企业应收帐款管理论文范文第1篇
应收账款的管理工作主要从应收账款存在的流程入手，主要涵盖以下几个内容，一是应收账款的产生，即确定信用条件，什么样的情况下、在几天的期限中、在多少的额度内、跟什么样的企业可以进行赊销业务合作。在源头上减少应收账款无法收回的可能。二是在应收账款持有期间，如何充分利用应收账款进行融资，增加应收账款的流动性。三是应收账款的催缴，即在应收账款转为现金的过程中，尽可能地将债权变为现金，降低坏账带来的损失。在整个过程中，其核心就是在充分享有赊销带来收入、充分挖掘其价值的同时，降低由于选择此种方式带来的潜在损失。总体来说，应收账款的管理工作主要包括风险控制和资产利用。
一、应收账款风险及控制
物流企业大部分应收账款存在于大量购买其业务并月底结算的企业，一般为寄件方，到付件相对零散，管理成本较高，而效益较低。所以应收账款的管理应集中于大额的月结账户。应收账款管理的基础是降低风险和损失，应收账款作为货物和货币的中间环节，与投资者和绩效中的收入关系密切，其重要性不言而喻。现阶段的物流企业应收账款主要面临的风险有。
汇率风险。新时期“一带一路”和“海上丝绸之路”进一步加速推动中国企业走向国际，物流企业也不例外，越来越多的物流企业通过联盟、合作等方式进入海外市场，海运、航空线路增加。接手越来越多的国际业务，则随之而来的是由于人民币与他国货币应收账款发生和回收过程中产生的汇率变化带来的汇兑损益。这是国际化进程中不可避免的风险，但其损失大小可以通过衍生金融工具进行控制，比如签订远期合同、互换合同等方式锁定未来要回收的金额。
政治风险。国际形势动荡不定，近期国际范围内硝烟味渐浓，从军事到政治到经济。中美贸易摩擦的商谈也持续了较长一段时间，国与国之间的外交关系会对企业的国际经营带来较大程度的影响。针对于此种风险，最好进行风险的规避，企业需要更多地注意观察并慎重地决定所要扩展的市场领域，目标市场是否常年遭受战乱、与本国之间的关系是否友好或国家是否预期会经济、政治形势不稳。在进行市场扩张和作为贸易对象时，要慎重考虑，严格信用条件或者减少赊销。
资金回收风险。市场瞬息万变，一个决策的失误有可能就会导致企业破产。应收账款随时间的推移，其无法正常收回的概率越大，如果无法正常收回，会导致提供服务的成本费用不能得到回收。为减少此种风险，企业需要从事前调查和事后跟踪多方位进行。是否对企业进行赊销，需要考察企业的资本和负债状况，特别是第一次合作的企业，除了资产负债表、利润表等财务信息分析企业的特征和债务偿付能力以外，还需要关注非财务信息，比如对方企业的财务政策、企业管理层的管理风格、企业近年的战略导向、与其合作的赊销赊购企业资信状况等，在牵扯到大额应收账款时，需要特别注意，谨慎合作。对于信用略差的企业，采取现销的方式，或者降低应收账款回收期间、给予一定的现金折扣，鼓励企业尽早交付资金。在持有后期，可以由财务人员和负责人提醒往来企业，准备好资金交付账款。并关注对方企业财务状况，尽早催收，由财务人员和业务负责人员共同做好信息收集，方便分类建立往来企业档案，以便后续查找，以确定之后与其合作适用的信用政策，或给予更好的信用条件或给予更严的信用政策。对于相对较散客户得到付信件的应收款催收，需要相应负责人对照金额、时间及时催收，并随时汇报情况，信用状况良好、业务量较大的拟考虑发展为长期合作对象。
二、利用应收账款融资
应收账款虽然是流动资产的一种，相对于非流动资产其流动性较好，但是其变现潜力是遭受质疑的，一是相对于现销，赊销以资金的时间价值换取经济利益的流入，损失了资金的时间价值。二是赊销的期间所带来的不确定性更多的影响应收账款的变现能力。充分挖掘应收账款的价值，主要的方式是通过金融和理财工具。
一是可以向银行质押贷款，由于将债权转给了银行，需要付出一定的代价，企业在进行自身经济业务和收回可能性分析的基础上，合理选择抵押贷款形式。此种应收账款需要满足至少以下条件：首先，可转让。参与抵押贷款的必须是依照法律和当事人约定允许转让的，如果签订的基础合同所规定的权利义务只限于合同双方，则履行这样的合同产生的应收账款债权就不能作为标的进行质押。除了合同规定外，基于特定的与人身性质不能分割的缘由而产生的应收账款的债权，也不适宜作为质押标的进行贷款。在进行处理时需要仔细看明合同的规定，以防后续产生障碍。其次，诉讼期内。设定质押的应收账款债权必须尚未超过诉讼时效。超过诉讼时效，意味着债权从法律权利蜕变为一种自然权利。因此，一方面，银行会从自身角度出发，在选取用于质押的应收账款时会确保用于质押的应收账款债权尚未超过诉讼时效;另一方面，在融资期限内也会对应收账款债权的时效予以充分关注，并及时督促出质人中断诉讼时效。最后，信息详细。由于没有具体实务，进行质押的应收账款所应提交的信息需要尽可能详细，包括金额、期限、支付方式、债务人的名称和地址、产生应收账款的基础合同、基础合同的履行程度等项目。
二是应收账款保理融资，将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，以协议的形式有条件转让给银行或保理机构，由后者对企业提供贸易融资、应收账款管理、应收账款催收和坏账担保等综合性服务。保理依照有无追索权分为在无法向债务人收回款项而转而向债权人要求支付的有追索权保理，以及无法追索的无追索权保理。另外以是否转让时通知买方账款的转让行为，分为明保理和暗保理。
利用应收账款进行融资还有诸如资产证券化、订单融资等多种方式，其中以质押贷款和商业保理最为常见。在进行应收账款管理时，选择哪些应收账款、采取何种方式融资，需要企业依据自身经营状况、近期企业战略进行综合考量和判断。
三、应收账款管理建议
建立黑名单制度，完善企业间共享企业信用状况的平台。企业自身要对往来企业设置档案，并注重分析企业领导人的风险偏好。建立信用状况不好的企业黑名单，并可供企业查询，以社会监督的角度，增强企业按期缴纳应付款的积极性。为防止恶意中伤，还需要提交相关合同、往来情况等支持证据，并提请审核。
加强应收账款财务制度管理。加强财务人员与业务人员的交流，定期核对往来账项，同时与往来企业核对账目和应收款期限。在增加与客户的沟通交流的同时提醒对方注意准备资金。按照金额和资信状况，设为不同等级，对于需关注等级较高的账款回收，提请领导关注并由其和业务员共同接洽。
以信息化共享企业和应收款财务信息，方便业务员在平台上查询。为方便工作，很多业务员有公司登陆平台，可以提高信息沟通效率，打通信息流动渠道，财务人员、业务人员在平台上实时反馈应收款企业信息，并随时确定应对方式，共同补充往来企业台账。在进行深入合作或签订合同时，先查询企业资信情况，再进一步确定金额和合作时间。
规范合同管理，合同信息与财务共享。合同等交易中涉及到的项目应完整写明，尽可能详尽，为后续应收账款融资提供便利。由法律部门联合业务部门制定合同，业务员参照企业信息判断业务，并持续跟进。融资的方式和项目的选择建议财务部门参照企业资信情况，由集体开会决策，留有备案，方便后续处理。
完善内部控制体系，防止舞弊。在业务的发生和后续跟进过程中，要融合多方，便于监督控制，避免业务员一做到底的情况，收款和业务要分开，在保证客户主要负责人一贯的前提下，发挥人员介入、分岗负责和信息平台的作用，通过完善的内部控制体系避免人员舞弊，从内部设计上避免资金回收风险。
四、结论
应收账款对物流企业的经济业务较为重要，大规模的长期合作的对象，大部分是采取的是先提供服务后收取资金的形式，可以通过规范合同、完善内部控制、流程化处理、信息平台共享、建立企业台账进行风险的控制。其次是将账面上的应收账款盘活，需要企业结合自身和账款信息有选择的确定具体融资方式与金额。
摘要：物流企业的收入中, 赊销是主要的促销手段之一, 赊销业务的增加带来的应收账款的增加, 物流企业需要从信用条件、账款回收、风险、融资等方面关注应收账款的管理。
关键词：物流企业,应收账款,融资管理
参考文献
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企业应收帐款管理论文范文第2篇
