不对称审计信息论文范文-盘古文库

不对称审计信息论文范文

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来源：盘古文库

作者：火烈鸟

2025-09-17

不对称审计信息论文范文第1篇

杨晓秋/过仕明

2012-12-25 11:19:51 来源：《情报资料工作》2010年04期

【英文标题】On the Strategy of Library Information Service Based on Asymmetric Information

【作者简介】杨晚秋，女，1973年生，哈尔滨师范大学图书馆副研究馆员。哈尔滨师范大学图书馆哈尔滨150080

过仕明，男，1959年生，哈尔滨师范大学文理学院院长，硕士生导师。哈尔滨师范大学文理学院哈尔滨150080

【内容提要】文章针对图书馆馆藏纸本文献借阅服务、馆际互借与文献传递服务和信息咨询服务，探讨各项服务过程中存在的信息不对称现象，并利用数据挖掘技术规避信息服务过程中出现的各类信息不对称问题。

Based on analysis of library paper documents loan services, inter-library loan and document delivery services, and information consulting services, the article investigates the asymmetric information phenomenon of existing in the process of information services, and uses data mining technology to resolve information asymmetries problem.

【关键词】信息不对称/图书馆/信息服务/数据挖掘asymmetric information/library/information services/data mining

1 信息不对称理论

信息不对称的概念源自乔治阿克尔洛夫(George Akerlof)1970年提出的信息非对称论。1970年8月，乔治阿克洛夫在经济学季刊上发表的《“柠檬”市场：质量的不确定性与市场机制》一文中，通过对美国一个二手车市场交易的观察和分析，发现在交易过程中，由于信息的不对称，使得处于信息劣势的交易者利益受损并最终导致二手车市场交易的萎靡。斯坦福大学教授迈可尔斯彭斯(Michael Spence)、哥伦比亚大学教授约瑟夫斯蒂格利茨(Joseph Stiglitz)也对信息不对称理论进行了大量的研究，三位经济学家运用信息理论，经过30多年对市场交易行为的分析研究，共同提出了“信息不对称理论”，并因此获得瑞典皇家科学院授予的2001年诺贝尔经济学奖[1]。信息不对称理论是微观经济学研究的核心内容之一，在经济学上，“信息不对称”是指市场交易中参与交易的双方在掌握信息上处于不对称状态，从而引发逆向选择和道德风险。由于交易双方所处地位的不同及条件的差异，使双方掌握的信息量总有一些差距，这就使“信息不对称”成为一种长期的、普遍的经济现象。信息不对称理论提出之后，许多经济学家对信息不对称问题进行了更为深入的研究，并将这一理论的研究和应用扩大到诸如传统农产品市场、现代金融市场等领域，并取得了许多开创性的研究成果。

信息不对称现象普遍存在于日常生活之中，范围非常广泛，在高校图书馆服务工作中也不例外。读者服务工作中的信息不对称问题，不但会降低图书馆对读者的服务质量，浪费图书馆的文献资源，也会影响读者的阅读欲望和情绪，招来读者的怨气和偏见，从而影响读者对图书馆的利用率。久而久之，这种情况就会阻碍图书馆事业的发展。信息不对称理论对于正确认识图书馆的工作本质与特点具有重大的启发作用。图书馆是现代社会信息流动整体系统中一个重要的节点，信息在其间储存、交换、流动。图书馆是信息进出的物质性媒介，信息分布、交流的不对称性特点在它的身上体现得更为明显。图书馆处于高位信息与低位信息对峙的界面上，它既是一个信息流动的闸口，这个闸口放入、放出相关的信息，还屏蔽了某些信息，同时它又是一个信息的过滤器，其主动性、能动性的地位与作用在信息整合的工作中则显得非常突出。因此，将信息不对称理论引入图书馆界并加以研究分析，在剖析图书馆信息不对称现象的基础上探索其防范措施，在提高图书馆信息服务水平方面具有重大的理论和现实意义。

2 图书馆信息服务中的信息不对称现象

综观图书馆活动，作为收集、整理、储存、传播信息的场所，存在着非常严重的信息不对称现象，图书馆总是比读者掌握更多的馆藏信息，读者总是比图书馆掌握更多的需求信息。馆员对馆藏信息和用户信息的占有量形成了一个信息集合。同样，用户对馆藏信息和馆员信息的占有量也形成了一个信息集合，理想的状态是在服务过程中这两个集合能够完全重叠，从而达到完美的服务结果。但大多数情况下，这两个信息集合有交叉，不会完全重叠，这就是典型的信息不对称现象。当然这种信息不对称现象不同于经济领域里交易过程中的信息不对称现象，它的危害不是在金钱利益驱动下形成的逆向选择和道德风险，而是形成一定的信息鸿沟，造成信息过载与需求不足之间的矛盾，使读者的信息需求得不到满足，从而对图书馆失去信心和兴趣，最终阻碍图书馆信息服务的持续发展。

在信息社会中，图书馆信息服务主要包括馆藏纸本文献的借阅服务、馆际互借与文献传递服务和信息咨询服务等。本文将针对这三大核心服务内容，探讨各项服务过程中存在的信息不对称现象，并在此基础上，论述应用数据挖掘技术解决相关问题的新思路。

2.1 馆藏纸本文献借阅服务中的信息不对称现象

馆藏纸本文献借阅服务属于图书馆的传统信息服务，即使在网络技术、信息技术飞速发展的信息社会中，仍然在图书馆信息服务中占有一席之地。在图书馆借阅服务过程中存在的信息不对称现象，主要包括：(1)由于读者不熟悉OPAC的使用方法和技巧，不能根据对文献的需求构造合理的检索表达式，从而导致不能在图书馆所收藏的各类纸质文献的机读目录中，准确、全面地检索出所需文献;(2)读者不了解图书馆各类文献的分类知识和排架规则，导致在检索机或OPAC上检索到文献，但却不能在图书馆书库中快速获得;(3)由于读者不熟悉图书馆借阅规则导致借阅行动失效;(4)在借阅服务过程中，由于馆员不了解读者各方面的具体情况，如利用文献信息资源情况、吸收文献信息资源的能力、读者检索习惯等，导致馆员不能够针对每一位读者，提供全面、有效的按需服务。

在图书馆信息服务过程中，图书馆拥有馆藏及服务方面的完全信息，处于“卖方”的地位，读者处于“买方”的地位，两者处于一种信息不对称状态。从某种程度上说，读者借阅需求能否得到充分满足，取决于读者与馆员之间的信息传递与沟通程度。在多数情况下，馆员占有主导和导向作用，馆员的服务行为常常影响读者的借阅行为，这里就存在着道德意识问题。在信息服务过程中馆员的主要不良表现为：服务态度冷漠、服务水平低下、解答读者检索提问敷衍了事、当一种检索途径无效时，拒绝提供更多检索途径等。这就是典型的信息不对称现象中的逆向选择行为，严重制约了读者的借阅需求，同时也影响图书馆发挥其应有的信息服务功能。发生在借阅过程中的信息不对称现象使得读者的借阅需求得不到满足，从而对图书馆失去阅读信心和阅读兴趣，馆员的服务行为得不到认可，图书馆的功能与作用逐步削弱，从而使图书馆的作用和地位受到置疑。因此，如何消除信息不对称现象对图书馆信息服务发展的阻碍作用，应引起图书馆界的高度重视。

2.2 馆际互借与文献传递服务中的信息不对称现象

在图书馆馆际互借与文献传递服务过程中，信息不对称现象主要包括：(1)读者由于检索知识的缺乏，不能有效利用文献传递服务网络中的联合目录以及其他网络信息资源检索到自己所需文献的基本信息，从而影响其利用馆际互借与文献传递服务方式获取所需的文献资源;(2)由于馆际互借与文献传递服务与其他传统图书馆信息服务相比，具有一定的学科专业特性，读者由于受到学科差异等各方面因素的影响与限制，使得读者很难对该项服务具有全面、正确的认识和利用，因此，在收取服务费用时，很容易使读者产生误解和不信任的想法，错误地认为此项服务是图书馆为了变项收费而故弄玄虚，从而影响读者对该项服务的有效利用;(3)对于参加馆际互借与文献传递的图书馆来说，在服务现状、服务发展动态和服务费用等方面与中心馆及其他用户馆之间也存在信息不对称现象，从而影响其馆际互借与文献传递服务的质量;(4)图书馆文献传递服务普遍处于被动服务状态，没有对读者群各个层面进行科学、系统、长期的调查与分析，缺乏对读者阅读心理、需求方向、专业特长、检索利用文献信息的水平和阅读习惯等信息了解，从而加剧图书馆与读者之间的信息不对称，使之成为制约图书馆馆际互借与文献传递服务持续发展的瓶颈。

