政府投资审计重点-盘古文库

政府投资审计重点

来源：火烈鸟

作者：开心麻花

2025-09-19

政府投资审计重点（精选8篇）

政府投资审计重点第1篇

试论当前县级政府投资建设项目审计的重点

近几年，政府投资建设项目审计成为了各级审计机关的一项重要工作，各级审计机关成立了机构，招录了专业人员，州级（地区）审计机关利用自身优势独自开展审计，县一级审计机关多数只能依靠中介机构开展审计。2009年10月28日中央治理工程建设领域突出问题工作领导小组下发了《关于组织开展工程建设领域突出问题排查工作的意见的通知》，要求各级审计机关要在八个方面进行排查，县级审计机关将意见要求的八个方面溶入到项目审计中，无形中提高了审计地位，但也产生了许多问题。下面，笔者结合审计实践谈几点认识。

一、县级审计机关在工作中遇到的难点问题

县级审计机关在实际审计中，按照八个方面的排查要点，发现许多项目在招投标、工程质量、经济鉴证等诸多环节出现问题，但项目单位、施工单位都有规范的招投标规范文本、质量合格验收单、监理单位的认证等等证据。例如本人在某个项目审计中发现施工单位的标书与标的金额相差10元，其经济鉴证监理和项目单位都有签字盖章，但与审计组实际计算、测量的数据相差很大。这些问题的产生给审计组带来许多困扰。在审计中发现的难点问题，最终解决的途径还在建设等相关部门，而这些部门面对这些打脸的问题，只会推诿扯皮，又使审计机关处在两难之地。且县级审计机关本身就存在人员编制不足、缺少专业人员等等诸多问题。因此，笔者认为，县级审计机关当前开展政府投资建设项目审计的重点还是决算审计。把质量、招投标等环节发现的问题做为工程决算审计的辅助手段加以合理运用，将起

到“画龙点睛”的作用。

二、开展政府投资建设项目竣工决算审计的重点

笔者认为具体要抓好以下四项工作：一是重视现场实地测量和察看，抽查核对工程量，审计投资成本的真实性。工程结算审计中，一般是先通过建设或施工单位提供的工程结算书、工程量计算表、竣工图及设计变更、现场签证等资料进行初步审查，分析重点和疑点。如果此时能够发现一些问题，调减工程量或项目当然好，但若不能发现问题或不能确定的话，则必须到工程所在地现场进行测量和观察。根据实践经验，工程量计算是核减工程造价的重要环节，故首先要把好工程量计算关，选择适用的国家定额和工程量计算规则抽查重要项目的计算是否准确，必要时再进行实地测量。

二是重点审查变更调整项目。前提是建设单位必须提供完整的变更资料及工程量计算书，以确定变更事项及造价的准确性。在招投标环节，施工单位中标后与建设单位签订合同，若招投标活动及合同内容合法，则中标价受招投标法和合同法的保护，一般情况下不予变动。但因建设项目的复杂性，难免会有变更调整事项，此时施工单位根据相关合同条款编制的补充工程结算即变更造价就是审计人员审查的一项重点。在实践工作中，对隐蔽工程、不可恢复原状的变更项目的真实性审计具有一定的难度。对变更部分的审计不能独立进行，必须结合构成合同价的投标书内容进行核对，注意有无重复列项，多计工程量。对于单价承包合同尤其如此，不仅要对比分析投标书和工程结算的各项内容，审查有无加大工程量，还要结合设计变更和现场签证，重点审计大额变更增加项目。

三是充分运用广联达等工程造价软件和AO现场实施系统等计算机辅助审计手段，提高工作效率。在工作实践中运用计算机审计，能够减少大量的手工操作，尤其是在套定额、取费、调整材料差价和人工费调整及自动计算、生成表格等方面。而在工程结算审计中要想把好费用定额的套用与取费标准、取费程序关，关键就是运用好工程造价软件，选择适用的单位估价表、材料差价等模板，审计费用标准是否准确。

四是全面核对财务资料和计价项目。审计实践表明工程造价审计并不是独立的，它与财务收支密切相关，二者相辅相成才能审深审透。在审计工程结算时，不仅要审工程实体，还要查工程财务，分析资金结构，审查资金使用方向与用途，找出差异与疑点，才能达到最佳的审计效果。要注重对工程计价项目与相关财务资料的对比分析与印证，尤其是按实结算的装饰装修等材料价差，必要时直接审查施工企业的原始票据。

政府投资审计重点第2篇

把握的几个重点问题

肖胜国（湖北省阳新县审计局）

【时间:2010年03月10日】【来源: 】【字号：大中小】建设项目跟踪审计是对建设项目管理活动实施过程的审计，需要审计人员在项目实施过程中频繁的介入，提出审计建议，是工程审计的创新，它在优化投资决策行为，促进项目管理等方面发挥着重要作用。但是，目前审计机关力量难以满足全过程跟踪审计的要求，尤其是县级审计机关审计力量十分有限，面对如此全过程的长期审计过程，审计风险必然增大。要降低审计风险，除了合理配置审计资源、提升审计效率外，还有一个重要因素，就是要采取“全面审计、突出重点”的方针，突出不同时期、不同环境下建设项目跟踪审计的重点，把握建设过程中重要部位和关键环节。县级审计机关接触的特大型投资审计项目不多，除了有一些大型水利项目、公路及较大的城市公益设施外，一般是由政府、机关、企事业单位修建的办公楼、城市道路、桥梁等建设规模、工程资金投资较小的项目，这类项目对工程质量、工程造价控制比较关注，根据统计，投资决策和设计阶段对工程造价的影响最大，招标阶段对工程结算的影响较大，施工阶段对工程质量的影响较大。如何在建设项目各个阶段中选择重点则是跟踪审计的关键点，也是难点。下面就在建设工程项目建设的几个关键阶段中要把握的重点提出粗浅的看法。

