企业税收筹划研究论文范文第1篇
摘 要： 纳税是企业经营中的一项重要支出，对于民营企业来说，目前整体税负较重，在盈利压力不断加大的现实背景之下，必须要做好纳税筹划工作，通过纳税筹划来最大限度降低企业纳税支出，来推动企业的更好发展。本文对于民营企业、纳税筹划概念进行了界定分析，概括了民营企业纳税筹划的重要意义，分析了民营企业纳税筹划的具体问题，针对问题提出了民营企业纳税筹划的具体策略，希望能够帮助民营企业合理避税，降低企业纳税成本。
关键词： 民营企业；纳税筹划；方法；制度
目前我国民营企业已经成为了拉动地区经济发展的重要经济组织之一，民营企业贡献了国民生产总值的半壁江山。尽管我国民营企业发展势头强劲，但是民营企业一直存在税负较重，企业盈利能力不强的问题，这对于民营企业要发展壮大来说是必须要尽快解决的问题。民营企业负税较重的一个主要原因是企业在纳税筹划方面还存在不足，因此导致企业本来可以少缴或不缴税收的优惠政策没有充分享受，在这种情况下，如何加强纳税筹划，如何借助于纳税筹划这一手段合理避税，成为了民营企业发展中必须要深入思考的课题。
一、民营企业纳税筹划概述
偏重税负给民营企业的发展带来了巨大生存压力，在国家提出刺激非公有制经济发展，激发非公有制经济活力的经济发展政策背景下，对于民营企业纳税筹划内涵及意义进行一个阐述，可以帮助民营企业更好的去做好纳税筹划工作。
1.民营企业界定
学界对民营企业概念并没有一个明确的界定，一般来说民营企业是相对于国有企业而言，民营企业泛指所有的非公有制企业，因此从投资主体来看，如果投资主体为个人或非公有制企业都属于民营企业，除了国有独资企业以及国有控股企业之外的企业都可以称为民营企业。民营企业目前是我国数量最多企业，大概占到了我国企业总数的99%以上，民营企业的蓬勃发展开始于改革开放之后，在我国从技术经济体制向市场经济体制转型的过程中，民营企业获得了长足发展。目前我国民营企业主要形式包括家族式企业、合伙企业以及国企改制企业等等，民营企业在目前经济社会发展中所扮演的角色及发挥的作用变得越来越重要。鉴于民营企业这一经济组织的重要性，选择民营企业纳税筹划这一课题进行具体研究具有重要的现实意义。
2.纳税筹划内涵
纳税筹划是指企业对于涉税事务进行筹划，制定符合企业实际情况的纳税操作方案，从而实现企业节税的目的。纳税筹划产生的根本原因在于经济利益，企业为了寻求经济效益最大化则是纳税筹划的根本动机。纳税筹划与偷税概念有着本质区别，纳税筹划是在相关税法的规定下进行纳税调整而减少纳税。纳税筹划的基本特征是合法性、导向性、目的性，纳税筹划的基本原则则包括预先筹划原则、效益第一原则、适时调整原则、适时保护原则等。预先筹划原则是指纳税筹划需要未雨绸缪，在具体经营行为开展之前就要尽量开展纳税筹划，从而降低企业纳税成本。企业纳税筹划需要根据企业的发展阶段，发展情况进行不断调整，这是因为企业纳税环境始终处于一个不断变化的过程之中，各种税收政策也在不断的调整，因此纳税筹划必须要适时而变，不断进行调整，最大限度的提升纳税筹划策略的适用性及针对性。效益第一原则是指民营企业纳税筹划需要注重效益分析，对于企业纳税筹划来说，最直接以及最根本的目的就是要减少纳税成本，因此纳税筹划中的涉税行为需要以经济利益为出发点和立足点，这样才能够最大限度的去实现纳税筹划的基本目的。适时保护原则是指民营企业纳税筹划要注意会计凭证的保存，从而为纳税筹划工作开展提供详细、真实的支撑。
3.民营企业纳税筹划意义
民营企业纳税筹划意义重大，对于企业来说，纳税筹划的最主要目的在于实现企业税负成本的下降，在企业营收一定的情况下，纳税成本支出越高，则企业盈利水平就低，反之亦然。对于企业来说盈利是企业持续生存的基本前提，只有持续盈利才能维持企业的正常经营发展以及扩大投资规模，因此纳税筹划事关民营企业生存发展，目前我国企业整体税负偏重的情况下，民营企业需要借助纳税筹划来合理避税，在相关法律允许下，最大限度减少纳税支持，为企业健康发展提供良好的保障。另外纳税筹划还是减少企业纳税风险及提升企业财务健康的必然要求，企业纳税客观上存在着各种各样的风险，这种风险主要就是由于企业涉税行为处理不当，从而导致了企业损失的可能性，企业纳税风险包括遵从风险以及交易风险两大类别。通过企业纳税筹划，准确地评估纳税风险，并采用有效的措施进行涉税风险的优化，从而达到减少风险的目的。