随着经济全球化和我国经济的高速发展，买方市场已经形成，各行各业的信用销售(赊销)正在成为企业竞争的主要手段。应收账款作为企业拥有的一项重要资产，在利用商业信用和促销手段方面极大地提高了企业的市场竞争力，在增加销售量，促进利润增长方面起到了巨大的促进作用。信用交易给企业带来无限商机的同时，大量债务拖欠和坏账也给企业造成巨大损失，严重影响了企业的发展。因此加强企业应收账款管理，建立应收账款防范机制非常重要。只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。
关键词：应收账款 管理 问题
目 录
应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货方或接受劳务方收取的款项。企业为了扩大销售，占领市场，很多情况下都会采取赊销方式。这样虽然可以提高企业账面利润，实际上却隐含大量应收账款，企业虚盈实亏。
应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下方面:一是贷款融资;二是扩大销售;三是减少库存。
目前企业应收账款管理中存在的问题：
一是企业片面追求市场，缺乏风险防范意识。一些企业为了扩销，在事先未对购货方资信情况做深入调查的情况下，盲目地采用较宽松的信用政策，这就造成企业资产总额虚增，实际却是企业资金周转不畅，运转不灵。另外，企业还需要用有限的流动资金来垫付各种税费，造成企业入不敷出，严重制约了企业发展。
二是企业应收账款管理制度不完善。有些企业对应收账款的管理缺乏完善的规章制度。财务部门与业务部门不能及时沟通，核算与销售脱节。更有很多企业为了提高销量，实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，加大赊销、回扣比重。对于这部分应收账款，企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。
三是企业缺乏法律意识。许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸于法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段解决问题，丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然企业胜诉，法院判决强制执行，但款项还是很难收回，往往回收的只是一少部分金额，甚至全部无法收回。此外，企业在制定销售合同时，不能严格按照法律程序，由于合同内容缺乏规范，付款结算条款不明确等，容易引起日后经济纠纷，导致货款不能全额收回，造成不应有的损失。
编辑本段强化管理
应收账款管理工作要做的好,最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后,企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。
1.做好客户资信调查
企业在赊销前对客户进行资信调查,就是要解决几个问题:能否和该客户进行商品交易;做多大量,每次信用额控制在多少为宜;采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。
一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得: 财务报表、信用评级报告或向有关国家机构核查、商业交往信息、
对上述信息进行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做出判断,并建立客户档案。
2.加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录,了解客户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建立信用关系的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。
3.加强应收账款的事后管理
对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析,并加紧催收,因为账款最忌讳不及时追讨,据美国收账者协会统计,超过半年的账款回收成功率为57.8%,超过1年的账款回收成功率为26.6%,超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作:
确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。
确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对客户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。
编辑本段管理措施 加强应收账款的日常管理
1.设置应收账款明细分类账
企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。
会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：
(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况;
(2)赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责;
(3)明细账应定期同总账核对。
对于影响应收账款收回金额的因素通常有：(1)销售折扣中的现金折扣;(2)销货退回与折让;(3)销货运费归谁负担;(4)坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。比如第二个因素，我们通过大量的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第
一、第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。
2.设置专门的赊销和征信部门
应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：
(1)对客户的信用状况进行评级;
(2)批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销;
(3)负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。
赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法，因为应收账款账户余额随着年龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账龄法，我们除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。
3.实行严格的坏账核销制度
应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。
企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：
(1)准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。
(2)在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。
(3)对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望。 实行严格的内审和内部控制制度
应收账款收回数额及期限是否如实关系到企业流动资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部控制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和内部控制制度，其内容包括：
1.可靠的人事和明确的责任。
