东北财经大学内部信息范文第1篇

摘 要：立足国有企业，通过对国有企业内部控制与会计信息质量之间的关系进行分析，提出通过完善国有企业内部控制等方式提高国有企业的会计信息质量，帮助国有企业更好的实现改革发展。

关键词：国有企业；内部控制；会计信息质量

一、研究背景及意义

会计信息质量体现了会计信息的真实性、相关性、可比性、实质重于形式、及时性等特征，对于企业来说会计信息质量是真实反映企业经营绩效的重要衡量指标，由于会计信息质量的重要性，国家也相继出台了许多的法律法规和相关的规章制度，但会计信息失真、造假的现象仍然层出不穷，严重影响财务报告使用者的投资分析和判断。而会计信息质量与企业内部控制息息相关，根据权威数据显示，企业会计舞弊有百分之五十是通过内部控制发现的，其余部分则主要由内外部审计发现，通过这些统计数据不难发现，会计信息质量和内部控制相辅相成。良好的内部控制对会计信息质量有积极的作用。而十九大以来深化企业改革已经成为社会发展的必然趋势，其中最大的焦点就是国有企业的改革，在国有企业改革的关键时期，会计信息的真实性，可靠性凸显重要性，因此，本文针对国有企业内部控制与会计信息质量之间的关系进行探析，提出一些完善建议，优化国有企业改革中的会计信息质量。

二、国有企业会计信息质量影响因素分析

（一）会计信息质量相关内容

会计信息是企业从会计视角所揭示的经济活动情况，包括企业的财务状况、经营业绩和现金流量等。它主要用来处理企业经营过程中价值运动所产生的数据，按照规定的会计制度、法规、方法和程序，把他们加工成有助于决策的财务信息和其他经济信息。它包括：反映过去所发生的财务信息，即有关资金的取得，分配与使用的信息，如资产负债表等；管理所需要的定向信息，如各种财务分析报表，对未来具有预测作用的决策信息，年度计划，规划，金额等，会计通过信息的提供与使用来反映过去的经济活动，控制目前的经济活动，预测未来的经济活动。

目前我国经济运行中存在的一些严重的问题如国有资产流失、证券市场发育不良、社会交易费用高昂、企业筹资困难等很大程度上都与企业会计信息失真有关。由于国有企业在我国国民经济体系中占据着非常重要的地位，其会计信息失真所带来的后果是十分严重的。

（二）内部控制要素与会计信息质量间的关系

1、内部控制概念。1992 年美国 COSO 委员会《内部控制———整

合框架》，将内部控制定义为：“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程。”将其目标概括为三点：“财务报告的可靠性、经营的效果和效率、符合适用的法律和法规。”同时，指出了框架包含的五种要素：控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控。内部控制是一个企业为保护资产完整、保护会计资料的准确和可靠、提高经营效率、贯彻管理部门制定的各项政策，所制定的政策、程序、方法和措施，分为会计控制和管理控制两组特征，我国内部控制主要采用了 COSO 内部控制框架的要素结构颁布的。

2、内部控制环境是保证会计信息质量的关键。控制环境是内部控

制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，它直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。内部控制环境体现了企业对会计信息质量的态度和重视程度，企业的组织架构也属于内部控制环境，一个良好的组织架构，分工明确，责权利一致，能保证会计信息的质量。内控环境更像是企业文化的根基所在，而这种根基直接决定了会计信息质量的走向，如果企业的高级管理层为了谋取自己的利益，粉饰经营业绩，虚构财务信息，会计信息质量较差；如企业的管理结构不科学，实施和监管不到位。

3、风险评估是会计信息质量的基础。对一个企业的风险进行评估

是保证企业会计信息质量的根本。企业会计信息在传达中具有着不同的风险，唯有合理地评估和面对这样的风险才可以确保会计信息的真实性和有效性。若不能正确的分析和辨别实现有关指标可能发生的风险，就有可能导致错误的预测和决策，进而导致会计信息的失真。

4、控制活动是提高会计信息质量的重要途径。控制活动是指有助

于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。控制活动在内部控

制机制中起着发现和改正错误会计信息的重要作用。

5、信息与沟通是会计信息的检验。沟通信息的过程其实就是一种

管理层对会计信息的监督，管理层保持对内部控制信息的关注，其实就是强调了管理层对会计信息的重视程度。内控机制的监督评审能够发现信息交流中的阻碍，推动企业设立合理的信息体系，确保内控的有效性和合理性。

6、监督是会计信息质量的重要保障。内部监控部门可以随时对会

计信息的控制过程进行评价，发现问题及时解决。

（三）国有企业会计信息质量现状分析

1、国有企业会计信息现状。国有企业与私营企业的根本区别就在于产权性质，国有企业是由国家投资兴建的，根据“谁投资，谁拥有”的原则，国家对国有企业拥有资产所有权，盈余作为国有企业资产的组成部分，其索取权同样属于国家。国有企业的经理与投资者国家是一种委托代理关系，在这种委托代理关系中，委托人通过经济利益和政治利益对代理人的经营行为实行激励和约束，而这种激励约束机

制的实现要借助于会计信息，在这种委托代理关系中，很容易发生委托者和代理者之间的利益冲突，经理人员及管理者为了获得政治上的晋升或者获取个人利益，财务数据造假，失实的情况时有发生，所有国有企业中的会计信息质量失真现象频发。

2、国有企业的内部控制。近几年来企业内部控制引起各方的积极关注，國家也相继出台了有关内部控制的相关制度，国有企业也根据自身情况，制定了相应的内部控制制度，但真实情况是这些内部控制制度形同虚设，只是为了应付政府及相关监督机构的检查，并没有真正的实施。

三、国有企业提高会计信息质量的措施

（一）加强内部控制的控制环境的建设，完善国有企业治理结构，提高会计信息质量。在国有企业引入独立董事，为会计信息质量提供保证。国有企业中治理结构的一大问题就是国有股一股独大，出现“内部人”控制企业，造成会计信息不对称，引入独立董事，可以依靠独立董事的独立性，避免产生完全由大股东 （实质为内部人 ）控制的 “人情董事”和与企业有利益相关的“关系董事”。

