保险公司内控管理制度（精选12篇）
保险公司内控管理制度 第1篇
一、物业公司财务内控问题
随着市场竞争的日益激烈, 物业公司要保护企业自身的资金安全, 降低财务风险, 就一定要做好内部控制工作, 即建立科学的控制制度, 提高企业各方面的管理效率, 经笔者研究, 目前物业公司在财务内控管理工作中还存在诸多问题, 通常表现在缺乏健全的管理制度、预算管理的缺失两个方面, 笔者将就这两个方面进行阐述。
(一) 制度不健全
目前在我国物业公司财务内控管理工作中, 制度的不健全是一个较为突出的问题。部分物业公司虽然制定了内控制度和办法, 但缺少强有力的执行, 制度落实过程中更加缺少监督人员。这种情况下导致内控制度只是一座空壳, 人员不足, 执行能力不够, 造成一人多纲, 无法相互制约、相互制衡。
(二) 预算管理缺失
预算管理是使物业行业正常运转的有效前提, 在我国物业行业的预算管理方面存在着几种问题:
1.预算编制方法不科学, 预算编制是预算管理的基础, 但多是物业行业没有建立预算管理机构, 缺乏整体的规划管理。大部分物业行业预算编制采取的是传统的基数增长法, 在实际操作过程中, 方法虽然简单却没有科学依据。这种粗放的预算编制方法在没有科学依据的前提下, 过于粗放, 造成财务预算出现偏差;
2.部分物业行业因预算编制缺乏科学性, 管理人员为避免单位出现财政短缺的情况会将预算金额做大, 预算丧失准确性;
3.预算的科学有效的执行有赖于规范的监督, 很多物业行业对于财务预算监督不到位, 造成实际执行与预算总有偏差。
二、促进物业公司内控管理的对策
综上, 笔者对物业公司内控管理现状进行了分析, 为促进物业公司更好地发展, 公司必须采取一系列行之有效的解决对策, 笔者将分别从:建立健全内控制度、加强预算管理力度、强化物业行业风险意识、加强财务队伍建设, 四个部分进行阐述, 以此促进物业公司的稳定发展。
(一) 建立健全内控制度
物业企业的各个部门应该各司其职, 强化公司内部的控制制度。首先, 管理层应该树立责任意识, 从多个管理个环节入手, 仔细分析各个环节中存在的风险, 并对风险进行逐一识别和评估, 建立完善的业务流程, 并对操作标准进行规范, 组织工作人员将其落到实处。同时, 管理部门可以通过应急模拟演练培训, 提高工作人员的专业素养, 培养工作人员的应变能力, 降低由于管理出现漏洞而对企业构成的运营危机。另外, 管理部分可以通过购买保险, 为企业分担风险, 进一步保证企业的经济效益。其次, 物业企业要对服务的细节进行管理, 减少细节问题造成的风险。例如:在电梯和线路等特殊位置, 企业应该设置警示牌, 和警戒线, 并派专人进行看管, 防止人们进出后造成事故。而对业主则可以施行刷卡进入的模式, 若是短期居住人员可办理临时进出卡, 以规范小区闲杂人等的进入, 降低被盗几率。
(二) 强化物业行业预算管理
物业行业财务工作负责人, 在预算管理方面需要改进过去偏重分配的思想观念, 充分认识到预算管理对于物业行业发展的重要性, 采用科学的“零基预算法”科学合理的进行资金的预算。加强物业行业预算管理应做到以下几点:
1.加强预算编制管理, 预算编制应以工作质量作为工作要求, 精准的完成预算编制程序。
2.加强预算的执行管理, 预算执行工作的重点在于加强预算的执行力, 提高预算执行的效率。
3.完善预算监督制度, 为完善预算监督应只注重监督程序的全面性、合法性、科学性以及及时的监督反馈等。要实现此目标, 首先要在财务部门设立专门的预算管理工作小组, 负责预算工作的具体环节。其次, 利用风险控制等方法对预算执行过程进行约束监督, 关注资金各环节的使用情况, 强化预算执行的监督。
4.通过定期的审计对于预算支出和正在执行的情况进行监督, 建立全方位, 多层次的预算监督机制。
5.在制度上预算管理有相关法规依据, 成立专门的管理委员会, 进行责任到人, 违规即处的严格制度, 建立完善的预算管理规章制度。
(三) 强化物业行业风险意识
物业行业财务管理工作的控制与决定是受财务风险影响的。财务管理工作中出现误差以及数据统计不准都会成为财务风险增加的诱因。因此为强化物业行业的风险意识应做到以下几点:
1.确定合理的风险控制目标, 物业行业在进行经验目标的规划与制定时, 应以书面形式对风险产生的诱因以及风险控制工作的内容和方法进行阐明;
2.构建物业行业财务风险预警体系, 预警体系应涵盖单位各方面工作, 对工作中出现实际情况设立风险预警点同时完善风险评估体系, 及时解决风险问题;
3.实行法人经济责任制度, 按领导分工, 进行双向的监督, 规定各自职责, 相互协调相互制约, 将风险与管理层绩效挂钩, 有利于提高管理层的责任意识;
4.加强财务内部控制始终贯彻相互制约和相互协调的原则, 根据不断变化的经济形势, 修改内部控制制度, 弥补管理工作出现的漏洞, 使决策程序规范化、科学化。定岗定责, 实现责任到人规范财务流程;
5.培养管理人员风险意识, 提高防范风险的能力, 建立风险预警机制, 设立专业风险防控预员, 分析风险点, 提高风险防范和风险控制能力。
(四) 加强财务队伍建设
首先, 适时在公司内开展培训活动, 对财务人员进行最新财务管理方面的相关法律知识, 保证财务人员在掌握基础技能知识的前提下提高法律意识增强责任意识。
其次, 经常组织财务人员学习出台的新制度, 研究新问题, 提高财务人员的业务应对能力。同时, 在财务科室专门的财务分析预测岗位, 负责收集事业单位的各种财务风险信息, 充分利用事业单位已有的会计报表、单位成本核算及相关指标等财务资料, 进行整合分析。并能够有效地估计当前的财务环境状况变化和事业单位的财务风险, 根据估计结果进行准确的判断做出相应的应对措施。这样财可在财务管理中使相关的偿债能力或其他财务信息内容成为决策的重要参考依据。
最后, 对财务人员进行职业素养和职业道德教育, 提高财务人员的政治思想觉悟, 成为严格按照制度办事, 不徇私不舞弊的高素质人才。
三、结束语
本文的浅究希望能为我国物业行业内控工作的完善工作提供几点建议, 进一步推动物业行业内控的改革创新。这不仅符合新市场经济的要求也关系到了社会稳定和谐发展。
摘要：目前, 我国处于经济高速发展的时代, 物业行业也随之发生改革。面临新的经济市场形势, 物业公司的财务部门也应与之相适应。物业公司所面临的风险无处不在。虽然物业行业利润较低, 但是风向承担较大, 所以, 物业行业必须以风险为导向, 强化物业行业的内控管理, 保证企业健康稳定的发展。本文将对物业公司内控管理现状进行分析探讨。
关键词：物业公司,内控管理,策略
参考文献
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[2]李英.试论物业公司财务管理存在的问题及对策[J].会计师, 2016, 08:29-30.
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[4]姚娟仙.物业公司财务管理存在的问题及对策分析[J].财经界 (学术版) , 2015, 08:265.
小贷公司内控制度 第2篇
内控制度
第一章 总则
第一条 为促进公司建立和健全内部控制，防范金融风险，保障公司体系安全稳健运行，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》和《XX省小额贷款公司暂行办法》等法律法规及相关文件的要求，结合公司实际情况制定本管理制度。
第二条 内部控制是公司为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
第三条 公司内部控制的目标：
（一）确保国家法律规定和公司内部规章制度的执行。
（二）确保公司发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。
（三）确保风险管理体系的有效性。
（四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、准确、完整。
第四条 内部控制要贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，具体包括：
（一）内部控制要渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的岗位，并由全体人员参与，任何决策和操作均应当有案可查。
（二）内部控制要以防范风险和审慎经营为出发点，公司的经营管理应当体现“内控优先”的要求。
（三）内部控制要具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。
（四）内部控制的监督，公司所有人员均有直接向董事会、监事和高级管理层报告的权力。
第二章 内部控制的基本要求
第五条 建立良好的分工合理、职责明确、相互制衡、报告关系清晰的组织机构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。
第六条 董事会、监事和高级管理层要充分认识自身对内部控制所承担的责任。
第七条 建立科学有效的激励约束机制，培育良好的企业精神和内部控制文化，从而创造全体职工均能了解且能履行职责的环境。
第八条 建立有效的核对、监控制度，对各种帐证、报表定期进行核对，对现金、有价证券等有形资产及时进行盘点，对柜台办理的业务实行复核和事后监督把关，对重要业务实行双签有效的制度，对授权、授信的执行情况进行监控。
第九条 建立有效的应急预案，并定期进行测试。在意外事件或紧急情况发生时，应当按照应急预案及时作出应急处置，以预防或减少可能存在的损失，确保业务持续开展。
第十条 聘请法律顾问，协助公司处理法律事务，确保各项业务的合法有效。
第十一条 建立有效的信息交流和反馈机制，确保董事会、监事和高级管理人员及时、准确地了解公司的经营和风险状况。
第三章 授信的内部控制
第十二条 建立严格的授信风险垂直管理体制，对授信实行统一管理。防止违反信贷原则发放关系贷款、人情贷款。
第十三条 授信岗位设置要分工合理、明确，岗位之间相互配合、互相制约，做到审贷分离、业务经办和会计账务处理分离。
第十四条 建立统一的授信操作规程，明确贷前调查、贷时审查、贷后检查各个环节的工作标准和岗位职责要求。
第四章 柜台业务的内部控制
第十五条 对每日营业终了的账务实施有效管理，当天的票据当天入账。对发现的错帐和未提出的票据或退票，要履行内部审批和登记手续。
第十六条 严格执行“章、证、押”三分管制度，使用和保管重要业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证，使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。人员离岗，“章、证、押”要落锁入柜，妥善保管。
第十七条 对现金、重要空白凭证和有价单证实行严格的核算和管理，严格执行入库、登记、领用的手续，定期盘点查库，正确、及时处理损益。
第十八条 注意审查客户资金来源的真实性和合法性，提高对可疑交易的鉴别能力，如发现可疑交易，应当逐级上报，防止犯罪分子进行洗钱活动。
