多用户对于电子合同的安全性和法律效力存有很多疑虑,制约了电子合同的广泛应用和开展。因此,研制、制定并实施电子合同标准规范就显得非常迫切,以规范电子合同各项业务开展和行业的健康长远发展。

本文将在我国已经出台的《中华人民共和国合同法》和《中华人民共和国电子签名法》等法律法规以及行业标准SB/T 11009-2013《电子合同在线订立流程规范》基础上,调研我国现有的电子合同服务平台开展电子合同订立业务的具体情况,从标准化视角,提出了电子合同订立业务流程标准化的思路和方法,并对电子合同的主要业务流程进行了标准化分析。

2 电子合同订立业务和涉及的角色

电子合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间以数据电文为载体,并利用电子通信手段设立、变更、终止民事权利义务关系的协议[1]。

规范电子合同订立业务流程,需要首先分析并明确电子合同的订立业务和涉及的角色。

2.1 电子合同订立的主要业务

电子合同的订立包括四个主要业务和四个辅助业务。四个主要业务是:缔约人身份登记、缔约人身份认证、电子合同签署、电子合同查询/下载/验证;四个辅助业务是:缔约人身份信息变更、缔约人身份注销、电子合同变更和电子合同撤销。

2.2 电子合同订立业务中涉及的角色

电子合同的订立业务中涉及的角色主要包括但不限于:

——电子合同要约人

电子合同要约人是指在订立电子合同的过程中,发出要约的一方当事人[2]。

——电子合同受要约人

电子合同受要约人是指在订立电子合同的过程中,接受要约的一方当事人[2]。

——电子合同缔约人

电子合同缔约人是指使用电子合同订立系统的合同当事人,简称合同缔约人[1]。

——电子合同缔约相对人

电子合同缔约相对人是指与电子合同缔约人共同签署合同的人,简称合同缔约相对人[1]。

——第三方电子合同订立服务平台

第三方电子合同订立服务平台是指独立于合同缔约人,具备身份认证、谈判磋商、电子签名、合同存储与调用等功能,能实现电子合同在线订立及处理的信息系统[1]。

3 电子合同订立业务流程标准化方法(含扩展方法)

按照国际上对业务流程标准化的通用方法,即:根据UMM(统一建模方法)方法,采用UML(统一建模语言)对电子合同订立业务流程进行标准化,将电子合同订立每项业务中的业务流程进行标准化,针对每项业务对业务中包括的各业务环节及参与的角色、角色所进行的业务活动或动作、角色之间要交互的文档或信息等进行提炼和规范。

通过这样的规范,可以使电子合同订立的业务流程更规范、完整和严谨,避免由于业务流程不清晰、不规范和不严谨而产生业务漏洞和其他安全性问题,可以更好地指导第三方电子合同订立服务系统的开发和平台的建设,也可以指导其他基于电子合同业务流程基础的各项活动。

本文主要对电子合同订立业务中四个主要业务进行业务流程分析,给出每项业务的参与角色和流程描述、交互的文档和信息。

4 身份登记业务流程

4.1 身份登记业务的参与角色和流程描述

身份登记业务中参与的角色主要有:电子合同要约人、电子合同受要约人、电子合同订立服务平台。

身份登记业务是电子合同缔约人在缔约前,向电子合同订立服务平台提交身份登记申请。电子合同订立服务平台受理缔约人的身份登记申请后,分别对缔约人提交的材料进行审查,审查材料是否齐全、是否符合法律规定等。

——如果材料不齐全,则要求缔约人补正材料;

——如果材料齐全、并且材料符合法律规定,身份登记成功。对持有数字证书的,进行数字证书绑定。电子合同订立服务平台将身份登记成功的通知发送至缔约人;

——如果材料齐全,但材料不符合法律规定,则身份登记不成功,电子合同订立服务平台将身份登记不成功的通知发送至缔约人。

4.2 身份登记业务中的交互文档和信息

缔约人分为机构和自然人两种情况,需要提交的文档有身份登记申请单和相关证明材料。

缔约人如果是机构,提交的文档和信息具体如下:

(1)身份登记申请单,应包括以下信息:

——机构名称;

——营业执照注册号(条件必选);

——组织机构代码(可选);

——统一社会信用代码(条件必选);

——许可经营证号(条件必选);

——联系人/委托授权人;

——联系电话。

(2)相关证明材料,应包括:

——营业执照(营业执照注册号);

——组织机构代码证(可选);

——统一社会信用代码证(条件必选);

——许可经营证(条件必选);

——其他相关证明材料(可选)。

其中,营业执照注册号、组织机构代码和统一社会信用代码中,如果机构有统一社会信用代码,则应提供;如果机构没有统一社会信用代码,则应提供营业执照注册号或组织机构代码。

有经营许可要求的企业应提供许可经营证号和许可经营证。

缔约人如果是自然人,提交的文档和信息具体如下:

(1)身份登记申请单,应包括以下信息:

——姓名;

——身份证件号码;

——联系方式;

——联系电话;

——电子邮件。

(2)相关证明材料,应包括:

以下身份证件中任一种:身份证、护照、港澳台胞证、军官证等。

5 身份认证业务流程

5.1 身份认证业务的参与角色和流程描述

身份认证业务中参与的角色主要有:电子合同要约人、电子合同受要约人、电子合同订立服务平台。

身份登记成功的电子合同要约人和受要约人在通过电子合同订立服务平台签署合同前,还应进行身份认证。业务流程如下:

对于持有数字证书的要约人或受要约人,则电子合同订立服务平台分别应对以下信息进行查询:

——在线证书状态协议;

——是否在有效期内;

——证书撤销列表;

——公钥证书链。

如果以上各项信息全部比对通过,则身份认证成功。如果以上信息中有一项或多项比对未通过,则身份认证未成功。

对于未持有数字证书的要约人或受要约人,可请求电子合同订立服务平台采取其他可信的认证方式进行身份认证,但所采取的其他认证方式应取得国家主管部门认可,并能对电子合同缔约人的身份进行真实性、有效性和一致性认证。

5.2 身份认证业务中的交互文档和信息

身份认证业务中交互的文档应包括:对于电子合同要约人和受要约人,根据要约人和受要约人是机构或自然人的不同情况,分别应提交:身份认证申请单、数字证书,或其他认证方式申请单、居民身份证信息、密码信息、手机验证码信息等。

对于电子合同订立服务平台,应交互的文档和信息包括:在线证书状态协议(符合X.509标准)、是否在有效期内、证书撤销列表(符合X.509标准)、公钥证书链(符合X.509标准)等。