一、投资决策阶段，要重点把握“科学性和可靠性”问题。

投资决策阶段是决定项目投资的起点，也是关乎投资效果的重要过程，因此投资决策工作必须建立在科学性和可靠性的基础上，减少和避免投资决策的失误以及重复建设等问题，提高投资效益。此阶段重点应对可行性研究和资金估算进行审计。在可行性研究方面，主要了解项目立项和可行性研究阶段对项目的自然、社会、经济、政治等基本情况的论证过程，主要包括场址位置、批建规模、运营条件、土地使用、协作条件、施工条件、投资估算、资金筹措等，审查其在符合上级投资方向前提下，是否真正客观实在地进行了阐述；审查可研报告中预测的经济效益和市场预测的深度及准确度等；评价论证过程的科学性、合理性。对项目投资估算的审计，重点审计资金估算依据的真实性、科学性，投资估算精度是否满足项目决策的要求，影响投资估算的因素是否充分考虑，通过资金估算审计进一步核实项目投资数量，为投资决策提供较准确的依据，避免决策失误带来的经济风险。

二、设计阶段，要重点把握“限额设计和优化设计”问题。

在项目作出投资决策之后，控制项目投资的关键就在于设计，设计质量的好坏不仅影响工程质量和使用功能，也直接影响着工程的投资效益。这个阶段的审计要重点审查项目设计是否依据批准的可行性研究报告进行，确立经济、美观、安全、适用的设计方案，是否为最合理的方案；检查设计标准是否符合批准的要求，如初设内容是否全面、预算的编制是否漏项、施工图纸设计深度是否符合要求等；审查是否严格按投资估算设计，采取限额设计，也就是审查设计概算真实性、合法性及概算总额是否在批准的投资估算限额以内；审查是否采取设计招标选择设计方案和设计单位，以及设计招标程序的合法性，从而达到优化设计、降低投资的目的。

三、招投标阶段，要重点把握“有效竞争”问题。

按有关规定，全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的工程建设项目，必须采用工程量清单计价。工程量清单计价采用的是合理低价中标原则，在此模式下招标对降低工程造价、择优选择施工队伍，确保工程质量和工期意义重大。此阶段一般要跟踪审查招投标条件、招投标程序，对招标方式、文件、评标办法，工程量清单、信息发布进行监督，揭示串标、围标和转卖标书行为；审查合同条款的合理性、合法性、全面性、有效性。重点要把握两个方面：一是对招标、评标和定标办法的审查，评标指标既要引来投标单位的合理竞争，又要能控制其不合理的报价，评标定标办法应尽量减少评标人员可人为控制的内容，保证评标的公正，这就要求从加强招标控制价审计入手，在招标控制价公布之前，审计机关应当介入，首先严格审查招标投标文件，审计人员应注意审计招标文件中招标范围是否全面，风险分配结构是否合理，有关价格调整和结算的条款是否明确合理等；其次认真审核工程量清单的编制是否符合建设工程工程量清单计价规范和工程招标文件的要求；最后对价高量大的材料价格进行市场调查，并审查定额的套用是否

合理等，尽量减小招标控制价和投标报价计算上的差距。二是对在业主与中标单位签定施工合同前的投标报价进行重点审计。要核对其清单工程量是否与同发布的工程量清单一致，对所有投标单位的清单报价进行列表和招标控制价对比分析，区分那些报价明显过高或偏低，以便在合同签定前进行调整，还应注意审查施工方案、施工措施、工作内容和工作要求，投标单位是否按施工方案和措施进行投标报价，以便确定合法合理的合同价，尽快建立与工程量清单计价相配套的合同管理措施，特别是可减少或避免施工单位在施工结算过程中的索赔纠纷。

四、项目施工阶段，要重点把握“工程质量和资金使用效益”问题。

施工阶段是项目投资的实施阶段，这个阶段是一个非常关键的时期，它关系到工程质量的好坏，审计质量的高低问题，对审计评价有相当高的参考价值；同时项目主要投资在施工阶段完成，因此加强对施工阶段的审计对提高工程质量及降低投资具有重大的意义，也就是说工程质量和资金使用效益如何是此阶段重点关注的问题，围绕这个问题要突出以下几个方面进行重点审计：一是工程资金筹集与使用情况审计。审查工程资金是否及时足额到位，使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金的问题；审查工程资金的各项开支标准是否超标，是否存在浪费；审查工程资金的筹集、拨付情况，有无因资金原因影响工程工期，跟踪审查对工程的形象进度、完成的工作量进行工程进度款的审核支付情况。二是工程施工管理情况审计。审查项目是否实行项目法人责任制，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位，并实行合同管理，并按规定到位，是否建立了质量管理制度；工程的分包是否经过建设单位按规定认可的原则办理；主要材料是否有合格证、质保书，隐蔽工程的有关图片、文字材料是否齐全；有关工作日志、施工资料是否齐全；施工单位的安全防护措施是否到位；工程项目进度是否和设计的要求一致，计划的工期是否合理；工程质量是否经过国家质量检测部门的评定，是否符合工程的设计要求等。三是设备材料采购情况审计。重点审计价格、数量、质量，应该由政府采购的项目是否实行了政府采购，审查材料、设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法，并且得到严格执行等内部管理情况。四是工程变更和工程签证情况审计。审查工程项目有无随意扩大规模，提高工程标准，突破初步设计概算的情况；审查设计变更的合理性、经济性，审核签证的真实性、合法性和有效性，在同时具备“合同、图纸、现场、资料”四大要素的重要条件下，对工程发生的设计变更、隐蔽工程验收记录、工程事件洽商文件，进行逐项核实，是否与工程现场实物量一一对应，做到文件资料形式完备、责任人签字。这样才能促使被审计单位编制的工程结算或审核的工程结算做到依据充分，与实际吻合，严格掌握合同条款并按完成的工程量进行结算，从而达到正确合理使用资金，发挥资金的使用效益的目的。