要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。雇用、训练、激励和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。
2.责任分离与岗位替换。
分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会，这是一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上;第二，采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地发现前任的不轨行为。
3.坏账核销凭证完备，要有完整的程序。
坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，象债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免贪污行为的发生。
4.对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。 合理地使用销售折扣
商业信用的采用产生了应收账款，应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能收回的债权。作为一项流动资产，它具有或有的特性。因此，在销售的时候我们会毫不犹豫地选择现销。然而，在前面的阐述中我们也谈到了企业也将不得不接受赊销，所以，为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，我们选择了销售折扣这一手段。
销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是，在使用中我们还应注意使用的对象(客户)、使用的方式和提供折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近我们所希望的结果。比如，现金折扣一般不用于普通客户，而商业折扣尽量少用于赊销方式。
充分利用应收账款进行融资
应收账款的持有一般不会增值，若考虑货币的时间价值，它的持有将会造成损失。因此，叵能充分利用应收账款，使其增值，为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情。
应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环。通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小。而应收账款的抵借，则会形成企业的或有负债。尽管如此，这两种方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益，但是，利用这两种方式进行融资时，一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用资金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本，否则，这两种方法是不能使用的。 准确地使用法律武器
企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整，我们不能离开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失;如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。
编辑本段影响
1、应收账款对企业生产经营的正面影响
在激烈的商业竞争中，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。
2、应收账款对企业生产经营的负面影响
企业应收帐款管理论文范文第3篇
摘 要：随着我国市场经济的发展，企业竞争日益激烈，赊销成为中小企业扩大销售的重要途径。赊销必然形成应收账款，如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文对现阶段我国中小企业应收账款风险的现状及形成的原因进行分析，并在此基础上对其提出一些防范与控制措施，以期能对中小企业管理者有所启示，从而促进中小企业更快更好的发展。
关键词：中小企业 应收账款 风险
所谓中小企业，就工业企业而言，是指从业人数在1000人以下，或营业收入4亿元以下的经济单位。由于与同一行业的大企业相比，其人员规模，资产规模与经营规模都比较小，因而更容易形成应收账款风险。应收账款风险即是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时的不可预见性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有的不确定性。与货币资金相比较，应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点，是公司财务分析与评价的重要数据。强化应收账款管理，完善应收账款的管理机制，对降低企业财务风险，提高经济效益具有重要意义。
一 中小企业应收账款风险现状
(一) 夸大企业经营成果
我国的企业以权责发生制为记账基础，发生的赊销全部记入当期收入，使得企业的账面利润增加,但是这并不表示企业实际现金流入增加。因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上是虚增了账面销售收入，夸大了企业经营成果。如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流，就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率，限制了企业的发展，甚至会影响到企业的生存。
(二) 形成呆坏账，造成直接经济损失
应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入，如果不能在一定的时间内及时收回,就会形成呆账、坏账。企业对发生的呆、坏账依法处理后，作为企业的一项费用冲减企业利润，给企业造成直接经济损失。
(三) 占用经营资金，降低了资金的周转速度
应收账款的存在表明已实现的销售并未产生相应的资金流入，而另一方面企业却可能要支付相关采购成本，如果不能做到资金的及时回笼，会使大量流动资
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金沉淀在非生产环节，会降低了资金的周转速度，增加了企业资金调度的难度，影响企业的再生产能力。
(四) 加速了企业的现金流出，降低了企业资金使用效率
首先应收账款在催收过程中必不可少会增加付现费用，如差旅费、通讯费甚至诉讼费等;其次销售收入及利润的增加会相应增加税金的现金流出，如营业税、增值税、城建税、印花税、企业所得税等，资金流出与资金流入的不配比，更容易造成企业流动资金的周转困难;再次,由于应收账款占用企业有限的流动资金，为了维持正常的生产经营，企业可能通过向外借款的方式来补充经营资金，从而导致资金成本增加，财务风险上升。
二 中小企业应收账款风险形成的原因
(一) 企业竞争力低
目前，各行各业几乎都是买方市场，由于中小企业在技术、规模、成本以及营销策略等方面中的某一方面缺少竞争优势，导致企业市场竞争力低，市场占有份额也低;但是，企业的生产能力却远远大于生产份额，为了扩大市场占有率，提高销售业绩，有些企业会做出一些让步，例如：货款回款期长或者产品试用期久等，吸引客户，但是，这样的后果，往往就是导致企业应收账款数量快速提升，时间延长，如果企业在这方面的管理不跟上，则会导致应收账款风险，影响企业资金周转，降低企业经营效率。
(二) 企业内部控制制度不严谨