6合同签署业务流程

6.1 合同签署业务的参与角色和流程描述

电子合同签署业务中参与的角色主要有:电子合同要约人、电子合同受要约人、电子合同订立服务平台。

电子合同签署业务一般包括要约人签署和受要约人签署两部分。

要约人签署业务流程包括建立加密通道、文本创建、合同要素完整性判断、电子签名、记录签署时间、电子签名验签等一系列关键业务环节。

受要约人签署业务流程包括电子合同数据接收、电子签名、记录签署时间、电子签名验签、电子合同生成、电子合同存储等业务环节。

身份认证成功后的电子合同要约人和受要约人,进行电子合同签署时,由电子合同要约人通过电子合同订立服务平台向受要约人发起合同签署申请,要约人创建合同文本。

如果要约人持有数字证书,则要约人可直接对合同文本进行电子签名;如果要约人未持有数字证书,则要约人需要向有资质的数字证书颁发机构申请并获取数字证书后重新发起合同签署申请。

电子合同订立服务平台对电子合同要约人和受要约人的电子签名记录签署时间,并对其电子签名进行签名验签。在电子合同签署过程中所使用的电子签名,还可以通过短信验证码、手写签名等形式进行辅助签名。

如果电子签名验签成功,则将要约人签名存入用户组签名中,形成不可篡改的电子合同数据,并将不可篡改的电子合同数据发送至受要约人。

如果电子签名验签不成功,则将验签未成功通知发送至要约人。

6.2 合同签署业务中的交互文档和信息

合同签署业务中交互的文档应包括:电子合同签署申请单、电子合同数据、电子合同文本、电子签名数据等。

7 合同查询下载验证业务流程

7.1 电子合同查询下载验证业务的参与角色和流程描述

电子合同查询下载验证业务中参与的角色主要有:电子合同缔约人、电子合同查询下载验证申请人、电子合同订立服务平台。

电子合同缔约人或电子合同查询下载验证申请人向电子合同订立服务平台提交合同查询下载验证申请,电子合同订立服务平台受理申请,并查看申请人身份认证是否通过。

——如果身份认证未通过,则发送身份认证未通过通知,并终止流程;

——如果身份认证通过,则电子合同订立服务平台发送经过验证的、不能篡改的电子合同给缔约人或查询下载验证申请人。

7.2 电子合同查询下载验证业务中的交互文档和信息

电子合同查询下载验证业务中交互的文档应包括:电子合同查询下载验证申请单、数字证书、合同履行状态、电子合同内容、电子合同缔约人登记信息,以及查询人有效身份信息等。

8 电子合同业务流程的扩展方法

电子合同业务在实际开展中,以及电子合同订立服务平台在实际的运营中,会根据不同用户需要和新出现的需求进行扩展,但是扩展应是基于本文中所述的四项主要业务和四项辅助业务基础上扩展,可以扩展业务流程和业务环节,扩展的内容应按照本文中所述的描述方法进行扩展。

参考文献

[1]SB/T 11009-2013电子合同在线订立业务流程规范.

合同流程控制 第8篇

关键词：供电企业,合同管理,流程优化,保障措施

0 引言

近年来随着社会经济水平和用电量的不断增加,供电企业与客户建立的供用电需求呈现出迅猛增长的势头,同时其他类型的对外经济往来也更加频繁。在此背景下,合同对于供电企业经营管理基础工作的重要性日显突出。因此,供电企业有必要结合实际,通过合同管理流程优化,提高合同管理水平,规范企业合同的签订和履行,有效地防范风险、优化管理、降低成本、提高效益,推动企业持续健康有序发展。

1 供电企业合同管理流程优化方案

结合西安供电局实际,按照“统一管理、各负其责、依法规范、公平公正、廉洁高效”的方针,以规范合同垂直管理体系为重点,以理顺合同管理流程为突破口,以提高合同管理水平为目标,从合同的签订、执行和监督3方面进行全过程管理流程优化[1,2]。

1.1 明确和完善合同管理的职能部门

根据“决策、执行、监督”三分离的管理原则,西安供电局组建了经营管理策划部门(2008年9月更名为企业管理与法律工作部)。明确该部门对全局的计划、资产、招投标、合同管理、工程验收等进行统一管理。这种管理方式可以实现项目实施的集约化、专业化管理,强化成本控制。就电网建设项目而言,从可行性研究开始,用合同的方式对设计、建造、运行维护、直至报废的全过程进行管理。即以集约化、精益化、标准化为抓手,强化集中招投标管理,推行集中合同管理;建立健全科学规范的业务流程,达到规范有序、防范风险、清正廉洁、高效完备的目标。

1.2 建立科学合理的合同签订程序

供电企业对外签订的合同主要分为供用电合同和其他经济类合同两大类,针对不同类别的合同,应采取科学分类、简化手续、严格监控的规范措施进行管理。

(1)供用电合同分为居民供用电合同和高压供用电合同,针对其合同数量多,签订简便易行,法律纠纷发生率低的特点,可直接使用上级部门制定好的格式合同,同时供电企业法定代表人授权各供电分局或营销部门的负责人代表供电企业在各自经营范围内的供用电合同上签字,合同签订以后的归档工作由各部门分别负责管理。

(2)其他经济类合同主要指购销合同、技术服务合同、工程设计、施工合同、并网、调度合同及备用容量租赁合同等。针对该类合同标的额大,种类多,而且文本各异,各合同相对方的履约能力和资信情况也比较复杂,发生合同纠纷和其他法律风险的可能性较大,对合同审核人的专业素质要求相对较高的特点,该类经济合同的管理工作应由经营管理策划部门统一集中管理,并由法律事务部门、财务部门、审计部门等多个职能部门集中会签,以确保对外签订的合同在年度计划之中,符合相关财务审计规则。具体流程可设计如下:项目承办部门与合同相对方就合同文本进行协商谈判,确定合同的标的、价款、运输方式、交付时间、违约责任、争议解决方式等,草拟出合同文本后填写合同会签单,进入会签程序。由经营管理策划部门、法律事务部门、审计部门、纪检监察部门共同保证合同签订后执行的可靠性,经营管理策划部门最后对合同文本进行把关,审核无误后项目承办部门提交供电企业分管领导签字确认,完成合同会签程序。

1.3 切实重视和加强合同履行

对于很多合同,无论是供用电合同还是其他经济合同,合同的签订只是一个良好的开端,合同的履行才是真正重要的环节。特别是项目合同,涉及环节较多,任何一个环节出现问题,均会影响合同的正常履行,产生不必要的法律纠纷。而项目合同往往履行过程较长,期间需要合同双方或者多方的配合,这更需要合同归属部门根据实际情况以及合同的约定作出补充或者修改。对于其它合同,同样存在这些问题。因此,为保障合同能够顺利履行,合同归属部门应当在合同签订后即指定专人负责履约管理,包括妥善保管合同以及履行过程中所形成的任何文件,针对合同履行过程中出现的问题及时与合同相对方协商解决方案并形成补充协议或者备忘录,签收对方送达的函件或者其他书面文件并作出相应的回应,对方出现违约情况时及时制定对策并出具相应的函件。这样不仅能及时处理合同履行过程中出现的问题,保障合同如期、顺利履行,实现合同的目的,而且在处理合同纠纷时能够有理有据,避免陷于被动。