五、竣工决算阶段，要重点把握“决算和结算真实、准确、合法、合规”问题。

竣工决算阶段是衡量项目投资的关键工作，包括竣工验收、竣工决算和工程结算等。合理确定工程结算造价是有效控制建设项目投资额的重要手段，因此竣工决算阶段的重点是审计工程决算和结算准确性、真实性、合法性和合规性，要分别搞好工程决算审计和财务决算审计。工程决算审计主要内容包括：检查工程项目进行分项验收、阶段验收和竣工验收的报告和资料；检查建设单位是否及时办理工程决算，其定额套用、取费标准和材料差价等是否正确、合理，以此验证工程款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性，在此基础上，重点检查对工程项目的价格产生影响的以下各项：工程实施过程中发生建筑经济政策的变化情况；工程材料和设备价格的变化情况；设计变更、现场签证和补充合同的内容等。财务决算审计的重点内容包括：审查财务报表的真实性、工程建设成本核算的正确性、待摊费用的合规性、税费缴纳的合法性，往来款项的真实、合法性，项目交付使用资产核算的完整性、规范性，有无“账外账”违纪情况等。

政府投资审计重点第3篇

当前的投资布局、方向和规模,在很大程度上决定着未来的经济结构、发展规模和发展水平,因此必须高度重视转变和优化投资结构,努力提高政府投资的质量和效益。

一是要关注本级政府对地区发展、投资建设的5年的规划,结合各级人大通过的政府预算和政府工作报告, 在对发展改革部门近几年组织分配政府投资总体规模、主要投向、具体项目安排上进行数据分析与调查研究,摸清政府投资的布局和投向结构是否符合“十二五”规划纲要“把经济结构性调整作为加快转变经济发展方式”的指导思想,是否加大对科技进步和创新工程、保障和改善民生生活的投入, 坚持走环保、节约、可持续发展的投资之路;是否符合年度投资调控政策目标;是否存在低水平重复建设、盲目投资的情况。

二是要审查政府投资项目的资金分配是否合理。发展改革部门在项目分配上是否存在因资金多头管理、各主管部门不沟通协调、监管漏洞而造成申报单位多渠道、多项目申请资金的情况;是否按照“十二五” 规划明确经济结构战略性调整的具体方向和内容整合投资资金, 保证科学合理的设置项目,提高政府公共资源的配置水平,避免财政资金的浪费。

三是要审查政府投资项目计划下达是否合规、及时。是否存在为可研、土地、环评等建设条件不充分的项目下达投资计划;是否存在年底突击下达投资计划,导致当年无法开工而造成预算资金的闲置;是否存在因监管漏洞导致项目的实际实施内容与申报的建设项目内容不一致,无依据调整计划,骗取、截留、挪用补助资金的违法违规行为。

四是要审查政府投资项目在实施与使用过程中是否存在后续管理和维护方面的问题, 是否存在因为建设项目立项前期调研不充分而导致政府投资的预期效果大打折扣或建设项目的用途发生改变。

二、政府重大投资基本建设项目的决策、建设程序审批、招投标情况是否合法、合规

项目决策的科学性、合理性将直接关系到项目建设的成败,对投资效益具有决定性的意义,而招投标阶段又是控制工程投资的关键环节, 因此把审计关口前移至项目的决策阶段是规避政府投资风险, 控制工程造价的重要举措。

一是要审查基本建设项目立项决策、审批是否严格执行国家基本建设程序,是否存在无规划、无批准,无依据就开工建设的情况,是否存在越权审批建设项目的情况;

二是审查土地征用及使用、环境影响及评价等前期工作是否按相关法律法规规定的建设程序进行操作,有无违反用地、节能、环保、安全等准入标准的问题;

三是审查建设资金的来源是否合理、安全,是否加大了政府债务的风险;是否专户存储保证建设资金的安全完整;拨款进度能否满足项目建设投资进度需要,后续建设资金是否落实;

四是审查勘察、设计、施工、监理、物资、采购等招标投标活动是否公开、公平、公正,有无不招标、围标、串标的情况发生。主要检查招标文件中对投标人资质等相关条件的要求,看是否存在不合理的限制条件, 通过对标底价的合理性审查来检查是否存在招标代理与投标单位联合串标,哄抬标底价,骗取建设资金的情况;通过对各投标文件中某些部位的工程量、综合单价进行横向比较以及中标价与标底的近似程度等手段检查是否存在围标、串标的行为;

五是审查建设单位和中标人是否按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同, 审查双方是否再行订立背离合同实质性内容的其他协议,合同的实质性内容包括以下内容:合同标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法。