二、民营企业纳税筹划问题
目前民营企业纳税筹划问题很多，由于企业经营管理者长期以来都不注重纳税筹划工作的开展，这使得企业纳税筹划整体水平偏低，严重影响民营企业的健康发展。
1.经营性支出与投资者个人支出的不合理划分
经营性支出与投资者个人支出的不合理划分是目前民营企业纳税筹划的突出问题之一，民营企业财务管理不够规范，企业经营者个人支出往往都被纳入到企业经营性支出的范畴，这实质上是增大了企业的经营成本，属于企业逃税的惯用做法，很多民营企业都不区分经营性支出以及投资者个人支出，故意将个人生活消费、投资等支出纳入到企业经营性支出的范畴，以此达到少缴税的目的。这种作法实质上就是违法行为，一旦被税务稽查机构发现，就会给企业带来巨大的损失，造成严重的伤害。很多民营企业管理者总是理所当然的认为企业就是自己的，自己将一些个人支出算到企业经营性支并没有什么不妥，因此在实际经营中，将一些自己的消费支出并入到企业经营支出中去，从而出现了逃税行为，放大了企业的经营风险。
2.营改增新环境下企业面临的政策性问题分析
目前营改增正在很多行业全面推进，在营改增的新环境下，民营企业纳税筹划面临着很多的政策性问题，这些问题主要包括税率问题、纳税抵扣问题等等，目前民营企业对于这些政策性问题还不够熟悉，在纳税筹划方面没有做到适应营改增的具体要求，举例而言，纳税抵扣方面，没有建立起来完善的增值税抵扣机制，这导致了企业纳税不降反增。目前中小企业对于营改增新环境下的很多政策性问题并不是很了解，这种不了解主要表现就是对于营改增的实质以及运作模式不够深入到这一层面，没有充分享受到营改增所带来的各种好处。民营企业的纳税筹划变化远远跟不上营改增的具体要求，企业在发票管理、供应商管理等方面，没有利用好营改增所带来的积极作用，举例而言，在供应商的选择方面比较随意，一味的只看价格的高低，但是却没考虑税收抵扣的问题，这导致了民营企业的进项增值税不能够被充分抵扣，造成了企业税收成本的增加。
3.查账征收与查定征收的征收方法选择
查账征收与查定征收的征收方法各有利弊，对于那些财务管理比较规范的企业，查账征收比较适合，对于那些财务管理不规范的民营企业，查定征收比较合适。查账征收通过查阅企业账本进行税收征集，查定征收则按期查定纳税人的实物量而确定应纳税额。很多民营企业目前没有根据实际情况进行查账征收及查定征收的比较分析，从而导致了方法不合适，进而影响到企业税收节约。目前大部分民营企业在纳税方法的选择方面过于随意，没有做到根据税收政策及企业发展要求进行选择，也没有组织相关专家进行讨论，从而导致征收方法出现一定的选择失当。
4.企业缺少纳税筹划方面的专业人才
民营企业目前缺少纳税筹划方面的专业人才，纳税筹划本身是专业性很强的工作，对于工作人员综合素养要求很高，目前民营企业纳税筹划方面人才不足使这一工作的规范性、专业性受到很大负面影响。很多民营企业对于纳税筹划工作的开展重视不足，因此没有积极进行纳税筹划人才引进，企业不能给一些优秀的纳税筹划人才提供良好的发展空间及平台，不能提供具有竞争力的薪酬待遇，从而导致企业对于高端纳税筹划人才的吸引力不够，这使企业纳税筹划工作开展陷入一个“有心无力”的处境中。大部分民营企业的财务管理者及经营管理者都缺少纳税筹划方面的专业知识，不具有良好的岗位胜任力，而影响到工作的有效开展。另外就是民营企业忽视了对目前企业纳税筹划人员的知识及技能层面的在职培训，没有意识到纳税筹划培训的必要性，结果使企业内部的纳税筹划人员很难及时获得纳税筹划方面的一些新知识、新理论，从而影响纳税筹划工作的有效开展。
三、民营企业纳税筹划策略
纳税筹划是一个系统性很强的工作，对于民营企业而言，纳税筹划工作的开展需要围绕企业纳税筹划中存在的典型性问题，结合民营企业的主要税种，从以下几个方面来采取针对性的税收筹划策略。
1.正确划分经营性支出与投资者个人支出
民营企业需要正确划分经营性支出与投资者个人支出，投资者个人支出方面一定要遵守相关税法规定缴纳税收，避免将投资者个人支出纳入经营性支出，触犯相关法律，反而出现得不偿失的后果。这是因为目前税法规定，投资者个人支出不允许进行税前扣除，如果违反规定，纳入经营性支出，会导致违法行为发生。民营企业经营管理者需要对税法规定有一个基本了解，意识到将投资者个人支出纳入企业经营性支出中是一种违法行为，凡是自己的消费都不能够纳入企业经营性支出中，这样才能充分体现出来纳税筹划的合法性，规避纳税违法风险。