（二）建立符合国有企业特征的内部控制机制。企业要明确员工的职责权限，不容许职务界限模糊不清。而且，企业需要建立相应的考核机制来实现预期目的，给不同的部门和员工实施内部控制，使得他们可以依据标准来解决相关业务。实行绩效考核制度，赏罚分明。加强会计人员在国有企业的行为独立性！实行会计委派制或会计机构和会计人员直属国家财政部门管理的制度。

（三）完善国有企业的财务数据生成和处理体系

要完善我们现代国有企业的经营模式与会计系统，完善体系是根本手段。这也需要国家的大力支持与有效政策导向，需要国有企业积极配合，从自身角度找到问题与措施，同时改善国有企业经营模式，从老旧国企的行业中脱离出来，向新型企业模式发展。

完善会计系统的规章制度。凡事如果想有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，必须要严密完善会计系统的规章制度。一个严密的体系，一个合理科学的体系，使得国有企业会计系统走向一个严密的规范的道路与轨道。

四、结语

综上所述，现阶段国有企业正步入改革攻坚的关键期，为保障

国有企业会计信息的真实有效性，国有企业必须加强内部控制，完善内部控制体制。

参考文献：

[1] 申朝虹 . 国企会计信息失真的根本原因及应对策略 [J]. 中国商论 ，2017（22）.

[2] 黄娜 . 管窥国企会计信息失真的根本原因及应对策略 [J]. 企业导报 ，2014（24）.

[3]耿慧敏，高晗.关于内部控制对会计信息质量影响分析[J].品牌，2014，12.

[4]王超.浅议企业内部控制与会计信息质量[J].商业会计，2011，20.

东北财经大学内部信息范文第2篇

摘 要：本文从会计信息系统内部控制发展历程入手，并对当前企业会计信息系统内部控制现状加以分析，发现企业会计信息系统内部控制中存在的问题，并提出合理化建议。

关键词：会计信息系统；内部控制；企业

信息时代背景下，企业会计工作得到十足发展，企业普遍采用会计信息系统来进行财务信息收集、分析和整理。由于会计工作内容、方法均发生变化，对会计信息系统进行内部控制带来一定困难。企业应重视会计信息系统内部控制工作，根据自身实际情况来不断完善和优化内部控制方法，从而确保会计信息系统安全运行。

一、会计信息系统内部控制发展历程

（一）会计信息系统内部控制传统阶段

传统阶段会计信息处理方式一般采取手工方式进行，会计人员将账目人工填入账本之中，并进行计算。这一阶段的会计内部控制采用权力牵制模式，将会计工作职权分离，会计人员通过相互检查、相互监督的方式来控制会计工作，从而防止因权力集中造成的营私舞弊情况。

（二）会计信息系统内部控制IT阶段

IT技术的进步，会计工作开始向电算化发展。此时，会计账目不再以纸质账本为载体，而是通过磁盘、光盘来进行储存[1]，会计人员也开始利用计算机来开展各项工作。由于磁盘、光盘具备可改写特征，这一阶段的会计内部控制难度较大，一般通过定时、不定时抽查方式来核对会计账目，从而实现会计信息查错纠弊目标。

（三）会计信息系统内部控制网络阶段

随着网络时代的到来，会计电算化进一步发展，财务信息依托网络来进行传输，各项会计账目和表格存储在计算机硬盘之中，使会计工作量得以有效控制。但是，在网络中企业财务信息被非法删减、篡改及盗用的风险大大提升，为了保障企业财务信息的安全性，通常会采取密钥加密、防火墙、代理服务器及杀毒软件等形式加强会计信息系统内部控制。

（四）会计信息系统内部控制ERP阶段

ERP（Enterprise Resource Planning）是企业资源计划系统[2]。在ERP环境下，不仅实现财务信息处理功能，同時也能够优化企业内部及外部资源，此时会计工作已经不是简单的记账和报账，而是对企业所有财务信息进行分析和整理，从而为企业未来战略目标调整提供参考。这一阶段中，会计信息系统内部控制面临着巨大的挑战，应根据企业不同发展情况及特点来有针对性的制定内部控制规范和措施，从而保障会计信息系统的安全可靠。

二、当前会计信息系统内部控制中存在的问题

（一）会计信息系统内部控制体系不完善

内部控制体系是企业约束会计工作、确保会计信息真实可靠的基础，未能满足企业财务安全性和满足性的需求，应建立健全的企业内部控制制度。但是，当前企业会计信息系统内部控制体系不够完善，主要体现在以下几个方面。第一，企业财务会计工作缺乏管理，阻碍企业内部控制工作的顺利开展。例如，所有财务印鉴和发票都由一名员工来负责；出纳、会计两个岗位由一名员工来担任；账目编制过于简单等等。第二，企业管理制度不全面，这是当前企业常见问题之一，企业管理人员对日常管理较为忽视，因此没有针对企业实际情况来建立有针对性的规章制度，员工规范化办公的意识较低，进而造成企业生产经营中存在诸多问题。第三，规章制度执行力度较低，部分企业已经建立了与自身发展目标相一致的规章制度，但是在执行方面存在一定问题，无法发挥出规章制度的功能和效果，久而久之，对企业的发展造成不利影响。

（二）会计信息系统内部职权未分离

企业良好的环境是内部控制工作开展的重要保障，但是，当前部分企业的内部结构环境较为恶劣，不利于企业开展内部控制工作。虽然国家财政部已经发布《企业内部控制基本规范》[3]，其中提出了企业内部结构建设，但仍有一些企业没有按照企业结构标准来进行企业建设。例如，企业监事会人员有董事会兼任；企业股东大会无法发挥自身功能；监事会没有实际功能；董事长和总经理为一人兼任等等，上述因素都会影响企业会计信息系统内部控制，造成财务信息不真实、领导权责不分离等严重问题。