第十九条 严格执行重要岗位的请假、轮岗制度和离岗审计制度。
第五章 会计的内部控制
第二十条 实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程。
第二十一条 确保会计工作的独立性，任何人不得授意、暗示、指令会计人员进行违规操作。
第二十二条 公司会计岗位设置实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。
第二十三条 对会计账务处理的全过程要实行监督，会计账务做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。
第二十四条 建立规范的信息披露制度，按照规定及时、真实、完整地披露会计、财务信息，满足股东、监管部门的需求。
第二十五条 完善会计档案管理，严格执行会计档案查阅手续，防止会计档案被替换、更改、毁损、散失和泄密。
第六章 附则
第二十六条 本制度未尽事宜，按照国家有关法律、法规和公司章程的规定执行；本制度如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的章程相抵触的，按照国家有关法律、法规和公司章程规定执行，并立即修订，报董事会会议审议通过。
探析公司内控管理模式 第3篇
关键词：公司内控管理模式；财务风险防范； 构建知识经济环境；现金流量预算
1.公司内控管理模式和财务风险防范方案概述
1.1公司内部运作经营模式的完善
当今经济社会中，部分公司过于片面强调和追求经济目标和经济效益的实现，从而忽略了公司宏观上的调控决策能力、运作管理能力和经营控制能力，导致了公司的综合管理方式手段存在缺陷，公司的整体管理秩序、经营控制方案存在风险和隐患，并且降低了公司运营决策部门对财务风险防范的认识和预估。如果公司内部缺失一个良好有序的内控管理模式，公司内部决策将在具体实施的过程中遇到阻碍，而公司经营运作的管理制度和公司工作人员的管理制度也将受到考验。因此，为了避免让公司内控管理起到实效，确有必要建立起科学合理的公司内控管理模式，提高公司工作人员对公司内控管理模式和财务风险防范方案制定的重要性认识，明确公司内部调控决策、运作管理的方案并确立成条文制度。
1.2公司内控管理模式和财务风险防范方案的监督保障
当明确了公司的内控管理模式和财务风险防范方案之后，如何将其运行于公司的经营运作过程中并对其进行管控监督是公司监督部门的工作重心。及时、有效的监督机制将帮助公司决策的顺利实施，调控、管理公司的日常运作，保证公司员工之间的正常工作秩序，公司决议和政策的从上级到下级的顺利实现，运行事项从下级到上级的正确传递，帮助减小、削弱公司在执行、运作过程中受到的困难和阻碍。
1.3公司工作人员内控管理和风险防范意识的建立
为了建立起科学的公司内控管理模式和财务风险防范方案，还必须提高公司内部相关工作人员的内控管理和风险防范意识。正确工作意识的形成，将提高工作人员的工作积极性和工作热情，将工作重心均衡、合理分配于管理秩序的确立、财务风险的防范控制和公司的经济利益实现之间。内控管理和风险防范意识的缺失，将导致公司内控管理方向、方式的错误；而内控管理和风险防范意识的建立，将为公司带来隐性的商机和潜在的发展机遇。
2.公司财务风险防范的方案制定
2.1公司财务风险防范方案中的风险警告标准
制定科学合理的公司财务风险防范方案，是公司内功管理模式的核心环节。一般而言，每个公司内部都有自己的财务风险警告标准，如果超过标准则预示公司财务情况存在实情危险或者危险隐患。举例来说明，在估算公司的负债财务过程中，通常将公司负债数额设置为财务风险警告标准，当负债数额小于百分之十五时，表明公司财务情况良好，不存在财务风险隐患；当负债数额大于百分之十五，小于百分之三十时，表明公司财务情况存在轻微风险；当负债数额大于百分之三十，小于百分之五十时，表明公司财务情况存在风险；当负债数额大于百分之五十，表明公司财务情况存在严重风险。因此，公司需要确立财务风险防范方案，以正确、及时地发现风险、预告风险、估算风险、排除风险，参考图一。
2.2公司财务风险防范方案中的现金流量预算
公司财务风险的风险警告标准并不以公司经济效益情况为依据和标准，而应当以公司运营管理中各项支出所需现金的充足和保证为参照。风险警告发生的条件是公司实际盈利，公司运行经营情况维持良好，公司财务账款的收入和支出、公司产品货物维持平稳，因此在公司的运行经营过程中运转的现金流量需要大于公司实际盈利的净利润。公司财务工作人员应当正确编制现金流量预算，综合考虑估算到公司即将实现的现金收入和支出，依照星期、月份、季度、年度等时间单位，制定不间断、连续性的现金流量预算制度。参照公司的资产盈利情况公式：总资产报酬率=息税前利润资产平均总额，该公式表明公司资产中每一分钱的盈利情况；成本费用利润率=营业利润成本费用总额，该公式表明公司资产中每一分钱的盈利情况越好，公司的整体盈利情况越好。公司财务风险防范方案的制定过程中，还需要考量公司的现金流动指标和公司的负债指标，如果这两项指标超过一定范围，则预示财务风险的增加。通常情况下，公司的债务清偿流动指标为2，而公司的负债指标在百分之四十至百分之六十之间。
2.3公司财务风险防范方案中的风险等级划分
公司财务风险防范的方案制定可以划分为风险隐患期间、风险发生期间、风险严重期间等几个风险等级。首先是公司财务风险隐患期间。在该期间内，依据公司内部的财务风险警告标准，如果超过标准则预示公司财务情况存在实情危险或者危险隐患。其次是公司财务风险发生期间。如果在公司财务风险隐患发生期间，财务危险情况没有得到及时发现和适当处理，将直接导致公司财务风险的加剧严重，从而演变成为公司财务风险实际发生。在财务风险发生期，公司管理人员应当立刻采取方案方式控制财务情况的进一步恶化，在综合分析公司整体财务状况，比如减少或者节省部分公司财务支出，取消或者推迟与经营生产活动不相关的支出，降低公司的生产运作和经营活动的成本，进一步削减公司的日均花费与支出。最后是公司财务风险严重期间。该期间内，公司财务状况危险进一步加剧甚至严重恶化，导致公司的财务负债概率超过百分之一百，或者公司债券、股份收益成为负值数目，或者公司重要决策管理人员的辞职离开，引起岗位空缺又无法找到合适人选接替，或者公司的债权款项无法按期回收。
综上所述，当前国际社会经济飞速发展，公司将面对生存的困境和发展的新挑战，从公司内部的控制运行和管理运作上寻找新的方法，建立科学的公司内控管理模式和财务风险防范方案，提高公司工作人员对公司内控管理模式和财务风险防范方案制定的重要性认识，明确公司内部调控决策、运作管理的方案并确立成条文制度；建立及時、有效的内控管理和财务风险防范监督机制，提高公司内部相关工作人员的内控管理和风险防范意识。（作者单位：辽宁电子口岸有限责任公司）
参考文献：
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[2] 郭赢.浅议如何加强企业的内控管理[J].财经界（学术版）.2014（05）
[3] 杨海静.上市公司内控体系的建设和完善[J].价值工程.2013（07）
论寿险公司内控制度的完善 第4篇
1、领导层认识不到位, 内部控制重视不够。
一些寿险公司管理者把内部控制建设理解为各种规章制度的制定和汇总, 认为做了建章立制工作就等于建立了内控机制, 没有把内部控制建设作为公司内部治理的基础性工作加以重视, 把公司治理与内部控制建设混淆, 有的甚至把内部控制建设与发展和效益对立起来。于是导致传统保险业务没有制订计量识别的标准, 新型保险业务开办的同时又没有及时建立起风险管控机制, 使得内部制约出现断层, 等到出现了问题才去寻求控制措施, 已经于事无补。
2、有章不循违章操作, 内部控制陷入盲区。
由于在上传下达中各级管理者对内部控制制度理解的扭曲和打折扣, 以及执行者的责任心、自觉性和落实力度不够, 致使不少寿险公司在内控制度的执行和落实过程中有章不循、违章操作, 使内控制度本身的约束力和威慑力大打折扣, 导致保险违规违法案件频现。同时由于一些寿险公司重效益、轻制度, 片面追求经营业绩, 只注重在发展业务上下功夫, 而忽视了对制度执行的监督检查, 造成内控陷入“盲区”, 造成利润的最大化和内部控制制度执行的矛盾和冲突。
3、缺乏有效监督约束, 内部控制流于形式。
各家寿险公司制定的规章制度和办法不少, 但单位负责人的经济活动从内容到形式几乎都游离于内部控制之外, 不存在监督, 或者放弃了监督, 形成较大的风险隐患。而且由于机制的原因, 目前很少有人对权力范围内的业务行为造成的风险承担责任。事实证明, 一些寿险公司目前存在的一些重大违规违纪甚至违法行为, 多数是因为缺乏对领导的监督制约措施, 以及治理人员违规越权造成的。
4、员工培训相对薄弱, 内部控制未入人心。
疏于对员工思想政治、职业道德、法律法规等方面的教育培训, 使不少员工对内控制度不熟悉、不了解, 在执行过程中产生无所谓的思想, 也是造成近年来寿险公司差错事故、违规违纪案件频发的重要原因之一。此外, 公司综合处理业务系统、信息系统和其他新系统投入使用以及陆续升级, 相应规章制度未能及时更新, 仍沿袭以前的内控制度。当各种新情况、新问题接踵而至的时候, 业务培训和业务辅导又发生脱节, 相应业务文件、制度及办法传递相对迟缓, 使部分营业网点的内控和经办人员产生抱怨情绪和逆反心理, 从而工作不扎实、不细致, 工作质量不高, 影响了内控效率, 导致客户投诉现象时有发生。
二、内部稽核与内部控制的关系
1、内部稽核的主要内容。
根据国际内部稽核协会IIA (1999) 的定义:“内部稽核是一种独立客观的确认及咨询活动, 用以增加价值及改善一个组织的运营。它协助一个组织通过系统化和规范化的方法, 评估及改进风险管理、控制及治理过程的效果, 以达成组织的目标。”现代企业内部稽核工作主要包括:财务收支控制活动稽核、经济责任控制活动稽核、经济效益控制活动稽核、内部控制制度及控制活动有效性评估、明晰产权的稽核、其他专案稽核等主要内容。保险公司内部会计稽核包括涉及直接与财产保护和财务记录可靠性有关的所有方法和程序。内部稽核的职责包括:评估会计、财务及其他业务活动的控制是否符合充分、有效、经济的原则;激励各阶层对企业政策方针及作业程序的执行, 并考评其遵行程序;保障资产安全, 避免资源的不经济使用;增进企业会计、统计与其他业务资源的可靠性;评述各部门的绩效;针对现状, 提供改进作业与增进效能的建议。
2、内部稽核与内部控制的关系。
(1) 内部控制与内部稽核是公司治理的基础。就企业的营运而言, 内部控制和内部稽核是“一体的两面”, 一是自省, 一是外检。作为内部控制制度, 是公司经营管理层的自发性行为;而内部稽核则是独立于各项经营管理控制活动之外, 是对其他各项内部管理控制过程与结果的一种再控制。公司治理的主要目的之一在于强化企业的内部控制与内部稽核监督机制, 并加强企业财务信息揭示功能, 以提升企业整体竞争力。内部控制制度需靠全体员工的配合与执行才能发挥应有功效, 这其中就应赋予各部门主管制度落实执行的管理之责, 应建立各部门对日常制度的执行效益, 建立评估及检查机制, 这样才能规避潜在风险的发生。当内部控制与内部稽核制度建立完善后, 公司的财务报导质量自然就会提高, 公司的治理与经营可以由人治管理迈向制治管理的境界。