2.利用营改增政策的积极作用进行纳税筹划
营改增处理得当可以减少企业税负，反之如果处理不当则会增加企业税负，很多民营企业因为没有熟悉营改增政策而出现税负增加问题。这就要求民营企业对营改增政策有一个比较熟悉的掌握，而对于税收抵扣等则应熟练掌握，对于进项增值税进行充分抵扣，可以最大限度减少纳税成本。营改增是我国上世纪90年代分税制改革以来最大的一次税收体系调整，营改增的主要目的在于降低全社会的纳税成本及优化纳税结构，解决重复性纳税等问题，对于民营企业来说，营改增给企业纳税所带来的影响是颠覆性的，根据营改增的基本方案，增值税有两档，其中一档为6%、一档为11%的低税率，对于很多民营企来说，名义上来看，营改增之后，税率有所提升，但是因为允许进行增值税抵扣，因此抵扣比例比较大，企业的实际税负会下降，反之则会带来实际税负增加。从这一角度来说，营改增对于企业来说有积极作用，但也存在负面作用，关键要看民营企业如何去做。民营企业一定要根据营改增的具体要求，民营企业要重构纳税模式，尤其是注重进项增值税的抵扣，选择可以开具增值税的供应商，最大限度的去抵扣增值税，从而实现企业实际税负下降。
3.合理确定企业的纳税方法
对于民营企业来说，纳税筹划方面需要根据自身的实际情况选择合适的纳税方法，民营企业要合理的确定纳税规模，对于会计制度的健全与否进行一个摸底调查，引入企业纳税诊断体系，根据纳税诊来解决确定纳税方法，究竟是采用查账征收还是采用查定征收，需要引入定量比较模型，从而选择纳税最少的方法。在企业纳税方法的确定方面，民营企业需要慎之又慎，综合考虑当前收益及长远收益，直接收益及间接收益。民营企业要对企业未来的发展进行一个比较准确的预测，明确自身所处的发展阶段，对于查账征收及查定征收两种纳税方法的收益及风险进行一个全面的比较分析。在两种纳税方法的具体分析中，民营企业需要邀请外部专家学者与企业高层管理者、财务管理人员进行一场头脑风暴式的深度讨论，在全面而深入的讨论中去全面把握两种方法的利与弊，这样才能选择到最适合企业的纳税方法。民营企业纳税方法的选择确定方面需要尽力避免落入照搬照抄的误区中，选择最合适而不是最好的纳税方法，力争做到让企业纳税筹划更加完善。
4.构建专业的纳税筹划人才队伍
鉴于纳税筹划工作中纳税筹划人员的重要作用，民营企业需要根据纳税筹划工作的需要来构建专业的纳税筹划队伍。对于民营企业来说，需要重点引进具有良好胜任力的高端纳税筹划人才，从而帮助企业在纳税筹划方面获得比较大的突破及创新，开创纳税筹划的新格局。在高端纳税人才的引进层面，需要根据纳税筹划这一岗位的胜任力来进行纳税人才的引进，纳税人才的引进中需要民营企业提供良好的发展空间及具有竞争力的薪酬，纳税人才甄选中，要重点考核应聘人才内在胜任力，而不能局限于对应聘者纳税筹划知识、相关工作经验的评估。民营企业纳税人才的引进要始终按照坚持面向未来的基本原则，引入评价中心这种效度以及进行更高的招聘甄选方法，考核纳税筹划人才与企业岗位要求之间要匹配，从而达到人岗匹配这一基本目的。同时民营企业要加强纳税筹划人员的培训，提升这部分人员的知识和技能，从而让其更好的胜任纳税筹划工作。在纳税筹划的人才培训方面，民营企业可以积极委派企业财务工作人员去外面参加纳税筹划方面的培训。也可以邀请外部纳税筹划领域的专家到企业中去进行培训，让纳税筹划人员能通过培训了解这一域最新知识及发展趋势。
总之，对于民营企业来说，纳税筹划非常重要，这要求民营企业要在观念层面高度重视纳税筹划工作的开展，引入纳税筹划诊断体系，全面诊断分析现有的纳税筹划方案中存在的问题，针对这些问题来制定针对性解决策略。考虑到纳税筹划的专业性及系统性，本文认为民营企业纳税筹划工作开展的关键是要配备专业的人才队伍，处理好企业经营性支出及投资者个人支出，利用好目前营改增税收改革的有利契机，选择好合适的纳税方法，切实提升企业纳税筹划水平，最大限度的降低民营企业纳税支出，实现企业盈利水平的提升。与此同时，民营企业纳税筹划策略的完善方面，需要积极借鉴行业内外一些企业的成功经验及方法，将这些手段和方法结合自身情况来进行变通，围绕企业自身发展阶段及发展目标制定完善的纳税筹划策略，推动企业纳税筹划水平提升。 （作者单位：大连交通大学经济管理学院）