1.4 加强检查监督

首先将合同审核的外延适时扩大,在可能的范围内在合同签订前,对合同相对方的资信和履约能力进行调查。在合同签订过程中,要求合同相对方提供其企业类型、注册资本及资信情况的简要说明。必要时,在一些标的较大,而对合同相对方履行能力了解不深的情况下,主动进行调查,在合同签订之初就最大程度地确保合同履行的可靠性。

其次将合同审核的内涵适当纵向延伸,时刻对合同履行情况进行监控,要求合同承办部门填报合同履行报告书。在合同履行过程中,对合同相对方的经营状况、财产状况和商业信誉等情况,随时有一个良好的把握或监控,若发现并有确切证据证明合同相对方有经营状况严重恶化、转移财产、抽逃资金以逃避债务、丧失商业信誉或者可能丧失履行债务能力等情况时,合同应立即中止履行,并及时上报法律事务机构,由法律事务机构提出法律风险防范意见书,行使不安抗辩权,情节严重的要立即采取财产保全措施。

2 加强合同管理的保障措施研究

在合同管理流程优化完成以后,供电企业应健立健全配套制度,继续加强对员工的培训,对现有的流程执行人员特别是关键合同的执行人员进行重点培训,以期对整个流程进行更好的维护,使优化后的合同管理流程成为企业的基本运行制度,不断地巩固流程优化的成果[3,4,5]。

2.1 建立健全合同管理制度

要使合同管理规范化、科学化、法律化,首先要从完善制度入手,制定切实可行的合同管理制度,使管理工作有章可循[6]。必须根据我国的《合同法》和《电力法》等相关法规,同时结合供电企业的实际情况,建立和健全供电企业的合同管理制度。

2.2 加强合同管理相关业务知识的培训

以局域网为载体,组织企业员工及时学习相关配套法律法规、司法解释,把处理过的与合同有关的案例,及时向广大干部职工反馈,通过举办与合同管理流程优化相关的培训班及相关法律等方面知识培训活动,提高各单位(部门)合同管理人员的综合素质。

2.3 统一合同范本和编号管理

依据国家合同范本,并结合供电企业实际,制定统一格式的合同文本,方便各基层单位的操作和管理。此外,由经营管理策划部门以年度为单位进行统一编号归档,合同承办部门或相关部门需要使用时,可以填写合同借阅单借用,虽然一定程度上增加了合同专责人的工作量,却可以真正确保合同文本保存的连续性、安全性,而且一旦发生法律纠纷,便于法律事务部门及时取证提起或参加诉讼,同时也为档案工作提供一定的基础和保障。

2.4 推行合同管理的信息化

积极推广合同管理信息化,实现管理流程和手段的新突破,通过合同管理信息化建设,逐步实现合同在网上的起草申报、审查审批、签订管理、履行管理、数据统计、分析汇报等功能,以信息化技术巩固提高企业合同管理水平。

3 结语

本文结合供电企业自身实际,通过对管理理念的超前思考、经营方式的创新,理顺合同管理流程,规范合同管理体系,实现了合同管理流程的优化和体系的完善,为供电企业树立法制经济新观念,防范合同风险,保护企业合法权益,确保企业经济秩序健康稳步运行,从而全面提高经济效益和社会效益,提供了有益的尝试和借鉴。

参考文献

[1]梅绍祖,蒋梨利.企业流程管理[M].北京:清华大学出版社,2004.

[2]周妮.企业业务流程设计与再造[M].北京:中国纺织出版社,2004.

[3]朱端军.谈加强经济合同管理[J].苏盐科技,2003,(3): 44-45.

[4]张燕秋.如何加强经济合同管理[J].现代科技,2008, (33):48.

[5]李守君.加强经济合同管理的策略研究[J].商场现代化, 2007,(4):260.

价值链会计流程控制研究 第9篇

一、价值链的基本理论和基本流程现状

(一) 基本理论

所谓价值链会计, 其实就是对价值信息的研究和其背后复杂的层次关系的探索。而价值, 则是企业产品所能卖出的市场价值。从会计学的角度讲, 也指在商品中凝结的无区别的人类劳动成果。价值链的管理理论, 是具体将企业流程控制成一个大的价值链, 解决好各个方面协调工作。做好有效的计划, 控制各项环节的工作。使企业的供应、生产、销售三个环节成为一条密不可分的价值体系。它的最终目标是实现企业利益的最大化。

价值链的具体框架近年来也成为了一个有热度的研究课题。它的出现是为了得以更系统地研究。在这个框架内, 它的目标、定义、本质同属一个基础层次。而且应该偏向管理会计的范畴, 而不只是一个信息系统。此理论的现实应用与企业的战略合作管理有着密切关系。

(二) 与传统理论区别

1. 范围不同。价值链会计较传统会计理论显得更为整体, 打破了会计主体的局限性, 将企业整合的更为紧密。

2. 计量单位不同。价值链有货币和非货币单位, 而传统会计则只有货币这一单一的单位。

3. 基本现状不同。传统的现状是复杂繁琐效果差, 而价值链体系则是集供、销、存于一体, 有很大发展空间, 能够更有效控制的一个流程系统。

二、价值链流程控制与传统会计的操作步骤

传统流程控制中有很多部门例如采购、生产、营销、统计、财务等。其中除了财务部, 其他部门也有着基本的企业财务职能。财务部唯一的特殊职能就是会计审核, 却又不参与这类管理工作。所以有时企业很难处理这方面的信息, 从而无法有效、及时地进行监控和决策。这在很大的程度上影响了企业的整体发展和业务财务的一体化发展。同时可能还会造成业务软件系统的局限, 没有共享文件, 形成信息孤岛, 使会计流程中断, 尤其是在这手续愈加复杂的情况下。更应该努力发展流程, 使会计工作得到高效展开, 实现企业的价值利益最大化。于此的具体措施, 就是改变信息的输入、处理和输出方式, 将传统流程进行简化、整理和一体化。建立一个实用的框架结构有着具体的操作步骤。

(一) 财务类信息的传入集中性一体化

将财务进行集中管理。将企业的所有环节例如供应、销售、库存和代理进行紧密联结。高效地收集信息并及时反映各方面信息, 实现反馈环节应有的重要功能, 进而解决企业财务来往问题, 减少时差问题。有效地实行会计的展开工作。在对于会计业务流程再造的发展下, 如何对会计业务流程的更新进行有效绩效整合, 成为会计业务流程再造成功与否的判断。