六是审查中标各单位的施工资质和施工人员资格是否具备招标文件的资质要求。有无因不具备相应资质的勘察设计、监理、施工单位参与到工程建设中,影响工程建设质量。

三、政府重大投资项目建设管理、质量控制和建设资金管理是否合规

项目从开工建设到竣工的这一建设管理实施阶段由于涉及到工程的质量、安全、资金的全方位管理,投资控制最具有不确定性和风险性, 是审计的重点工作阶段,具体应从以下几个方面加强审计监督:

一是检查施工图纸是否经过有资质的施工图审查机构审查并通过,是否存在因施工图纸不全,边设计、边施工的问题。

二是审查是否有非法转包、违法分包的情况发生。通过对施工单位投标文件中许诺的项目经理、总工程师的情况和实际施工现场的人员进行核对,检查是否存在不一致,如果不一致,需要查明原因;检查勘察设计单位、施工单位、监理单位的营业执照及资质证书是否与投标文件一致,是否存在借用他人资质现象;检查总承包单位与分包单位签订的施工合同是否存在将工程整体转包、肢解分包或将主体结构工程分包; 检查总承包单位是否将工程分包给不具备相应资质的施工单位施工; 检查项目建设单位拨付工程款的对象是否是中标的施工单位, 并通过延伸审计中标施工单位的财务成本账来判断是否核算了该项目。

三是重点加强变更签证的审查。一方面是审查变更签证的合规性, 是否履行了法定的审批程序, 涉及隐蔽工程的变更签证在隐蔽后应做好隐蔽记录,必要时进行影像记录;一方面是审查变更签证的真实性, 不仅要审计施工单位还要对施工单位下属的分包单位、机械租赁单位及材料供应商等下游链条进行延伸审计; 不仅要对工程结算各方的竣工结算书的工程量进行分析还要对相关子目的工、料、机的进行对比分析,以此来查证各个关系链是否能对应上,是否存在高估冒算、虚报投资、损失浪费、侵占国家权益等腐败行为;一方面是审查变更签证的效益性,对变更产生的原因及必要性进行综合分析与比较,可采用对变更前的成本和变更后的直接成本与间接成本进行对比分析, 得出效益对比情况。

四是对相关建设、设计、施工、监理单位的内控制度进行测试,强化工程质量及质量控制体系审计。通过对各参建单位质量职责履行情况, 重点关注监理、质量监督机构的质量控制职责。通过现场查看、查阅资料等方式,有无不按图施工、偷工减料等工程质量问题,有无因监理单位、质量监督单位、检测单位未履行职责或职责履行不到位,造成质量问题没有被发现也未得到纠正,并出具与实际不符的监理资料的情况。

五是要加强建设资金的监管。审查有无以各种名义转移、挤占、挪用,截留建设资金,用于弥补经费不足,购置车辆、建办公楼和宿舍楼、发放各种实物补贴、归还贷款、违规放贷、搞经营套取等问题;审查是否有建设项目超标准、超设计概算、浪费建设资金的问题;审查建设单位是否按工程进度及合同规定比例拨款,有无多拨超拨资金问题;

四、政府重大投资项目的运行效益是否达标

政府重大投资项目,其投资巨大,关系到国计民生,其建成后的社会效益、经济效益和环境效益是社会关注的热点问题。全面推进政府重大投资项目的绩效审计,为促进转变经济发展方式,提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性,效率性、效果性有着积极的作用。

一是要充分了解建设项目在立项时确定要达到的目标, 包括项目可行性研究报告的有关要求, 项目管理计划和项目管理制度确定的预算定额、任务指标、技术指标、产出能力等相关要素。

二是要进行成本效益审计。将该项目竣工运行之后的整个生命周期之内所发生的效益,与其投入的财力做对比,分析建设工期对投资效益的影响、实际效益与预期效益、贷款偿还能力等情况,完整揭示其整体投资行为的效益水平, 重点揭露因管理不善和决策失误造成的国有资产流失及严重损失浪费情况。

三是要进行环境效益审计。建设项目涉及到对国有土地、矿产、森林、海洋等重要资源的开发利用,项目在建设中是否有因一味追求经济利益而破坏浪费了原有的自然环境、生态环境, 导致国有资源收益流失、危害资源安全等问题;项目在建成运行、维护中是否能循环利用能源,提高资源使用效率,节约能源,体现高效用能和节约用能,承担合理利用和保护自然能源的社会责任,实现生态化、环保化、可持续化的和谐发展。

四是要进行社会效益审计。建设项目的经济活动对社会制度、社会组织、生活方式、价值观念、人口劳动就业、文化教育、城乡建设、社会福利、环境保护、社会秩序、社会政治思想和伦理道德等方面都具有一定的影响。建设项目建成后能否给当地及周边地区经济、文化、教育、就业等社会事业带来支持与帮助,政府的社会形象综合指数、声誉评价、市民满意度等都会直接或间接的体现出政府提供公共服务和保障公民权益的社会公信力是否得以提升。

参考文献

[1]王学海,陈宇辉.工程项目审计对策[J].中国审计,2000年第6期

政府投资审计重点第4篇

一、政府投资项目开工前跟踪绩效审计的重点

1、政府投资项目审批环节的审查。着重检查项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批复、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。可防止前期准备不足临时动议、项目仓促上马,减少损失浪费和工程成本,确保项目决策、立项的科学、有效,有效防范决策过程中出现的“献礼工程”等问题,以切实提高工程质量和效率,从根本上防止投资项目失败。