2.3 信息咨询服务中的信息不对称现象

信息咨询服务中的信息不对称现象主要表现为：(1)多数读者对图书馆信息服务还处在传统认识上，总是认为图书馆只是借书还书的地方，对于图书馆在传统服务模式的基础上建立起来的以信息技术、网络技术和知识导航为主体的新型服务模式，如网络信息咨询等服务方式不甚了解，因而更谈不上能够有效利用;(2)由于读者不能高度重视各种检索知识与检索技能的学习和提高，针对图书馆开展的相关培训讲座，多数读者持有一种敷衍了事的学习态度，从而使得图书馆在网络环境下开展的信息咨询等深层次的数字化信息服务不能更好地被读者认知和利用，从而造成在信息咨询服务方面，读者与图书馆的信息不对称，影响服务的开展效果;(3)图书馆信息咨询服务的读者类别和层次多种多样，而形形色色的读者群又分别存在不同的文献需求特点，因此，对于图书馆信息咨询服务人员来说，对读者需求差异性的了解也存在着不对称的现象，需要采取有效措施消除这种不对称现象，以提高服务的质量;(4)在信息咨询服务过程中，咨询员不仅要解决读者咨询的相对简单的问题，而且遇到专家学者时，还要具备引导资深专业人员获取所需信息的能力。因此，对信息咨询员来说，由于其专业知识有限，在面对各种可能的复杂咨询问题时，信息不对称现象的存在是很难完全避免的。

3 采用数据挖掘技术规避信息不对称现象

图书馆信息不对称是一个普遍存在的客观现象，它将长期伴随图书馆。信息不对称一方面使图书馆所拥有的馆藏文献资源无法得到充分利用，另一方面使读者的文献信息需求无法得到最大限度的满足，严重影响图书馆在读者心目中的重要地位。因此，必须采取有效措施最大限度地抑制图书馆信息服务中的信息不对称现象所带来的负面效应。从目前文献研究现状看，主要从如下几个方面解决图书馆信息服务过程中的信息不对称现象：一是提高馆员业务能力，建立合理的人才队伍;二是建立和完善馆员激励与约束机制[2];三是加强读者群信息素质教育，建立与读者沟通、互动的有效机制[3];四是建立信息公开机制，抑制信息不对称[4]。由此可见，目前，规避图书馆在信息服务过程中存在的信息不对称问题，还只是停留在职业道德建设、制度建设和信息素质培养等层次的相关研究中，未能引入有效的技术手段，主动研究读者行为需求，为读者提供个性化的信息服务，以达到最大限度地缩小图书馆与读者之间在信息服务过程中存在的信息不对称问题。

3.1 利用数据挖掘技术规避馆藏纸本文献借阅服务中的信息不对称问题

众所周知，在图书馆巨大的馆藏中，每位读者感兴趣的只是很小一部分，因此，图书馆可以通过自动化集成系统，针对读者纸本文献的借阅信息等各类数据资源进行统计与分析，并借助数据挖掘技术找出读者与借阅图书的关联，分析不同类型的读者喜欢哪类书籍以及读者的阅读习惯，进而建立提供图书推荐服务的模型。然后根据读者需求，主动推送其所需的各类纸本文献信息，从而在最大限度满足读者需求的同时，为读者节省宝贵的时间，并增强读者对图书馆的好感与依赖，从根本上转变读者对图书馆的看法，提高图书馆的服务层次和水平，发挥现代图书馆应有的功能和职责。例如，图书馆通过对读者借阅记录进行数据挖掘，可以分析出不同类型读者所借书目的集合。当读者再次入馆借阅文献的时候，系统就可以自动为读者提供所需的各类文献信息，从而指导读者借阅服务，有效地抵制信息不对称现象所引发的不良后果。

3.2 利用数据挖掘技术规避馆际互借与文献传递服务中的信息不对称问题

在图书馆馆际互借与文献传递服务过程中，只依靠读者被动地提出对外馆文献的需求是远远不够的，图书馆应根据读者对馆外文献的各种需求，进行随时跟踪和统计分析，以掌握读者文献需求的特点，并有针对性地为读者免费推送外馆文献需求目录，以帮助读者更好地索取馆外文献，规避读者在文献传递服务过程中，由于存在的信息不对称现象，而影响读者对文献的全面、及时和准确的获取。

借助于数据挖掘技术，可以根据读者以前文献传递请求资料，以及经常访问的网页进行分析、挖掘，从而了解他们的兴趣爱好和研究方向，确定个性化服务的内容，主动为读者搜寻符合其需求的文献传递目录，并将相关资料目录主动推送到读者手中。例如：图书馆文献传递员能够应用关联挖掘技术，定期统计与分析文献传递用户数据库中的读者数据，全面挖掘本馆读者对外馆文献的需求规律与特点，并以此为依据，为本馆从事不同学科和不同研究课题的读者，定期检索文献传递服务网络或外馆网站，以获取读者所需相关目录信息，为读者通过文献传递方式获取外馆文献提供引导。由此可见，采取数据挖掘技术将使图书馆文献传递服务由被动服务转变为主动服务，有效地克服图书馆在文献传递服务过程中因读者与图书馆存在的信息不对称现象而造成的不利影响。

3.3 利用数据挖掘技术规避信息咨询服务中的信息不对称问题

利用数据挖掘技术，可以提高信息咨询服务水平，促使信息咨询服务技术、手段及服务对象上的改变，具体表现在：(1)利用数据挖掘技术，通过对用户数据进行统计与分析，可有效处理用户提出的各种复杂咨询问题，可实现在多媒体、电子文件等多种形式的、大量无序信息资源中检索、分析、优化出用户满意的决策支持结果;(2)采用数据挖掘技术能够对大量的数据信息进行深层次的挖掘，分析它们之间的相互关系，并保证数据的一致性、完整性和安全性，其分析查询的高效率和交互式图形接口能够高质量、迅速地满足用户特定的信息需求。

由此可见，数据挖掘为分析和挖掘信息提供了一个良好的数据环境，利用数据挖掘工具，一方面可使信息咨询员从海量数据中分析出事物之间的关联，挖掘出隐藏在其中的规律信息，形成满足用户需求的深层次信息产品;另一方面，还可以根据用户的历史咨询记录，分析出用户的研究方向和兴趣所在，实现主动的个性化信息咨询服务，从而有效地抑制信息咨询服务中存在的信息不对称现象。

【参考文献】

[1]孙国霞.基于信息不对称条件下的高校图书馆读者服务工作研究[J].现代情报，2007(3):159-163.

[2]孙克诚，曲秀芳.高校图书馆信息不对称及其对策[J].图书馆学刊，2007(3):10-14.

[3]欧阳瑜玉.高校图书馆读者工作中信息不对称的抑制[J].图书馆界，2005(6):28-31.

[4]余芳.信息不对称理论在图书馆读者服务中的表现[J].情报探索，2007(6):97-99.

[5]邓佩珍.信息不对称环境下高校图书馆读者服务探析[J].图书馆论坛，2009(4):101-103.

[6]陈静.信息不对称条件下资源信息公开探析[J].现代情报，2009(4):7-9.