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企业税收筹划研究论文范文第2篇
摘 要：随着我国经济效益的以及世界经济地位影响力的日益提升，中国在世界上的经济竞争力也不断增强从而促使着我国内企业的市场竞争力也是日趋增强，在这样的市场竞争能力下，我们的企业该如何提升自我，提高自身实力，立于世界之林。企业在提高自身市场竞争力的同时不断提高自身成本最小化来促使经济利益最大化，高昂的税收是企业成本中不可或缺的重要组成，在法律许可的范围内降低纳税成本这也是我们纳税人追求利润及企业价值最大化的重要途径。本文将根据个人观点浅析我国企业税收筹划现状及其未来发展。
关键词：企业；税收；筹划
一、我国企业税收现状
在二十一世纪的今天，税筹这个名词在我国企业眼中仍旧比较目生，企业内还未涉足很深，认知还比较浅薄，不论是它的理论研究还是它的实践操作都是停留在文字字面浅层意义，不少个企还简单的认为税筹所代表的就是偷税、漏税等违法含义。造成如此结果，也是我国对税收强制性、无偿性等性质的着重强调，从而使企业在赋税方面不会做出过多的改变并对纳税人自身的纳税权益不能得到更好的了解，如此以来，企业就忽视了从有效控制税收方面来收缩企业成本的途径。从客观的环境因素上作用着企业，从源头上扼杀了企业纳税人应拥有的税筹意识。
二、企业税筹所存在的问题：
1.对税筹认知的匮乏
首要的第一点，我们要先从浅层涵义剖析税筹，字面上讲：我们可以理解它为国家税收的筹措计划，但是我们该如何正确且精准的应用这个名词俨然成为这个问题最枢纽的部分。通过深入分析，本人认为，企业的税筹是其在维护国家利益之前所要进行的。
2.对税筹风险的匮乏
税筹要遵循国家的税法法律章程，在企业运用过程中相结合，这就使筹划内容变得十分复杂需企业谨慎并认真对待，这里不只是单方面的责任所在，它的构架包含着企业的每一个领导决策以及财务人员的理论及实践的支撑，少了哪一方面都可能使税筹的失败，因此企业管理方面以及财务人员的素质至关重要，这就体现出其风险所在。
3.税筹人才的匮乏
税筹对其专业人才的要求是十分严格苛刻的，它要求其相关专业人才拥有足够的专业知识储备，并且能够真正的贯彻落实我国税法的各项要求，真正的了解税法、运用税法，不仅如此还要将税法与企业运营管理完美契合，完全了解企业整个筹资、运营及投资管理等各项活动，结合主观意识从而做出适合企业的税筹方案，这类的高复合型专业人才对个人的专业素质有太高的要求，因此我国对这类人才才会极度匮乏。
二、税收筹划的意义
（一）税收筹划强化企业纳税意识
起首，我们应该意识到税收筹划它代表着企业自身对税法的深层认知，这样的发展趋势是与当代经济体制的发展方向相谋和的。其次，企业强烈的税收意识和企业的税筹具有共同的要求。最后，成立完全范例的财务管帐报表，依法举行恰当的管帐处置，是企业进行税筹的基本前提。
（二）有效填充企业经济效益的提升空间
税收筹划就是为了削减企业成本的存在，让企业远离高昂的税收有效躲避税收的陷阱，也正是因此我们企业纳税人才能有这些筹划的机会，但税法陷阱的存在使得纳税人必须保持谨慎，否则将会误认为是税务机关设定的税收缝隙从而失足。
（三）深度提升企业管理人员个人素质与企业整体素质
会计是企业纳税筹划中不可缺少的一部分。会计的技能的重要性在税收筹划中起到了决定性的因素，因其门槛较高，这无疑是增加了会计人员的认知难度，通过有效的学习税收筹划的理论知识，通过合理的专业实践能力，从而提升相关会计从业人员的个人素质，当这些先决条件基本满足时，对于企业来说，这不仅意味着税收筹划的基本成功，更是企业内部人员个人素质质的提升。企业内财务的成熟也是企业管理阶层素质高低最直接的体现。
三、税收筹划内容和案例分析
（一）节税筹划
节税规划是指在税法允许的范围内，按照当局的税收政策取向，通过事先安排企业的经营活动、投资活动和财务管理活动，尽可能减轻税收负担的行为。税法所带来的不仅仅是强制的税收政策，它还包含了富有人情的税收优惠和多重的选择机会。