2、项目可行性研究报告审计。审查政府投资项目是否进行了充分必要的可行性研究,前提是否具备,是否编制并上报需要进行可行性研究的项目建议书,审核批准是否符合基本建设程序。可行性研究内容是否齐全,资源、水文、地质等配套条件是否具备,建设地点的选择是否经过综合研究、是否进行综合经济技术比较,投资估算是否科学、准确,资金筹措计划是否符合规定,社会、经济及环境效果的预测评价是否客观。通过审计,有助于促进提高投资项目经济上的合理性和技术的可行性,防止立项失误。

3、设计及概算审计。着眼满足功能要求、审美要求、质量要求和投资效益要求,必须从更高层次上对项目设计的科学性、合理性进行审计。同时应对工程设计概预算的全面、准确性进行审查,力求不漏项,不留缺口,并要考虑到足够的不可预见的因素。通过审计,控制工程造价及总投资、建设工程效果标准和考核评价,有助于提高项目质量和资金使用效率。

4、工程招投标审计。主要检查招标文件是否完整严密、评标办法是否科学合理、招标程序是否合法合规、招标过程是否公正公平,是否存在规避招标或假招标行为等。通过审计规范政府投资项目发包和造价控制,有助于选择真正条件优越的竞争者中标工程,切实提高项目质量,防止出现“豆腐渣”工程。

5、工程量清单编制及套用定额审计。审计定额的选用是否正确、合理;定额的使用过程是否严谨,有无错套、高套定额现象。工程决算中选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工图纸表现的工程部位完全一致,定额基价所包含的项目内容是否重计算,定额基价的换算过程是否完整正确等。该项审计关系工程造价的确定,有助于防止工程量清单出现错项、漏项,避免工程争议,减少投资损失。

二、政府投资项目施工阶段跟踪绩效审计的重点

1、拆迁审计。重点检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定,有关评估、计价是否合规、合理;有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题,拆迁所付资金是否真正付到拆迁户手中。该项审计直接影响工程的拆迁成本,并可从跟踪建设资金流向发现是否有违法规行为。

2、前期财务审计。检查账簿的设立是否符合《企业会计制度》的规定,特别是工程成本的核算是否符合会计制度的要求,是否有利于政府投资项目的管理及竣工决算的需要;政府投资项目的账户设立是否符合有关规定,资金来源是否合法、到位,是否专户存储,建设资金能否满足项目建设应完成工作量的需要。

3、内部控制制度审计。一是审查内控制度的建立情况,二是审查内控制度执行情况。主要检查工程签证、验收制度;设备及材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销等制度的建立及执行情况。尤其对建设单位关联企业所供设备、材料的价格要进行检查,防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的,要查明原因,分清责任,并督促建设单位及时处理,避免造成更大的损失。通过审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过完善制度加强质量控制、成本控制、防止损失浪费,提高效率,保证建设资金合法有效使用。

4、工程量清单执行情况审计。结合已编制的工程量清单。对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项,或多增项少减项等较为突出问题,通过账表核对,账实核对,审查有无多列、少列或错列现象。该项审计有利于促进提高工程质量,有助于严格执行工程量清单的规定,促进控制工程成本,也有助于通过工程量清单索赔事项的审计,促进提高工程效率。

5、项目变更审计。政府投资项目的变更必然涉及工程价款的变动。目前国内建筑市场竞争激烈,施工单位常常采用低价策略谋求中标。中标后又通过大量的变更来提高工程造价,从中获利。在竣工决算时,又使决算价格严重突破预算,形成了名副其实的“钓鱼”工程。鉴此,必须对变更事项进行严格审查。重点审查项目变更理由是否充分、合理,变更论证是否科学严密,审批手续是否完备,资料是否齐全、设计变更费用的计算是否符合要求,从而合理控制工程造价。

6、待摊投资审计。检查待摊投资有无超支,明确超支幅度和原因,检查费用支出是否符合“必须、节约”的原则,有无超出概算控制金额,费用支出的范围和标准是否合规,有助于直接控制投资成本。

7、监理履职情况审计。审查监理单位的选择方式和资质,检查施工单位质量保证体系和监督检查制度的建立及是否有效运行。重点检查监理单位对隐蔽工程及其他检查内容是否进行了监理并办理了有关签证手续,有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本,控制工程质量并控制投资支出。

8、建设工程(分期)投资支出审计。检查建设资金是否专款专用,是否按照合同规定的工程进度付款,有无挤占、挪用政府投资项目资金等问题。对往来资金数额较大且长期不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因,防止出现超付工程款现象,以直接控制投资支出。

三、政府投资项目竣工决算阶段跟踪绩效审计重点

1、建设工程总投资审计。主要是指工程竣工结算审计,对工程竣工结算、工程财务决算、生产准备及联合试运行和交付使用财产进行审计监督,重点是施工单位工程结算和建设单位财务决算的审计,控制建设工程总投资及总造价。

2、进行综合性绩效评价。政府重大投资项目应兼顾项目的经济效益、社会效益、环境效益。政府投资项目的审计对象主要是社会公共工程项目,社会公共工程项目应审查的不仅是项目本身的投入产出效益,更重要的是要审查项目建成后对社会的影响程度,检查是否满足国民经济持续发展的要求。在社会效益评价中既要考虑效益原则,同时也要兼顾公平原则,项目收益是否得到公平分配。此外,公共工程的环境效益也越来越得到重视,需要审查项目建成后对社会环境和社会资源的影响,是否对自然环境造成损害,是否对自然资源进行了合理、节约的利用,包括对土地、能源等各种资源的利用情况。