不对称审计信息论文范文第2篇

20世纪60年代, 经济学家使用“道德风险”来描述交易行为中的低效效率, 概括起来:交易之前的信息不对称, 拥有信息优势一方隐藏信息而从事利己的行为导致逆向选择;交易后的信息不对称, 交易一方从事交易对手认为高风险的行为导致道德风险。政府对国有企业的监管存在着广泛的信息不对称, “委托代理”关系更加剧国有企业的道德风险。

2 信息不对称问题的主要研究

20世纪40年代, 诺依曼和摩根斯坦从博弈论的角度对“道德风险”进行分析, 认为道德风险是博弈双方基于信息不对称而采取不同策略行为造成的。诺贝尔经济学奖获得者阿罗 (Arrow) 对火灾保险政策的研究, 深刻地揭示了保险市场广泛存在的“道德风险”, 他指出:人们在投保险后, 对火灾预防性投入的动机就减弱, 火灾发生的概率将会上升, 保险公司的损失将会增加。50年代以来, 随着信息经济学的发展, 阿克洛夫 (Akerlof) 关于“柠檬市场”的研究揭示了非对称信息严重影响市场的规模, 导致市场运行的低效率。斯蒂格利茨 (Stiglitz) 关于“信贷市场”的研究揭示了信息不对称条件下利率的“价格杠杆”机制失灵, 甚至起到逆向筛选的作用。

国内对信息不对称问题研究起步较晚, 大多数研究是基于信息不对称条件下的企业行为研究。张伟 (2010) 针对信息不对称条件下国有企业的道德风险研究, 还停留在事后管理, 事前预防和评估手段还不健全。宋卫武 (2011) 由于国内市场体系不健全、现代企业制度还不完善, 导致国有企业道德风险更加突出。史帆、闫长乐 (2011) 认为国有企业管理者与利益相关者信息不对称是诱发“道德风险”的主要原因, 并将信息不对称归纳为:信息获取的渠道不同和信息传递不畅。可以通过畅通信息渠道、完善财务信息披露制度、做好信息分级分类等方式解决信息不对称问题。相关研究者还从预算软约束、政府隐性担保、内部管理行政化、评价机制不完备、财务制度不完善等方面, 揭示国有企业经营管理者作为“内部人”, 更容易引发“道德风险”的可能性。

3 国有企业道德风险问题分析

关于国有企业“道德风险”研究无论从制度层面、产权关系, 还是从治理架构、资源配置等方面都有论述, 本文将用博弈论的方法分析国有企业道德风险。

3.1 国有企业大而不倒

计划经济条件下, 由于资源短缺、政府公共服务提供有限, 我国国有企业存在着严重的“企业办社会”现象, 国有企业已经渗透到经济、社会、文化等各领域, 很大程度上承担了政府和社会的职能, 规模庞大、员工众多、效率低下。在美国金融体系中, 广泛存在着规模巨大的金融控股公司, 已经渗透到经济社会生活的方方面面, 一旦倒闭, 将会诱发系统性金融风险, 从而产生连锁反应。正因为如此, 这些金融机构断定政府在其处于困境之时, 不会坐视不管, 从而产生“大而不倒”的问题, 并将进一步诱发更大的道德风险。规模庞大的国有企业存在“大而不倒”的问题, 加之政府作为国有企业的出资人, 进一步加大了国有企业对政府救助的预期, 这种预期将会进一步加大国有企业高风险投资、不谨慎决策等“道德风险”。

政府行为具有不一致性, 这种不一致性放大的国有企业的“道德风险”。分析如下:由于政府官员救助国有企业的资金来自财政资金, 政府官员本身就有“道德风险”的冲动。政府官员必然会做出符合民众预期的承诺, 一则为赢得选票;二则为树立正义形象。但是政府行为与承诺往往具有不一致性。

如图1所示, 假设国有企业收益为R。在t2生产规模下, 净收益达到最大NR, 在t3规模下, NR1˂0, 出现亏损。如救助, 只需弥补国企亏损补贴S (S≥-NR1) 就可继续经营;若不救助, 净损失为R-NR1, 显然S

3.2 国有企业行政化

我国国有企业大多从计划经济发展而来, 国有企业领导人与政府官员之间是互相流动的, 甚至出现监管单位与国有企业行政级别同级, 甚至低于国有企业的现象, 导致监管乏力。国企领导人组织任命, 选用机制以忠心、廉洁为导向, 企业家才能其次, 使国有企业与政府之间形成“父爱经济”, 导致在预算上的软约束、在管理上的自由放任、在政策上的无原则倾斜, 国有企业在一定程度上是政府职能的延伸。

随着市场经济的发展, 管制的放松、利益多元化和信息的不对称, 国有企业可能为小圈子的利益而隐藏其真实行为。假设国有企业可以选择隐藏信息, 谎报收入;也可以选择信息公开, 报告真实收入。假定企业真实收入为Y, 在报告真实收入的条件下, 需要纳税T (TC, 监督是理性选择) 。若国有企业谎报收入未被发觉, 则减少纳税额为T, 但是政府事先并不知道国企是否会谎报收入。为便于分析, 假设C

如果政府不监督, 国有企业偏好于谎报收入, 政府监督更为理性 (T+F>C) ;如果政府进行监督, 国有企业会选择真实报告收入 (T+F>T) 。

假设国企说谎的概率为e, 政府选择监督的概率为P。在事前信息不对称的情况下, 政府监督与否是无差异的, 则C=e (T+F) ;国有企业是否谎报收入也是无差异的, 则 (1-P) T=PF。谎报收入和监督都是随机的, 在达到均衡条件下, 谎报收入概率为:e*=C/ (T+F) ;政府监督的概率为:P*=T/ (T+F) 。其中, e*、P*属于区间 (0, 1) 。

将谎报收入和监督概率代入均衡:U*=Y-T, V*=T-CT/ (T+F)

国企均衡收益为不谎报的收益Y-T表明, 因谎报而少纳税T和处罚F在期望条件下相互抵消, 处罚不影响国有企业, 但可以增加政府收入F。所以, 高处罚能够改善模型, 也可以降低国有企业“道德风险”。

4 对策建议

4.1 减少行政干预, 治理贪污腐败

政府对国有企业过多的管理与干预, 将造成“大而不倒”的局面;政府对国企领导人的组织任命, 不会带来更高效的企业运营管理;加大政府对国企贪腐的处罚力度, 一定程度上可以减少道德风险。

4.2 完善市场机制, 规范企业行为

建立健全市场机制, 尤其完善产权保护制度、健全经理人市场、完善信息披露制度, 用市场规则、法制约束和透明化的市场监管规范国有企业行为, 形成完整的市场约束机制, 让国有企业成为真正的自我约束、自我发展的市场主体。

4.3 优化治理结构, 推进国企混改

按照国有企业分类改革的需要, 加快推进国有企业混合所有改革同时, 健全完善公司治理机制, 尤其加强董事会建设, 做好经营层的管控和约束;探索员工持股、股权激励和契约化选聘经理人制度等, 不断激发国有企业改革发展的内生动力。

摘要：市场经济条件下, 买卖双方所拥有的交易信息并不对等, 这种交易前后的信息不对等或者不对称容易引发逆向选择和道德风险。国有企业的“委托—代理”机制和代理人控制使道德风险更容易产生。当前, 国企改革如火如荼, 无论是国有资本运营公司, 还是国有资本投资公司, 都没有挣脱“委托—代理”的链条。本文运用博弈论的方法, 对国企道德风险问题进行分析研究, 并给出对策建议。

关键词：国有企业,道德风险,博弈论,分析

参考文献

[1] 冯.诺依曼, 摩根斯坦, 博弈论与经济行为[M].上海:生活读书新知三联书店, 2004.

[2] 李敬湘.契约安排与国有企业道德风险[J].学术论坛, 2011 (7) .

[3] 乔晓华.我国国有企业道德风险问题剖析及有效解决途径[J].经济师, 2005 (10) .

[4] 劳铖强.企业家行为与现代企业成长研究[J], 厦门大学博士论文, 2008 (4) .