在众多的会计业务中各行各业通用的结算方式中, 对企业的财务及信息数据的有效处理, 一个企业进行有效的数据处理可以及时对企业自身的发展和市场的发展需求做出调整, 从一个企业对市场的敏感度就可以侧面地对改革企业会计业务再造流程进行有效的绩效整合。会计业务流程再造的结果导向性的绩效整合方法, 往往包括这几种方法:企业的业绩总结评定表法、企业预期目标管理法、重点绩效指标法。

(二) 财务类信息的输出全体集中化

传统的输出处理方式按模块化分布, 较为单一落后, 而且无法有效管理全过程, 工作较为分散。而现在一个事件驱动会引发多个事件驱动, 业务信息能够自动共享, 各个部门通过这些完善的共享信息, 是资金流、物流、信息流同步产生, 并且将不同信息进行分类, 除去无关数据或重复信息, 是传统流程的重大突破。使繁重的会计环节变得快捷。能够及时地进行输出, 也少不了内部的信息处理。但若有了共享资料, 有了及时反馈, 形成了紧密的资金链, 信息的及时输出, 也绝非难事。

通过这几种会计业务绩效整合对数据进行分析的结果和会计业务流程再造前进行比较, 更加直观地对会计业务流程再造的整合。一个企业完善全面的会计业务的发展, 对业务进行高效追踪。一个企业在发展中具有企业海量高效的数据处理的能力才能立于不败之处, 一个企业的不断发展壮大就是对企业会计业务绩效最有效的整合, 支持高性能的大型数据库, 保证企业数据的安全性和处理高效性。市场经济效益的反馈是最有效的整合手段。

(三) 具体步骤和特点

价值链会计的具体操作流程大致为输入、处理、和输出三个阶段。其中重点为这三个阶段均为企业一体化的产物。其中再注重人员的安排、信息性软件的应用, 将流程手续简单快捷化, 集中操作避免信息中断。将牌庞大的会计系统进行整合, 从而得到更有效的价值链。使企业的各个环节紧密联系在一起, 再加上相应的反馈环节, 才能使企业更加适应现在的经济高速发展的社会。

其特点有信息个性化输出数据方式。对于传统流程只能输出一般性信息, 而且不能生成满足所有使用者的数据信息。但改革后的新流程不但能够输出一般性信息, 还能对使用者不断变化的个性化数据处理成一般通用性和兼容互动性。再通过有效地软件利用, 为使用者发出任意的其他指令并能够及时完成。

三、总论

通过对价值链会计流程的改进和控制, 可以使企业实现工作整体化和利益最大化。但如何更有效地对其流程进行控制, 还需要进行具体详细的调查研究。我们可以通过研究其理念和现状, 将流程进一步发展, 从而得到最有效的管理。研究的意义也在于此。但就目前发展情况来说, 价值链会计流程的研究还比较零散, 应用尚不广泛, 所以需要我们的继续努力, 才能使企业利益最大化的目标得以明确实现。

会计业务流程再造绩效整合, 是对会计业务再造情况的整合, 随着经济的发展企业对会计业务的需求也越来广, 而不再是像传统的会计业务流程只是对一些简单的数据进行处理, 而如今更加注重的是会计业务发展的全面性, 和对会计业务发展的细分和定义, 市场和顾客的反馈就是对会计业务流程再造的最有效的整合, 一个企业对信息资源的高效的处理, 对市场进行发展的预算, 资金的运作, 数据的处理。通过市场的反馈对会计业务流程再造的绩效整合和改善。

通过对价值链的认知, 可以使会计自身随着简单数据处理而思考到整个会计核算体系的经营, 可以使会计业务流程呈现更加精细化, 对会计业务与价值体系的联系, 使得会计工作流程呈现一体化趋势, 在现实实践操作过程中, 会计往往能从具体的工业程度和利益转换思路入手, 使会计流程更加优化。通过价值链体系与会计流程的整合, 给价值在工业与其他行业流通所表现整体态势, 呈现更加清晰的脉络。

参考文献

[1]阎达五, 张瑞君.“会计控制新论——会计实时控制研究”[J].会计研究, 2003 (4) .

[2] (美) James T.C.Teng.流程再造[M].北京:清华大学出版社, 2004.

[3]阎达五.价值链研究:回顾与展望[J].会计研究, 2004 (2) .

[4]朱卫东, 蒋玉芳, 赵慧芳.“网络环境下的会计业务流程重建研究”[J].合肥工业大学学报, 2003 (8) .

浅议采购流程的优化控制 第10篇

采购流程的第一步就是要编制详细的采购需求以及采购计划。下面就简单地阐述一下如何才能编制详细的采购需求以及采购计划:

第一，要做到了解和评估物资需求情况。作为采购人员，首要做到的就是了解企业或者公司对采购物资的需求情况以及企业或者公司的生产销售计划，甚至企业公司的物资库存情况以及所剩余订单情况，根据这些而确定大概的采购量。

第二，要确定基本采购数量。对于一个企业或者公司来说，适当的物资采购数量和时间对于满足企业或公司生产的用料需求有着直接重大的影响。就目前企业或公司生产的特点而言，采购的大部分物资是数量少，品种多而杂，采购的分布面广，时间要求紧，质量要求高，所以，确定一个基本的采购数量对公司或企业的生产有着不可估量的影响的。而要做到这个基本数量的确定，那么首先就应该将公司的生产需求和市场需求综合后转变成生产计划，把综合后的生产的需求量减去已存在产品的数量。其次要精确的计算可用库存量，以便采购时能够准确地掌握采购的信息。再次要计算剩余的订单数，这样才能够更加准确的根据需求确定数量，不至于因采购过多而浪费，又要保证正常的生产需求。通过这三者的了解和计算，对采购数量做到一个基本的确定。

2 建立健全的采购申请制度

要做到公司或企业的采购能够规范以及采购流程能够做到最大程度的优化，那么健全的采购申请制度那就是必不可少的。而对于采购而言，可分为两种，一种是正常态势的采购，另一种是非正常态势的采购。

第一，正常态势的采购。所谓正常态势的采购，那就根据公司或企业的生产计划和进度以及生产的顺序所提出的采购申请而进行的采购。这样的采购申请应由申请人(部门)提出申请计划，报请本部门及计划等相关部门和公司或企业主管领导审核批准后，交由采购部门负责采购，采购部门要根据经批准的采购申请先行利库，依据库存量的大小、物资的储存年限，采购的难易程度和采购周期以及库存的基本平衡点或最小储备量，编制详尽的采购计划，交由采购员负责采购。这些程序虽然繁琐，但是基本能做到采购的公司内部公开化以及专业化。

第二，非正常态势的采购。也就是指订单的加急或者材料的预算错误等其他导致生产过程中需要的紧急采购。这样的采购申请本着分清轻重缓急，急事急办的原则，直接有生产部门将所需材料报知采购部门，经主管负责人审核批准后直接进行采购。这样就能做到特事特办，不影响企业的生产和采购。