（二）避税筹划
“避税计划包括广义和狭义。从狭义上讲，避税计划是指纳税人本人或其税务代理人利用税法的漏洞或缺陷，通过认真安排来避免或减轻税负。既不违法，也不能依法处罚。从本质上讲，它既不是非法的，也不是非法的，但是在合法性与非法性之间，即它不是非法的。广义避税计划还包括最大限度有效利用税收优惠的节税计划”。
（三）转嫁筹划
税收转移分为三个节点：
1.前转嫁：纳税人通过交易活动向价格征收税款，并按照价格变动方向转移给购买者负担；
2.后转嫁：纳税人降低购买货物（服务）的价格，抵消部分价款，向后转移给卖方负担；
3.散转嫁：纳税人将部分纳税前后转移，使纳税负担不属于一人，而是属于多人，分别属于纳税人向买卖人转移。
四、加强企业税收筹划措施及建议
（一）加强企业税收筹划措施
首先，企业依法实行税筹，减轻税收承担，节约经营成本，提高自身经济效益，增加企业应纳税所得额，为实现国家税收提供经济依据。从企业和国家两方面来看，这有利于税法所寻求的效率价值的实现。其次，税法不涵盖税收筹划。企业可以根据意识自主选择自由精神。企业对于税收筹划来说，本身就是自我选择的表现，选择与不选择权都在企业手上，该怎样更好利用税收筹划，通过什么方式来实现税收筹划的最终目的，这些都是企业自身所决定的，因此，通过这点企业可以通过税筹来提高竞争力，实现公平竞争。
（二）加强企业税收筹划建议
1.减少国家税法漏洞，实行全面有法可依
企业（纳税人）本身必需周全了解国家的宏观经济环境和政策，有效规避税筹的风险，税筹取决于纳税人追求自身准则的内在动机。国家税收制度和政策的外部环境和利益。应该说，税筹可以是真实的。
2.纳税人必须与时俱进，适应当地情况，不断更新税收筹划计划
伴随社会经济的大步向前，税法的内容也在不断与时俱进，这就需要我们的企业纳税人实时掌控国家税法动向。纳什均衡是一个动态均衡。政府应根据经济发展和税收法律法规的制度性弱点，不断完善税收法律制度，调整税收空间。
五、税收筹划未来的必经发展趋势
首先税筹是市场经济的必然产物，在计划经济体制高度集中、高度统一的情况下，企业通过收支控制来经营。作为一个独立的法人，公司追求的是实现经济效益最大化和合法化合法化的目标。所以，税收筹划在这里就起到了至关重要的角色，这就会决定着企业未来的发展优劣。
在未来，税收筹划只能会被国家越来越重视，这将会是一种发展趋势，我们通过税筹对企业带来的经济效益来看，税筹也会使各企业所提倡，与此同时也会相继出现一些问题，这些问题就将会是国家所要重视的，毕竟不是所有企业都是那么爱护国家权益。纵观全文，我们将会得出一个结论，税筹将会成为企业的一种常态，而国家税务、经济等政策也会因企业的税筹而不断完善进步，与大与小，这都将是好的结果，国家也将会重点扶持关注。
六、结语
税筹将会是我国企业纳税的必然發展趋势，因此我们企业要时刻警醒自身，尽早跻身于未来社会发展趋势的受益中。最后，我想和你们分享一句话：无知者是抵制税的，傻瓜才去偷税，聪明人去避税，精明的人才会筹税。
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企业税收筹划研究论文范文第3篇
【摘要】 我国航运企业实现国际税收筹划的策略可以在海外设立海运公司、利用船舶登记制度的差异、利用资本弱化方式或者采用会计方法合理的筹划税收，使企业利益最大化。
【关键词】税收筹划 国际避税 资本弱化
一、航运企业利用船舶登记制度实现国际避税筹划
国际航运企业的承运载体是船舶，船舶是国际航运企业固定资产的主要组成部分，占其整体资产的90%左右。世界上主要航运国的船舶登记制度存在着较大差异，进行船舶登记所缴纳的税费差额也较大，这就为国际航运企业进行船舶登记的税收筹划提供了较大的空间。
1、现行国际船舶登记制度。现行国际船舶登记制度是：依据有关国际公约和各国法律规定，对船舶所有人、经营人、船名、船舶技术性能数据等内容进行登记。登记机关的所在地称为船舶登记港。船舶登记港即为船籍港。
依据各国法律和政策对船舶登记条件的不同规定，目前船舶登记制度可以分为开放式、半开放式和封闭式三种。其中采用船舶开放登记制度的国家，对前来登记的船舶，条件限制比较宽松，有些近乎没有限制条件，几乎所有的船舶都可以在该国登记，取得该国国籍，并悬挂该国国旗，该种国旗称为方便旗。悬挂方便旗的船舶营运成本低，注册国一般按船舶吨位征收注册费和年度税，免收船舶所得税或征收很低所得税。