不对称审计信息论文范文第3篇

方位词“里”是从名词“表里”的“里”转化而来的。许慎《说文解字》说:“里, 从田从居, 会意。”在古汉语中, “里”字还有“衣服的内层”的意思, 如《毛公鼎》:“虎幂熏里。”这里的“里”指的是一个平面, 强调的是跟朝向观察者的一面 (或暴露在外的一面) 相对的另一面。但在很多情况下, 朝向观察者的虽然是一个平面, 但与这个平面相对的不一定是另一个平面, 也许是一个有一定厚度的三维空间。这样, 本义表示“里侧或内侧”的名词“里”就获得了表示“在一定界限以内的空间范围”的方位词的功能。“外”也是个会意字, 左边是“夕”, 表示夜晚;右边是“卜”, 表示占卜。占卜常在平旦 (白天) , 现在夜晚占卜, 一定是边远之地有急事。《说文解字》:“外, 远也。”也就是离中心远的地方, 或者是不被范围所包含的部分为“外”。因此, “外”的本义就是“外面、外边”;转化为方位词就是“超出某个界限”。从“里”、“外”的本义我们可以知道:“里”有明确的界限或边界, 而“外”的界限或边界则相对模糊。[1]

2“里”、“外”的不对称性

我们常常将“里”、“外”对举使用, 如:吃里扒外、里应外合、家里家外、屋里/屋外等。这里的“里”和“外”是相对的, 以其前面的名词作为划分空间的界线。通常来说, 里外关系是一种相互依存的关系, 确定了“里”也就确定了“外”。但有些情况下, 人们在表达方位时, 习惯于说它在“里”, 而不说它在“外”。也就是“里”与“外”又存在着不对称性。有时有“里”无“外”。朱德熙先生在《语法讲义》里指出:“只要意思上讲得通, 我们可以任意在名词后头加上‘里’;可是和‘里’相对应的反义词‘外’就不能自由地跟名词结合。”[2]《现代汉语频率词典》的统计数据也表明:“里”的使用频率位6474, “外”的使用频率为836, 也就是说“里”的使用频率远远大于“外”。按照一般的理解, 除了“里”与“外”相对外, 还有“内”、“中”等也可以和“外”构成反义关系。换句话说, “外”对应着“里、中、内”三个方位词, “外”的使用频率应该比“里”高才对。那么, 为什么“里”、“外”使用的次数会相差这么大呢?吕叔湘先生早就做过论述:有的“里”表示的是“泛向性”, 不是具体的方位, 这以部分“里”没有对应的“外”, 如“往高里长”等。有些词语能加“里”, 如:嘴里、河里, 似乎也能加“外”, 但在实际语言里是完全用不着的, 所以一般情况下不说“嘴外、手外、河外”。

3“里”、“外”不对称性分析

关于“里”、“外”的不对称现象, 我们可以从认知的角度加以解释。“里”表示一个封闭的方位, 由于人们在获取方位信息时有准确性的要求, 所以“里”的辖域是确定的, 于是人们在认识自身及外部世界而获得的知识经验中就形成了一种以“里”为中心的心理。因为人最初是从认识自身开始认识外部世界的, 人的认知方式有它的物质基础或生理基础, 首先人体的构造就是不对称的, 一些重要的气管都在人体内部。人体是个容器, 呼吸吐纳, 有“里”、“外”之别, 对进入人体内的东西有最切身的感受。再者, “里”具有内隐性。对于人来讲容器内的秘密是认知的兴趣所在, 因此, “里”的使用频率比较高, “里”就成了无标记项。认知语言学认为, 无标记项具有认知上的“显著性”。显著 (salience) 是知觉心理学的一个基本概念, 显著的事物是容易吸引人注意的事物, 是容易识别、处理和记忆的事物。用显著的东西来转喻不显著的东西是一般规律。心理语言学也证明, 语词的理解过程中, 显著的词义比不显著的词义优先处理。事物显著度的差异有一些基本规律, 例如, 一般情形下, 整体比部分显著 (因为大比小显著) , 容器比内容显著 (因为可见的比不可见的显著) , 有生命的比无生命的显著 (因为能动的比不能动的显著) , 近的比远的显著, 具体的比抽象的显著。[3]无标记项最容易引起人们的注意, 人们在习得的时候, 最容易习得的也是无标记项, 进而人们在表达方位时也习惯于用“里”的形式, 这也符合人们常说的语言表达的经济原则或效率原则。另外, 沈家煊先生也指出:人的认识和推理过程具有单向性或不对称性, 总是从典型成员 (无标记项) 出发, 认识和推导出非典型成员 (有标记项) , 而不是从非典型成员 (有标记项) 出发, 认识和推导出典型成员 (无标记项) 。根据标记理论, 无标记项的分布范围要比有标记项的分布范围大得多。按照这个判断, “里”的使用频率比“外”高也就不难理解了。

在人的认知体系中, 对事物之间关系的认知构成了一个重要的认知层面, 莱考夫称之为意向图式。汉语方位词“里”体现的是一种容器图式, 这种意向图式的形成有其生理和物质基础。“远取诸物, 近取诸身”, 人的身体是人类认识的起点, 首先人的身体是一个三维容器, 人们吃饭、喝水、呼吸、拉撒等是“吃进”、“吸入”、“呼出”、“排出”。人们从空间结构中获得了这种图式, 又将它用于对世界其他经验的建构, 即将其他的非容器的事物、状态等也看做是容器, 并依此来认知和描述。于是形成了方位词“里”的各种引申义或隐喻用法。如:

她的心里很不平静。

书是从他手里买的。

现在他腰里有几个钱了。

“里”的使用频率比“外”高, 还因为它们的虚化方向和虚化程度不一致, 虚化的方式和结果也不对称。如“里”可以以空间域隐喻时间域, 我们可以说“夜里”却不能说“夜外”;“里”还可以虚化为抽象空间和虚拟空间, 可以说“思想里”和“电话里”却不能说“思想外”和“电话外”。应该说这也是“里”中心的方位观念在起作用。

“里”、“外”的不对称, 除了与方位词以及所附词语的语义用法有关外, 还与使用习惯有关。如“背地里”、“私下里”、“百里挑一”等, 这是“里”的固定用法, 是指某些词语与“里”搭配固定, 人们习惯上将它们作为一个整体来使用。这里的“里”更为虚化, 只是框定某种状况。

“里”、“外”的不对称, 还与使用者的心理视点等有关。如:

兔子跑进了森林里。

妈妈正从米里挑石子。

他把五指伸进头发里。

他突然钻入了人堆里。

“森林”、“米”、“头发”、“人堆”在这里都是群体名词, 是由无数个个体组成的, 这些事物本身虽不具有可溶性, 但“里”的附着使这些群体名词被概念化成为容器, 就有了区分“里”和“外”的空间边界。人类的空间方位感知能力是一种最基本的能力, 空间经验也是个体成长过程中较早就能获得的基本经验。因此, 人们借助从这类基本经验中得出的基本概念去理解情绪、感觉等较抽象的概念。

摘要：“里”、“外”是汉语中常见的两个方位词, 其用法灵活多样, 表现出不对称性。文章从认知的角度分析了“里”、“外”的用法和意义, 力图揭示出二者不对称性的表现及所蕴含的认知规律。

关键词：里,外,不对称性

参考文献

[1] 吕兆格.方位词“里”、“外”的语义认知分析[J].濮阳职业技术学院学报, 2005 (4) .

[2] 朱德熙.语法讲义[M].商务印书馆, 2000.

不对称审计信息论文范文第4篇

［摘要］传统审计信息系统已经越来越难以从会计电算化和ERP等软件大规模应用所产生的海量数据中查找出需要的审计数据。动态联机分析审计信息系统可以提供在海量数据中进行快速有效审计的全新思路。

［关键词］审计；动态联机分析；数据仓库

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1 引言

从世界范围来看，基于动态联机分析处理技术（On-Line Analasis Processing，OLAP）的审计信息系统在加拿大等西方国家得到了迅速的发展，取得了巨大的经济及社会效益。由于审计领域业务的特殊性，我国无法直接照搬国外的基于OLAP审计信息系统，而且对此类软件多处于理论探讨阶段，导致与国外该领域的差距有日益扩大的趋势。

从我国对联机分析审计信息系统的内在需求来看，由于我国财会软件对业务的处理技术已经迅速向电子化、集成化、广域化、数字化和无纸化的方向发展，导致审计对象发生了根本性变化，即从传统的对手工账审计转到对电算化会计账进行审计，审计信息系统所面临的会计电算化信息系统环境远比手工账簿更为复杂，出现了一些针对事后拷贝的、部分的财务数据副本的静态单机版审计信息系统。当数据量尚小时，此类软件也确实能为审计人员提供有限的辅助功能。