3 优化供应商的基本选择制度

采购不仅仅只包括物资的采购，对物资供应商的基本选择制度也是很重要的。

对供应商选择的前提是供应商的身份，即供应商通过国家的质量体系考核认证以及公司或企业的审核标准，这是首要的。

同时要对供应商进行分类管理。应分为重点供应商和一般供应商两大类分别管理，同时每年应该对所有供应商的供货情况如质量、价格、供货周期及售后服务进行评价和考核和筛选，根据实际情况增选新的合格供应商和淘汰不合格的供应商。

4 建立供方评价选择体系

4.1 企业建立供方评价选择的原则、目的原则:量大从优、质好从优、稳定从优(成分稳定、供货稳定)、优胜劣汰

目的:建立长期合作的供需伙伴关系，稳定供货渠道，增强防御市场变化能力，实现供需“双赢”。企业建立供方评价、选择体系的必要性，建立供方评价、选择体系是加强采购管理、稳定供货渠道的需要，供方评定是质量贯标对采购管理的具体要求，评定对方是对供方评估和再认识的过程，建立有效的激励机制，让供方在竞争中不断提高产品质量，更好满足企业需要。推动企业采购管理更趋规范、公开、透明，有利于堵塞管理漏洞，降低采购成本。物资采购供应发展方向是低库存管理，低库存最直接的经济效益是减少资金占用，降低企业总体投入，当然这是要在保障正常生产的前提下。

4.2 供方评价、选择体系基本设想

合格供方具备条件(具备其中之一即可):(1)通过ISO 9000质量体系认证，具备有效的资质证书。(2)在长期交往中产品质量稳定、交货及时、价格合理、能提供良好的售后服务。(3)经考察，生产工艺稳定，检测手段齐全，抽检产品合格的供方。(4)能按技术要求，提供合格产品的供应商。

4.3 合格供方项目考核百分制考核、单项计分

单项一般应包含供货合格率、合同执行率、供货价格、资质评估、用户满意度等(以此五项内容说明问题，企业可根据自身需要增加或减少单项内容，下同)，具体单项分值所占权重，企业可根据自身要求而定，但不易频繁变换。具体内容:供货合格率按季度所供物资合格产品与产品总量计算，退货产品计入不合格产品;合同执行率按季度实际进货总量与计划进货量计算;供货价格按季度加权平均价格计算;资质评估应包含企业生产规模、技术水平、生产能力、企业信誉度等;用户满意度包含售后服务质量、服务态度等。

4.4 合格供方计分方法

(1)供货合格率由质量检验部门提供，按季度或月实际检验合格率，从高到低排出名次;

(2)合同执行率由负责考核的管理科室提供季度或月执行率，按公式100[1-(1-x%)](其中x%是实际合同执行率)计算，从高到低排名;

(3)供货价格由采购部门提供实际采购价格，按价格从低到高排名;

(4)供方资质情况由采购部门和检验部门根据供方设备能力、生产能力、近期效益等诸因素打分，按分从高到低排名;

(5)用户满意度由使用单位根据产品性能及供方售后服务等诸因素打分，按分从高到低排名。

4.5 对合格供方进行分类管理

合格供方管理依据物资的品种规格和年终总评分数，对合格供方按品种实行A、B、C升、降三级动态管理，其比例可定为2∶5∶3(也可视企业自身需要调整)，即A类供应商占20%,B类供应商占50%,C类供应商占30%，季度考核、年底综合，以综合分数为主要依据分类排名，A类供应商的后两名(或视参评供应商总数和单位情况而定淘汰名额，下同)降为B类供应商，B类供应商的后两名降为C类供应商，C类供应商的后两名淘汰出合格供方;反之，B类供应商的前两名升为A类供应商，C类供应商的前两名升为B类供应商，不断吸收新的供方纳入C类供方。同时建立供方信息库，将C类淘汰出的供方，以及前来推销产品的供方，或从各种渠道了解到的供方的基本情况、联系方式等，尽可能详尽纳入供方信息库。对A、B、C三类实行不同的管理政策，A类供应商可以在进货量、结算期限上给予一定优惠条件;B类供应商维持正常业务关系;C类供应商在进货量、结算期限等给予必要的约束，也可结合企业自身状况，推出合适激励和约束政策。

4.6 对企业或公司进行年度考核

企业或公司应根据以上方法每年年底对合格供方进行年度考核，增加或删除供方名单，编写下一年度合格供方名录，报单位主管领导审批后生效执行。同时要求采购部门应在已经批准的合格供方名单中进行采购，特殊情况下要在合格供方名单外采购的应经相关部门和主管领导批准方可实施采购，并严格控制，只有这样才能保证和控制物资采购的质量以及价格。

5 结论

总而言之，采购流程的优化对企业来说有着其独特的作用。一个好的采购的流程对于企业公司的物资采购及管理，都具有极其重要的意义。好的采购流程还能做到公司财务的透明而减少经济事故的发生。不仅如此，采购流程的优化还能使公司的物资运转以及采购都能够形成一种特定的风格。另外，这还能减少合同的纠纷和采购的贪腐事件的发生。这对企业的发展以及企业完善整体资金统筹也是极其重要的。

参考文献

[1]黄洁莉.中小型企业采购流程的优化设计[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2009(1).

[2]曾伟民,梁凤权.关注采购流程中的价值和利润[J].汽车与配件,2009(18).

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合同流程控制 第11篇

关键词建设工程监理;目标控制;类型;流程

中图分类号TU712.3文献标识码A文章编号1673-9671-(2010)062-0196-002

建设工程监理是以目标控制为核心的管理工作。目标控制是指管理人员在不断变化的动态环境中,为了保证计划目标的实现而采取的一系列控制措施。这种监理工作贯穿于整个工程建设中,是保证工程顺利完工的重要前提。

1控制的基本类型

控制分文主动控制和被动控制两种:

1.1主动控制

主动控制是指“在预先分析各种风险因素及导致目标偏离的可能性和程度的基础上拟订并采取有针对性的预防措施,从而减少乃至避免目标偏离的控制方法。”对于工程项目的建造目标来说,由于影响目标实现的因素较多,所以,当出现目标偏离现象时,先要分析产生偏离的原因,之后才能针对原因纠偏。但是,此时很可能已经产生了严重的后果。而主动控制是一种前馈控制,可以在发生偏差之前就按照计划目标采取措施进行控制,保证计划目标的顺利实现。

1.2被动控制

被动控制是指“在计划的实际输出中发现偏差,通过对偏差产生原因的分析,研究制定纠偏措施,从而纠正偏差,使工程实施能够最大程度减小偏差所带来的消极影响或回复到计划设定的状态”。被动控制是一种反馈控制,面对的是对现实的控制。虽然无法改变计划,但是,却可以通过被动控制措施,使工程实施回复到计划状态,或是至少能够减少偏差的严重程度。