大多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员。没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。在实际工作中，大多中小企业管理者认为其自身企业规模小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。尽管有的企业意识到建立内部控制制度的必要性，但由于相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属，导致内部控制制度形同虚设。
(三) 忽视企业信用管理
目前我国众多中小企业内部的管理者只重视销售，对于应收账款的管理却忽视了，没有在企业内部形成一套行之有效的完善的应收账款系统规范，很多企业
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为了扩大企业的销售额，提高企业经济效益，抢占市场，在最初进入市场的时候，没有对付款人的信用做出深入的研究调查，也没有正确评估应收账款风险，一般只是通过与客户签订短期合同以及赊销合同进行销售来吸引客户，从而导致企业应收账款出现挂账或者坏账情况，严重制约企业发展。
(四) 缺乏有效的激励机制
很多中小企业，为了提高销售业绩，充分调动销售人员的工作积极性，往往只是将工资报酬以及奖励与销售业绩挂钩，却忽视了应收账款坏账的可能性，没有在企业的考核机制中纳入应收账款风险管理。所以，企业销售人员只关心销售任务完成的请款，忽视对应收账款的管理，导致应收账款在企业资金中的比例不断上升。再加上企业没有采取有效的管理措施硬性规定相关部门以及销售人员采取全权负责追款，导致企业应收账款大量积压，严重制约企业经营发展。
三 中小企业应收账款风险的防范与控制
(一) 提高企业竞争力
1.了解企业自身优势
每个企业都应当知道自己有怎样的竞争力，逐项进行分析，找到差距，并逐项研究制定提升竞争力的方案。相对大企业而言，中小企业规模小，实力弱，抗风险能力差，因此往往比较关注眼前的生存问题和短期利益的获取，而忽视长远打算，缺乏战略经营思想，短期行为严重。然而，企业应该认识到，树立战略经营理念是提高企业竞争力的前提条件。中小企业只有树立战略经营理念，即建立一个相对完备和科学的战略管理体系，确立战略意图和战略目标，制定一个切实可行且富有挑战性的战略方案，并对战略方案进行有效的实施、控制、修正和评价，才能为企业的竞争力打下坚实的基础。 2.关注核心业务
多元化战略往往被认为是企业实现规模经济、提高企业利润、分散经营风险的一种手段。目前，我国中小企业盲目追求“大而全”，从而跌入了多元化的陷阱。中小企业应该集中资源，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，实施“小而专、小而精、小而特”的经营战略。另一方面，企业应鼓励员工进行技术创新。只有源源不断的技术创新，企业才能不断向市场推出新产品，不断提高产品的知识含量和科技含量，不断改进生产技术、降低成本，进而提高顾客价值，提高产品的市场竞争力和市场占有率，并适时开拓新的市场领
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石家庄铁道大学四方学院学年论文
域。著名企业海尔的成功就在于它选择了正确的经营战略，又对技术创新有着不懈的坚持。海尔的技术创新实现了自主创新和模仿创新的结合，产品创新和工艺创新的结合，原始创新和改进创新的结合。 3.整合人力资源
“21世纪最贵的是人才”、“以人为本”已经成为当今企业的共识。只有通过建立一支规模相对稳定、具有多学科知识、多方面实践能力和创新能力的技术与管理有机融合的人才队伍,形成企业自身的知识积累体系,调动他们的主动性和创造性,才能形成企业的核心竞争力。为了确保中小企业竞争力的提高,要求企业家在创业追求的基础上,加大人力资源投入力度,培养吸引一批优秀人才。
(二) 企业内部控制制度的完善
1.建立健全内部相关责任制
对应收账款实行责任制管理，根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。 2.建立客户评审制度
中小企业应对客户进行细致的调查，主要关注客户的性质，财务状况、信誉等方面的情况，建立相应的信用档案，以供随时查阅。在经营过程中，也要密切注意客户的经营状况，如果出现应收账款收不回或者可能收不回的情况，要及时调整政策、采取措施，避免造成损失。 3.建立赊销申报制度
企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。管理部门应对其进行检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。
4.制定合理的收账政策
催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。企业管理者对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导
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或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作;二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务;三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。
(三) 重视企业信用管理
1.确立合理的信用政策
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制帐龄分析表进行，据此了解，有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例，如有大部分超期,企业应检查其信用政策。 2.更新客户的资信档案
随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的资信档案，同时与客户保持联系，及时提醒客户收账时间，并随时关注企业提供的服务或者产品的质量等问题，一有问题，随时处理，以便进行下一轮的赊销业务。对于经营状况良好、还款及时的客户，之后可以采取较为宽松的信用政策。而对于还款不及时、经营状况下滑的客户要慎重考虑下一步的信用政策，如果只是一时的经营失策，马上可以回转的仍可以沿用以前的信用政策，如果经营状况一时难以向好的方向发展，则可以考虑改用较为严格的信用政策，甚至取消客户赊销的权限。
(四) 制定有效的激励措施
报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。
综上所述，随着市场竞争的日益激烈，应收账款风险的管理已经日益成为企业管理的重点。要使一个企业能更好的做到持续经营，规避资金短缺、周转不良的风险，对应收账款风险的管理就必须要给予充分的重视，保证货款回收。
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石家庄铁道大学四方学院学年论文
参考文献：
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企业应收帐款管理论文范文第4篇
应收账款, 顾名思义是指买方借的货款, 应该偿还而还未偿还, 是一种商业信用和营销手段。因为应收账款居高不下, 造成企业的筹资成本, 管理成本, 坏账损失和机会成本增加, 从而增加了企业的负担。
2 企业应收账款管理不善的原因
2.1 企业缺乏相关的法律知识
企业在签订合同的时候, 对合同的内容要求不严谨, 导致在追收应收账款的时候, 因为合同的条款不利于追回款项而导致权益受到损害。而且许多企业不懂得用法律的武器保护自己, 宁愿买方拖欠着应收账款, 也不愿因为追其货款而丢失客户, 应收账款数额越来越高, 账款越来越难以追回, 带给企业巨大的损失。
2.2 应收账款的管理制度不完善
许多企业在考核员工的时候, 依旧是对业绩的考核。所以对于营销人员来说, 订单数等于提成。为了完成任务, 也为了获得更多的奖金, 有些往往签订赊销合同的时候, 并不太关注买方的信用情况, 而是只想着拿到更多的订单, 或者因为买方的一点小恩小惠而忽略买方的信用情况。而且他们认为追款是财务部门的任务, 和财务部门不能及时沟通, 核算和销售脱节。因此对于应收账款, 相关部门并不能全权负责, 而是相互推脱责任, 应收账款责任不明确, 导致没人为应收账款的追回负责。