随着企业财务数据越来越多地与ERP、CRM等经营数据有机地交织在一起，仅仅局限于部分财务数据的静态单机版审计辅助软件已经无法对海量财务及经营信息进行有效的审计，传统审计信息系统必须有新的突破，才能满足海量信息审计的要求。

因此，加快开发动态联机分析审计信息系统，成为突破当前传统审计信息系统困境的必然选择。

2 传统审计信息系统的主要缺陷

伴随着会计电算化的推广，传统的审计信息系统的存在与发展也已经有10多年的历史，但一直无法取得与会计信息系统相媲美的大范围应用成果。对比以ACL、CaseWare公司为代表的欧美审计软件公司在欧美市场取得的巨大成功，国内审计信息系统取得的成绩更是相形见绌。造成这种局面有制度、法律、技术等多方面的原因。从技术角度看，欧美审计软件公司已经大量应用动态联机分析等技术，而国内还处于使用传统信息技术的阶段。目前传统审计信息系统主要有以下缺陷：

（1）数据覆盖面有限。很多传统审计信息系统只能从特定的财务数据源中获取部分原始被审数据，一旦遇到格式不同的数据则束手无策。

（2）数据观察角度有限。传统审计信息系统只能从特定的角度去观察被审数据，哪怕审计人员希望对原始被审数据进行更多的组合，以便从多个角度观察，也只能是有心无力。

（3）无法对可疑数据进行追踪。审计人员在审计过程中，常常需要对可疑的数据进行层层追踪，传统审计信息系统无法提供这种对审计人员来说如虎添翼的功能。

（4）及时性很差。传统审计软件只能被动地在事后获取被审数据，无法及时地在事中获取必要的被审数据。这对某些以维护经济秩序为审计终极目的的政府机构来说，是一个致命的缺陷。

以上的几个缺陷，还直接导致传统审计软件具有另外几个明显的缺陷：

（1）传统审计信息系统对各种审计环境的适应能力较差；

（2）传统审计信息系统效率较低；

（3）传统审计信息系统准确性较差。

为了克服传统审计信息系统的固有缺陷，需要设计基于动态联机分析的审计信息系统。

3 符合审计业务特点的动态联机分析技术

动态联机分析（OLAP）处理技术有3个核心特征：多维观察、数据钻取、CUBE运算，恰好与审计业务的特点相吻合。

（1）对被审计数据进行多角度的观察。对遇到的各种问题进行分析的时候，即使对同样的现象，通常也会从多个角度去分析考虑，并且有时候还需要从几个角度综合起来进行分析。这是OLAP分析最基本、最核心的特征：以多个观察角度的灵活组合来观察数据，从而发现数据内在规律。

审计最重要的业务特征是需要对特定的被审计数据集合，通过多个不同角度的观察，找出数据集合中的可疑之处，即所谓的“鸡蛋里面挑骨头”。而OLAP的从多维角度进行数据分析的最核心特点，恰恰与审计最重要的业务特征相吻合，因此可以说OLAP是现阶段最适合用于支持审计业务的技术。

（2）对可疑的被审计数据进行钻取，以获得更为精确的信息。在对被审计数据的观察分析过程中，可能需要在现有数据基础上，对可疑的被审计数据进一步细化，以获得更细致更准确的资料，帮助判断是否有问题存在。审计的这种对可疑问题需要进行层层追踪的业务特点，恰好可以由OLAP中的数据钻取功能来满足。

（3）通过预先创建数据立方体CUBE，提高审计效率。如果需要顺利地利用OLAP的多维观察、数据钻取功能提高审计效率，需要预先创建足够多的被审数据立方体CUBE，也就是说，需要预先为审计人员准备足够多的各种形式的被审材料，供审计人员随时调用。因为收集材料是审计过程中非常耗时的环节，要提高审计效率，必然需要由计算机代替人来完成这个步骤的工作。OLAP的预先创建数据立方体CUBE的技术特点也恰恰与审计的这种业务特点相吻合。

OLAP分析所需的原始数据量非常庞大，一个分析模型，往往会涉及数百万条、数千万条甚至更多数据；而分析模型中包含多个维数据（即观察的角度），这些维又可以由浏览者作任意的提取组合结果大量的实时运算导致时间延滞。可以设想，对于一个1 000万条记录的分析模型，如果一次提取4个维度进行组合分析，那么实际的运算次数将达到4的1 000次方的数量，这样的运算量将导致数十分钟乃至更长的等待时间。如果审计人员对维组合次序进行调整，增加或者减少某些维度的话，又将是一个新的计算过程。对这种可能存在的耗时环节，OLAP可以预先创建数据立方体CUBE的方法加以解决，保证审计人员无需花费过多时间等待数据计算结果。

从以上分析可以看到，OLAP的3个核心特点与审计业务的特点相吻合，而且值得注意的是，要充分利用OLAP的这几个功能支持审计工作，依然需要高度依赖审计人员的判断，因为OLAP只能提供高效快捷、准确详细的数据，但不提供也无法提供对被审计数据的判断，OLAP技术只有与审计人员的专业判断相结合，才能发挥技术手段支持业务开展的功能。这与一些宣称可以通过数据挖掘技术，直接找到审计问题，基本上可以代替审计人员工作的观点是完全不同的。认为“通过数据挖掘可以替代审计人员工作”的观点假定了“数据挖掘技术”可以替代审计人员的专业判断，事实上，由于对审计数据的专业判断非常复杂，所以目前尚无简单的逻辑模型能直接加以模仿，这个道理如同目前条件下，不可能有简单的技术代替“法官审理案件”、“中医诊治病人”的专业判断一样。

数据挖掘技术不应该直接用于替代审计人员的专业判断上，而是应该通过对审计人员在审计过程的各种复杂行为进行详细数据积累分析，并对积累得足够充分的审计人员行为数据进行数据挖掘，渐渐形成可以模拟审计人员思路的智能模型。

而要获得这些有价值的审计人员行为数据，需要审计人员的判断活动基本上可以在一个被审计原始数据足够充分的审计信息系统里进行，而且该系统有合适的途径对这些数据进行记录。基于动态联机分析（OLAP）的审计信息系统能完全满足这些业务要求，并且为创建下一代能模仿审计人员思路的审计信息系统奠定了重要的数据基础。

4 联机分析审计信息系统的总体设计

根据前面的分析，可以将联机分析审计信息系统分为3部分，如图1所示。其中，虚线框起的部分由于与审计业务逻辑关系不是非常密切，不作为本文介绍的重点：

图1 联机分析审计信息系统总体结构示意

第一部分为虚线框包围的审计服务门户网站，该部分依赖第二部分提供的有效数据工作，提供对外的公共信息浏览及发布、查询等功能，使用各种网站技术都可以实现，该部分不是本文的讨论重点；

第二部分为审计核心业务系统，是本文介绍的重点。从用户使用角度来看，设计了数据仓库、审计分析支持、审计业务管理、审计告警、专家经验库等5个子系统。下面分别作简单介绍：

（1）数据仓库子系统为整个系统提供有效的数据来源，虽然对用户是不可见的，但从系统运行的角度来看，可以视为整个系统的核心。本文所提到的数据仓库子系统包含数据仓库本身、OLAP引擎、规则引擎等3个部分；

（2）审计联机分析处理子系统主要包含审计分析、审计计算、查询、抽样等数据分析功能，数据来源于数据仓库；

（3）审计业务管理子系统包括形成审计日记、工作底稿、审计报告等业务管理功能，为用户提供一个完整的审计业务处理环境；

（4）审计告警子系统是对从企业动态采集到的数据，应用数据分析规则，对异常反应的数据向审计人员发出警报；帮助审计人员大幅度缩小可疑的审计范围，大大提高审计效率；

（5）专家经验库子系统是将企业的历史采集数据、有关告警内容、计算指标、审计形成的有关文档和结论等保存下来；为新的审计告警指标提供参考的依据，并在此基础上逐步提高系统的智能化程度。

最底层虚线所包含的第三部分是数据预处理系统，这部分对用户是不可见的，主要是对不同企业的财务数据进行ETL数据采集、清洗、转换等工作，为数据仓库提供符合要求的数据。从严格意义上来说，这部分不属于审计信息系统的范畴，因为依据不同的企业数据环境，该部分的实现没有固定的方式。