2、巴拿马开放的船舶注册制度。历史上巴拿马是南美的一部分，而地理上又连接着南美、中美和加勒比海，是太平洋和大西洋之间的通道，由于巴拿马独一无二的优越地理位置，其国家历史与全球商业长期紧密相联，巴拿马自始至终努力保持着一个低廉的注册制度，因其开放的船舶注册制度而闻名于世。在巴拿马注册的船舶每年只需交纳固定的几项税费。注册一家巴拿马本国的公司拥有其在巴拿马注册的船舶，可在各方面节省费用。如果游艇拥有者是巴拿马自然人或公司实体，其注册费每两年只需USD1000.00，如果拥有者不是巴拿马自然人或公司
实体，则为USD1500.00。而维持一家巴拿马公司的费用每年只需几百美金，这样做可以合理规避税费。
二、航运企业设立海运公司避税
由于经济发展的全球化，海运企业的所有权和经营权不一定在同一个国家。其总管理机构可设在第三国。同时，拥有的船舶还可在别处注册。这类公司一般使用“方便旗帜”，即可由非居民船东悬挂的国旗，旗帜国除收取一定的注册费外，对挂旗的船东不实行财政性或其他控制。巴拿马是这类海运公司避税中常用的典型国家。这就是为什么我们看到很多船只悬挂巴拿马国旗的原因。早在1980年，中国船舶工业总公司、中国租船公司同香港环球航运集团在百慕大设立了“国际联合船舶投资有限公司”，这是典型的利用避税地“海运公司”避税的案例。
跨国法人利用《公司法》，通过改变登记注册地等手段改变税收居民身份。对于以登记注册地所在国为判定法人居民身份标准的国家来说，通过改变登记注册地所在国就可以实现法人居民身份的改变。比如，一个在高税国登记注册成立的公司，可以在高税国办理注销登记，并到低税国办理注册登记，从而放弃了高税国的居民身份，获得了低税国的居民身份。这种居民身份改变的同时，纳税人也实现了税收规避。对于纳税人改变公司的注册登记行为，一国的税务当局同样是无权干涉的。所以，纳税人在《公司法》的掩护下，实现了避税。
三、恰当安排企业的组织形式和资本结构
税务筹划中要考虑企业的组织形式。企业的组织形式主要有独资企业、合伙企业和股份有限公司，适用于这三种组织形式的税法规定有很大差别。因此，如果是在国外投资组建企业就要选择特定的组织形式以减少纳税。如美国税法规定股份有限公司满足特定条件时可以适用按照合伙企业形式计算交纳所得税。如果企业设立时注意满足这种小型的股份有限公司的条件就可以按合伙企业交纳所得税以节约大量的税款。
同时，企业的资本结构也是税务筹划应注意的内容。由于我国企业自身发展水平不高，企业的资本结构容易出现不合理现象。例如企业的债务资本与权益资本之间比例的适当调整可以增加企业价值，但当存在个人所得税时这种税收屏蔽效应会被个人所得税削减。所以，在安排企业资本结构时要找到企业最优负债比例点。我国企业在跨国经营时要注意首先熟知与筹划目标相关的经营国税收法律及法规的规定，密切关注法规的内容及其变化。选择采用适当的不同比例负债，本着税后净利润和企业价值最大化原则，综合考虑企业风险、税收风险和政治风险，最终选定可行性方案。
四、利用资本弱化方式避税
资本弱化的表现一般有两个方面：一是资本结构不合理，在公司设立时就存在出资不到位，借入资金过多，甚至虚假出资；二是公司设置后资本金实质减少，国际上表现为跨国公司抽取资金而不是充实资本。跨国纳税人往往利用资本弱化的第二个方面进行国际避税。
企业的债务资本与权益资本之间比例的适当调整可以增加企业价值，但当存在企业所得税时，这种税收屏蔽效应会被企业所得税削减。所以，在安排企业资本结构时要找到企业最优负债比例点。例如我国税法规定，对公司支付的利息，税法一般允许作为费用抵扣，而支付的股息则不得扣除，需计入应税所得总额中去。这使得许多跨国纳税人在为投资经营而筹措资金时，常常刻意设计资金来源结构，千方百计表现为举债投资，加大借入资金比例，扩大债务与产权的比率，造成“资本弱化”。各国税法都允许借款的利息计入成本费用，在所得税前列支，这样，一个位于高税国的公司就可以通过加大债务资本、缩少股权资本的方式（即资本弱化）来多列支利息费用，从而达到少纳所得税的目的。我国的涉外企业在扩大生产规模过程中，也尽量运用国内外银行贷款作为投入资本，从而降低税务成本，最终达到避税目的。