2.3 外部环境竞争激烈
当代社会竞争激烈, 企业为了扩大销售而实行赊销, 一方面多销售了自己了产品, 另一方面也给客户提供了资金。企业为了拿到订单, 可能会提供比同行更优的信用条件, 信用政策过于宽松。即使企业计提了坏账准备, 一旦货款无法收回时, 实际的损失是大于计提的坏账准备的。虽然给企业增加了销量, 但同时也增加了企业风险。
3 加强应收账款管理的措施
企业只有管理好本企业的应收账款, 才可以正常的经营下去, 不然就是增加了没有现金流入的销售收入, 虚增了利润, 增加了企业的税负, 对企业弊大于利, 所以对应收账款的管理是非常重要的。
3.1 建立客户信用评价机制
企业应该尽可能地了解客户, 对客户进行信用评价等级评定。将一些信用不好, 恶意拖账的客户打入黑名单, 不与之交易。对于不同等级的客户使用不同的信用政策。对于信用较好的客户可以用宽松点的信用政策, 对于信用略差的客户则反之。建立该机制可以帮助企业甄别客户, 减少损失。
3.2 完善应收账款的管理机制
企业应该建立专门的应收账款管理小组, 使其建立应收账款权、责相分离的控制制度。应收账款小组应该明确对客户的赊销与否及赊销信用额度, 该小组还应该在组织机构上划分责任层次, 应经过分析后明确对欠款追回的相关责任部门。而相关的责任部门应该将其责任明确到每个直接负责人和间接负责人身上。只有这样权责分离, 才能给企业带来真正的利润。
3.3 加强对法律的教育
企业应该对其涉及合同签订的员工进行法律教育, 特别是合同法, 要求员工懂法。对赊销合同的条款内容要求严谨, 最好是给专门的律师审核, 补充必要条款或者删去不必要的条款, 使其合同简洁明了, 以避免不必要的经济纠纷。
4 结语
进入当今信息化时代, 企业要想获得市场竞争力, 提供信用销售是必不可少的一种手段。而通过有效的应收账款管理, 可以盘活企业的资金, 提高资金的使用效率, 增加企业的抗风险的能力, 保障企业正常的生产经营;可以真实的增加企业的利润, 帮助企业追回账款;可以降低企业的筹资成本, 管理成本, 坏账损失和机会成本, 增加其经营成果。应收账款的增加, 会加大企业的风险, 也不利于企业的资金回流, 增加了企业经营的成本。所以必须要切实做好应收账款管理, 以促进企业的良性循环和良性发展, 帮助企业实现壮大。
摘要：对企业来说, 应收账款管理不善, 会造成资金的占用, 降低资金的利用效率, 从而会使资金周转困难, 影响企业的正常生产经营。应收账款管理已经成为企业财务管理的重要内容, 直接影响企业的财务状况。本文从应收账款管理不善形成的原因出发, 提出相应的解决对策。
关键词：应收账款,企业,成本
参考文献
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企业应收帐款管理论文范文第5篇
目录1 内容摘要3 引言4
一、企业应收帐款的概述4
(一)应收帐款的定义4
(二)应收帐款的范围4
(三)应收帐款的确认4
二、企业应收帐款管理存在的问题4
(一)应收账款拖欠严重，企业面临信用危机4
(二)应收账款降低企业的资金使用效率，使企业效益下降5
(三)应收账款增加了企业的总成本5
三、企业应收账款存在问题的原因分析5
(一)企业之间市场竞争的产物 5
(二)实现销售和收到款项的时间差所致 5
(三)应收账款管理制度不健全 5
1、企业内部控制制度和监督机制不健全5
2、企业缺乏严重的赊销内部控制制度6
(四)信用政策制定不合理 6
(五)企业防范风险意识薄弱 6
(六)外界市场环境复杂 6
四、加强应收账款的管理措施7
(一)全面核算应收帐款的成本 7
1、机会成本7
2、管理成本7
3、坏帐成本7
(二)建立完善的内部控制制度 7
1、健全审批制度7
2、加强应收帐款日常动态的管理8
3、制定往来款项对帐制度8
4、采取有效的催收手段8
(三)加强客户信用管理 8
1、建立客户档案、开展信用评价8
2、制定信用政策、额度，控制应收帐款规模9
3、建立健全赊销审批制度 10
(四)加强应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平10
1、提高产品市场竞争力 10
2、建立应收帐款的监控体系 11
3、发挥内部审计的监督作用 11
(五)应收帐款的控制12
1、事前控制12
2、事中控制13
3、事后控制13 结论13 参考文献13
浅谈企业应收账款的管理
内容摘要
随着市场经济的发展以及中国加入世贸组织后，企业间的竞争日趋激烈，企业商业信用的国度扩展，导致大中小各种企业的应收帐款比例不断增大，当前国内企业对应收帐款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收帐款质量低下，回收程度偏低，而应收帐款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收帐款的呆帐坏帐的产生，这些应收帐款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严惩影响了企业资金的流转和经济的正常运行。
应收账款作为一种商业信用，在扩大企业了企业的销售量，增加了销售收入的同时，给企业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险之间进行权衡。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏决定着企业生产经营能否顺利进行、能否提高资产使用效率。
本文重点从三方面讲述了企业应收帐款存在的问题，对其存在问题的原因进行分析，并从全面核算应收帐款的成本、建立完善的内部控制制度、加强客户信用管理、加强应收帐款的风险防范、提高企业风险管理水平及对应收帐款的控制这几个方面的措施来对应收帐款进行管理。
【关键词】
应收账款 经营风险 管理措施
应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。拟对加强应收账款管理作一些探讨。
一、企业应收账款的概述
(一)应收账款的概念
应收账款是企业对外销售产品，提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位，接受劳务单位所占用的本企业的资金，包括应收账款、应收票据、其他应收款等。在商品交易中，商品的发出与货款的收回往往不能同时进行，这样就会发生应收账款，应收账款在债务人由于各种原因无法偿还时，就会发生坏账损失。
(二)应收账款的范围
应收账款在商业信用高度发达的市场经济条件下，企业由于采用赊销方式销售商品或提供劳务、而获得向顾客收取款项的权利，形成应收账款，它代表企业获得未来经济利益的权利。应收账款的范围有：
1、应收账款是企业同销售活动引起的债权。凡不是因销售活动而发生的应收账款，不应列入应收账款，如应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收己宣告分配的股利、应收股东的认股款等，均不应列入应收账款，而应对其列入其他应收账款等。
2、应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期性质的债权，如购买的长期债券等。
3、应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金。
(三)应收账款的确认
应收账款的确认，是要解决何时确认应收账款的问题，即确定应收账款何时入账，应收账款通常是由企业赊销活动所引起的，因此，应收账款的确认时间与收入的确认标准密切相关，应收账款应于收入实现时确认。
二、企业应收账款管理存在的问题
(一)应收账款拖欠严重，企业面临信用危机
根据市场调查，我国约有80%的企业采取了赊销的方法，企业应收账款占流动资金