主动控制与被动控制这两种目标控制主要方法的紧密结合是实现目标控制的有效方法。二者缺一不可,在控制过程中,需要控制管理人员采取多种控制措施,加大主动控制的比例,连续、及时地进行被动控制。

2建设工程目标控制的内涵

工程建筑的目标主要有三项,即质量控制、进度控制和投资控制,建设工程的目标控制即是针对这三大目标。下面逐一分析这三大目标的内涵:

2.1质量控制

根据国际通行的标准,质量就是“反映产品或服务满足明确或隐含需要能力的特征和特性的综合”。根据这一概念,可以将质量控制定义为“致力于满足工程项目质量要求所采取的各种作业技术和活动。”由于工程质量主要要求的是设计文件、工程合同、技术规范标准等所规定的质量标准。所以,质量控制的目标就是通过有效的控制措施,在满足进度和投资的基础之上,保证实现工程合同等所规定的质量标准目标。

2.2进度控制

进度控制的目的主要是通过有效的进度控制措施,在满足投资和质量要求的基础之上,使项目在预定时间内能够完成合同中所规定的进度。

2.3投资控制

投资控制是指在整个项目的实施过程中采取投资控制措施,在满足质量和进度要求的基础之上,使项目建设的全部费用不超过计划的限额,以达到最大投资收益的目标。

作为工程项目的三大控制目标,质量、进度与投资三者之间既对立又统一。任何工程项目首先要达到质量标准,同时还是在一定的投资下实现的。而任何工程项目都要在时间限制下来完成,需要满足固定的进度。这三大目标总的来看,互相影响,互为主次,形成了工程项目目标控制系统。

3目标控制流程及施行控制的基本环节

3.1目标控制的流程

从建设工程目标控制流程来看,收集实际数据、偏差分析、制定纠偏措施等工作主要是由目标控制人员来完成,这些工作都不可能同时并行,更不可能在短时间内完成,所以,这种目标控制实际上表现为周期性的循环过程。在实践中,投资控制、进度控制和质量控制的循环周期以周或月为单位来计算。如果遇到严重的工程质量问题或事故,就应该立刻采取措施进行控制,以避免造成更大的破坏。

但是,建设工程的循环周期都比较长,在工程实践过程中遇到的风险因素也较多,所以,经常会发生实际状况偏离目标、计划的情况,这会造成工期拖延、投资增加、工程功能与质量无法达到计划标准等问题。为避免出现这些问题,在工程实施过程中就要对目标和流程进行跟踪,及时、完备地掌握工程信息。如果偏离了预定的目标、计划,就应该采取纠正措施,通过改变投入或者修改计划,保证工程可以在全新的条件下继续进行下去。当然,任何控制措施都不会是一劳永逸,解决了现存的矛盾与问题,还会出现新的矛盾与问题,这就要求对整个实施过程进行不间断的控制,这就是“动态控制原理”。即整个控制流程是一个不断循环的过程,贯穿于工程开工一直到工程完工,所以,建设工程的目标控制实质上是一个有限循环的過程,具体如表1所示:

表1目标控制流程图

3.2目标控制的前提工作

3.2.1目标规划和计划

1)目标规划和计划与目标控制的关系。想要完成建设工程,需要不断进行目标规划。首先要参考业主的投资意愿制订目标规划1,即确定工程的投资目标、进度目标和质量目标;然后,在目标规划1的基础之上还要进行必要的调整,生成目标规划2,即新的“投资估算”。再次,根据规划2进行初步设计,并在这种初步设计中实施控制,并根据结果产生目标规划3,也就是“设计概算”。最后,在施工图基础上制定目标规划4,即我们非常熟悉的“标底”与“合同价”。

从上面的过程中可以发现,目标规划是在反复进行的。这说明,目标规划和计划与T目标控制的动态性是一致的,整个建设工程需要根据目标规划和计划进行目标控制。另外,工程实施的过程中遇到的新情况,很可能会对目标规划与计划形成一定的冲击,这又要求目标规划能够随着情况的变化进行相应的调整。

2)目标规划和计划的质量很大程度上决定了目标控制的效果。虽然,实际上来看,目标控制的效果是客观的,主要决定于目标控制的措施是否有效,是不是能够将主动控制与被动控制相结合,并及时采取控制措施等。但是,在实际工程建设中,对目标控制效果的评价却是主观的。在比较预定目标、计划与实际结果时,如果没有出现较大偏差,则认为控制效果较好;反之,则认为控制效果较差。因此,目标控制的效果在很大程度上取决于目标规划、计划的质量。

3.2.2组织

和建设工程的其它工作一样,目标控制活动中,最关键的要素就是人。所有的目标控制活动都是由控制人员来实现的,对人员的调配和分工是极为重要的一环。因此,人员组织工作也是完成目标控制的基本前提之一,具体工作包括:设置符合工程特点的目标控制机构;挑选适合工作的目标控制人员;落实目标控制机构、人员的任务和职能分工。

3.3控制流程的基本环节

目标控制流程一般分为五个基本环节:

3.3.1投入环节

工程计划本身就包括投入计划。对目标控制流程来说,投入是每一循环的起始,而投入的起始则是传统的生产要素,包括人力、物力、财力、施工方法、信息等。

3.3.2转换环节

转换过程中的控制工作是实现有效目标控制的重要保障。转换就是指由投入到产出的过程,比如:设备购置、建造过程等活动转换,主要表现为管理人员、技术人员等劳动力运用劳动资料将劳动对象输出成计划的产出品,如设计图纸、分部工程、分项工程、单项工程、单位工程等,最后,直至完成建设工程。在这一过程中,计划本身不可避免地会出现一些问题,同时,转换的运行也会受到很多外部环境或内部系统因素的干扰,从而使实际施工情况与预定目标和计划发生偏离。因此,在整个施工过程中,要及时掌握工程进展相关信息,并分析发生偏差的原因,并及时纠正偏差。

3.3.3反馈环节

上文提到,在转换过程中,不可避免地会发生偏差。这主要是由于制定的计划再完善,运行结果也不一定与计划相一致。因为在计划运行过程中,实际情况是不断变化的,每个变化都会对目标和计划产生影响。所以,需要控制部门和控制人员对计划执行情况和结果有一个及时、全面、准确的了解,要想实现这一点,就必须及时掌握反馈信息。

反馈信息主要包括工程实际运行状况、外部环境变化等信息,例如进度、投资、质量的实际状况、合同履行条件、现场条件、经济、政治环境变化情况等。为了使整个控制过程能够顺畅地运行,需要设计信息反馈系统,预先设定信息的形式、内容、传递、来源等,以使得所有控制部门和人员都能够及时、准确地得到他们所需要的信息,以满足控制的需要,并有效配合控制的各项工作。