五、采用会计处理方法避税
1、提取坏账准备。坏账是指企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。提取坏账准备就是坏账损失的核算采取备抵法。备抵法就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待坏账实际发生时，冲销坏账准备账户。
2、适度举债。企业资金来源除了所有投资者以外，就是举借债务。如发行债务，向银行或其他机构或单位举借。举借的好处有：一是可减少所得税。因为债务利息费用最终均要计入成本费用，企业实际少缴一部分所得税，而发行股票筹集资金，所支出的股息红利是税后利润分派的，不会减少所得税。二是在资金利润率大于利息率时，利息费用固定，超额利润为股东所有，债权人无法分享超额利润，况且举债不影响原股东的股份比例和相应的经营决策权。这方面的方法主要有利用贷款转移资金和人为把利率订得高于正常信贷水平。三是企业经营资金来源不限于所有者投入这一渠道，通过举债筹集一部分，即资金利润率大于利息率越大，股东所获利越多。
3、无形资产的使用和转让。商标、版权、专利、专有技术等无形资产在跨国公司及其子公司中的使用与转让也是经常发生的，通过多收或少收特许权使用费，施加母公司对子公司的成本影响，从而达到转移利润、避让税收的目的。由于无形资产往往具有特异性、专用性、独占性和排他性，因此在市场上很难或者根本找不到可比性价格，故而这种形式的利润转移具有更强的隐蔽性。
4、货款往来中的利润转移。跨国公司的发展使其功能更加齐全，涉及的行业更广，不少跨国公司具备金融业的准入条件。金融业跨国公司通过本系统金融机构或直接向子公司提供优惠贷款，多收、少收或不收利息，增加或减少子公司的生产成本，以达到转移利润避让税收的目的。
5、劳务购销中的价格转移。劳务购销涉及的范围很广，包括设计、维修、广告、科技服务、咨询、中介等，这些劳务购销在跨国公司内部发生，均存在收费多寡、收费标准高低的巨大弹性，关联公司在弹性上做文章，影响成本和利润，从而达到少缴税或不纳税的目的。
6、有形资产的购置或租赁中的价格转移。有形资产购置费虽然属企业资本性支出，但它的高低，直接影响企业固定资产的原值，而通过折旧间接影响企业的生产成本，同样可达到调节利润的目的。在我国的实际经济工作中，往往遇到外商用固定资产作为实物投资，并且高估冒算的情况，他们抬高价格可以有三方面好处:一是虚增资本，扩大分红基数；二是盘活原有的资产存量；三是扩大企业折旧费，相当于扩大成本、转移利润。在固定资产租赁业务中，提高或者降低租赁费，都可以调高或者调低企业相应的利润，最终达到避税的目的。
7、加大母公司提取管理费力度。跨国公司因其控股或管理职能经常向设在各国的子公司收取管理费。从世界100强在我国的投资管理来看，情况也是如此。这种由母公司向子公司收取的管理费可高可低，标准难以把握，税务机关在征税时，裁量有一定难度，这就使得管理费在减利避税方面具备了一定的作用。跨国公司往往通过提高管理费从而加大子公司的成本，达到规避子公司所在国税收的目的。
8、充分利用行业控制资源。跨国公司利用其控制的运输系统、保险业等向子公司收取较高或较低的运输费、保险费，以达到调节子公司利润，有针对性地规避税收的目的。
六、采用电子商务实现国际避税
20世纪，全球已有七成以上的企业先后进行电子商务活动。电子商务一方面使国际商务活动更为便捷、高效，另一方面使得国际税收中对传统的居民、常设机构和属地管辖权等概念无法进行有效约束，无法准确区分销售货物、提供劳务或是转让特许权等行为，给跨国企业的国际避税提供了更隐蔽的环境。航运企业的迅速发展既推动了国际贸易的发展，又促进了电子商务的发展。
电子商务活动具有交易无国籍无地域性，交易人员隐蔽性，交易电子货币化，交易场所虚拟化，交易信息载体数字化、无形化，交易商品来源模糊性等特征，而这些特征使得国际税收中传统的居民定义、常设机构、属地管辖权等概念无法对其进行有效约束，无法准确区分销售货物、提供劳务或是转让特许权。传统意义上的常设机构的认定是属于地理性质的，这一认定方法体现在网上销售就很困难。某一项通过电子商务的销售行为，其税收应缴在哪个国家以及如何在各环节所涉及的国家间进行税收分配就很难搞清。航运企业合理的利用电子商务避税必然会给企业带来更大的利益。