(2) 内部稽核是内部控制的重要组成部分。内部稽核监督位于内部控制整体架构最顶端的重要位置, 是内控系统的特殊构成要素。内部稽核在内部控制中虽属于监控要素范围, 但其自身就是一种控制, 是内部控制不可或缺的重要一环, 是内部控制执行成效的评估机制, 属于内部控制中的“自我控制”部分。它按照内部控制的目标要求, 通过内部控制制度为其制定的稽核程序和方法及要完成的任务、达到的目标, 协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序的有效性, 根据评估、修订过程及异常事项的持续改善来建立优质的控制环境。
(3) 内部稽核是对内部控制的再控制。内部稽核的范围包括全盘作业活动, 并不限于传统的财务或会计事项, 它在组织与作业上都具备超然、独立的地位, 它独立于各项经营管理控制活动之外, 代表管理阶层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行客观评价, 是对其他各项内部管理控制过程与结果的一种再控制。
(4) 内部稽核和内部控制密不可分。内部稽核和内部控制对于企业风险管理而言是相辅相成、缺一不可的。没有健全的内部控制制度作基础, 内部稽核活动就无法开展;没有良好的内部控制, 会计、财务信息会出现失真, 管理人员责任会不明确, 企业经营管理会出现混乱现象等, 不但影响内部稽核工作绩效, 同时更加大内部稽核的风险, 从而制约了内部稽核的发展。同理, 内部控制需要内部稽核, 没有内部稽核对内部控制设计的健全程度和运行的有效程度的评审和进一步完善强化内部控制的建议, 内部控制也只能原地踏步, 造成与现实不符、效果不佳、甚至形同虚设, 或因内部控制的局限性, 给不法之徒以可乘之机, 造成控制活动异常或导致失控。
三、加强内部稽核, 完善寿险公司内部控制制度的措施
1、以风险为导向, 加强对内部控制及业务流程的稽核。
通过开展内部控制评价, 确定各寿险公司的内控管理水平和各种业务的风险程度。在此基础上, 确定稽核重点、稽核频率和程度, 有针对性地开展内部控制制度执行情况的检查, 并重点对内部控制的环节进行稽核, 及时发现内部控制的疏漏, 对稽核中发现的问题从制度规定、经营机制等方面认真查找原因, 挖掘出隐藏在问题表象后面的经营管理“盲区”。
2、利用计算机稽核软件开展现场稽核, 提高稽核的效率和质量。
利用计算机专用稽核程序和方法对数据库中各种账簿进行审查分析能够有效提高工作效率。运用计算机稽核, 不仅数据来源全面, 而且可以查询到每个网点、任意时间的数据, 使稽核范围、覆盖面得到有效扩大, 有利于提高稽核工作的全面性及工作效率, 有利于降低稽核成本。同时, 还通过计算机稽核捕捉一些可疑科目, 如损益、存款等科目敏感日期的账户异常变动, 为现场稽核提供抽样依据, 增强稽核监督的针对性和威慑力。
3、开展“参与式”稽核, 增强内部稽核工作的有效性。
采用“参与式”稽核方式的内部稽核就是指在确立稽核项目前, 内部稽核部门与从有关业务部门中抽调出来的从事该项业务的人员一起, 共同对主要经营项目的管理过程进行风险评估、风险定性, 以确定稽核的内容、范围、频率, 从而使内部稽核更有的放矢。在整个稽核过程中, 稽核人员与被稽核单位共同分析发现的问题和其形成的后果, 探讨其产生的原因, 商定可行的改进措施。在出具的稽核报告中, 不仅仅是指出问题, 而是着重指出问题产生的原因和可能造成的后果, 并提出建设性的改进措施。这种“参与式”的稽核, 既能够突出稽核的重点, 也能够增强内部稽核工作的有效性。
4、加强对内部稽核人员的培训工作, 提高稽核人员素质。
目前大部分公司仅有兼职内部稽核人员, 无法保证内部稽核工作的正常开展。稽核工作的特殊性决定了稽核人员必须有较高的业务素质。各寿险公司应建立稽核人员后续培训制度, 组织开展培训, 以保证稽核人员的专业胜任能力。对内部稽核人员的培训可采取培训与自学相结合的措施。首先, 要进行系统性的业务培训;其次, 要鼓励内部稽核人员通过自学参加社会考试, 取得注册会计师、注册内部审计师、注册信息系统审计师等执业资格。
5、强化稽核部门自身建设, 提高稽核工作质量。
一是健全规章制度, 规范稽核操作规程;二是加大后续稽核力度, 切实提高稽核成果的运用程度;三是实行稽核人员准入制度, 建立稽核机构和人员的激励机制, 使稽核人员责、权、利相结合, 从而调动稽核人员的工作积极性, 充分发挥其应有的作用;四是完善稽核工作制度, 规范操作程序, 建立健全考核机制, 加强考核, 保证稽核工作的顺利开展;五是实行稽核责任追究制, 建立稽核项目主审负责制, 明确稽核风险。
6、拓展内部稽核的范围, 提高稽核质量, 从整体上推进寿险业经营水平和经济效益。
要以经济效益为导向, 努力探索寿险公司经济效益稽核的方式方法, 将过去那种以合规性稽核为主的模式逐步过渡到以“管理+效益”稽核为主的模式, 从而促进寿险公司加强资本约束、完善风险管理、提高经济效益, 从整体上推进行业经营水平和经济效益, 同时达到提高内部稽核附加值的目的。
参考文献
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[4]王飞、侯贝贝:商业银行内部稽核的有效性研究[J].新金融, 2006 (10) .
[5]吴桔:优化我国商业保险公司内部控制制度[J].科技信息, 2009 (3) .
XX企业公司存货内控制度 第5篇
第1章
总则
第1条
为加强对企业库存物资的内部控制，保证库存物资的验收进库、存储保管及领料出库业务的规范有序，特制定本制度。
第2条
库存物资内部控制中的不相容职务应当分离，具体包括以下五个方面。1．物资入库和出库经办者与审批者应分离。2．实物的验收保管与采购应分离。3．审批发料的计划员与存货保管员相分离。
4．存货盘点应由保管、记账及独立于这些职务的其他人员共同进行。
5．若某职位空缺或相关人员临时外出，应指定替代人员或临时人员负责，避免暂时的职务重叠。
第2章
存货内控程序 第3条
物资的请购与审批。
1．企业材料供应部负责生产用原辅材料、备品备件等的购置；办公室负责各使用部门办公用品的购置，当月报下月使用计划交财务部作资金预算。
2．根据企业管理计划性的特点，采购活动之前必须实行计划审批，由采购部门、仓库部门或生产部门签发《请购单》或《订购单》，列明该批拟采购物资的品种、规格、数量、单价、采购价格的询问比较情况，并按照企业内部关于采购审批的规定进行必要的审批程序。
3．采购人员凭审批手续齐全的《请购单》或《订货单》，与有关供应商进行采购交易。第4条
物资验收。
材供部收到材料到货通知后，通知品管部进行质量检验，同时通知仓库验收入库；物资验收时要把实物与物资请购单上开列的品名、规格、数量等事项相互对照，货物若发生短缺、破损等情形，材料供应部应作出相应的处理意见。
第5条
物资入库。
1．经验收合格，按物资的类别、单价、金额，办理入库手续。仓库填写《材料入库验收单》（一式三联），经品管部验证质量、仓库保管员验证数量后在《材料入库验收单》上签字，仓库留存一联，递交财务部一联、送材料供应部一联。
2．生产部门将完成的产成品或半成品移出生产车间之前，企业质量管理部门必须先行
进行质量检测，并出具质量检测报告书，只有检测合格的产品或半成品才能移送到仓库管理部门。
3．财务部门应将每月各生产部门所耗用的材料和产出的产品或半成品，按照财务核算的规定及时、准确地进行相关的财务处理，并登记在“存货”及相关的会计科目的明细账上。
4．财务部门应对采购人员提交的付款资料（包括《请购单或订货单》、《购销合同》、《验收单》、《外购物资入库单》、合法的商业发票等）进行财务审核，确认无误后再办理付款手续。审核内容如下。
（1）相关的审批手续是否齐全、单证是否完整、发票是否合法、金额是否正确、数量是否一致等，核对发票计算的正确性。
（2）将发票上所记载的品名、规格、数量、条件及运费与合同、订购单、验收单、外购物资入库单等资料核对一致。
5．财务部门在收集到采购单据齐全的情况下，应按照《会计核算规定》及时、准确地编制记账凭证。
第6条
物资日常保管。
1．所有物资原则上储存在物资库房内，严禁未经批准或授权的人员进入库房或接触物资，入库储存确有困难的，也应采取有效措施加强护理监管，确保物资的安全、完整、有效。
2．物资管理员对入库物资要井然有序地分门别类、摆放整齐，并定期检查，及时整理，克服库房物资贮存管理混乱，杜绝材料变质、偷盗丢失、私自挪用等不良现象的发生，同时要建立起相关规章制度，如采用货品库存卡、货品标牌，制定保安、防火、卫生制度等，实施有效管理。
第7条
领发料、产品出库。
1．坚持凭领料单发放物资。领料单上准确地记录物资种类、数量、金额及批准人、经办人姓名，是仓库发出物资的原始凭证。
2．领用部门要填写领料单，列明领用部门、详实用途、品名、数量和领料人姓名，并由领用部门负责人或获得授权人签字批准，物资管理部门要对领料单进行审查，审查其填写内容是否详实，批准权限是否恰当或是否获得授权等事项。
第8条
销售发出循环。
所有销售业务，必须先由销售部门依据《销售合同》签发《销售提货单》，然后由销售部门将《销售提货单》送交财务部门，待客户与财务部门结束销售货款结算或取得赊销审批
后，由财务部门在《销售提货单》上签字盖章。
第9条
存货盘点。
1．企业应当建立定期或不定期存货盘点制度。盘点能全面清点库存物资，检查物资的实际库存数量是否与账面数量相符，及时发现问题，采取有效措施纠正错误，堵塞漏洞。要求各单位至少每半年对库存材料进行一次全面的盘点，盘点工作必须有财务人员参加。
2．财务部门应根据财务账册上核算的存货的品种、规格、数量与仓库记载的存货品种、规格、数量以及实际盘点的结果进行核对分析，编制《盘点情况汇总表》，列明差异情况和差异原因及相关责任部门的责任原因，提交给企业管理层。
3．管理层应根据财务部门编制的《盘点情况汇总表》进行分析讨论，确定差异处理的决定和对相关责任人的处罚决定。财务部门根据企业管理层的决定再对存货的盘盈、盘亏按照会计核算的要求进行处理。
4．财务部门应将盘点工作表、盘点情况汇总表、企业管理层的处理决定按照时间顺序装订成册，作为会计档案进行妥善保管。编制日期 修改标记
审核日期 修改处数
保险公司内控管理制度 第6篇
构建公司内部控制制度是当前国企改革的重头戏。建立完善的内控制度能提高公司经营的效益及效率，保障公司资产的安全，确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平，保证公司战略目标的实现，是实现对公司战略和经营风险的有效管理手段。
西部机场集团有限公司为进一步强化企业集团化管理，健全自我约束机制，保障集团公司经营战略目标的实现，落实集团公司“管理年”活动部署，正在积极构建内部控制制度。本文想就构建和完善西部机场集团内控制度，谈谈个人的浅见。
一、企业内部控制制度的构建
西部机场集团建立自己的内部控制制度，可以从以下六个方面来考虑内部控制制度的设计：