政府投资审计第5篇

当前政府投资审计信息化应用现状

近几年，虽然审计机关通过各种途径大力开展计算机培训，优化人员素质结构，使审计人员的整体素质有了一定的提高，但目前真正具有较高计算机应用水平的人员并不多，既精通计算机编程又熟悉投资审计业务的复合型人才则更少。同时，许多审计人员的计算机应用水平及相关技能无法得到同步提高，计算机应用仍停留在较低水平上，操作技能还不熟练。因而政府投资审计计算机人才缺乏的问题，也是制约投资化建设和发展的因素之一。

政府投资审计重点第6篇

投资审计是政府审计工作的重中之重, 是政府投资减少损失浪费、提高资金使用效益的重要措施,也是反腐倡廉的重要手段。过去的一年，我县投资审计工作取得较大成效，有效地维护了政府投资资金的安全，为服务我县基础建设作出了贡献。审计揭示了政府投资项目建设中存在的问题，引起政府领导和有关主管部门的高度重视。

一、政府投资审计工作的做法、成效

（一）针对政府重大投资项目开展审计，突出效果政府重大投资项目投资金额大，对经济和社会的影响也大。今年我局紧紧围绕百姓生活密切相关、党委政府关注的政府重大投资项目—政府为民所办十件实事建设项目，抓住政府投资的重点项目开展投资审计或审计调查，取得较好的成效。通过审计或审计调查发现有的项目基建程序审批制度上存在脱节，未按基本建设程序执行；有的项目超概算，招投标严重违规，设计变更量大，工程管理不到位，隐蔽工程高估冒算数额大，监理履职不严格，征地拆迁政策和资金落实不到位等问题。

（二）积极探索投资效益审计路子

政府投资建设项目是党委、政府非常关注的问题，也是老百姓关注的热点，随着我县财政状况好转和经济建设发展，政府投资能力不断增强，投资审计必将成为我县审计工作的又一重要领域。因此要树立财政财务收支真实合法审计与效益审计相结合的理念，逐步开展对关系国计民生的国家重点投资项目的效益审计，加强促进项目管理，提高投资使用效益和社会效益。

（三）充分应用调查手段发挥审计宏观层面的作用近年来，我县投资审计工作主要从关注民生、维护人民群众切身利益着眼，从政府投资资金和政策贯彻执行入手开展调查，揭示问题，并从宏观上提出完善管理的意见和建议，促使审计成果转化为政府的决策和制度。去年我局开展的城中村、城边村征地拆迁补偿审计调查，揭示了征地拆迁管理机构多、而且有的形同虚设，交地滞后，安置房建设和村民回迁进度慢，违规使用征迁资金，未严格执行拆迁补偿政策等问题。开展专项审计调查是落实审计署“两个并重、两个延伸”的具体举措，我们在今后的实战中继续加以贯彻落实。

（四）创新投资审计工作方法，确保审计任务的完成目前投资审计面临着审计任务重、专业性强，审计力量严重不足等挑战，要求审计人员要开拓思路、创新方法。近年来我县审计机关在投资审计方式、方法上不断创新，大胆探索、勇于实践，逐渐形成了具有投资审计特色的工作局面。

1、整合资源上下内外联动，形成政府审计、社会中介机构审计和内部审计共同参与审计的有效机制。去年我局在XX商场超市改造建设项目审计中，抽调了会计师事务所、工程造价咨询公司等中介机构有关人员以及有关部门内部审计人员共同参与审计，取得良好效果。

2、聘请社会审计人员，参与审计机关审计组工作。当前投资审计力量和技术不足是全国普遍存在的问题，为了保证完成重大项目投资审计任务，审计署在三峡水利、北京奥运、南水北调等项目的审计中，都聘请了大量的社会中介人员，为我们提供了丰富的聘用经验。我县部分建设项目也已经尝试了通过招投标聘请社会审计人员参与审计，取得很好的效果。2009年市局统一组织的农村电网和城市电网改造建设项目审计中，我县在利用社会审计力量方面已取得初步成效。通过聘请中介组织的专业人员参与建设项目审计工作，可以解决投资审计任务重与审计力量不足矛盾问题，也可以拓宽审计机关人员审计思路和弥补知识结构不合理问题。

3、开展项目跟踪审计，改事后监督为事前事中监督，体现时效优越性。特别是对重点建设项目，审计关口前移，适时开展跟踪审计，利大于弊，应该加以坚持和推广。今年我局把政府投资的为民所办十件实事作为跟踪审计项目，从项目的可行性研究、重要工程招标、重大设计变更、合同签订和费用索赔等方面提前介入，及时解决其中的不合理、不规范问题，做到防患未然，避免事后审计的缺陷和不足，也能够起到预防违法违纪及损失浪费等现象的发生。做到了适时跟踪，重点攻关，专题分析，揭示问题，促进管理，及时整改，提高效益，受到了县领导肯定以及主管部门和绝大部分参建单位的好评。

4、应用现代审计手段，解决审计难点疑点，提高审计绩效。应用计算机开展辅助审计是审计署多年来强力推行的一项现代审计技术方法，而且，在审计实践中充分显示了优点，有其不可或缺的替代性。我局在去年对XX建设项目审计中，充分利用有资质勘探单位对有疑问的隐蔽工程进行实地电子勘探检查，发现施工单位和监理弄虚作假，虚报工程款的行为。

（五）强化规范运作，加快投资审计制度化建设

我县为进一步规范我县政府投资行为，完善建设管理制度，提高财政资金使用效益，加强对权力的制约和监督，在全市率先出台《XX县建设项目审计监督管理暂行办法》及转发《XX市政府投资建设项目审计管理办法》。这些制度的出台对加强政府投资项目管理，规范建筑市场秩序，提高投资效益，促进廉政建设等都发挥了积极的作用。