下面对从用户使用角度描述的联机分析审计信息系统的5个子系统分别进行介绍。

4. 1数据仓库子系统

在对企业的审计过程中，很重要的一个环节是对企业的财务数据进行各种类型的分析。数据仓库是专门用于支持数据分析型的应用的，因此可以很好地满足审计对数据分析的需求。审计数据仓库是在各企业财务基础数据的基础上建设的，它的数据存储方式是采用星型模型的方式而设计的，更适合于审计人员对其进行各种分析。

审计数据仓库的设计与开发是一个庞大的课题，由于篇幅所限，本文先假定本软件所需要的审计数据仓库是已经符合系统设计要求的。

4. 2审计联机分析处理子系统

审计业务流程中，最主要的环节是对财务数据进行分析，从中找出疑点，从而确定审计的重点，“联机分析处理子系统”为数据分析提供强有力的审计分析工具。

审计智能分析是以审计数据仓库中的信息模型为数据支撑，利用数据仓库多维数据模型的优势，使用户能以更快和更方便的交互方式从数据仓库中获得信息，从不同角度对当前和历史数据进行观察和分析，能采用交互式图形分析方式观察和分析数据间的关系，可直接利用图或表进行切片、旋转、向上、向下钻取等任意操作，按照各种层次关系、隶属关系、相关关系分层次展示数据。配有丰富的图形显示，可以显示饼图、线图、散点图、堆积条图以及用户定制的其他图或复杂图。利用动态联机分析工具，实现对财务数据的多角度、多层次的动态立体探查。软件同时提供对数据进行常用的统计汇总、求平均值、数学运算、分类筛选、排序等基本功能。

4. 3审计业务管理子系统

审计工作的实施一般分为3个阶段，即准备阶段、实施阶段和终结阶段。计算机的审计也可以按这3个阶段组织进行。在计算机审计过程中，要根据计算机审计的具体要求，运用本身所特有的方法，对计算机会计信息系统进行审查和评价。

（1）准备阶段。计算机审计在准备阶段，主要是对被审计单位的计算机会计系统进行初步的调查，制订计算机会计信息审计的工作计划，做好其他有关的准备工作。计算机审计工作计划是在初步调查的基础上，结合被审计单位的情况制订的。其内容包括：被审单位的基本情况；审计的目的、范围和起止时间；审计项目的安排、内容和具体要求；审计工作的组织分工、时间进度和日程安排等。

（2）实施阶段。实施阶段是计算机审计工作的主要阶段。在这个阶段，应对被审计单位的有关情况进行详细的调查，在此基础上对计算机会计信息系统开发设计进行审查和评价；采集相关的数据，通过转换或重新定义，作为测试依据；对内部控制制度的建立和执行情况进行调查分析，测试评价；在审计抽样的基础上对数据及其处理流程进行符合性测试及实质性测试；最后汇总实施阶段的有关资料记录并生成审计工作底稿。

（3）终结阶段。计算机审计终结阶段，主要是根据审计工作底稿编写审计工作报告。为此，首先对审计工作底稿进行分析总结，提出工作中发现的问题，进行必要的会计调整，重新编写会计报表，提出审计意见和建议等。

审计业务管理子系统就是根据审计工作的3个阶段进行审计业务管理功能的设计，其功能架构如图2所示。

图2 审计业务管理子系统示意

审计业务管理子系统主要包括以下功能模块：

（1）审计项目管理：对建立的审计项目信息进行管理。

（2）企业基本信息管理：主要是对审计前对企业的调查资料进行远程收集和集中管理。

（3）内部控制风险评价：主要对被审计单位的业务进行内部控制调查和评价，初步判别各项业务的控制风险。

（4）审计风险分析：主要对审计风险进行评估，并采取相应的审计测试措施，将审计风险降至可接受的程度。

（5）财务可靠性审计：对财务系统的可靠性进行审计，保证财务数据没有被人为篡改，在保证电子化环境下财务数据准确性的基础上进行审计。

（6）审计查账中心：提供对各类财务账、证的联合查询。

（7）审计文书管理：在远程辅助审计中，会使用到多种审计文书，包括审计实施方案、审计证据、审计日记、审计工作底稿、审计报告（征求意见稿）等。审计文书的撰写可以贯穿审计的全过程。对这些文书进行全程管理。

（8）审计疑点管理：审计疑点库是审计人员存放在审计过程中自动或手动发现的各种问题的数据库，疑点库可以分门别类地管理，以方便审计人员的操作。审计疑点库存在整个审计系统中，可以被经济指标分析、审计告警等模块使用。

4. 4审计告警子系统

软件提供对异常数据的提醒功能，用户有针对性地进行抽样审查。

综合起来讲，告警包含了以下几方面内容：

（1）告警的级别。告警的级别要求可以自定义，如优秀、值得关注、严重等，并且用户可以为每个定义的级别设置特殊标记，如加粗、加背景颜色等。

（2）告警的指标界定。告警的的标准主要是指判断标准对应哪个或哪些参考指标，如销售额、增长率、盈利能力、资产负债率等，要求可以自定义。

（3）告警的阈值。阈值是指告警的指标值范围，如>90 %为优秀，<10%为严重等。

（4）告警的应用规则。在年上应用还是在月上应用或对指定的某段时间内应用，亦或对指定的行业应用，或对具体某个表应用。

（5）告警的显示。对超出预警范围内的数据，按设置级别时对应的特殊标记，将数据以对应的标记显示。

（6）预警信息的传递。可以采用短信、E-mail、消息等方式进行预警信息的传递。

4. 5专家经验库子系统

审计专家经验库是审计系统的辅助支持模块，包含专家经验和自动分析两种。这个子系统同时通过对审计人员在审计过程的各种复杂行为进行详细数据积累，以便将来可以对积累得足够充分的审计人员行为数据进行数据挖掘，开发出下一代可以模拟审计人员思路的智能审计信息系统。

（1）专家经验。专家经验是文本资料，提供了审计人员常用的审计系统，可以通过向导和帮助两种形式为审计人员提供专家经验的使用指引。专家经验模块可以独立使用，也可以在远程审计中方便地调用。疑点库的内容也是形成专家经验的重要来源。

（2）自动分析。当一些静态的专家经验可以提炼为一些可由计算机语言解释的规则时，可以由系统的规则引擎进行规则定义和规则执行监控，把这些静态的专家经验变为可以由系统执行的自动分析规则。通过对被审计单位有关数据全面扫描，生成待查疑点库，由审计人员进行详查确定。自动分析可以根据实际的审计工作，不断地扩充。

5 结束语

本文所提出的联机分析审计信息系统的设计思路，突破了传统审计信息系统的局限，并在大型项目中得到初步成功的应用，为审计信息系统向更高的智能化方向发展奠定了良好的基础。

主要参考文献

［1］ Craig Larman.Applying UML and Patterns［M］. 北京：机械工业出版社，2004.

［2］ Jiawei Han，Micheline Kamber.Data Mining［S］. 北京：高等教育出版社，2005.

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［4］中华人民共和国审计署. 审计机关审计抽样准则［S］. www. audit. gov. cn/cysite/docpage/c241/200405/0526_241_9239. htm，2006.

［5］中华人民共和国审计署. 审计重要性与审计风险评价准则［S］. www. audit. gov. cn/cysite/docpage/c241/200405/0526_241_9236. htm，2006.

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［7］中华人民共和国财政部.企业财务会计报告条例［S］. www. mof. gov. cn/news/20050304_1903_5474. htm ，2006.

［8］中华人民共和国财政部.企业会计制度［S］. 北京：中国财政经济出版社，2003.