的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间，尤其是国有企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下。据专业机构专家分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款占应收账款的总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。企业应收账的大量存在，虚增了账面上的销售收入，一定程度上夸大了企业经营成果，增大了企业的风险成本。
(二)应收账款降低企业的资金使用效率，使企业效益下降
对企业来说，产品有市场并不是经营的终极目标，只有资金回笼才算是完成了从原材料购买到实现销售回报的整个经营过程，才最终达到了获取利润的目的。如果产品销出去而资金不能回收，犹如泼出去的水有去无回，就会给企业造成重大损失。
(三)应收账款增加了企业的总成本
企业信用销售发生的应收账款何时能够变现，从理论上讲，以购销双方协商的时间收回，但在实际工作中十分复杂，客户往往有意无意地无限拖延。而企业持有的应收账款持续的时间越长，收账费用就越高，坏账风险也就越大，这样就会使企业产生额外的成本。
三、企业应收账款存在问题的原因分析
(一)企业之间市场竞争的产物
在我国社会主义市场经济体制下，市场竞争日益激烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额、扩大市场占有率、提高自身的经济效益，出于扩大销售的需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。
(二)实现销售和收到款项的时间差所致
企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节，这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生，通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长，同时，购销单位之间距离远近，销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。
(三)应收账款管理制度不健全
1、企业内部控制制度和监督机制不健全
有些企业对领导应收账款未能给予充分的重视，只把工作重点放在了销售额、平均占有率以及利润上，忽视了内部、管理控制。他们认为只要企业的销售额大，市场占有率高以及账面利润大就表明企业的经营业绩好，因此他们狠抓生产，进行了大量的赊销，结果，必然造成企业应收账款的增加。
2、企业缺乏严重的赊销内部控制制度
严密的赊销内部控制制度是企业把应收账款控制在一定限度内，减少坏账，定期记账和超期催收，在实际工作中常常出现赊销合同不严谨，合同、合约审批手续资料散落，遗失等现象，造成企业的应收账款不能如期收回，还有些企业根本就不存在审批，都是由企业领导说了算，这些因素都会造成企业应收账款的增加。
(四)信用政策制定不合理
企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等，都有可能导致应收账款的沉积，企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款，因客户恶意拖延或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回，企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。
(五)企业防范风险意识薄弱
现代社会市场竞争激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，扩大市场占有率，大量运用商业信用促销，在事先未对付款人员资信度深入调查的情况下，与客户签订赊销合同，在资金回笼上给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润，但大量相似的行为往往很少考虑赊销资金时间价值，忽视了被客户拖欠占用的流动资金是否能及进收回的问题，造成应收账款急剧增加。
(六)外界市场环境复杂
在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金，企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些，市场环境中使用货币信用政策使其获得竞争外的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。
四、加强应收账款的管理措施
(一)全面核算应收帐款的成本
企业有了应收帐款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款下列3项成本：
1、机会成本
应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率(一般可按有价证券利息率)之积，便可得出应收帐款的机会成本。
2、管理成本
企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
3、坏帐成本
因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。
以上前两项构成应收帐款的直接成本，第三项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。着力应收帐款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策，将应收帐款投资成本与收益对比，全面核算应收帐款的成本，企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入，提高应收帐款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。
(二)建立完善的内部控制制度
应收帐款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，只有建立良好的内部控制制度才能够健全企业的运行机制，增强企业自我控制、自我协调的能力，才能够使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势。
1、健全审批制度
企业发生的每一项销售和收款业务，都应经过严格的审批，在审批确认后，才能作为应收账款入账，以防止不必要的应收账款的增加。
2、加强应收账款日常动态的管理
应收账款发生后，企业财会部门应每间隔一定的时间以文书，表格形式向有关业务部门，责任经办人员，企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次甚至更短，督促和提示上术有关人员及即催收，而对逾期未结清的应收款项的动态信息，也可使责任经办人员对已形成的应收账款情况及时了解，以增强他们的责任感及压力感，杜绝互不通气，到期不付，逾期不催的状况发生。
3、制定往来款项对账制度
根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项对账制度，并严格执行。首先、要查看账账是否相等，即这些账户的总账与明细账及有关部门的备查往来台账是否相符;其次、询证核实这些账户明细账目的真实性;再次、是检查该类账户核算的正确性与账龄;最后、将这些账户按户名分为正常的、可疑的、关注的、逾期的、损失的五大类，并对正常以外的其他四类账户逐个进行重点检查与分析，同时进一步了解账户对方单位具体的现时状况，并将情况及时提供给企业领导或有关部门商讨具体对策。
4、采取有效的催收手段
对超过约定期限尚未收回的应收款项，根据不同的情况可以采取如下清收方法：信函通知、电告催收、派人员面谈直至诉诸法律、从债务人那里取得一定的有价值的货物、折价抵偿其债务，债务人划出一部分应收款项给债权人以抵自身债务。
(三)加强客户信用管理