（六）成立政府投资审计机构，树立投资审计权威随着我县城区基础设施建设步伐不断加快，政府投资日益增多，投资审计任务日趋繁重，审计人员力量严重不足。2006年，我局为了适应形势发展的要求，在县委、政府的大力支持下，在全市率先成立了局机关管辖的副科级事业单位—XX县固定资产投资审计办公室。自投资审计办公室成立以来，积极开展政府投资项目审计，拓展审计范围，多层面多方位探索投资审计新路子，为政府节约了大量建设资金。

（七）提升投资审计人员素质，搞好投资审计能力建设投资审计工作的成败，取决于投资审计的人才和投资审计人员的素质。在提升投资审计人员素质方面，着力提高投资审计人员综合素质、业务技能、实战演练能力。为此，我局于2007年专门派出人员参加了为期两个月的固定资产投资审计预算员培训班。培训的内容紧贴投资审计实务，设置的主要课程有建筑识图、房屋构造、工程计量、工程计价、招投标与合同，具有很强的针对性和实用性。此外，我局于今年元月份还专门派出人员到外地考察交流学习。通过与兄弟县区的经验交流，拓宽了审计人员的视野，弥补了我局投资审计工作的不足，搭建了投资审计学习交流的平台。

二、进一步搞好政府投资审计的几点意见

当前，我县投资审计工作总体要求是：紧紧围绕政府中心工作，贯彻落实科学发展观，突出重点，服务大局，着眼民生，将投资效益审计作为投资审计的重点，切实履行职责，规范投资审计管理，扩大投资审计应用成果。

（一）投资审计要把维护政府投资资金安全作为重要任务温总理在全国审计工作会议讲话中，充分肯定了审计在维护国家经济安全中做出的贡献。原审计长李金华也反复强调，审计一定要关注国家财产安全。我们只有关注国家财产安全，国家审计才能有高度、才能上层次、才能获得长远的发展。国家财产安全是政府责任的首要环节，是民主民生的根本保障。当前我们尤其要关注财政安全，防范财政风险。政府投资是财政的重要组成部分，维护政府投资的安全，是投资审计部门的一个重要课题。地方审计机关要进一步理清思路，着力搞好审计机关的重中之重工作，为促进投融资体制改革，规范建设项目管理，维护建筑市场秩序，降低建设领域的政治风险和经济风险，推进反腐倡廉建设，保护政府投资的利益，确保政府投资安全有效，是摆在基层投资审计人员面前的一项重要任务，我们必须倾力研究，提高履职水平，不辜负党和政府的期望。

（二）投资审计要进一步发挥建设性作用

温总理在讲话中要求，审计机关要进一步促进深化改革、完善制度，充分发挥审计监督的建设性作用。国家审计的建设性，决定了审计工作的生命力，也决定了审计工作能否在更大程度上为国家和被审计单位创造价值。发挥国家审计的建设性作用，首先，要准确理解、全面把握监督与服务的关系。监督是手段，服务是目的，我们强调服务，是强调审计工作要围绕中心，服务大局，要服务于经济又好又快发展，要服务于和谐社会建设和改善民生，要服务于节约型社会和生态文明社会建设，要服务于民主法治和廉政建设，要服务于深化改革开放；其次，要不拘形式，采取多种方法，着力推进各项投资审计工作，通过审计发现和揭示投资体制、机制和制度层面的问题，提出切实可行的审计建议，引起领导重视，促使部门整改，促进完善政策制度；再次，要促进审计结果公开、透明，加强审计宣传力度，让社会监督、新闻监督和审计监督有机地结合起来。审计公开不仅是结果公开，而且逐步走向一种全方位的公开。要进一步发挥投资审计的建设性作用，任重而道远，需要投资审计人员不断学习专业技能，不断总结经验教训，不断提升综合素质，不断提高实战演变能力。

（三）积极探索促进健全完善投资效益审计办法

投资审计是开展效益审计的有效载体，投资审计要继续作为服务经济发展的重要平台，在核减工程造价、节约资金的基础上，拓展到基本建设程序合法合规性、建设项目投资决策、项目建设管理、环境保护、工程质量等方面的效益审计。这就对我们提出了更高更全面的要求，我们应该坚持真实性、合法性、效益性并重，大力推进投资效益审计。我们要结合本地实际，逐步加大效益审计的探索力度，共同努力，促进规范投资效益审计的办法。

（四）投资审计要强化“一盘棋”理念，加强上级对下级审计机关的业务指导

当前基层审计机关迫切要求上级审计机关要加强对其业务指导，具体指导方式可以有以下几种：以完成联动审计项目为纽带加强业务指导；以行业专项审计审前培训加强沟通交流；以请进来教，走出去学为组织形式加强业务学习；以工作动态的相互沟通拓宽工作思路；以调研解决基层机关实际问题加强上下联系；以通过简报、互联网沟通信息、答疑解惑、培训课件等形式加强培训；通过齐心协力促进我们的投资审计工作登上新台阶提高新水平。