1、职务分工控制。企业经济业务的每一步都要由相对独立的人员或部门分别执行或实施，切实加强职责分工，自上而下的落实工作责任，把生产任务与工作分工的要求同员工劳动、生活结合起来，使员工创造性地完成工作任务，激励员工的积极性和主动性，有利于形成相互制衡的机制，更好的发挥内部控制制度的作用；同时，分步骤的建立起满足集团公司管控要求，符合各分（子）公司股份制管理特点，全面覆盖和有效指导生产、运营各环节，且配套支撑的职务分工制度体系。
2、基础管理控制。1）积极协调各分（子）公司开展管理信息系统建设，健全集团、股份、队站、班组四个层级的制度体系；2）建立健全全体员工岗位说明书，制定工作流程说明、岗位指引和员工行为规范，理顺工作环节之间的衔接；3）规范集团公司每个部门工作业务程序。
3、财务管理控制。在财务方面，集团公司的首要目标是获取一定的利润，在追求这个目标时管理者借助于费用控制，以保证资源的合理支付，降低成本支出，使资产得以有效地利用，为达到既定的利润目标，应编制经营、资本、财务等方面的年度收支总体资金计划，即进行预算控制，规定各部门或各项活动在资金、劳动、材料、能源等方面的支出额度；统筹对外币资本使用和税务筹划的合理安排；继续做好财务管理信息系统的建设、推广和应用工作，完成现金管理系统、航空收入结算系统和资金管控系统的建设。
4、风险防范控制。建立风险评估机制，包括筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估等。
5、人力资源控制。建立完善的人力资源工作规范和管理制度，加强劳动合同管理，严格招聘、退出程序，制定员工工作规范，编制中长期人力资源发展规划，建立内部人才培养机制。
6、财产管理控制。1）节能管理。严格控制固定资产投资规模，加强物资设备采购和施工过程中的成本管理。严格执行公司节能管理规定，加大对高能耗设备的运行管理，杜绝浪费能源现象。采取措施降低电网、供水管道和热力管道等供能管网损耗，积极鼓励节能新技术应用、科技节能；2）财产保险；3）财产记录监控。建立统一的集团资产分类档案，资产的增减变动应及时全面予以记录。
二、企业内部控制制度的完善
西部机场集团有限公司在建立了内部控制制度之后，应该对其进行强化和不断完善，这不仅是国家法律法规的要求，也是企业追求效益的要求。完善内部控制制度应从以下五个方面着手：
1、正确合理运用职权。建立有效的现代公司治理结构，在股东大会、董事会、监事会和经理层之间，合理分配权限、公平分配利益，并明确各自职责，建立有效的激励、监督和约束机制以及符合集团发展需要的组织结构和运行机制。主要包括民主透明的决策程序和管理议事规则，高效严谨的执行系统以及健全有效的内部监督和反馈系统。
2、完善财务控制制度。首先做到账物分管，确立管钱、管物、管账由不同人员分工负责、相互制约；同时，建立科学的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰等人事制度，制定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度，做到考核及时、奖罚到位。
3、实行岗位轮换制。实行内部相关人员岗位轮换制度，使相关人员之间、相关人员与单位领导之间相互制约。各单位安排员工进行轮换时，必须遵循以下原则：1）符合西部机场集团的发展战略和人力资源发展规划；2）有利于提高员工的综合能力，做到量才适用；3）对安排轮换的员工，根据其培养方向及集团的发展需要安排其相关工作。
4、提高人员素质。继续加强员工思想教育和技能培训，提高员工的综合素质和业务水平，完善管理人员、专业技术人员和技术工人三支队伍的人才储备；在继续完善绩效考核的基础上，完善激励措施和分配机制，搭建创新创业平台，提高全员工作的积极性、主动性和创造性。
5、内外部审计相结合，逐步理顺内外部关系。在完善公司治理机构的基础上，充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用，确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用，要定期或不定期的请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评估。全面理顺集团公司与机场各从业单位之间的生产和经济利益关系，有效疏通紧密联系集团公司与政府的关系，密切加强集团公司发展与股东的关系，实现共建共赢、协同发展。
浅谈加强集团公司内控制度建设 第7篇
一、内部控制的要义
内部控制是指一单位内部的管理控制系统, 即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施, 不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法, 也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤, 还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。其根本目标是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。
作为集团公司, 为确保内控功能实现, 有效的内部控制制度建设必须遵循以下原则:
1.全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程, 覆盖企业的各种业务和事项。
2.重要性原则。关注重要业务事项和高风险领域。
3.制衡性原则。在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督, 同时兼顾营运效率。
4.适应性原则。应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应, 并随着情况的变化及时调整。
5.成本效益原则。应当权衡实施成本和预期效益, 以适当的成本实施有效的控制。
二、集团化企业内控制度存在的主要问题
随着市场一体化竞争加剧, 我国企业集团公司在最近几年发展迅猛, 业务呈多元化发展趋势, 企业间并购及投融资频繁, 然而在企业集团高速成长同时, 相应的内部控制制度并未建立健全, 这给企业集团的经营安全和持续发展带来极大挑战。不少集团化企业在内控管理上可能存在的问题
(一) 集团公司组织结构不规范
受体制等诸多因素的影响, 国内大多数的企业集团并不是市场自愿兼并收购组成的, 而是通过行政划拨的国有企业改制而成, 企业集团的董事长也多是上级指定, 下级子公司的总经理又是由企业集团指定的, 维系企业集团和子公司之间的纽带由资产变为权利, 企业之间的产权关系较为模糊, 改变了下属企业独立法人的原则, 这样的企业集团只是在形式上加以改变, 集团内部只有组织行政手段, 而无规范的组织结构。
(二) 公司治理结构不完善
治理结构是控制环境的重要组成部分, 有的集团公司缺乏有效完善的法人治理结构, 不能达到有效监管的目的, 如有的集团总公司虽已按照公司的法人治理结构设立了董事会, 并在董事会下设了审计委员会、预算管理委员会、投资委员会、薪酬委员会等, 但其长期形同虚设, 相关人员处于兼任, 未切实履行其应有的职责, 造成集团公司内控建设的主体不明晰, 缺乏有效的监督, 对管理层的监督控制力受限。
(三) 集团公司内部信息沟通渠道不畅
由于企业集团规模大、分层较多, 各层级间信息沟通渠道阻塞导致企业内部上下级之间传达信息比较缓慢, 延缓了企业目标的制定。在企业集团的管理过程中, 大多仍只关注执行力的强弱, 而忽略了内部信息的沟通问题, 集团企业本部面临的信息失真、信息滞后、监控困难、信息管理成本高等问题困扰着管理层。随着集团公司规模的不断扩大, 下属公司特别是外地公司数量的不断增加, 许多控制制度跟不上, 管理力度不够, 导致分子公司形成信息孤岛。子公司向集团提供的财务信息的真实性、及时性、准确性较差。对分子公司的内控是集团财务管理的一个难点。
(四) 财务预算管理体系不完善
集团公司尚未建立起有效的预算管理体系, 有的虽然建立了预算体系但没有严格执行和考评机制, 使预算管理走于形式。
二、改进集团公司内部控制建设的对策与建议
(一) 强化董事会及其专门委员会在内部控制体系中的作用
首先, 要强化董事会在公司治理结构中的主导地位, 突出其核心作用;其次, 是明确董事会内部分工, 设立的专门委员会, 包括审计委员会、预算委员会、投融资委员会、薪酬委员会, 应加强专人配备, 就其职责设定工作目标, 并建立相应的考核机制, 使其在集团内部审计、预算编制、采购、薪酬激励机制的建立、投融资决策等一系列对内部控制至关重要的活动中发挥监控作用, 从而保护公司经营管理目标的实现, 保护所有者资产的安全、完整和增值。
(二) 加强集团信息化建设与内控管理相结合
为了充分发挥信息化在集团内控中的作用与工作效率, 减少人为差错及避免故意篡改等。集团应特别重视信息系统的开发、运行和维护。集团公司须对内控管理中对各项业务的流程、节点进行重新梳理, 紧密结合该集团公司及信息化建设, 将内控中要求的关键控制点尽可能的固化到信息系统中, 便于集团在各企业内统一执行, 提高内控效率, 提升集团总公司对下属公司的控制力。
(三) 强化内部审计的监督作用
内部审计是集团化企业进行管控, 提高企业经营效率, 实现企业目标的重要工具。内审这种在企业内部天然的监督作用, 已成为企业内部控制的一种特殊形式。它不仅是一个集团企业内部经济活动和制度是否合规合理和有效的独立评价机构, 也是对集团各层级公司对财务制度执行情况怎么样的再监督。因此, 集团母公司内部审计部门, 应切实加强考核监督制约机制, 发挥企业内部审计的作用, 加强对子公司的财务、基建审计、年度审计和子公司经营者的离任审计等, 发现问题及时报告, 及时纠正, 并对责任人加以处罚, 以形成集团公司内部自上而下的监督制约机制。
(四) 建立与内控相适应的财务人员有效管理模式
内部控制是由人来设计和执行的, 集团企业中的每位员工都受内部控制的影响, 并通过自身的工作影响着他人的工作及整个内部控制系统。每位员工都要知晓自身在企业内部控制系统中的位置和角色, 并协调一致, 才能推进内部控制的运转有效, 尤其对财务管理更体现对人员管理的重要性。对集团公司财务人员管理主要是对子公司财务人员通常可采取三种方式:委派制、指导制和监督制三种方式, 无论采用哪种方式都应综合考虑, 并与集团公司内控管理体制相适应。
总之, 内控体系与集团发展有着关系紧密, 一个集团长期稳健生存与发展, 就必须建立健全内控体系, 集团公司内控体系是否健全有效, 是否合理、科学、有效, 必须结合集团发展的实际情况, 以集团发展和战略层面考虑, 制定切合在信息化的背景下集团公司内控制度的建设。在此过程中, 内部控制的各个环节并不是孤立存在而是相互联系连成一体的。集团公司将信息化技术运用到内部控制中能够使集团内部实现管理方式、工作方式与问题处理方式的变革和创新, 全面提升集团公司的经营管理水平。
参考文献
[1]贾体俊.浅谈企业集团内部控制[J].内蒙古科技与经济, 2011, (02) .