3.3.4对比环节

在对比环节要将目标的计划值与实际值加以对比,以确定实际情况是否偏离了计划。目标实际值来源于实际运作中产生的反馈信息。在这一环节中,应该注意:

1)合理选择对比对象。一般来说,经常进行对比的是相邻的两种目标值。

2)明确目标实际值与目标计划值的内涵。

这两个值是两个相对的概念。伴随着建设工程的实施过程,实施计划与目标都将逐渐在实践中进行调整。从形成目标的时间先后顺序的角度来说,在发生在前的是计划值,而发生在后的是实际值。

3)确定衡量目标偏离的标准。

4)建立目标实际值与目标计划值之间的对应关系。

3.3.5纠偏环节

对目标实际值偏离目标计划值的问题所采取的纠正措施称为纠偏。在实际运作中,可以对以下三种偏差进行纠偏:

1)轻度偏离。在轻度偏离的情況下,可以进行直接纠偏。直接纠偏就是指在仅仅发生轻度偏离的情况下,并不对原定目标的计划值进行改变,基本不改变原定计划,只是在下个控制周期中,将目标的实际值控制在目标计划值的范围内,保证其不发生偏离。

2)中度偏离。在中度偏离的情况下,要在不改变目标计划值的前提下,调整后期的实施计划。在发生中度偏离时,目标实际值偏离计划值较大,已经无法通过直接纠偏在下个周期中控制在计划值范围内,所以,只能调整后期的实施计划。

3)重度偏离。在发生重度偏离时,需要重新设定目标计划值,并根据新的计划值重新制定实施计划。因为,在重度偏离时,目标实际值偏离目标计划值的情况非常严重,严重到已经无法通过调整后期实施计划来实现原定目标计划值,所以,只能对目标计划值重新确定。

综上,本文在分析了工程项目三大目标控制对象的基础之上,提出了目标控制的基本流程。希望会对工程监理实践工作产生一定的借鉴作用。

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作者简介

合同流程控制 第12篇

关键词：战略成本控制,成本控制流程,重塑

在国际金融危机的全球影响下, 企业外部“开源”面临着极大的风险和挑战, 内部“节流”降本增效便成为其渡过难关的首选。然而, 缩减日常支出、裁员减薪等成本控制措施收获的效果通常一般, 且易损害企业的社会信誉和员工凝聚力。企业必须注重成本策略和结构上的改进, 才能找到一条长效的“节流”之道, 安全渡过危机。与企业发展战略相吻合的战略成本控制, 成为现代企业成本控制的必然选择。

一、成本控制重心转移

(一) 成本控制理念的更新

传统成本控制以“降低成本、减少支出”为宗旨, 符合中国一贯提倡和秉持的“节省”观念。但是, 在实施控制的流程中普遍存在两个问题:一是控制范围局限于生产经营过程;二是压缩预算费用不分阶段不论主次不管缘由一刀切。简单化的控制模式直接导致企业的成本费用管理缺乏弹性, 具体操作时“一紧就死、一松即散”, 远未达到“控制”应有的成效。将战略成本管理引入到成本控制的实施过程中, 就要求企业更新控制理念, 树立为节省而花钱的新思想, 将控制重心转移到与企业发展战略相结合的高度, 即向其两翼产品研发与设计阶段和社会成本阶段倾斜。尽管企业为此会相应地增加一部分开支, 但从“投入”与“产出”的对比来看, 却可以为企业带来成倍增长的经济效益和社会效益。

(二) 成本控制手段的扩展

战略成本控制的实施, 需克服传统成本控制中的两个不利因素:一是控制信息的反馈滞后;二是信息的准确度值得商榷。因此, 企业必须按照自身生产特点和管理要求, 进行动态实时控制, 建立起相应的成本动态反馈控制模型。开发以计算机信息系统为基础的交互式成本控制系统和成本管理决策支持系统, 以提高成本反馈控制的效率和效果。同时, 通过人机交互方式, 能判断企业的调控措施是否存在弊端, 是否达到控制目标。ERP系统的推广实施为战略成本管理信息化构建了技术平台。ERP系统充分运用价值链分析, 对企业的业务流程进行综合评价及重组优化, 摒弃了那些不创造价值的流程, 从源头上消除了无效成本的发生。根据企业的不同战略目标, 在ERP系统中输入不同的参数, 可以使ERP系统的运行符合企业战略的要求。如企业可在“成本管理”模块中选择不同的成本归集、核算、分配和分摊方法等。

(三) 成本控制重心前移

传统成本控制范围局限于生产领域中产品的生产和成本形成过程, 其控制方法是首先建立起一套固定的标准成本指标体系, 其次在日常成本管理中偏重于单一成本的降低和费用的节省, 最后以成本费用的升降作为评价管理成效的唯一标准。这种“单一”的观念, 越来越不能适应现代成本管理的需要。企业为保持长期竞争优势, 必然要求一种全面性与前瞻性相结合的成本管理模式和策略。战略成本管理实施, 需要适时改进标准 (或限额) , 重构成本控制模式, 在传统的制造成本控制基础上, 将重心转移到产品研发和设计阶段, 进而再将控制对象延伸到产品生命周期的全过程, 形成一条脉络清晰的价值链, 以适应产品更新换代快, 新技术投入比重不断加大的现实状况。

(四) 成本控制重心后移

现代企业是由股东、员工、供应商、客户、政府和社会等构成的一个利益共同体。作为利益共同体, 企业承担着多元化责任, 既要为股东创造财富, 为员工构建培训和发展的平台, 为消费者提供优质的产品和服务, 又肩负着公益、环保、和谐等诸多社会责任。因此, 企业应当全面衡量产品寿命周期内的成本与效益, 以社会成本最小化作为成本决策的依据, 实施真正的全寿命周期成本控制。

二、成本控制新模式

(一) 成本抑减

1. 含义。

“成本抑减”一词, 源自西方, 英译为Cost Reduction。其意是指有组织、有计划地运用各种技术方法和管理措施对企业成本形成环境进行改造, 以消除和减少无效成本的管理方式。成本抑减, 属于战略成本控制的初级形态, 具体表现为“成本维持控制”和“成本改善控制”两种执行模式。

2. 对比。

从两种控制的对比中不难发现, 成本抑减, 较之传统成本控制更积极主动, 更富开拓性、创新性和前瞻性。实施成本管理时, 可持续不断地发现问题, 并及时纠正, 以改进成本费用支出标准, 提高工作效率, 达到加强成本管理, 提高经济效益的目的。

但需要注意的是, 成本抑减的实现, 必须借助于良好的成本控制基础和运行机制, 通过成本抑减所建立起来的新的成本控制标准, 也必须依靠健全的成本控制体系来维持。

3. 成功案例。

在世界化工行业, 王永庆被誉为“经营之神”。由他任董事长的台塑集团, 无论台湾经济高速增长还是低迷萧条, 总能保持一定速度的成长率。台塑“神话”, 得益于王永庆构建并付诸实践的“合理化”成本“抑减”管理模式。