企业进行应收账款管理,就是要根据自身经营状况和客户的信誉情况制定合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。
1、建立客户档案、开展信用评价
企业应当深入强致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据，企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定，根据客户信用评定结果，选定优质 8
的客户开展销售业务，建立健全营销网络。
调查客户信用状况有直接法和间接法两种，直接法就是企业的财务人员及客户直接接触，通过当面采访、询问、观看等方式获取信用资料，这种方法的优点在于及时性，但准确性往往不够，客户的缺点和不足容易被掩盖。间接法则是以客户或其他单位保存的有关客户的各种原始记录核算资料为基础，通过加工整理获得信息的方法，信用资料的来源主要包括：
(1)企业财务报表，这是最重要的资料，企业必须对客户的财务报表作详细审查、分析;
(2)来自信用评估机构的资料; (3)来自银行的资料;
(4)来自企业主管部门和其他部门的资料，对于这些资料需经过精选才能有用，评估客户信用状况有五C评估法：
第一、品质(character)这是评价客户信用时需要考虑的首要因素，指客户将力图偿还其债务的可能性。
第二、能力(capacity)指客户支付货款的能力。它部分地由过去的有关记录和商业方法测定，有时也由企业对用户进行实际考察来完成。
第三、资本(catital)指客户的财务状况，一般通过分析财务报表得到一些资料，如负债比率、流动比率、速动比率等。
第四、担保品(collateral)指客户为获得企业的信用而提供给企业作为担保抵押品的资产。
第五、行情(condition)指将会影响到客户偿债能力的情况，如经济发展趋势，某一特定地区或部门的特殊发展方向等。
2、制定信用政策、额度，控制应收账款规模
信用政策是企业根据自身营运情况制定的有关应收账款的政策，主要有以下四方面内容：
(1)信用期限，是企业给予用户的付款时间，即用户购货后到必须付款为止的时间间隔，例如，信用条件为“net 30”，就表示希望用户在30天内付款，通常，信用期是企业根据其自身的标准制定的，但在促销时，信用期可能相应追长，这样，应收账款的数额也会相应扩大。
(2)信用标准，是指企业接受用户赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力。如果用户不符合普通的信用条件，就必须在较为苛刻的条件下购货。企业确定信用标准时，主要考虑用户是否可能延期付款甚至不付款，因而也被定义为用户拖欠货款的可能性，信用标准通常用预计的坏账损失率来衡量。
信用标准比较严格，就会减少企业的销售量，减少占用在应收账款上的资金，减少应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本;反之，信用标准宽松，会扩大销售量，减少存货，但同时增大了应收账款的成本。
(3)现金折扣，是企业制定信用政策时应考虑的一个因素，它是通过平衡不同折扣期的成本费用和收益来进行权衡的，它通常与信用期间相连，构成信用条件。
(4)应收政策是当企业的信用条件被违反时，企业应采取的收账策略。 信用额度即企业对某一客户愿意承担的最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短，财务部门及时办理货款结算，记账及对账等手续，如实反映客户信用额度使用情况，防止出现差错，同时，应建立信用额度动态管理和预警机制管理和控制信用额度，从而有效地控制企业赊销规模。
3、建立健全赊销审批制度
企业授予客户信用额度，必须经公司主管领导审批后方可起用并录入客户档案，在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失，若客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续，同时，企业对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全性和合理性。
(四)加强应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平
应收账款管理主要是应收账款风险的管理，即针对应收账款风险，在事前、事中和事后都应加强管理，在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益
1、提高产品市场竞争力
从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动 10
为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。
2、建立应收账款的监控体系
应收账款的监控体系就包括赊销的发生、收账、使其风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
(1)赊销发生监控：一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按照销售单供货、按照销售单转运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。
在与经销商签订销售合同时，要注意明确各项交易条件;明确双方的权利和违约责任;确定合同期期限并加盖经销商的合同专用章，避免个体行为的私章或签字，以避免日后处理应收账款时与经销商产生分歧而带来经营风险。各个职能部门(销售部门、信用管理部门、财务部门)应该按照要求进行审批及信息的传递。
(2)财务部门对应收账款的分析管理：财务部门要制一套规范的、定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次账目，避免双方财务上的差距象滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。另外财务部门应该定期对应收账款的回收情况、账龄分析表及其分析资料交公司管理层，以便确定坏账处理、当前赊销政策。
(3)信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务：从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度的降低逾期账款的发生率。
3、应发挥内部审计的监督作用。不断完善监控体系，改善内控制度;检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。
依法实施审计，严格遵循工作程序和审计步骤，不主观臆断去随意操作和评价是防范和控制审计风险的关键。审计人员应严格遵循审计规范，通过审计调查，制定严 11
密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，按指定的审计程序操作，通过有效的审计质量保障体系，提高审计质量，规避审计风险。一是审计工作要认真。审计人员在实施审计的过程中，要充分运用现代成熟的审计方法，全面、准确的掌握政策、法规及内部规定，熟练地运用专业知识和审计知识，发现被审计项目中的违法违规问题，包括细枝末节的问题线索，一项不漏地制作审计工作底稿，及时书写审计记录。二是审计项目要严格把关。审计项目实施过程中，组内成员实行分工负责任;审计报告初稿形成以后，应加强检查复核，内容包括：审计证据的充分性、相关性和可靠性，审计程序的合规性，审计报告的合法性和完整性。对检查复核中发生的问题应及时提出补救意见，及时落实纠正。三是审计报告审查要严格把关。审计报告应坚持集体讨论、领导决定的工作制度，审计组完成现场审计后，项目负责人应对审计程序的合规性、审计报告的准确完整性提出审计意见和建议，并就项目的审计过程和审计成果按程序及时向主管领导和行政一把手汇报，审查确定后形成正式审计结果报告。
(五)应收帐款的控制
1、事前控制。