公司治理机构与内控制度的建立探讨 第8篇
一、公司治理和企业内控制度的定义
1.公司治理, 顾名思义就是管制和指导公司, 是通过治理制度对公司进行控制和指导的过程。公司的领导层, 董事会的思考方式, 决策和行动, 也属于公司治理。公司治理就是治理企业的所有契约, 调和企业股东以及其他相关利益者的关系, 包括指导、慰勉和管制等活动。公司治理, 从狭义上来讲, 就是企业的股东等持有者对公司运营工作者的制衡和监督。通俗的说就是企业持有者对其和公司运营工作人员上下属权利和任务的安排配置。从广义上来讲, 就是采用合理的机制对公司以及所有和企业有相关利益关系的人进行关系协调, 从而确保公司做法和理论的科学性和正确性, 才能保障公司的健康运作和收益。
2.企业内部控制理念从被认识到被运用发展, 速度很可观。企业内部控制理论的发展经过了大致四段, 首先是内部牵制, 然后是内部控制论、内部控制结构论和内部控制框架论。美国企业内控的发展成绩是比较优秀的, 美国对现代新型内控的研究时间较早, 开展也是很早的。基本上可以说, 它是内部控制的鼻祖, 美国内部控制发展的历程就是内部控制从研究到进化再到持续发展的重要过程。美国人们对内部控制的认知中, 从开始认识到熟悉有四个阶段, 分别是两要、三要、五要理论和八要素论。
二、关于公司治理和内部控制的关联
1.公司治理对公司制度的完善有重要的作用。优良的公司治理可以有效提高公司的管制效率和经济效率, 是基层但是重要的因素。企业内部控制是公司运营管理的保障。现代的公司企业管理经营水平的抬高, 需要科学的、正确的、高效率的内部控制。内部控制是为公司治理和管理实现治管目标建立的程序或者政策, 它们有着紧密相连的关系。内部控制对公司治理起着核心作用。公司治理协调企业持有者和企业利益相关方的关系, 而实现两者之间关系的协调需要有效的调控制度来推动和落实, 这些调控制度很大一部分都是企业内部控制制度的渗出。所以, 企业内部控制对实现公司治理目标有着很重要的意义。一方面, 公司治理属于公司比较高层的管理层次, 而公司治理的实施要落实到企业大大小小的部门、岗位, 而这需要通过内部控制的任务职责分工、分级别操控和所有职工岗位的控制来达成。另一方面, 公司治理对董事会成员, 包括总经理的考核和任用, 和其他下级部门的监管, 都需要真实的信息来参考监督。这些真实的信息都来源于企业内部控制系统中的会计系统。
2.公司治理和企业内部控制的目标一致。公司治理的契约关系, 包括股东和董事会委托代理关系和董事会以及经理人的委托代理关系。公司治理就是协调这种代理关系。但是内部控制系统中的会计系统源于委托代理的关系, 一直都是受委托责任的负责者, 属于委托代理的内部成分。有固定的委托代理的路线。首先是企业所有者, 其次是董事会, 然后是经理人, 再就是会计。所以, 内部控制的目标也是协调委托代理关系。内部控制和公司治理有着一致的核心目标。
3.公司治理受社会问题、世界文化和社会经济的影响, 需要时刻进步和研究。研究公司企业的治理对完善企业内部控制有促进作用。公司治理过程中有各阶段的目标, 在实现这些目标的时候精细划分企业内部控制的标的, 能够平衡企业内部控制标的的某些不一致, 不对称的麻烦, 还可以使企业内部控制的目标更加明确, 促进完善企业内部控制体制。
三、企业内部控制的解说和强化企业内部控制的必要意义
1.企业为了维持公司正常运营, 为了企业的盈利目标, 为了保证公司在贯彻相关法规和法律以及企业相关单位方针的执行量身定制的政策、方法、规章, 就是企业的内部控制制度。强化企业内部控制, 需要一个完整的企业内部控制制度。企业内部控制制度对加强企业内部控制有积极的决定性作用。尤其现在经济飞速发展, 经济体制不断深入改革, 为了保障和提高企业的经济效益, 保障企业的正常安全运行, 企业内部控制制度的重要程度越来越高。它维护企业资产的安全, 发现更正企业内部的某些错误和作假, 监督会计的真实性合法性, 对保障企业的安全健康运行, 保证会计等方面的真实有非常积极的作用。一些连锁的企业, 分布在世界各地的门店连锁, 管理起来有一定的难度, 加强企业的内部控制更应该受到重视。
2.在经济迅猛发展, 市场竞争日益激烈的今天, 优胜劣汰提现的淋漓尽致。一个公司是否具有超高的核心的竞争力, 是否懂得如何在这场经济战争中降低自己的运作成本, 有效避开激烈市场竞争的风险, 保障并且提高企业的经济效益可以直接性的决定该企业的生死存亡。在国外, 加强企业内部控制, 制定完善的内部控制体制已经成为企业刻不容缓的奋斗目标, 包括我的国内的一些优秀企业, 也制定并且实施了完善的控制企业内部管理的体制, 事实证明, 这是一种非常行之有效的策略。加强企业内部控制可以有效的杜绝某些不良社会现象, 监督保护企业的资产不被假公济私, 发现并揪出某些人为的非法使用公用财产, 浪费和贪污或者盗窃, 使会计的工作完全透明, 保障会计资料的真实性。
四、以公司治理结构为基础, 完善企业内部控制制度
1.提高内控制度, 通过合理的公司治理机构帮助内控制度的实施。对公司管理制度要加大调整, 确保董事会的核心地位保持不变。内控制度的根本就是保证公司是一个健全的组织机构。然后企业根据自己的目标, 有效的调配的企业可利用的一切资源。保证企业的工作经营稳定进行, 并且有良好的反馈激励等制度, 让领导时刻掌握住企业发展的动向。
2.加大内控制度的强化。在企业开展活动经营的过程中, 企业所有权的拥有者通常为了方便经营者行事, 给经营者足够调配的权利, 但是一定要注意经营者所获取权利的度, 通常的情况下, 我们采用的是合理授权的方式。在此过程中, 我们要注意对授权以及获准批示的控制, 尽量减少不合规, 不合理, 不经济的行为发生。加大内控的一项措施就是权责分工明确, 做到责任明确到个人。公司利润资金之类的敏感项目, 一定要找独立的财务进行处理, 切记让经营者参与其中。
3.建立健全公司的评审考核制度。对于公司投资的项目要先进行风险评估, 风险评估人员一定要独立于公司经营者, 直接归董事会管理。另外还需要建立内控审查部门, 确立审查部门在公司的整体地位, 审查部门定期对公司的经济活动进行考核审讯, 并且把所发现的问题或者经济情况, 及时向公司的所有者回报。当然现在的审查部门不仅仅关注公司的资金活动, 还要重视公司的制度缺陷, 管理中的不足, 或者公司规范的不足之处。
4.统筹企业内外部信息, 加大企业的运作效率。在现代化的企业要求中, 要实现企业内部外部的协调管理, 让整个企业形成一个信息流通顺畅的有机体, 各管理层人员, 及时收集一线员工的情况, 市场的发展状态, 市场的供求信息, 向管理层反应, 建立一个开放畅通的表达渠道。审计部门确定信息的准确性, 对于指出的企业制度上的漏洞, 要高度重视, 及时采取有效措施进行改正。
作为企业生命力的核心——公司治理结构有着关系到企业存亡的重要意义。一个完善的公司治理结构能够帮助公司提高运作效率, 保证企业的经营管理时刻处于优异状态。而企业内部控制制度, 无疑是公司科学化治理结构的一项必要举措, 内部控制制度作为企业的管理者对企业的员工设置的行为规范, 帮助企业健康持续的发展。而我国现在处于经济的转型期, 要加大企业改革力度, 全面实现企业的控制管理。必须结合内控制度, 建立完备的企业治理机构, 使得企业产权明晰, 责任到人, 彻底告别政企合作的模式, 以规定代替人治。相信在我们坚持不懈的努力下, 中国企业一定会蓬勃发展, 走向世界。
摘要：目前我国很多公司都存在权力不均衡、权力独揽、贪污腐败、松懈管理的恶劣现象。我们需要强化公司治理, 建立完善的内部控制制度, 使公司治理和内部控制相结合, 制作针对有效的方案, 来解决我国公司内部存在的问题, 整治不良风气, 维护我国上市公司的健康运作, 促进公司的成长和经济发展。
关键词：公司治理,企业内部控制,探讨
参考文献
[1]汤玲;现代企业治理机制下的内部控制制度研究[J];企业导报;2011年第18期
保险公司内控管理制度 第9篇
那么, 上市公司会计信息失真的表现形式到底有哪些?其产生的原因是什么?如何来进行有效治理?笔者拟对这些问题进行简要的分析。
一、上市公司会计信息失真的表现形式
从个体行为理性观点看, 上市公司的个体行为始终都是以实现自身的最大利益为唯一目标的, 对利益的追逐成为上市公司会计信息失真的源动力。研究发现:会计信息失真现象与公司的成长状态紧密相关, 越是关联到公司里程碑式的成长变化 (可归纳为公司上市前、上市后配股、上市后亏损) , 会计信息越容易出现失真现象, 见表1。
首先, 公司为获得股票发行权与上市权, 达到直接融资的目的, 需要在资本市场上募集大量股权资金时, 会“包装”利润上市;其次, 上市公司为了获得配股资格, 会在配股前操纵净利润;再次, 上市公司为了避免被ST处理或者摘牌, 继续保留上市公司的资格及与之相适应的各种利益, 达到保住其“壳”资源的目的, 会采取操纵财务报告以及盈余管理手段转移亏损。
上述上市公司会计信息失真行为的目的虽然不同, 但其在失真内容的表现形式上是一样的。主要有以下三种: (1) 会计信息不真实。即蓄意歪曲和掩盖公司的真实信息, 在招股说明书、上市公告、年度报表和重大事件披露等工作中披露虚假或严重失实的财务信息, 编造虚假利润表、提供虚假盈利预测、资产评估失实、虚拟资产重组等, 主要表现在文字叙述和数字不实两个方面。 (2) 会计信息不充分。即遗漏和短缺法定项目信息, 在披露的过程中有选择性地公开所有可能引起股票价格变动的会计信息资料, 有利于公司利益的信息过量地披露, 甚至炒作;不利于公司切身利益的信息轻描淡写, 甚至密不宣示, 披露的充分性与经济事实本身存在较大差距。主要表现在基于格式要求提到的多, 真正符合充分、完整要求的少。 (3) 会计信息不及时。即有意拖延信息披露的时间, 在发生可能对股票交易价格产生较大影响、而投资者尚未得知的重大事件不及时主动披露, 如股利政策、配股方案、投资进度、重大重组、经营管理人员变动、经营计划执行情况等。主要表现在财务报告不能在规定的时点对外公布, 以定期报告代替临时报告等。