（三）会计信息系统内部控制工作被忽略

企业管理者对内部控制工作的态度十分重要，当前一些企业管理人员对内部公职存看法较为片面，认为内控仅仅是对财务信息以及生产成本进行控制。在这种错误观念的影响下，企业所建立的会计信息系统内部控制体系存在诸多漏洞，无法发挥出内部控制实际效果和作用，从而导致企业内部管理较为混乱[4]。另外，会计信息系统内部控制体系建设需要一定的资金投入，部分企业认为内部控制所投入的资金在一定程度上增加了企业生产成本，没能看到内部控制为企业带来的积极性向，从而不愿投入额外的资金来进行内部控制体系建设，致使会计信息系统内部控制工作无法顺利开展。

三、会计信息系统内部控制优化措施

（一）完善会计信息系统内部控制体系

企业应建立完善的会计信息系统内部控制体系，保障会计信息系统的正常运行。尤其在计算机系统管理方面，由于当前会计工作都是在计算机中记录和计算，因此对财务会计人员的计算机掌握能力有了一定的要求，并能够及时发现计算机硬件和财务软件的质量。如果计算机硬件设备出现故障，应及时上报，并联系企业内部计算机维修人员，在内部控制人员的管理和监督下对计算机进行修复，修复后由财务会计人员进行调试，在确定计算机硬件设备故障已经被排除的情况下，做好本次维修的记录。针对财务软件故障，应采取防护措施，在财务专用电脑中设置防火墙，并通过杀毒软件定期进行杀毒，同时，在每次使用软件后，都应积极做好备份，防止因软件故障造成企业财务信息遗失的情况。另外，加强对财务会计专用计算机的管理，通过加密等方式来防止非财务人员接触及操作计算机，避免企业财务信息泄露现象的发生。

（二）提升会计信息系统内部控制人员素质

企业应大力培养会计信息系统内部控制人员，采取定期培训的方式来提升内部控制人员的业务能力，邀请内部控制、企业管理、财务管理相关的专业人士到企业来开展讲学，将先进的内部控制技术引入到企业之中，从而提升企业内控人员专业技巧。不仅能够提高企业内部控制水平，同时也有利于内控人员的自身发展。另外，加强内控人员管理，根据企业内控工作标准及企业的实际情况，制定内控人员考核评价制度，并将该制度与奖罚机制相互结合。如果内控人员考核评价结果较好，企业应给予一定的精神奖励与物质奖励，在人员调动升迁时进行有效考虑。同时，针对一些考核评价结果较差的员工，企业应针对其实际情况建立个人发展培训课程，并要求员工通过课程来提升自身的业务能力，如员工存在屡教不改现象，企业应根据员工情况予以相应的惩罚。通过这种评价考核制度，不仅能够极大激发员工的积极性，同时也能确保会计信息系统内部控制工作的顺利开展。

（三）通過内审降低内部控制风险

内审即内部审计，内审通过对企业内部财务信息及报表进行审核和统计，结合企业实际生产经营情况，发现企业运行中存在的问题，并及时给出合理化建议。内审工作是内部控制的延伸与补充，能够辅助内部控制来保证企业会计信息系统的正常运行。一般情况下，内审会对企业会计数据文件、会计软件、会计内控制度等几个方面进行综合审计，有效提升会计信息准确性。另外，内审在全面了解企业财务信息情况的基础之上，能够为企业预估未来一段时间内企业可能会面临的财务风险，给出风险应对方法，对企业规避风险、提高竞争力提供保障。

四、结束语

综上所述，内部控制是会计信息系统正常运行的重要保障，企业必须重视内部控制工作，通过完善会计信息系统内部控制体系，提升内部控制人员素质，降低内部控制风险等方式，有效提升企业会计信息系统内部控制水平，促进企业可持续发展。

参考文献：

[1]汪学民.企业会计信息系统内部控制的影响因素探讨[J].中国商贸，2015，（18）：168-170.

[2]郭姝璇，孙丹.网络环境下会计信息系统内部控制的研究[J].中国商论，2016，（10）：172-173，174.

[3]陈蕾.会计信息系统内部控制浅析——从山东潍百集团看会计信息系统内部控制[J].现代职业教育，2016，（24）：192.

[4]胡广，贾晶莹.企业会计信息系统内部控制影响因素研究[J].新经济，2015，（22）：134.

作者简介：吴钦荣，潮州金德会计师事务所。

东北财经大学内部信息范文第3篇

摘要：一方面：“流程再造”管理思想的提出，在管理科学方面产生了深远的影响；另一方面：发展迅速的信息技术已经在内部审计的各项业务中占据了重要的位置。随着内部审计业务的不断拓展，必将赋予信息技术更重大的责任。“中国审计的出路在于信息化”，可是，信息技术如何使内审工作取得新突破呢？“流程再造”这种先进的管理思想能否在内部审计中借助信息技术而得到广泛运用呢？，本文为此提出一个创新理念—审计再造，或许，这个理论将在若干年后得到广泛的验证。

关键词：信息技术；内部审计；审计再造

1990年，美国的哈默教授首次提出“流程再造”的概念，随后几年，他又和钱皮等人详细阐述了这一创新理论的基本思想和方法。这个管理理论随即在全世界范围内得到广泛的讨论，有些公司也已经在实践中运用这种管理理论取得了巨大的绩效。例如：美国福特公司北美分公司运用这一理论，对销售收付款业务环节进行重组，结果使管理应付款的财务人员从500多人减少到100多人；广东津津食品公司运用这一理论，对营销环节进行业务流程再造，结果使销售收入从2002年的7700万元迅速在2004年增加到15000万元。

同时，我们又处于一个信息技术迅猛发展、日新月异的年代，信息技术已经进入到我们日常工作和生活的方方面面，面对这样的历史发展潮流，2012年在全国审计工作座谈会上，出现了这样一个观点：中国审计的出路在于信息化。这个观点在很大程度上指明了审计技术的一个主要发展方向，信息化应该也必将在审计工作中占据极其重要的位置。