不对称审计信息论文范文第5篇

【摘要】现阶段的经济发展背景下，随着全面改革的逐步深化，对于保险公司的发展也有着很大的影响，将信息系统审计加强完善能够有效促进保险公司的健康长久发展。信息技术当前在各个行业发展中都有着渗透，企业的发展想要得到快速迅捷的目标实现，就要能够将信息技术得到熟练创新的应用。本文主要就信息系统审计的重要性以及主要内容进行详细分析，然后就保险公司的信息系统审计内容和审计流程进行详细分析，最后就完善我国的信息系统审计的优化策略实施进行探究，希望对保险公司的健康发展起到一定促进作用。

【关键词】保险公司信息系统审计内容

一、引言

信息系统审计主要是在信息社会环境下从传统的审计进行逐渐发展的新的审计，主要是借助信息技术进行对审计的效果的优化，能够将企业的财务方面的管理效率得到有效提升。对于信息系统审计主要还是来自于电子数据信息处理，通过财务数据电子数据的处理将财务管理高效的进行，在当前的企业竞争下，通过信息系统审计的应用是必不可少的。所以加强这一层面的理论研究就有着实质性意义。

二、保险公司信息系统审计的重要性及主要内容分析

（二）保险公司信息系统审计的重要性分析

信息系统审计在保险公司运营中的应用有着其重要性，信息系统审计作为是法人治理重要手段，将其在保险公司中的有效应用就能够保证保险公司财务方面的科学发展。信息系统审计也是对信息系统质量得以保证的重要工具，信息系统可靠性也需要有信息系统审计进行保证，另外信息系统的安全性以及有效性也需要信息系统审计的保障[1]。信息系统审计的应用是保险公司信息化发展的必然要求，并对保险公司的经营管理方式以及财务管理水平等都有着积极的促进作用，能够将会计处理工作的计算机化得到有效加强。另外，将信息系统审计在保险公司中的应用能够鉴证电子化数据真实可靠性，对数据实时审计需要信息系统审计。

（二）信息系统审计的主要内容分析

对于信息系统审计的主要内容来看主要有管理流程审计以及技术平台审计，信息系统的项目审计以及生产系统审计等几个部分所组成。其中在管理流程审计层面，信息技术管理流程审计最为主要的就是评估和公司发展战略目标相一致的信息技术规划，以及对信息系统取得制度及流程的评价等层面。另外在技术平台的审计内容层面，这是对信息技术基础平台运行和安全管理进行的评估，以及硬件运行和安全管理等各种内容的评估[2]。再者就是信息系统的项目审计层面，信息系统项目审计是对项目管理以及监理的有效性进行评估的。最后就是对生产系统的审计，是信息系统和业务流程吻合审计，以及评估数据的访问权限等等。

三、保险公司的信息系统审计内容和审计流程分析

（一）保险公司的信息系统审计内容分析

从保险公司信息系统审计内容层面来看，审计前的调查阶段审计人员要能够对保险公司综合业务信息系统业务流程能有深入化的了解，并要能够对系统基本架构充分掌握。其中在业务授权以及审批控制审计层面有着具体审计目标和审计测试过程两个层面；而在数据输入控制审计内容以及数据处理逻辑审计和数据输出控制审计内容上也是由审计目标和审计测试两个内容相构成。

（二）保险公司的信息系统审计流程分析

从保险公司的信息系统审计流程层面来说，主要分为准备、实施、审计报告这几个流程。从准备阶段来看主要是基础，是对审计单位的内部环境进行的调查，从实际的内容上主要有对信息信息审计目标的明确以及对审计单位相关情况而定调查和初步风险的评价等。然后就是签订审计业务约定书，以及调查和了解审计单位信息系统的基本情况，然后对固有的风险进一步评价，还要能够评估被审单位内部控制，最后就是进行编制审计的计划然后向管理层递交审计计划书[3]。

再者就是具体的信息系统审计过程中要能够有具体的审计目标没在对系统的输入权限以及数据格式等相关内容检查之后，对数据的安全完整性得到有效明确保证。然后根据投保单确定保险的事故以及进行划分保险的责任，从具体的实施过程中首先要能够通过观察法审计人员可到现场对输入数据操作的情况进行观察，对各个层面的问题要能查看是否是合理的。然后就是通过测试数据的方法可以通过审计人员对真实业务设计虚拟数据然后提交到系统实施处理，对所输入的数据查看是否是重复操作。最后就需要采用数据的验证方法在对数据间的逻辑关系进行查看之后对数据的完整性要能够得到有效保障。

对于信息系统的审计报告的阶段，就要通过整理评价搜集到的审计证据，以及对这些证据进行复核，还要能够对审计结果加强评价并形成审计的意见编制成审计报告形式。另外还可以通过观察的方法通过审计深远对数据操作过程进行查看，并和现场的工作人员进行展开座谈会等。也可以通过文档查阅的方法对输入的数据界面格式的简单清晰等问题进行查看[4]。

四、完善保险公司信息系统审计的优化策略

针对保险公司的信息系统审计当前还处在比较初级的阶段，所以这就需要信息系统的审计人员积极的参与到生产系统的建设中来，要能够让生产系统在这一过程中可以得到专业化的审计指导。这样才能为之后的系统投产之后，在审计的工作上发挥其重要的促进作用。保险公司要能够在外部的审计方面通过将专业审计机构实施引进并和外部的财务审计得到有效结合，对管理层的局部问题得到有效重视[5]。然后在具体的稽核业务过程中，审计范围能够确定为管理层所关注的风险控制点。

另外，对于我国的相关信息系统审计的准则体系要能得到完善的制定，并要能够遵循相应的原则加以完善，将系统性以及结构性的原则得到充分重视。并要能够加强和信息系统审计相配套的立法，在电子商务以及电子政务以及网络经济的相关立法层面要能得到充分重视。建立一套科学完善的信息系统审计评价的指标体系，再者就是要能在信息系统方面提供统一的审计接口，将会计软件进行规范化处理。

五、结语

总而言之，对于我国的保险公司信息系统审计的完善要能从多方面进行完善加强，随着信息化成都的进一步加强，信息系统审计的标准化以及体系化和程序化目标也逐渐得到了实现，在此过程中就要能够进一步促进保险公司的财务方面的发展。本文主要从信息系统审计的内容以及应用的重要性等层面进行了理论分析，希望能对保险公司的发展有所裨益。

参考文献

[1]李国华，邵求明.从企业信息化的进程看信息系统审计的发展[J]. 上海立信会计学院学报. 2014（02） .

[2]邓春梅，李嘉明，马宁.信息系统审计及其相关问题分析[J]. 重庆大学学报（自然科学版）. 2013（06） .

[3]杨洋.开展信息系统审计的作用和意义[J]. 辽宁经济. 2014（10）.

[4]万建国.信息系统审计——未来审计的重要内容[J]. 中国审计. 2013（11）.

[5]余念祖，陈涛.信息系统审计的发展与实务[J]. 湖北审计. 2014（03）.

作者简介：林伟璇（1980-），女，海南省海口市人，工作单位：中国人民财产保险股份有限公司海南省分公司，职务：高级主管，研究方向：审计学。

不对称审计信息论文范文第6篇

摘要：在现代财务信息管理中会计责任和审计责任形成了联系紧密的关系，二者是注册会计师审计业务中常用的两个概念，在现代公司治理下注册会计师事业迅速发展的今天，进一步分清两者的区别和联系，合理界定各自的责任范围，对于发挥其在现代经济管理中的积极作用有重要的现实意义。

关键词：财务信息；审计责任；会计责任；界定

一、财务信息的内涵及社会管理需求的发展

财务信息既是以提供会计信息为主的经济信息系统，又是一种进行价值管理的经济管理活动。它必须遵循真实性、一致性、连续性、系统性和全面性的原则，由于财务信息在管理中地位、作用的增强和对财务信息的要求日益提高，从而使财务信息的重点发生了三个明显的转变，即由原来主要对外编送报表、报告财务状况转向对内加强管理；由原来主要是事后核算转向事前预测、事中控制和事后核算同时进行；由原来的主要是反映情况、提供信息，转向综合提供并运用信息，干预生产、推动经营和参与决策。当将财务信息系统置于公司治理系统和公司管理系统相整合的框架中加以研究时，可以发现：财务信息系统一方面是联系治理系统与管理系统的纽带，是治理系统和管理系统共同组成部分和得以正常运转的基础；另一方面财务信息系统作用的发挥亦离不开企业内部科学、严密的组织管理和公司治理结构对其的引导和控制。三者之间是一种互相影响、互相制约的关系。