（五）抓好投资审计队伍业务建设和党风廉政建设审计机关在维护财政经济秩序，促进党风廉政建设，肩负着神圣的使命。首先，在审计工作中，要切实履行职责，确保审计质量，发挥审计报告的作用，另外，要树立案件意识。对审计中发现的重大问题，要与纪检、监察、检察、组织、人事等部门密切配合，形成合力，加强对审计决定和移交案件落实情况的跟踪检查，从而加大对经济违法犯罪行为的打击力度。其次，审计人员要洁身自好，守牢底线。廉政建设是审计工作的生命线。要进一步加强以责任为重点的作风建设，严格执行“八不准”纪律和各项廉政规定，切实做到廉洁审计、文明审计，将廉洁从审措施关口前移，特别要切断审计与施工单位的单独个别联系，防微杜渐，切实防止审计人员在审计工作中发生渎职行为。

（六）树立文明审计形象，进一步理顺与参建单位的法律关系

文明审计是改进作风，提高素质的具体体现，首先要树立为党和政府、为人民群众服务的意识。其次，要在依法依规的基础上，多与被审计单位沟通和协调。第三，对审计情况要如实反映，实事求是地处理，防止审计人员故意不查深查透、查出的问题隐瞒不报或擅自做出处理等渎职行为。第四，遵守审计纪律，言行举止文明，不讲粗话、大话、过头活，不伤害别人感情。要较好体现文明审计，在投资审计领域，必然涉及到审计与业主建设单位，以及参建单位方方面面的关系。在如何处理审计法遭遇合同法的情况时要把握好以下四点：第一、审计法第二十三条明确规定：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。业主与施工单位签订的合同条款中是否明确必须接受审计监督的相关内容，都不影响审计机关对政府投资项目进行审计；第二，审计法规定要以维护国家资金资产的安全，一旦发现当事人签订的施工合同协议等有损国家利益，应当出具审计决定予以纠正；第三，施工单位履行合同协议已构成损害国家利益，但不触犯法律的，不出具审计决定，移送给监察机关进一步查实处理；第四，在建设过程中，存在许多不规范的行为，既不够案件移送给司法机关，也不够条件移送给监察机关的，应当向当地分管审计领导汇报，并商有关部门做出可执行的审计文书。

（七）加强制度建设，进一步规范投资审计行为

针对目前工程建设领域中，征地拆迁安置违规、工程超概普遍、招投标弄虚作假等突出问题，我们要认真总结完善投资审计办法，加大审计调查力度，合理安排审计力量，及早介入，全程跟踪，做好服务，发现问题，狠抓整改，促进项目规范管理。在以前出台制度的基础上，再争取制定出台切实可行的建设项目审计操作指南、工民建建设项目审计操作指南、建设项目跟踪审计操作实务、聘请社会中介机构管理办法、建设项目全过程跟踪审计社会中介机构审计质量考核办法和政府投资项目审计内部稽核办法等，进一步规范政府投资审计行为。

政府投资审计重点第7篇

财政投资评审是指财政部门依据法律、法规和规章，对财政性资金投资项目预（概）算和竣工决（结）算进行评价与审查，对财政性资金投资项目资金使用情况，以及其他财政专项资金使用情况进行专项核查及追踪问效，是财政资金规范、安全、有效运行的基本保证。随着财政管理体制改革的不断深入，为核实项目建设投资，保障财政资金安全，节约财政资金，提高财政资金使用效益，财政投资评审这一职能就显得尤为必要。

政府投资审计是指审计机关依据国家法律、法规等规定，对使用财政资金、国有企业资金等投资的基本建设项目实施的监督行为。

一、行政法律法规的依据不同

我县财政投资评审是依据《中华人民共和国预算法》

审计监督。”《中华人民共和国预算法》

（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

（五）其他处理措施。

被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入国库或者财政专户。对于拒不执行处理措施的单位依法追究责任。（见《中华人民共和国审计法》

（四）工程建设支付合理性、准确性审核；

（五）项目财政性资金使用、管理情况，以及配套资金筹集、到位情况审核；

（六）项目政府采购情况审核；

（七）项目概（预）算执行情况以及项目实施过程中发生重大设计变更及索赔情况审核；

（八）实行代建制项目有关情况审核；

（九）其他。

而河南省根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规，结合我省实际，制定了《河南省政府投资建设项目审计条例》。该条例

（一）建设规模和建设标准是否和经批准的可行性研究报告相符

（二）政府投资的建设资金到位情况；

（三）征地、拆迁费用支出情况；

（四）供水、供电、道路、通讯和场地平整等前期费用支出情况。

（九）税费的缴纳情况；

（十）项目尾工工程的未完工程量和预留建设资金情况；

（十一）现场签证和设计变更情况；

（十二）法律、法规规定需要审计的其他事项。

是拨付项目建设进度资金、办理工程价款结算、竣工财务结算等事项的依据。且豫财办【2011】6号文中

的客观性和公正性。

1、对于审核工作费

根据《财政性投资评审费用及委托代理业务补助费付费管理暂行办法》（财建【2001】512号）

委托审计费用由委托方负责支付，受委托方不得向被审计单位收取或变相收取任何费用。

3、审核结果

财政投资评审是本着节约财政资金，保证财政资金科学化、精细化管理而提供的技术支撑。

政府投资审计是对项目建设整体过程合法、合规性的审计监督。

参考文件

1、《中华人民共和国预算法》

2、《财政性投资评审费用及委托代理业务补助费付费管理暂行办法》（财建【2001】512号）

3、财政部印发的《财政投资评审管理规定》（财建【2009】648号）

4、河南省财政厅印发的《河南省财政投资评审管理办法》（豫财办【2011】6号）

5、临颍县人民政府印发的《临颍县政府投资基本建设项目财政管理暂行办法》（临政【2011】9号）

6、临颍县财政局印发的《临颍县财政投资评审业务运转程序》（临财【2011】22号）

政府投资审计重点第8篇