“流程再造”理论的提出和信息技术在审计中得到越来月广泛的运用，这两件事情看起来并没有多大关联，可是换个角度，我们可以思考这样一个问题：是否能够借助于越来越先进的信息技术，对单位内部审计工作也进行一定的流程再造，以取得更大的审计收益呢？本文试图就此进行分析，并提出自己的创新观点。

一、内部审计中信息技术的现状

信息技术（Information Technology，简称IT），是主要用于管理和处理信息所采用的各种技术的总称。一切与信息的获取，加工，表达，交流，管理和评价等有关的技术都可以称之为信息技术。

目前我国大部分地区的企事业电脑已经得到普及，各种软件系统技术日益完善，这些，都给我们在内部审计中基于信息技术进行流程再造提供了极大的便利条件。可是，我们也应该看到，目前各类组织的内部审计信息化也还面临着很大的困难。，主要体现在以下两个环节：

1、没有引起各方面足够的重视

这里所说的重视程度不够包括两类人。一是单位领导重视不够。有些单位领导特别是有些非营利性组织的单位领导，由于不用考虑盈利问题，所以大都对内部审计的作用没有充分认识，虽然形式上表现得很重视，但实际上心里不大瞧得起。“说起来非常重要，用起来比较次要，做起来基本不要”，对于内部审计信息技术要不断发展，相应要增加人、财、物的投入不感兴趣。进行流程再造？更是觉得在没事找事！；二是有些内部审计人员自己也不够重视。这些内审人员往往有比较长的审计工作经历，经验丰富、业绩突出，对于近几年才蓬勃发展起来的内部审计信息技术不屑一顾，认为自己原来没有信息技术，工作一样做得好，现在再花时间精力学习新知识，不值得，更遑论进行什么流程再造，不再造不也工作这么多年了吗？还造什么！。

2、人才问题还有很大的短板

我国目前内部审计人员大多数都是财务出身，对于信息技术，实践操作一下可以，要说在实践中基于信息技术进行流程再造，恐怕就力不从心了，而难得有一些学历高、审计和信息技术兼修的人员也基本上在政府部门或大专院校里，离一线的工作很远，客观上造成了我国目前内部审计信息化很难取得突破，要想在此基础上进行流程再造更是难上加难。

虽然面临着不少的困难，我们仍然可以在信息技术的基础上，对审计工作进行流程再造，以使得内部审计工作更完善，帮助单位创造更多的价值。

二、基于信息技术的内部审计流程再造展望

笔者经过多年的思考与实践认为，要想使内审工作有一个突破性的进展，必须要换一种思路。为此，笔者提出一个创新概念—“审计再造”。

1、定义

所谓审计再造，是指：充分运用信息技术，对内部审计工作的流程进行合理的重新设计完善，希望取得更大的收益或更高的效率。

2、前提假设

笔者给这个概念的运用提出一个前提假设，就是本文所论述的“审计再造”，只适合内部审计，而不适用于外部审计。为什么要提出这样一个假设条件呢？因为这是和内部审计与外部审计的工作目标不同相联系的。

内部审计与外部审计的工作目标完全不同。外部审计的目的就是要确认单位提供报表的完整性、真实性、合规性，只有能够对报表提出确认意见，外部审计的任务就算是完成了，目的也就达到了。而内部审计的根本目的是要使单位增值，如果是非营利性单位也是要资源利用和管理效率更高。

从外部审计和内部审计的工作目标不同我们可以想到：外部审计不用为被审计单位做过多管理方面的考虑，而内部审计则要本着为单位增值服务的思想去审计，才有可能进行下一步的工作，也就是进行“审计再造”。

3、实际运用前景

目前实际“审计再造”这个创新概念还有待完善，尚未在相关领域得到大规模运用。以我国目前情况，比较正规的单位，内部审计工作的信息技术基本上与单位内部网络系统相结合，已经得到一定的普及，看似发展空间已经很小，但是如果换一个思路，也就是用“审计再造”理论来指导审计，那么信息化技术将完全海阔天空，能够为企业发展做出更大的贡献。下面试举两例说明：

（1）在对组织进行生产管理的全面审计中，由于要涉及从原材料到产成品的整个生产管理过程，从计划到组织，从领导到控制，这个过程可能涉及众多的人员、设备、生产工序。传统的审计工作程序由于各种限制因素，特别是大量数据的及时有效处理，各种非数据信息的准确及时传达等等，因此并不深入研究这些生产过程和工序是否合理，是否有可改进的空间，而如果基于现代信息技术，采用“审计再造”观念，那么在审计相关内容时，就可以对单位的生产管理流程进行有效审计，考核是否有需要完善的地方。显然，这个工作量是非常大的，但这也为信息技术的运用提供了一个巨大的舞台。基于现代信息技术的内部审计，对组织重新确定关键生产工序和关键生产路线，重新计算生产时间、资源和成本，重新绘制作业网络图，不断改善生产计划，以求得综合优化方案，还有大量的各种管理信息及时准确地沟通交流等等，从而达到为企业审计增值的目的，

（2）在具体的一些投资项目（包括基建工程）的审计中，对于一些常规的审计内容比如材料价格、工程质量、采购招投标等等，都可以重新设计工作流程，充分使用信息技术，以尽量取得更大的效益。除此以外，还可以按照“审计再造”理论，利用现代信息技术，重新对投资项目的可行性和财务数据进行详尽分析，包括项目计算期、折现率、每年的净现金流量、残值、所有可能的替代方案等数据全部重新计算取值，如果得出可行的结论，还要进行敏感性分析和概率分析。总之，运用信息化技术对大量数据重新验算，重新得出是否投资项目可行的结论。如果不是基于信息技术平台，内部审计的再造效果恐怕只是一句空话。

以上论述仅仅是就信息技术在内部审计方面的运用进行讨论，实际上，随着现代信息技术的不断发展比如目前的云计算技术的推广运用，“流程再造”可以在很多的领域发挥重大的作用。比如上文提到过的财务、营销、组织机构等等，这些对包括高校在内的各类组织都是有很大的现实意义的。

参考文献：

[1] 吴照云.管理学 经济管理出版社 [M].2003.