二、外部因素的诱变效应及治理
上市公司评价制度“过硬”、信息披露制度缺失、违法行为惩罚不力等外部因素在一定程度上会诱发企业的不良行为, 造成上市公司的会计信息失真效应。
(一) 上市公司评价制度
随着我国证券市场的发展, 相关制度和政策也在不断地修订和完善, 但是依然存在不足。股票发行制度、股票暂停上市、终止上市制度等硬性规定在不同程度上成为会计信息失真的诱因。例如, 在首次发行股票时, 我国目前股票发行实行额度制, 对股票发行数量实施控制;而每股发行价又受到官方规定的发行市盈率的15倍左右限制。在此约束条件下, 首次发行股票的公司只有尽量提高每股盈利预测和每股收益, 才能相应地提高每股发行价, 募集到更多的资本。
这些用于评价上市公司的硬性规定过于重视“结果理性”, 只强调企业最后达成的结果如何, 而忽略企业达成的过程和方式方法。这种“结果决定一切”的态度诱发了企业的短期行为, 会计造假、违规交易等一系列失态运作使得会计信息失真现象屡禁不止。
治理之道在于要遵循市场规律, 建立市场化的上市、配股和退市机制, 真正让市场而非政府监管机构来调节社会资本的配置。
(二) 会计信息披露制度
我国已颁布的《证券法》、《公司法》、《会计法》和《注册会计师法》及相应的会计信息披露规则体系、会计准则体系和审计准则体系共同构成了目前会计信息披露制度的基本框架。这些法律法规在规范证券市场行为方面起到了良好的作用, 但也仍存在着不少缺陷, 成为会计信息失真的又一诱变因素。
1. 会计计量方法:
方法本身存在很多估计成分和主观判断因素, 不同的企业会有不同的理解和做法, 使得企业之间的相关指标缺乏可比性。同时, 方法本身就具有一定的滞后性, 未考虑某些因素尤其是隐性因素的变动和影响。此外, 方法的可选择性使得会计主体在进行会计政策选择时随意性较大, 倾向于选择对反映其财务状况和经营成果有利的方法。
2. 审计机构:
上市公司会计信息的披露必须由注册会计师审计并签字认可才能最终确认, 其目的是通过独立的第三方审计, 增强会计信息的可信度。但事实上, 股东、上市公司、会计师事务所三者之间相互监督牵制的关系也发生了微妙的变化, 甚至成为利益共同体。会计师事务所很容易受利益诱惑而依从于被审计部门, 从而丧失了其公平执业的最基本条件。
3. 披露规定:
披露内容、披露频率、披露时间的规定上存在着不完善的地方。比如, 披露时间的滞后性为内幕交易提供了机会。
治理之道在于相关法律法规的进一步完善, 制定科学、配套的会计准则体系, 强化外部审计机构的独立性, 提高强制性定期披露频率。
(三) 违法行为惩罚力度
我国现有《会计法》、《证券法》、《公司法》等对提供虚假财务会计报告、做假账的行为规定了相应的法律责任。例如, 《公司法》规定, “公司向股东和社会公众提出虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告的, 对直接负责任的主管人员和其他直接责任人员处以一万元以上十万元以下的罚款。构成犯罪的, 依法追究刑事责任”。但是因不少法律条文在责任划分方面不够明确, 在执法力度上大打折扣, 主要的责任人、上市公司及其相关责任人、大股东、庄家、会计师事务所及相关责任人未被严肃追究。而且, 目前对违规的上市公司和主要负责人主要以行政处分和罚款为主, 刑事处罚“法难责众”, 被判刑者寥寥无几、行政处罚不规范且处罚力度偏轻。此外, 缺乏证券民事赔偿法律规范, 虚假会计信息的主要受害人——中小股东遭遇惨重损失却得不到赔偿。以上惩罚不力的结果使造假的成本和风险要远远小于收益, 势必会成为会计信息失真中的违法行为诱导因素。
治理之道是监管机构应随时洞察资本市场上的异常情况、及时作出相应的反应, 并且加大对上市公司违规行为的处罚力度。
三、内部因素的失衡效应及治理
除外部因素的诱变效应以外, 上市公司会计信息失真的原因更多是缘于内部的失衡和失效。通过完善上市公司内部治理结构、构建内部控制机制, 有利于提高会计信息的真实性和可靠性。
(一) 公司治理结构
我国上市公司治理结构的缺陷是造成会计信息失真的根本原因, 普遍存在着“一股独大”、“内部人控制”和中小股东无权的现象。
1. 优化股权结构。
从股权结构入手是解决公司治理问题的根本, 目的在于改“一股独大”为“多股同大”, 降低第一大股东持股比例, 增加控股股东数目, 使公司股权呈分散状态, 通过规范的资本市场对公司经营与财务形成有效的制约作用。
2. 完善独立董事制度。
上市公司董事会中必须引入相当比例的独立董事, 负责对董事提名、高级管理层的聘用与报酬、审计以及重大关联交易等事项表示意见。独立董事不拥有公司股份, 不在公司任职, 较少受大股东和内部人的影响, 既满足形式上的独立又满足实质上的独立, 可以较好地代表股东特别是中小股东行使权力。在独立董事选聘机制上, 应适当限制大股东及执行董事所代表的股东的独立董事提名权, 逐渐过渡到中小股东选聘制。
3. 健全经理人激励制度。
要建立董事会与管理层之间基于合约的委托代理关系, 明文规定双方的责权利关系。借鉴西方的经理人股票期权等长期激励方式, 改变目前的经理人报酬以固定工资和奖金为主的现状, 将经理人的报酬与企业的业绩尤其是长期业绩联系起来, 给经理人一定的剩余索取权, 使管理者即代理人在追求自身利益最大化的过程中实现企业的价值最大化。
4. 完善监督机制。
设立专门的审计委员会, 充分发挥监事会的作用, 负责对公司经营和财务活动进行进行专门的监督, 并拥有聘用注册会计师的决定权等。
(二) 内部控制机制
我国上市公司对于内部控制问题不够重视, 部分企业根本未建立内部控制制度;或者内部控制制度缺乏科学性与合理性, 偏重以补救为主的事后控制而忽略事前控制和事中控制;或者建立了内部控制制度也不执行或难于落实, 这使得内部控制作用难以发挥, 企业无法实现早预防、早发现和早纠正, 造成会计信息失真。
保险公司内控管理制度 第10篇
近年来, 随着全球经济一体化发展进程的加快, 我国的资本市场逐渐向国际化的方向发展。我国上海证券交易所于2006年6 月、深圳证券交易所分于2006 年9 月发布了《上市公司内部控制指引》, 随后, 2008 年6 月, 证监会、财政部、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。要求从2009 年7 月1 日起, 我国上市公司开始执行, 执行该规范的上市公司必须对本公司的内部控制的有效性进行自我评价, 并向外界披露自我评价报告。此后, 我国又先后发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》, 这些都为上市公司内部控制及评价的实施提供了具体而现实的指导, 从而也增加了我国上市公司内部控制的可操作性。虽然我国先后出台了一系列关于内部控制管理、评价的规定和制度, 但是, 作为一项系统性工程, 要想实现预期的效果还必须经过不断地完善和改进。随着国家对上市企业内部控制监管力度的加大, 我国沪深两市的上市公司也在内部控制制度的建设与完善方面投入了巨大的人力物力财力, 但是从具体的实施效果来看, 内部控制的失效并不是由于内部控制制度本身而引发的, 而是由于上市公司忽略了对内部控制的执行与评价造成的。上市公司内部控制自我评价是企业对自身内部控制体系执行是否有效进行的评价, 在经过上市公司的“自我表扬与自我评价”后, 上市公司的内部控制得到不断完善, 内部控制的作用得到充分发挥。
二、上市公司内部控制评价过程中存在的问题分析
(一) 上市公司内部控制流于形式
随着我国市场经济的发展, 企业之间的竞争不断激烈。有的企业为了追求发展中的“零缺陷”, 过度重视那些有形的成果, 并未将企业的实际情况与具体操作联系在一起, 反而增加了企业的负担。例如:有的企业只是将基本规范、配套指引、政策的解读等资料转化为企业内部控制检查的清单, 这不仅增加了企业员工的负担, 更造成额外成本的增加。再例如:在相关调研中发现, 很多企业采用财政部规定的格式披露内部控制自我评价报告, 照猫画虎的情况严重。这表明, 这些企业并未真正采用科学的、合理的、真实的方法及内部控制缺陷的认定标准。
(二) 内部控制评价工作时间仓促
有的上市公司为了满足国家相关的实施内部控制和自我评价要求, 在没有进行合理规划的情况下就匆忙进行自我评价, 这种流于形式、疲于应付的工作态度和思想使很多企业并未真正认识到内部控制和自我评价工作的重要意义, 也并未对这项工作予以高度重视。例如:由于缺乏对内部控制和评价的必要认识, 很多上市公司并未对相关人员提供必要的培训, 也未向该项工作提供必要的专项经费。这样的工作状态造成上市公司内部控制和评价工作最终只能为企业形成一份格式化的、简简单单的、不符合实际的评价报告。例如:有的上市公司的内部控制评价报告中, 只是对各环节的控制制度、风险的应对措施进行了简单的陈述, 并未对内部控制设计与运行的有效性进行评价。
(三) 缺乏有效的内部控制评价方法
上市公司内部控制评价方法的选择直接关系到其评价结果的准确性、科学性、有效性。由于目前我国上市公司内部控制体系的建设尚不完善, 还处于初级阶段, 因此对以风险评估为基础的内控评价模式并不熟悉, 这在很大程度上增加了上市公司内控体系建设与完善的难度。就目前我国上市公司在内部控制评价方法的选择上看, 由于不同行业、不同企业之间存在着较大的差异, 各企业对内控的认识和重视程度不同, 各企业实施内控的出发点不同, 这就导致上市公司在评价方法的选择上存在着差异, 而这种差异也对上市公司内部控制的评价结果的真实性、科学性、有效性带来了影响, 降低了评价结果的可比性。
(四) 缺乏内控专业化人才
目前, 对于我国上市公司而言, 内部控制和评价还是一项新鲜事物, 而评价结果的有效性、科学性在一定程度上与参与评价人员的综合素质有关。作为一项系统性的工程, 内部控制评价人员不仅要具备专业知识, 还必须熟知公司的整体运行状况, 熟悉公司的业务流程, 并具有丰富的行业经验。同时, 还要求公司的评价人员具备相关的法律法规知识, 良好的沟通与交流能力。而目前我国这方面的人才极为匮乏, 在短期内, 这种人才的匮乏在短期内还得不到解决, 这也将成为制约上市公司内控与评价建设的瓶颈问题。