这套模式的基本理念是:在产业特性一定的前提下, 从构成产品成本的最原始因素出发, 沿着生产与管理流程逐项作异常点的深入分析和持续改善, 以促使效益的提高和成本的降低能达到最合理的境界。如此循环往复, 永无止境。

王永庆的创新之处在于, 提出了“单元成本分析法”。强调对构成产品成本的各个最小单元进行不同于以往的深入分析, 以发掘问题点进而解决问题点。这就将“成本控制”、“成本抑减”与“目标管理”更为紧密地结合在一起。其做法大致可描述成“标准目标分析控制抑减新目标新标准”这样一个循环公式。基本分为五个步骤:一是以石化工业的产业特性为前提, 依据构成产品成本的最原始因素来发掘成本异常, 各成本项目以“鱼骨图”或“成本树”的形式列示;二是针对实际成本与标准成本之间的差异, 沿生产线逐项作深入分析和持续改善。比如, 王永庆在实践中发现, 任何一套引进的生产设备和技术都不是完美的, 都有进一步改善的空间, 需要采用单元成本分析法, 依靠台塑员工的切身感, 沿既有的生产线逐项做点的改善;三是若差异连续三个月为正值, 则重新检讨并据此设定新目标;四是若差异为负值, 则不论时间长短, 一律采取专案方式立项改善并连续跟踪改善结果, 直至由负转正为止;五是由点及面, 形成制度, 如此周而复始, 不断追求效益提高与成本降低。

A、整理问题型鱼骨图 (各要素与特性值间不存在原因关系, 而是结构构成关系, 对问题进行结构化整理) 。

B、原因型鱼骨图 (鱼头在右, 特性值通常以“为什么”来写) 。

C、对策型鱼骨图 (鱼头在左, 特性值通常以“如何提高/改善”来写) 。

(二) 成本避免

1. 含义。

“成本避免”一词, 英译为“Cost Avoidance”, 是一种立足预防, 从源流管理的角度来挖掘成本降低潜力的控制模式。它主张事前预防重于事后调整, 企业应在早期尽力避免可能发生的无效成本, 节省费用支出。这就需要企业在产品的开发、设计阶段, 通过重组生产流程, 来避免不必要的生产环节, 达到成本控制的目的。如去掉产品的无用功能、用新材料替代旧材料、对产品的设计、生产工艺、生产程序进行改造与改善等。

2. 实质。

成本避免属于战略成本控制的高级形态, 必须与工艺、工序在源流阶段的革新相结合, 共同实施。因而现代成本避免的实质是“成本革新控制”。其核心内容是:一是在生产经营活动开始之前, 对成本动因展开深入的调研和透彻的分析;二是在满足企业整体效益和符合市场需求的前提下, 重新构思和规划企业的生产经营行为;三是追求科技和管理进步所产生的成本效益效应。

3. 成功案例。

日本的“成本企画” (Target Costing) , 被美国《幸福》杂志称为“锋利的日本秘密武器”、“为预测、监控和解释成本的体系, 相当简单’但是有效”。其特征是, “目标成本的设定、分解、达成、再设定、再分解、再达成”, 这一多重中心实施循环。每一次循环就代表对成本的一次挤压。丰田公司通过实施全流程多重中心控制, 将价值工程分析法与成本管理结合起来, 实现先导式、更具成效的成本免除。丰田公司的成本企画是一种独树一帜的成本避免。独特之处在于, 它针对的源流对象是“制品concept”。“制品concept”的确切含义是“产品观念”。以汽车为例, 外在有式样、格调的“观念”, 内里有行驶性能、驾乘舒适度、操作及功能上的“观念”等。所有这些“观念”反映的均是源自对产品本身的要求, 具有较强烈的主观导向。鉴于此类“观念”, 开发设计人员就会把眼光转向车身、底盘、马达、刹车、动力源、内装和附属备品等一系列具体问题。但是增加材料、改进加工技术等方面的投入必然拉动整体成本的上升, 这在设计攻关中将会引发技术人员对成本的思考:能否使这部分成本少上升甚至不上升, 能否使上升额在其他“观念”改变较少或不改变的领域得以消化吸收。其实, 所谓的“产品观念”, 就是服务于源流管理, 汇集了现有工程和成本要素, 并可融入未来成本思考的一种“产品构想体”。针对产品构想体的管理是成本控制质的飞跃, 较之于传统的反馈型成本控制模式有了根本的转折, 即以产品观念为对象实施自觉的、前馈型成本控制。

(三) 成本筑入

1. 含义。

“成本筑入”一词, 英译为“Building-in of Cost”, 是成本避免思想在实务中的深化。其本质是预防性、前馈式成本控制。由于“筑入”的成本是“先天性”成本在生产阶段无法左右其开支的成本, 所以, 只有当这部分成本得到有效降低时, 才有可能从根本上大幅度降低产品成本。

2. 实质。

成本筑入的过程, 是企业优化成本结构的行为过程。它将技术与会计结合在一起, 按功能分解目标成本, 并在设计制造工艺上予以具体化, 进而进行会计估算, 用以衡量设计和制造工艺决定的产品成本是否在目标成本范围内。这一过程可以形象地表述为:对成本这种特殊部件的削减与重新装配。因此, 成本筑入, 实质上是结合价值工程进行成本改善与功能成本分析评价的方法, 其目标是获取最优化成本结构。

3. 实践。

时下, “低碳”、“绿色”观念深入人心, 可持续发展备受社会关注, 化工产品的弃置和环境损害问题成为化工企业不容回避的问题。废弃成本主要包括产品和包装物废弃后的废物处理、回收、循环利用成本;环境损害成本主要指由于产品的生产、使用、废弃而损耗、保护、恢复环境和资源后所支付的成本, 包括保护成本、恢复成本、再生成本、替代成本、损失成本等。作为“社会人”的企业, 理应承担起相应的社会责任, 在“成本筑入”时期就考虑到产品的弃置成本, 在研发设计阶段“筑入”产品的弃置成本。这样, 一方面能满足企业自身成本控制目标, 另一方面又能维护社会公众利益;既符合社会效益, 又符合企业长远利益;既降低了产品的社会成本, 又拓宽企业的成本优势范围。

三、结论

由本文论述可见, 随着成本控制理论与实践的不断演化, 成本控制观念不断更新, 事前成本控制越来越受到重视, 成本控制与战略管理越来越紧密地结合在一起。在当前急剧变化的经济环境下, 企业利用战略成本控制对传统成本控制流程进行重塑, 实施真正的产品全寿命周期成本控制, 成为现代企业降本节流的必然选择。

参考文献

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