[2] 江苏省内部审计协会 内部审计人员后续教育资料 [M].2012 {3} 杨雄胜 高级财务管理 东北财经大学出版社[M].2004.

东北财经大学内部信息范文第4篇

摘要：随着电子科技的高速发展，现下5G盛行，社会进入了快节奏时代，电子产品也已经人手皆备，从而信息技术也就成为了这个时代的引领者。每一个单位或者团体，都需要内部审计实施客观的监督、给出适当的建议，以促进机制的完整治理。那么在这样一种信息技术与内部审计共存的状态下，二者也就必将结合，以形成更优化、更完善的体制，以求跟上时代的步伐、适应时代的节奏。本文简述了笔者对信息技术手段在内部审计中的应用的部分拙见，以备读者了解信息技术手段在内部审计中的应用。

关键词：信息技术手段;内部审计;应用效果

由于科技的高速发展和电子化的普及，使得内部审计机制也发生了变化，时代在快速进步，社会进入了一个崭新阶段，信息技术手段也成为了这个社会中最主要、最需要具备的技能。在这个高科技席卷全球的世界，计算机对于审计工作来说，是主体性的领导技术，它引领信息发展、加强信息流通，促使审计行业步入一个崭新的天地，让审计前景空前光明，因此，信息技术手段在审计中的应用也是非常需要技能性的。根据社会特色及现实状况，罗列了一系列对信息技术手段在内部审计中的应用的观点。

1.信息技术手段在内部审计中的作用

当代审计工作主要包括政府审计、独立审计和内部审计，内部审计的工作主要是负责对本单位财务状况和经济来去路向进行归纳整理，并开展独立的审查和及时给出建议，以保证单位各事务的流畅运行和未来的持续发展，对于财务的收支明细，由于数据量大和计算难度系数大，若仍然运用手工审计，不仅浪费人力物力，而且难以达到工作要求，因此，就必须运用到信息技术手段作为一种有力的审计工具，辅助内部审计计算和归纳财务收支，做出财务报表分析。除此之外，由于单位数据庞大且复杂，不可以纸质版的形式存在，为避免数据丢失和储存困难的问题，就需要运用信息技术手段对数据进行储存和加密，以降低人力资源、保护单位机密和加快工作进度。

例如：在NFC2007年至2008年年财务报表分析中，涉及有本年度月销量、季度销量、月（季度）销量总计、月（季度）平均销量、增长比、以及总结性数据流动资产、固定资产、资产总计、负债等一系列数据，其中数据量高达上千，尤其是月（季度）平均销量这样的数据对计算要求较高，使用信息技术手段只需要找到Exel表格中对应表格，输入平均函数AVERAGE就可轻松算出平均销量，总销量的计算，选中对应表格，输入求和函数SUM即可快速得出总量，将表格进行加密保存就简洁了操作流程，也可以直观参考和保存本年度业绩与收支明细。

2.信息技术手段在内部审计中运用时，对信息技术的要求

电子信息时代，大众都需掌握一定的信息技术，由于审计工作对数据性事务较为敏感，又长期需要使用到电子产品，并且要对电子产品十分熟练，因此，信息技术手段在内部审计中的应用时，也需要要求审计人员拥有硬核的计算机操作能力及熟练的信息技术手段，时刻保证内部工作的流畅度和突发状况的应对，若审计人员信息技术手段不够高明，那么在很多关键时刻就无法灵活处理数据，严重的可能还会导致数据丢失，对单位造成不可挽回的后果。一个能灵活运用信息技术手段的审计人员，才能配合和保证单位的顺利工作，维持单位发展平衡。

例如：当下科技盛行于世，审计工作主要要用到的工具有excel-常规操作、excel-VBA、数据库：sql、编程语言：python以及各种公式和简洁组合键等，这些工具是审计人员每天所要用到的必须工具。编程语言：python是一个高层次的具有解释性、编译性、互动性的计算机程序设计语言。Python语言适合用于处理实验数据、制作图表，甚至开发科学计算应用程序，而这一系列的操作都需要操作者有较高的计算机水平，如它的延展性及所涉及函数和内部措施等，才能保证正确使用这些工具，加快数据处理效率。

3.对信息技术手段在内部审计中的应用建议

社会日新月异，可以迅猛发展，信息技术高速运用内部审计工作中，尽管内部审计工作复杂繁琐，但有了信息技术手段的辅助使工作效率大大提升，凡事皆有利弊，与此同时也会出现些许弊端，为降低弊端对内部审计工作的影响，需要做出一些改变，以保证信息技术手段在内部审计工作中发挥其最大的优势。审计机构务必加强审计培训，以保证人员技术质量;信息技术是一门技术活，对硬件要求也很高，上级应配置良好设备，以保证审计工作顺利进行;加强审计理论研究，提升工作水平。

例如：信息技术手段高端多变，审计人员需要拥有完善的信息技术理论和优秀的信息技术知识，防止因为技术问题导致的失职，坚决维护审计工作的完整性;信息技术与电子设备密不可分，一台硬件和软件都优质的电子产品，可以减少维修次数，不耽误审计工作的进行，审计人员在操作的同时，也能拥有一个好的工作体验感，从而提升工作效率;在培养审计人员时，应该给审计人员提供一个完善的审计理论，让审计人员能汲取更多理论知识，还应加强学习难度，保证每一个审计人员的操作流畅度，以求达到审计目的。

4.结语

近年来，随着经济的高速发展，使得我国在信息技术领域中也取得了显著进步。在科技与社会无缝衔接的今天，信息技术手段为内部审计工作做出巨大贡献，不仅缩短了工作时间简化了审计流程，而且普及了信息技術手段，使信息技术在社会中的地位更上一层楼，让群众更加了解审计工作与信息技术，信息技术手段在内部审计中的应用是一个明智之举。

参考文献：

[1]刘汝焯.审计数据采集与分析技术[M].北京：中国审计出版社，2001

[2]吴岚.会计信息及时性与内部控制成效关系分析[D].首都经济贸易大学，2008.