(五) 内控缺陷缺乏明确性标准
上市公司通过内部控制和自我评价能够找到企业在内部控制中存在的问题和缺陷, 并通过对这些问题和缺陷的改进不断优化企业的内部控制体系, 充分发挥上市公司内部控制防范风险、促进企业经营管理水平提升的重要作用。我国已经对上市公司的内部控制缺陷的认定标准做出了明确的规定, 但是, 仍有一部分企业没有深刻认识到这一点, 也并未对企业相应的缺陷予以披露, 各企业由于标准不同存在的差别也较大。纵观我国上市公司内控缺陷披露的现状, 真正敢于披露自己内控缺陷的企业并不多, 披露相应的整改措施的企业就更少了。例如:有的企业披露的缺陷没有任何实质性意义, 仅仅是为了迎合规定的要求而进行的披露;还有的企业披露的整改措施过于简单, 根本没有科学性、针对性、实效性。
三、完善我国上市公司内部控制管理建设及评价的建议
(一) 循序渐渐, 为企业内控建设和评价预留充裕的时间
我国上市公司进行内部控制管理和自我评价并不是一蹴而就的, 需要一段时间来完成, 不能仓促完成。美国在引进内部控制要求直至进行自我评估经历了5-6 年的时间, 要求审计师出具相关的财务报告经历了6-7 年的时间, 这为企业提供了充裕的准备时间。因此, 我国不应操之过急, 内控建设和评价过程是一个具有较强的周期性、复杂性的过程, 是一个从不完善到逐步完善的过程, 需要我国相关部门对上市公司的内控建设及评价进行专业指导和培训, 在加深上市公司对内部控制深刻理解的同时, 提升公司的内部建设效率和评价水平, 为不断优化公司的内部控制体系创造条件。
(二) 结合规定, 制定企业内控缺陷认定的可执行标准
我国相关部门对于内部控制审计和内部控制情况做出了规定, 这就要求各企业应在结合自己的行业特点、企业未来的发展规划的基础上, 认真分析企业的行业风险、经营风险, 认清企业内控缺陷, 并最终制定出企业内控缺陷认定的可执行标准。在增强相关规定的可参照性、可执行性的基础上, 提高审计与评价结果的真实性、有效性、科学性、可比性。
(三) 提高认识, 建立完善的企业内控文化
上市公司应加强对企业内控文化的建设与内控环境的常设, 努力提升全体员工对内控的认识和理解, 在企业内部营造自主推动内控建设、积极发展和建设内控体系环境的局面。在公司一把手的推动下, 转变思想认识, 从应付的心态向重在执行的管理实践转变, 将企业的内部控制建设与评价转变成一项长期的、持续的内控优化工作。例如:企业可以加强对基层员工的内部控制宣传工作, 鼓励基层员工积极参与到内控的建设与评价实践中来, 在企业内部形成全员参与、人人负责的良性互动局面。
(四) 引进人才, 加强内控专业人才的长效培养
如前所述, 由于目前企业内部专业人才的匮乏, 使得上市公司的内控管理与评价成为阻碍企业内控体系建设的瓶颈问题。因此, 企业必须尽快扭转这种局面, 积极探索全新的人才培养机制, 在企业内部建立长期的、科学的、有效的内部控制专业人才长效培养机制。例如:对于那些已经成立了专门的内控组织机构的企业一定要加强对相关人员的培训, 包括专业知识、法律法规、职业素养、思想政治等方面的教育和培训。在明确相关人员岗位职责的基础上加深对内控的理解, 从而为企业内控工作更好的执行奠定基础。再例如:企业可以指定科学的、合理的人才培养规划, 专门聘请一些专家深入企业中进行专业培训;企业还可以派遣本企业的员工与相关的咨询机构进行合作, 在不断地实践和交流中提高员工的内控水平。除了企业对专业人才的培养外, 国家相关部门也要在这方面投入力量, 为更好地指导企业建立规范的内控体系、提升企业的管理水平奠定基础。
(五) 奖惩结合, 切实落实内控管理和评价
对于上市公司的内控管理与评价结果一定要站在综合的角度来看待, 不能以“零缺陷”作为追求的目标, 这很有可能造成上市公司内控评价报告的严重失真。因此, 上市公司内控自评应以奖励为主、惩罚为辅。内部控制管理与评价是一个循环往复的过程, 在自我评价中, 对于那些在自评中发现的问题与内控漏洞的业务部门要及时奖励, 并正确引导业务部门查漏补缺, 及时修复, 从而使内控的作用得到充分发挥。对于那些经常发生错误的业务部门一定要给予严格的惩罚。例如:企业可以邀请基层员工作为内控管理和自评的评估者, 在提高基层员工参与积极性的同时为企业的内控搜集更多有价值、详细的资料, 从而使企业的内控管理与评价渗透到企业生产经营的各环节中。再例如:企业可以将内部控制的理念融入到对员工的日常管理活动中, 为营造健康、积极向上的企业文化创造条件。
总之, 在上市公司内部开展内控管理与评价工作能够使公司的经营管理者尽快提升风险防范意识, 提升应对风险的能力, 从而实现提升企业经营效率、提升企业管理水平的目的。另外, 加强上市公司内控管理与评价能够在很大程度上帮助投资者权衡企业的投资价值, 保证投资者的利益。因此, 上市公司必须加强内控管理体系建设, 纠正内控评价缺陷, 坚决杜绝各种商业欺诈、会计造假等事件的发生, 为上市公司的良性运转创造条件, 为企业的健康、稳定、持续发展保驾护航。
摘要：随着国内外一些上市公司经营失败、舞弊丑闻的出现, 大大降低了广大投资者对上市公司、公司高管的信任感, 也给资本市场带来了一定的影响。这些丑闻与案件背后暴露出的是这些上市公司内部控制环节的薄弱和信息披露的匮乏, 这就使得上市公司的内控管理、信息披露、自我评价等方面成为国内外广泛关注的热点问题。本文将就我国上市公司内控管理、评价中存在的问题进行分析, 并对具体解决问题的对策进行研究。
关键词：上市公司,内部控制,管理,评价,策略
参考文献
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对寿险分公司内控现状的思考 第11篇
【关键词】寿险分公司；内部控制；现状
目前，各寿险公司普遍实行总公司一级法人管理模式，总公司一方面上收分公司部分核保、核赔权限，对财务、稽核等重要部门实行派驻制或垂直管理；另一方面实施全面预算管理，并以信息技术作为内控管理的重要辅助手段。分公司的职能逐步向以提供保险产品销售和进行后续服务为主。这种大集中式的管理模式，实行了风险集中控制，在一定程度上提高了总公司的管控能力。但是由于各分公司的地区差异、环境不同和风险的复杂性和多样化，来自分公司经营和业务操作层面的风险不容忽视。寿险分公司主要存在以下问题。
1．控制环境上没有形成良好氛围
控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。但目前寿险分公司在控制环境的现状并不理想，主要表现在以下方面。
1.1对内控重视不够，存在认识误区。寿险公司能否站在影响公司生存发展的战略高度上看待公司内部控制建设，高级管理人员的认识和态度起着关键性的作用。目前，部分公司在管理层面还没有形成以风险为目标的全面内控管理意识，对内控管理存在一些片面认识。主要表现为：一是将内控管理与业务发展相对立。在当前寿险市场重业务、轻内控的问题依然严重存在。二是将内控管理作为某一部门的工作。内控管理涉及到公司管理方方面面，经营活动的各个环节，它需要公司上下全体员工的共同参与。目前，一些公司将内控管理工作简单地等同于财务控制、业务控制或者是稽核检查。这种作法，容易造成有管理责任的部门对内控的末端内控环节无法约束，而有能力管理的部门对内控又无管理责任，使内控管理处于末端失效状态。三是将内控管理等同于规章制度。有些寿险公司将内部控制看作是一本本的手册、各种文件和规章制度，但在实际操作中未得到有效落实。完善的内控制度，如果没有转变为全体员工的自觉行动，都无法发挥应有的作用。
1.2分公司高级管理层频繁变动。近年来，保险业作为国民经济中发展最迅速的行业之一，保险人才伴随行业快速成长而显得稀缺。由于高管人员频繁变动，影响了队伍的稳定，关键岗位的管理干部的不稳定，使公司各项经营活动和管理工作失去了有效控制。
1.3分公司内勤员工配备不足，员工队伍不稳定。由于各寿险公司在内部管理人员的配备上实行精简原则，各寿险分公司内部管理人员普遍配备不足，无法保证有效履行岗位职责。新的市场主体不断涌入，进一步加剧了人才竞争，公司关键岗位的人员由于变动频繁，岗前培训跟不上，出现了员工责任与其具备的经验和技能不相匹配的现象，业务风险点得不到有效控制。
1.4内控文化尚未真正的形成。内部控制是一个需要高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程，每一个员工都必须参与这一过程。但目前基层机构的部分负责人还未充分认识到内控和风险管理的内涵，基层公司内控文化并未真正形成。上级公司制定的内控制度未得到各级人员的有效执行，削弱了内部控制的有效性。
2.风险识别和控制上存在内控盲点
公司的内部控制应该涵盖经营活动的各个方面，任何环节的所有风险点都要被识别、评估，并根据公司的整体策略，确定风险接受程度，采取必要措施加以防范。但在部分领域，寿险分公司层面存在内控盲点：
2.1在个人营销渠道存在较大信用风险。营销员作为寿险公司的一个特殊群体，在寿险公司的发展中起到了积极的推动作用，但随着寿险公司的快速发展，营销员代理模式也面临了严峻挑战，个人营销员在展业过程中代签名、倒签单、代体检、误导客户、截留挪用侵吞保费和诈骗客户等行为，给寿险公司的形象和信誉带来不良影响。寿险分公司的信用风险一方面来自营销员的失信行为，另一方面来自与保户的纠纷管理。
2.2在银行代理渠道存在较大市场风险。当前我国银行保险代理销售的合作模式，决定了银行和保险公司双方合作关系具有不稳固的特点。由于资源的稀缺、寿险总公司对各级分支机构银行保险销售规模的考核，加大了银行代理渠道恶性竞争环境，银行保险双方利益呈现较大的倾斜，寿险分公司在银行保险合作中除手续费外，还要承担其它各种名目的费用，寿险公司无法实现规模和效益的有效统一。