联系现实，在财务信息失真时，人们往往对财务本身横加指责，认为缺乏真实、相关的决策信息是财务工作本身的失职。显然这种就财务论财务的观点是有失偏颇的。当企业内部监控机制中的董事会、监事会只是一种形式而产生不了对财务信息的需求及监控动机时；当企业外部资本市场成为众多对企业经营状况并不关心的中小股东进行投机炒作的场所时；当企业管理者更多地是以行政方式委派到伦业而不是从经理市场中竞争产生，甚至还无所谓经理市场时；当企业还沿着计划经济体制下的制度惯性进行管理时；财务信息是否还能发挥其作用？答案当然是否定的。甚至可以说，没有健全规范的公司管理和治理系统就不会有对决策相关的财务信息的需求。

因此要解决财务信息失真问题，提高财务信息质量，关键是要完善我国公司治理结构和加强企业内部管理。可喜的是，党的十五届四中全会“关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定”明确提出“公司法人治理结构是公司制的核心”，就如何形成合理的；规范的公司法人治理结构作了详细的说明。同时，“决定”也特别强调改革企业管理，“要加强企业发展战略研究，健全和完善各项规章制度，狠抓管理薄弱环节，广泛采用现代管理技术方法和手段”。这表明，完善公司治理结构和加强企业内部管理已得到高度的重视。

二、会计责任的涵义

会计责任是针对被审计单位而言的，是指被审计单位进行会计核算，编制会计报表时所应负的责任。包括四个方面的内容：一是选择和运用恰当的会计处理方法包括会计政策和会计方法；二是对各项经济事项作出完整的记录；三是建立健全内部控制制度，保证财产的安全与完整；四是保证会计资料的真实性、完整性、合法性。

会计资料的真实性是指会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实地反映会计主体的财务状况和经营成果。会计资料的完整性是指经济活动、财务收支和会计核算的资料必须全面、系统，既不发生疏漏，又不发生以偏盖全的现象；会计资料的合法性是指经济活动、财务收支和会计核算必须符合《会计法》、《企业会计准则》及其相关的财务会计制度，国家的相关法律、法规和内部管理制度。

三、审计责任的涵义

审计责任是针对注册会计师而言的。注册会计师在西方被誉为“不拿国家工资的经济警察”。虽然审计费用应由审计单位支付，但是，它却不能仅仅只为被审计单位负责，而是应当依照独立审计准则，根据国家的有关法律、法规及会计准则、会计制度对被审计单位的会计核算和会计报表是否公允地表达了其财务状况、经营成果和资金变动情况，进行审查，将其审查结论表达于审计报告。并对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。可见，注册会计师的审计责任具有既对被审计单位负责，又要对政府负责的双重性。

审计报告的真实性包括如实反映、可验证性、公正性、合法性四个方面。如实反映是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和发表的审计意见；可验证性是指审计结论可以通过事实进行复核验证，计算分析正确，如果进行复核，可以得出相同的结论；公正性是指审计的立场公正，不偏不倚，审计意见的表达不受任何偏见或成见的影响，对影响财务报表公允性的重要信息均应客观披露。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具，必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则等国家有关法律及行政法规的规定。

注册会计师对其审计结论要负三个方面的责任，一是要负行政责任。即注册会计师如果违反了法律、执业标准或其他行政法规，必须承担行政上的法律后果，包括对会计师事务所警告、没收违法所得、罚款、暂停营业和撤销、对注册会计师警告、暂停执业和吊销证书。注册会计师的行政责任体现在《中华人民共和国注册会计师法》第二十条、第二十一条和第三十九条中。二是民事责任。即会计师事务所、注册会计师对于其所出具的审计报告和审计意见违反合同或民事侵权行为所引起的法律后果，依法承担的民事责任。主要是指会计师事务所违反规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当承担依法赔偿责任，它主要是一种财产责任。三是刑事责任。即会计师事务所、注册会计师由于重大过失、舞弊行为所应承担的法律责任。《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条规定：“会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

四、两概念在实务中难以界定的原因分析

（一）注册会计师的独立性不足

独立审计的主体是处于超然独立地位的注册会计师，是一种受托审计，而非强制性审计。因此，独立审计应具备双重独立性，既要独立于委托人，又要独立于被审计单位。目前，会计师事务所的“挂靠制”和行政干预问题仍然十分突出，注册会计师和会计师事务所难以实现真正的独立，打破行业和地区垄断。这是造成实务中会计责任、审计责任界定不清的一个很重要的因素。

（二）两概念理解上的分歧

1、会计执业界同公众之间理解上的分歧

注册会计师审计的目的在于通过其审计，合理保证被审计单位会计报表的可靠程度，以供会计报表的使用者做出合理判断和决策。但注册师审计并不是对被审计单位会计报表的正确性、合法性、完整性作出百分之百的承诺，对被审计单位未来发展和经济效益与效率做出肯定性的保证。然而，注册会计师事业在我国发展的时间并不长，公众对民间审计行为的性质，审计报告的意义存在着某种程度的误解，公众审计期望与审计实际作用之间也存在着一些差距，这也是会计责任与审计责任界定不清的又一个客观原因。

2、企业与事务所之间的分歧

会计责任与审计责任难以界定、两者互相转嫁风险的原因之一，是由于两责任的承担者的角度不同，代表的是不同的利益主体，被审计单位同事务所之间存在着利益上的冲突。

被审计单位总是以“审计单位理应检查出存在的问题”为由推脱会计责任。然而，现代审计由详细审计发展到抽样审计，从审计取证的广度上而言，不可能涉及到企业的所有凭证、帐簿；从审计取证的深度而言，审计工作只是短时间内对企业会计信息真实公允性的一个再认定，审计人员只是从原始凭证中去推理业务发生的起因、经过，了解的程度非常不全面。若企业管理者、会计人员及相关方面串通舞弊，审计风险将会大大增加。因此，只可能承担由于审计失误而造成的审计责任。

（三）法律上的不完善

1、会计准则的不确定性

会计准则对许多交易及事项采用可选择的会计方法，这种选择性以及准则外业务的会计处理，是诱发会计与审计责任不清的动因。这种选择性使得公司据以编制会计报告的备选会计方法很多，独立审计人员在评价会计方法的选用上又缺乏明确的标准，使得会计责任容易向审计责任转嫁，从而引起注册会计师的法律责任。

2、责任对象不明确

我国现行准则中，对审计人员责任对象无明确规定，也没有相关的法律对企业管理当局的会计责任对象明文规定。既然无责任对象，在会计责任与审计责任的界定上就可能模糊。

3、职业判断无明确依据

独立审计过程中，经常需要运用注册会计师的职业判断，在区分会计责任和审计责任时具有较强的主观性。例如注册会计师对“重要性”进行的评估，会计准则、审计准则，都对此做出了规定，但均需会计人员、审计人员运用职业判断。由于所处环境与各自目标不同，两者所做出的职业判断不可能完全相同，而对重要性原则的判断又是影响审计质量的一个很重要的因素。一旦涉及到两者的责任，很难去界定到底是会计人员误用会计政策，还是审计人员未保持应有职业谨慎。

五、会计责任和审计责任的具体界定

（一）下列行为应界定为单位的会计责任

1、违反《会计法》及相关法律、法规的规定，未依法设置会计账簿及进行会计核算。如在法定的会计账簿之外，另设一套或多套账簿，造成企业的会计资料不真实、不完整。

2、违反《会计法》、《企业会计准则》等法律法规的规定，编制虚假会计报表。

3、违反国家及地方税收法律法规的行为。

4、在社会审计机构审计过程中，企业故意弄虚作假、隐瞒事实真相的应认定为企业会计责任。

5、社会审计机构发表了审计意见，出具了审计报告，而企业不予采纳的，应界定为企业会计责任。

6、企业与会计师事务所、注册会计师通同作弊，企业应承担相应的会计责任。

7、企业发生的其他违反国家财务会计法律、法规的行为。

（二）下列行为应界定为注册会计师和会计师事务所的审计责任

1、注册会计师在执行审计业务时，未根据《中国注册会计师独立审计准则》的要求实施必要的审计程序，仅根据企业提供的会计报表，就出具审计报告。

2、注册会计师在审计过程中，未索取客户在经营过程中的必要的审计证据，如重要的购销、投资（联营）、担保合同，重大经济事务的董事会决议（或纪要）和法律诉讼事项，造成对其重大经济事项的漏审，导致审计报告失实、失真的。