东北财经大学内部信息范文第5篇

[关键词] 内部审计;信息化;信息系统;高校

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 017

随着计算机应用技术在财务领域的广泛普及，高校财务工作从传统手工记账转变为会计电算化，形成了以预算控制系统、收费系统、资产管理系统和账务系统为核心的综合会计系统。这一变化对会计核算环境、控制方式、会计信息的储存介质与档案管理、防范错弊的控制等方面产生了很大影响，也对信息系统安全性、可靠性的审计提出了更高的要求。为了适应财务信息化，必须加快推进高校内部审计信息化建设，提高审计质量，降低审计成本，提高审计效率。

1 内部审计信息化定义

内部审计信息化是指内部审计机构借助计算机、网络等信息技术手段，组织管理审计项目，实施审计工作，评价组织运营，评估信息系统的活动。目前开展的审计信息化主要侧重于两个方面：一是利用审计软件核查电子财务数据资料，对被审计单位的财政、财务收支，经营管理活动及相关会计资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，审计对象既包括手工会计系统也包括会计电算化系统;二是对信息系统本身进行审计(也称为IT审计)，审计人员通过收集和评价审计证据，对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效实现、使组织的资源得到高效利用等方面做出判断。就高校而言，我们所提的审计信息化主要还是指第一个方面的涵义，即利用审计软件开展审计工作。

2 内部审计信息化的必要性

(1)推行内部审计信息化是审计对象信息化的客观需求。随着高校信息化建设水平的提高，高校财务工作从传统手工记账转变为会计电算化，财务数据的处理主要依靠联网的财务软件完成。在这种信息化环境下，审计工作面临着一些新的变化，比如数据处理的性质，审计对象的经济业务运作方式、控制措施，审计线索和审计证据的财务、非财务数据等都已发生变化。传统的手工审计或账项审计已无法适应会计网络化、数据电子化的需要，推进内部审计信息化是必然趋势。

(2)推行内部审计信息化是高校内部审计转型的内在需要。审计署提出审计工作要逐步实现“三个转变”：从单一的静态审计转变为动态审计和静态审计相结合，从单一现场审计转变为现场审计与远程审计相结合，从单一的事后审计转变为事中审计和事后审计相结合。内部审计人员可以利用计算机数据处理快速、准确的特点，站在全局和系统的高度，对各个要素之间的关联活动和相互作用的效果进行审计，从而进行系统、动态的综合审计评价。

(3)推行内部审计信息化是扩大审计范围，提高审计质量和效率的有效手段。高校经营形式的多样化必然导致会计核算方式的多样化，就笔者所在学校而言，核算基础既有事业会计制度，也有企业会计制度，使用的会计核算软件也各不相同。审计人员要从大量的财务信息中发现审计风险点，从不同的会计软件系统中获取审计证据，单独依靠传统的手工审计是难以实现的。因此，高校必须积极推行内部审计信息化，利用现代信息技术进行变革，改进审计方式方法，提高审计质量和效率。一方面，我们可以利用计算机数据处理快速、准确的特点，扩大审计范围;另一方面，我们可以利用计算机的数据处理能力，对审计数据进行筛选、分析、重构，揭示审计风险点，确定审计重点问题、重点环节，提高审计质量和效率。

3 内部审计信息化建设的策略

高校内部审计信息化应该实现两个功能：一要帮助审计工作者快速开展审计工作，完成对各类审计证据的收集、评估，做出审计判断;二要实现审计管理信息化，利用审计软件管理分解审计项目、把握项目进度、项目资料归档等流程。

3.1 高校领导应重视内部审计信息化

高校领导的重视和支持是开展内部审计信息化的前提条件。审计信息化不只是个技术方法的问题，它对审计工作的程序、方式、质量和管理，乃至审计人员的自身素质和思维方式都会带来深刻的影响。建设内部审计信息化，实现“数字化审计”，不仅涉及技术问题，还涉及管理问题，比如管理方式的改变、相关制度准则修订。因此，只有高校领导重视，大力支持审计信息化建设工作，在经费保障、人员安排、制度政策等方面给予大力支持，才能为审计信息化创造良好的外部环境支持。

3.2 信息化硬件平台的建设

信息化建设的硬件平台包括信息设备和网络系统。信息设备包括计算机、传真机、电话等，它是审计人员实现人机交互的工具。经过近几年的发展，学校有线网络或无线网络基本覆盖了教学区和生活区的全部范围，高校审计部门的审计人员基本上都配备了适用的计算机，审计人员的日常办公也在逐步实现计算机化和自动化。由此可见，高校审计信息化的硬件设施建设已经达到了一定的水平，能够基本满足内部审计信息化的需要。

3.3 信息化软件平台建设

3.3.1 软件的选择

高校在选择审计软件时，应该从学校实际出发，审计软件既要符合审计原理、规程的要求，还要满足学校审计工作开展的需求。高校计算机审计目前主要用于辅助审计，利用计算机审计技术代替大量手工审计工作，比如大量重复数据的排查、核对和分析，因此，高校在选择计算机审计软件时，不仅应该考虑审计数据转换、审计数据整理等基本功能，更应该重视审计软件的数据分析功能、预警功能、一致性检验功能和检索功能，也可根据需要，适当增加对审计事项真实性、合法性的技术辨别等功能。