2.3在团体直销业务中存在操作性风险。当前在团险业务渠道主要存在滥用约定和承保协议，改变合同条款，团险个做；违规退保，退保金不回原单位，长险短做；虚构投保单位、虚构被保险人信息，个险团做；通过阴阳单等违规操作，虚增保费，套取费用；通过撕单、埋单，坐扣保费支付手续费等问题。这些问题主要来自业务操作环节，属于操作风险，其原因是寿险公司对团体业务日常工作的流程控制不够。
3.部分内控制度未得到有效落实
3.1内部控制制度落后于业务发展。“制度先行于业务、程序先行于操作”是真正落实内部控制的管理理念，但在实际操作中这一理念却没有得到彻底的贯彻落实，内部控制制度的规定落后于业务发展的情况，在各个业务环节都不同程度的存在。加上在实际操作中内控制度与实际操作脱节，执行过程中存在偏差等原因，内部控制制度落后与业务发展的局面未得到彻底改善。
3.2内部控制制度缺乏可操作性。当前部分寿险分公司岗位责任不匹配的现象仍然存在，使得有职无责的人员因不需对业务操作后果负责而放松履职的审慎性，有责无职的人员则无力对业务操作后果负责，最终造成无人负责的混乱局面，严重影响业务的发展。而制度规定与业务操作的实际需要不相一致，亦造成制度规定形同虚设，业务操作另行一套。
3.3内控制度未能得到有效执行。部分寿险分公司的内控制度执行情况不容乐观，有章不循、违规操作的现象依然存在。这突出表现为管理办法和制度已经建立，但不能得到真正的落实，给公司带来了巨大的风险隐患。
3.4内部控制制度的监督考核不到位。内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。无论制度多么完善，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。部分寿险分公司对内部控制的检查频率和深度不能与其风险程度相适应，这在一定程度上影响了内部控制作用的效力。
4.有待于进一步完善信息沟通
4.1控制体系的技术含量过低。随着计算机技术的不断完善和发展，计算机作为业务处理的手段而被广泛应用。然而个别寿险分公司的基层营销服务部内部控制环节仍未实现电脑自动控制。人为的内部控制灵活性必然导致内控失效、风险发生的概率提高。
4.2法律法规的遵循性信息传递不及时。由于公司对相关岗位工作人员在此方面的培训不够，也没有将新的法律法规、监管和其他要求的信息及时传递给相关工作人员。造成对合规性信息的重视程度不够，不能持续识别法律法规、监管等要求。
4.3未建立开放、有效的内外部沟通渠道。信息不能及时上传下达、充分交流，不能使相关岗位人员获得履行职责需要的足够信息。
5.存在内控监督不力
保险公司内控管理制度 第12篇
银邮渠道指的就是在保险业务的前提下,对寿险公司进行一定的业务拓宽形式,以银行为媒介,将邮政业务的关系拓展到更具规模与发展的层面上,这种方式对于寿险公司的业务提高有很大的促进作用;不仅可以促进银行业务的发展,为其提供更多的客户资源,增加之间业务的主要收入,对于寿险公司的经济保证与畅通也更具有广阔的发展前景。目前,在银邮渠道下进行的业务经济方式对于寿险经济的发展已经成为当今社会保险业务发展的有力手段之一。银邮简单理解成“银行、邮政”,以此作为背景,与保险公司实现对保险公司、银行邮政与客户之间的双赢方式。在越来越多银行邮政与保险公司合作的情况下,使得彼此之间的关系变得越来越复杂,很多潜在的因素和服务方式都是可以为其提供一定的经济服务,以此来不断实现社会方面的需要,从而发挥积极作用,具备了一定的优势。
2 银邮渠道下寿险公司内部控制的现状及危害
内控制度作为公司管理层级的管理行为,其原则是独立于各项主营业务之上;其主要目的是为了强化公司的内部控制,并在此基础上加强公司的财政能力,提升企业的整体竞争力。
2.1 现状
2.1.1 领导层级对内部控制的认识程度偏低
很多公司的管理者在思维意识上对内部建设的理解存在一定的偏差,将其固化地理解为只是多种制度与形式的制定和总结,很多公司在建立了规章制度之后,就按照这种方式尽心执行;然而内部控制机制与公司的管理是有很大相同之处的,这是内部控制建设与发展经济效益的整合。由于缺乏这种思维意识和行为机制的完善落实,使得保险业务始终处于传统的方式之中,没有新型的标准方式、没有合理的控制管制、缺乏内部建设,这诸多的问题都是导致寿险公司的业务发展缓慢且没有一定的经济效益。
2.1.2 违规操作频繁出现
公司内部控制的混乱,在很大程度上是由于层级之间在对任务的传达上存在误差;因而出现违规操作,使得管理方面陷入极其混乱的处境之中;这些情况的发生与执行者及其下属员工有很大的关系。内部控制机构不完善使得其约束力在公司中大打折扣,很多涉及寿险的业务频繁发生错误。于此同时,很多寿险公司过于重视经济效益,在规章制度方面有所忽略,将内部控制的重要性完全忽略,使得其陷入混乱的状态之中,形成公司价值与内控之间的矛盾激化,从而出现较大的冲突。
2.1.3 缺少有效的监督机制
内部控制机制应落实到公司之中,而不应该是一个虚假的空壳凌驾于公司的各种制度之上。很多寿险公司所制定的制度和方式都不够完善,所有的经济效益与往来无疑是一个简单的形式,只是将内部控制的作用游离在实质的内部控制之外,完全没有做到实际控制和监督的作用,因此,造成了较高的经济风险。又是由于其缺乏一定的约束作用,致使有很多人在超越权力之外的业务行为上对风险责任加以推卸。然而,事实却是,大部分的寿险公司实际上是存在较为重大的违纪行为的,而这些违规行为的出现都归结于领导层级对于监督机制的不完善、不落实,其中也包括治理人的违规越权行为等。
2.2 危害
(1)与寿险公司而言。第一,对于寿险公司来说,这些问题和现状的出现使得银邮渠道基本上处于瘫痪状态。在当前金融危机和国际资本市场的形势下,银邮代理业务之间的利益差距十分明显,并且在根本上是不能保持一致的,在很多情况下,资费缺口较大而且不能及时进行补充,在公司进行经营等方面有很大程度的经济形势考验。第二,寿险公司的经营起伏波动较大。银邮办理业务在公司的主要经营过程中占有一定的比例数值,依赖性过强,如果没有较为完善的经济政策,资本市场乃至银行之间的业务就会发生极大的变化,形成高付出、低收入的模式,长此以往定会难以为继。第三,寿险公司业务停滞不前。在利益形式的推动下,使得销售和利益出现严重的矛盾,寿险公司业务不能够顺利进行;越来越多的顾客选择退保方式保证自己的金钱不受到威胁,然而退保行为又具有强大的蔓延性,大规模的退保会使寿险公司的经济运作产生连锁反应,其危害是可想而知的,这样既是对整体金融业的阻碍又是对邮政、银行以及寿险公司社会形象和声誉损害。
(2)与银行而言。第一,柜员因素。对于银行而言,从事柜员业务的人员如果没有相应的激励机制,可能不能完全的将工作热情全部投入到工作之中;还有很大部分原因就是受到社会各方面的因素影响,很容易触及法律道德底线,将银行、邮政机构的商业信誉大打折扣,极大地损伤了金融行业的形象和声誉。第二,不顾寿险公司承受力度。银行及邮储机构为了实现自身利益,一味提出漫天的价格,致使寿险公司无法接受这沉重的经济负担,很容易不堪重负,最终选择离开银邮市场,从主管层面上看,也就是减少了银行与邮政部门之间专业关系乃至利益升级的主要源头。第三,银行员工制度出现扭曲状态。银行制度的控制受制于彼此之间的约束,在很大程度上是完全取决于银行内控制度的。然而对于寿险公司的客户而言,一旦经济出现动摇乃至蒙受损失,就会迅速的直接影响寿险行业的信心,使得大部分的金融保险行业不能以一颗信任的心去面对与邮银之间的合作。
3 完善邮银渠道下寿险公司内部控制的措施
通过上述对寿险公司内部控制制度存在问题的阐述,使得很多寿险公司可以正确的面对存在的问题,并加以及时解决;因此,如何完善并落实内控制度的策略就显得尤为重要。
3.1 加强内部稽查
合理完善寿险公司在内部控制制度上存在的问题,可以从内部与外部两方面入手,要谨慎认识风险的存在,并对此加以正确的防范,将风险作为引导性的策略及步骤;将风险最低作为开展寿险内控制度的完善基础,在此基础上,及时核实存在的相应问题,检查是否有疏漏的地方,并在内部核算等方面进行一对一的稽核方式,及时发现问题及时解决问题。根据相应的原因和条件认真完善制度中的纰漏,将经营机制作为隐性检查,并按照金融经济的管理为主要方向。
3.2 提高寿险公司全体员工的素质
当前,绝大多数的公司在任职态度上存在严重偏差,使得公司的内部管理不能实现正常化的管制和形成,并且很容易出现严重错误,使得管理工作不能正常运作。因此,提高寿险公司员工的素质就需要采取相应的培训与学习制度,将正确的寿险知识以及规则制度更系统明确地深入到员工的心中。
3.2.1 创建全新的培训流程
组织开展正确的培训方式,以此保证寿险员工在内部控制时具备一定的归属感;采取系统化的业务培训机制,鼓励员工通过自己学习的方式取得优秀的成绩,并给予一定的奖励;在此基础上,如果有更有能力与潜质的员工,还可以实行激励制度鼓励其参加会计考试、注册会计师的考试、注册会计审计师的考试以及注册信息系统审计师的考试等;一旦取得这些具备很大含金量的资质,对于寿险公司业务的开展也是很有价值的。
3.2.2 健全规章制度
加大后续力度展开对寿险内控制度的学习,时刻提醒所处的环境,以及应该取得的成绩,建立内控机构和人员的激励机制,使内控制度人员责任、权力、利益等相互协调,从而极大地调动内控制度对员工的工作积极性,并充分发挥相应的作用。不断完善落实规章操作制度,建立健全考核机制,保证内控机制工作的顺利进行,并在此基础上,建立内控制度责任追究制,以此警戒公司内部员工。
4 结语
综上所诉,要想加强完善内控制度的形成和发展,就要将内部控制深入到员工中去;现在很多单位、公司,在对员工的培训和安排上受传统机制的影响较为严重,对于员工的形式管理和思维安排都存在很大的误差;因此,在当前形势背景下要正确处理寿险公司业务方面的很多问题,与传统的内控机制相融合,取其精华,去其糟粕,合理完善新制度。
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