(1)财务人员直接参与货权交割过程的监督。也就是每月都应对存货进行金额和数量的复合盘点。过去财务人员只注意存货的金额盘点数，而忽视实物存在形态的数量盘点。现在应注意：进库的实物要存在，不进库的要有提货单，以证明其货权在自己手中。如果不符，要找出原因。如货权已交割的，在财务上不能作为存货，应归入已售出商品，调整会计帐户处理，作当月销售收入实现，相应增加应收帐款。
(2)确定对每一客户的信用政策。业务部门从争取客户、扩大市场和加强竞争能力角度考虑，往往允许客户在收到货物后的一段时间内付款，而财务部门要根据客户的信用状况，分析其付款能力和按时付款的可靠性。向客户提供信用条件，必须由业务部门和财务部门经过信用分析，报总经理室批准，业务部门和业务员无权决定。同时要求采取抵押和担保等自我保护措施。如本公司所属一家公司为本市塑料生产厂定点供应原材料，经业务部门和财务部门信用分析后批准给予200万元30天付款的信用条件，为保证建立长期稳定的购销关系，化解应收帐款风险，该所属公司向银行贷款200万元，由塑料生产厂提供信用担保。
财务部门必须对每一信用客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款情况，随时检查每次赊销与所欠帐款之和是否超过本单位确定的信用额度，记录不能按时收款 12
的次数，向业务部门提出预警报告，为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据，以减少产生坏帐的风险。
(3)加强销售合同的审查。销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。首先应审查合同双方签约者是否都是有权签订销售合同的法人代表，如由别人代签合同，必须取得有效的委托书或授权委托证明，才能根据授权范围以委托单位的名义签订合同;其次是销售合同条款的审查，主要是合同标的是否完整、正确，价格是否合理，违约责任是否明确;最后是销售合同履行的审查，主要是判断双方履行合同的能力。
2、事中控制。
(1)业务部门货权交割过程必须有签收制度，其中一联必须是附在增值税发票记帐联后面作为会计凭证附件，以备今后查证。
(2)提货单由业务部门开出，必须经财务部门确认收款盖章后才能发货。 (3)实行电脑开具增值税发票单位，开票部门应设在财务部，与业务部门分开，凭业务部门签发的提单和规定价格开具。开票者应承担复核货款是否入帐的责任。
3、事后控制。
(1)建立应收帐款催讨制度，要指定人员负责定期寄送对帐单和审查客户回函，防止应收帐款帐龄超过二年时效期。催讨是为了及时收回货款，对发生合理的收帐费用，可给予列支企业成本费用。
(2)要学会使用法律手段。如催讨一切手段都难以奏效时，要及时与公司法律顾问商议对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。
总之，应收账款就如同一把双刃剑，只有充分利用其优点，并利用各种方法加强应收账款的管理，才能做到将应收账款及时收回，将坏账损失减至最少，给企业带来更大的效益，使企业生产利润最大化。
参考文献：
[1]王庆成：《财务管理学》中国财政经济出版社，2009。 [2]杨金观：《中级财务会计》中国财政经济出版社，2008。 [3]杜 英：《财务会计实务》，上海财经大学出版社，2010。
企业应收帐款管理论文范文第6篇
一、企业应收账款管理存在的问题
企业应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。
1.企业风险防范意识不强
面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。
2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全
企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。
3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流
给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。
4.应收账款日常管理工作不规范
应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。
二、加强应收账款的措施
1.加强应收账款的风险防范意识
企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销策略时，一定要谨慎，科学测算各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。要制定销售工作的规范标准，使相关人员按工作规范标准开展工作，减少由于工作随意给企业带来的经济损失。
2.完善销售考核制度和约束制度
企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法，转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。
有效销售额;产品销售收入-+应收账款增减额折合额
这里，应收账款增减额折合额可根据各企业的实际情况进行折算。
为保证应收账款的及时收回，企业要制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实销售责任人的回款责任，提高销售责任人的风险意识，加速销售款的回收。企业内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任，实行经济处罚，对侵害企业经济利益、侵占销售货款的责任人还要交司法机关处理。
3.加强销售部门与财务部门的合作
建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料(主要指客户开户行提供的信用状况证明材料)。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查，财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理，企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。
4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况
企业应建立客户档案，设专人进行日常登记。登记内容包括对客户销售各种产品所提供的信用条件、建立赊销关系的日期、主要的原始凭证编号及保管人、客户应付款日期、客户实际付款日期、各期与客户对账情况、各期客户信用状况的评价等。结合档案，企业财务部门可定期评价客户的信用状况，从而帮助销售部门作出正确决定。
5.加强应收账款的分析与通报
财务部门应为企业开展清欠工作、为企业决策部门制定调整销售策略提供信息，要积极开展应收账款分析，及时编制应收账款账龄分析表，计算客户应收账款的平均账龄和客户销售贷款回款率，将客户的欠款、还款等重要信息资料及时向相关部门通报。对应收账款的可能出现恶化的客户资料及时向企业负责人通报，防止情况的进一步恶化。
6.定期与客户对账
财务部门应定期与客户核对往来账目，确保企业债权的真实可靠。对客户不予确认的款项，一方面要追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料，将文件资料复印存档，作为向客户追讨货款的凭据;另一方面督促销售责任人限期追回货款。定期对账也有助于防止销售人员侵占销售货款的不法行为、并为企业以后采取诉讼程序提供重要依据。
7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益
企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠贷款的客户，要采取诉讼程序，利用法律武器保护企业的权益。
8.规范呆坏账的处理
对呆坏账的会计处理，应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。