在实际审计工作中就遇到这样的检索问题。现行高校会计核算方式和管理模型为“会计科目编码”加“项目编码”加“部门编码”，每组编码作用不同。会计科目编码主要依据高校会计制度的要求编制，负责核算高校全部经费，会计科目编码不区分部门或项目，即经费内容相同，会计科目编码相同。项目编码，归集项目经费的所有收入(预算)与支出。部门编码，归集一个部门所有的经费项目。三组编码之间的关系是：查询任何账目均需通过会计科目编码来实现，项目编码与会计科目编码组合后可实现按项目查账，部门编码可查询到该部门所有的项目编码。审计过程中要查询学生工作经费，会计科目只能反映总收总支，若需区分经费收支属于哪个院、系的，还要使用部门编码和项目编码来确定。一次查询未能得出学生工作经费收入、支出、结余情况，而需要分别查询学生工作经费项目的收入、支出，然后再人工汇集在一起，费时费力，浪费资源。

针对这一情况，首先，在软件选择过程中就应该增加复合条件查账功能，既能实现项目查账，又能实现科目查账。一个项目可查询多个科目，或者一个科目能查询多个项目，查询结果以三栏账或多栏账的方式予以归集，并按会计科目明细账的方式显示项目明细。如上述学生工作经费，审计人员可以通过一次查询，完整地获取学生工作经费的收支，如果收支项目有明细核算，可将收支内容以三栏账或多栏账方式显示明细。其次，应该增加软件的灵活性。比如将查询条件保存下来，方便审计人员使用，或者审计人员可以根据查询需要编写查询程序，避免下次查询时重复输入，提高工作效率。

3.3.2 内审人员的参与

审计信息化不同于传统的财务审计，其审计活动的开展应当在信息系统开发阶段介入，若不在信息系统开发阶段介入，则会增加信息系统审计的成本。在信息系统开发阶段，信息系统审计人员可以通过3种方式参与其中：信息系统审计人员作为用户参与到信息系统的开发过程中;信息系统审计人员作为开发小组的成员参与到系统开发过程中;信息系统审计人员以审计师的身份参与系统开发过程中。有些信息系统审计技术要求在系统内部设计中嵌入一些特殊功能，审计人员与这种系统有利害关系，让其参与这个过程，更有利于高校信息系统审计活动的开展。

3.4 信息化系统管理与维护

信息化系统开发完成之后，便进入了系统维护阶段。系统维护涉及修改系统，使之适应用户需求的变化。维护成本与最初的开发成本相比，意味着更大的资源开销。在系统生命周期，其总成本中有80%～90%是在维护阶段发生的，为减少信息系统审计的成本，高校必须培养自己的信息系统审计人员，定期对现有高校信息系统的内部控制、安全、软硬件、灾难恢复计划等进行审计。

信息系统维护审计的程序通常包括：获取被审计单位的信息系统维护计划与政策;检查信息系统维护记录，查看维护人员对维护情况否给予完整的记录;检查信息系统的维护申请、批准、授权与执行文档等，确认是否符合信息系统审计维护的相关计划与政策;审查信息系统维护后的测试与检验报告，向相关人员询问测试情况，确认信息系统是否经过充分的测试;抽查与信息系统维护相关的文件资料，确定是否有维护过的地方，并及时进行更新与归档。

3.5 审计信息化人才的培养

审计信息化的推动和实施需要审计信息化人才，审计工作信息化的开展，仅仅依靠硬件设备的投入而没有相应的人员队伍配备是不行的。为加强信息系统审计人才的培养，我们可以采用对外引进与对内培训两手抓的原则，加快培养具有复合型知识结构的计算机审计人才。

高校内部审计部门可以通过大力开展信息系统知识培训，提高审计人员的信息技术水平，改进计算机实际操作能力，以问题促学习，使审计人员信息化水平在实践中逐步提高。也可尝试将内部审计人员送到社会中介机构或者审计软件开发部门学习，通过与专业审计人员和软件技术服务人员的沟通，提高其审计软件的实际操作能力。

3.6 审计信息化规章制度完善

为促进审计信息化的发展，必须建立和完善相关的标准规范，包括法律规范、业务规范和技术规范。我国已建立了一些与审计相关的法律规范、业务规范和技术规范，比如《审计机关计算机辅助审计办法》《独立审计具体准则第 20 号计算机信息系统环境下的审计》。但是，审计环境的变化导致审计工作中出现的新问题缺少现行法规的支持，业务规范的滞后制约审计信息化的发展，因此，审计法规、准则应及时完善，涵盖信息技术环境的变化和新型审计业务的变化。

同样，高校在开展内部审计信息化时，不仅应该遵循审计准则的要求，更需要结合高校内部审计工作特点，加强校际交流合作，根据《国际内部审计准则》的要求制定具体的审计信息化实施细则，指导高校审计信息化实践，提高审计效率和质量，降低审计风险。

主要参考文献

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东北财经大学内部信息范文第6篇

摘 要：社会经济的不断发展，推动了企业的迅速崛起。会计信息质量影响企业的经济运行效率，对企业的内部控制、经营管理等方面至关重要。然而企业内部控制关系着会计信息的传递，两者相辅相成，共同推动企业的正常运行与发展。因此加强企业内部控制的构建与会计信息质量的提升在企业发展过程中具有重要作用。本文针对企业内部控制存在的问题进行探讨并提出应对措施，以提升会计信息质量。

关键词：企业 内部控制 会计信息 质量提升

会计信息是企业经济运行中不可或缺的一部分，反映企业的财务状况、经营成果等重要信息，影响企业的经营决策。若企业内部控制体系不完善将造成会计信息传递不及时、数据不准确，不能真实反映企业的经营状况，从而可能对企业造成不可挽回的经济损失，影响其健康发展。所以，新时期面对各种新形势，企业应不断加强内部控制，从而不断提升会计信息质量，保证会计信息的准确、及时、有效，为企业的决策提供数据支持。本文基于内部控制的会计信息质量提升进行探讨对企业发展具有重要意义。

一、企业内部控制与会计信息质量概述

1.内部控制。企业内部控制涵盖在全面风险管理的范畴内，其基础是企业管理制度，目的是为防范企业内部风险，实现对企业业务流程的有效监管。通过全方位建立过程控制体系、设定关键控制点，以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。其基本要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五方面。

2.会计信息质量。从不同的角度来看，会计信息质量的定义也有所不同。若从用户角度来看，会计信息质量主要是指满足需求者的程度；从生产者角度来讲是指会计信息产品应符合会计准则规定要求的程度。根据1994年国际标准化组织颁布的《质量管理和质量保证—术语》中有关质量的定义，会计信息质量应是会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和。

3.内部控制与信息质量关系。若企业内部控制不完善，会造成会计信息不对称；加强企业内部控制可提高工作人员专业素养、使企业会计信息更准确完整。会计信息质量的提升促进企业的健康发展，从而进一步完善企业内部控制。内部控制与会计信息质量相互联系相互促进，共同推动企业的发展。

二、内部控制的不足

1.企业治理结构不完善。就目前情形来看，大多企业存在股权过度集中的现象，其中最大的股东拥有支配权。大股东掌握最主要经济决策权，对企业内部工作人员的工作进行干预，从而会影响会计信息的真实性，对会计工作质量造成不利的影响。

2.企业文化建设缺失。由于企业始终是以利润最大化为经营目标，难免会造成员工的价值观有所偏差。若外界环境对其进行巨大的利益诱惑，会造成某些员工为了自身利益而违背职业操守，违反企业经营管理原则，不按业务流程操作，擅自篡改相关业务数据，严重影响会计信息的真实、准确、完整，为企业的信誉造成负面影响，甚至是重大经济损失。

3.风险防范意识不足。财务管理是企业经济工作的重中之重。科技的发展使会计工作逐步实现信息化，许多会计工作不再以传统手工作业的方式进行，而是采取信息化设备。信息化的操作提高了企业财务管理工作效率，减少了传统会计的工作负荷，但随之财务风险也有所增加。由于公司会计、业务、采购等工作人员的风险意识薄弱，日常工作中为严格按照业务流程操作，或者企业内部控制中业务流程规范的缺失，导致企业会计信息数据遭到病毒的侵害而破坏、被非法窃取、善意或者恶意泄露等，严重影响了企业的日常经营管理，损害了企业的经济利益。

三、内部控制制度完善与会计信息质量提升

1.完善企业治理结构。健全的企业治理结构对会计信息质量的提升具有重要的作用。所以，要不断加强治理结构优化升级，引进战略合作伙伴，适当分散公司股权结构，形成股东权力相互制约，而不是一股独大。企业可以适时引入董监高管理制度，构建一个更为科学、民主、规范、高效的企业管理组织结构，使每项经济决策更具有可行性，从而各部门各岗位人员能够各司其职，有效执行各项工作任务。同时，要加强会计信息部门工作人员的设置，遵循成本效益原则以及不兼容岗位设置原则，以维持内部治理结构的平衡、稳定。

2.加强企业文化建设。首先应大力进行职业道德教育工作，使企业内部人员树立正确的人生观、价值观，端正態度，正确认识自己的本职工作，以专业的工作素养完成各项工作内容。其次要营造一个积极向上、乐观的企业氛围，加强团队建设，使员工感受到工作的乐趣，增强员工对企业的归属感。此外，应引入绩效考核管理制度，奖惩分明，有效激励员工的工作热情和积极性，充分挖掘员工的潜能，为企业发展做出更大的贡献。

3.提高风险防范能力。企业应加强对员工风险防范意识的培养，制定风险预警机制。在财务管理工作中，会计信息需要经过收集、整理、分析、传递等过程。在信息化处理的每个节点，会计数据均面临一定的风险。因而，企业应采取如下措施，提高风险应对能力：一要加强企业内部控制制度建设，制定规范的业务流程管理制度，要求相关工作人员严格按照业务流程操作，以提高企业会计信息质量。二要提高相关工作人员风险防范意识，让员工充分了解影响会计信息的各种因素，加强对会计信息数据的保护，并制定相关风险评估方案。对于关键岗位关键人员，应签订保密协议、竞业禁止协议，进一步加强风险管控。三要加强计算机安全性的设置，可加强计算机识别验证模式，也可安装防火墙以对会计信息进行保护。企业还应加强信息安全管控，对公司的联网端口实施监控，能及时有效地防范企业机密信息泄露。

4.提高员工整体素质。企业员工既是内部控制的执行者，也是会计信息产生和传输过程中的实施者，因此员工的综合素质和能力与内部执行效果有着紧密的联系。企业管理者要结合企业的实际情况，注重培养员工的整体素质与业务能力，可以安排员工参加内、外部培训课程。企业还可以结合企业文化建设，定期举办座谈会，对员工执行内部控制制度过程中所出现的问题进行交流分析，强化员工的内部控制意识，引导员工积极参与内部控制管理，从而保证企业会计信息的准确有效。

5.提升企业信息化水平。随着科技水平的不断进步，信息化技术越来越广泛地被应用于各行各业，财务管理也不例外。如今的会计信息质量不再局限于传统会计的借贷记账，报表平衡关系核对等，更多地体现在战略计划、预算管理、财务分析等财务管理方面，这很大程度上要依赖于信息化技术。兼顾经济效益的原则，企业可适当加强信息化建设，提升信息化水平，优化企业业务流程及内部控制制度，从而促进“业”“财”融合，进一步提升企业会计信息质量。

四、结语

综上所述，内部控制是企业经营管理的有力措施，对会计信息质量的提升尤为重要，关系着企业的未来。目前企业治理结构不完善、文化建设缺失、风险防范意识不足、信息化程度不够等因素制约着企业内部控制工作的质量，从而影响企业会计信息质量。企业应不断加强内部控制制度的建设，对企业治理结构进行调整改革、加强企业文化建设工作，营造积极向上的工作氛围、提高企业管理人员以及员工的风险意识，提高工作人员的工作热情与积极性，适当运用信息化技术提升信息化水平，进而强化企业经营管理能力，提升会计信息质量，推动企业可持续发展，为社会经济发展创造更大的价值。

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