【参考文献】
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（责任编辑：周晓晓）
企业税收筹划研究论文范文第4篇
摘 要：近两年来，政府深化改革的范围和力度不断加强，企业发展的政策束缚逐渐减少，市场经济活力愈发显现。在激烈的市场竞争中，合理开展税收筹划将会为企业发展壮大保驾护航，而且税收筹划也是一个企业走向成熟、稳健发展的重要标志。文章以企业运营各个环节税收筹划时应注意的一些问题为引子，旨在强调企业应真正重视税收筹划，在合法合规的基础上，有效实现风险管控及节税增收，提高企业的综合竞争力。
关键词：企业 税收筹划 税收政策 注意事项
文献标识码：A
税收筹划是指纳税人按照国家税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，从而安排自己的生产经营和投融资活动的一种企业筹划行为。税收筹划在发达国家非常普遍，已经成为企业拟订发展战略的一个重要组成部分。在我国，企业税收筹划开展较晚，发展较为迟缓，税务工作主要用来满足企业的税务核算、报税等日常工作。随着我国市场经济的不断完善，税收筹划工作将越来越重要。
近年来，新一届政府为深化改革，促进产业升级，进行了一系列的财税体制改革，出台了固定资产加速折旧政策（2014），营改增在交通运输业、部分现代服务业、邮政电信业等全面展开，近期建筑施工业、金融保险业以及生活服务业也将全面推行营改增政策，中小微企业税收优惠政策不断扩围等等。由此，企业应在依法纳税的基础上，充分利用好国家给予的各种税收优惠政策。
一、正确认识税收筹划工作
1.正确认识税收筹划的重要性。税收筹划是在既定的税收制度框架内，从企业的经营活动、筹资、投资等环节入手，对各项纳税事宜进行科学合理筹划，制定出最优的纳税方案，以减轻企业税收负担，增加企业现金净流量的一种理财活动。
2.税收筹划区别于偷税漏税。税收筹划是合法的，是法律所允许的企业正常的一种理财手段，其与偷税漏税有本质的区别。偷税漏税是纳税人采取伪造、变造、隐匿凭证及账簿，在账簿上多列支出或不列、少列收入或者进行虚构的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是违法行为。
二、合理筹划企业各环节的税收工作
企业的税务活动贯穿于企业的整个成长过程，涵盖了企业经营、筹资及投资等各活动领域，因此税收的筹划工作应贯穿于企业的整个运营过程，包括企业的成立、生产经营等过程。
1.公司组建时的税收筹划。在公司组建时，应对公司的组织形式、投资地点等进行合理的选择，以期达到享受税收优惠政策、降低税负、提高企业的投资回报的目的。（1）公司组织形式的筹划。分子公司的选择，在纳税划定上就有较大差异。由于分公司不是独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是独立法人，母、子公司应分别纳税。一般来说，如果新成立公司一开始就能盈利，设立子公司就更为有利，更便于母公司进行一定程度的盈余调节;如果新组建公司在成立初期预计发生亏损，那么成立分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担。（2）投资地域的选择。我国对不同地域以及同一地域的不同地区，存在差异的税收政策。如在我国高新技术开发区及新成立的国家自由贸易试验区等区域，税收政策就不同于其他地区。因此，投资者要对项目投资地进行理性选择，以减轻税收负担。
2.生产经营过程中的税收筹划。企业的经营活动是企业最重要也是企业经历时间最长的活动，企业可通过财务核算方式、计价方式、财务管理方式等进行税收筹划，从而起到减税的作用。
（1）应税收入的纳税筹划。纳税人如果能够推迟或减少应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。
会计上确认收入、税务上不确认收入的调减项目。会计按照会计准则中的权责发生制确认收入而税务按照业务的真实发生予以确认。如权益法下的投资收益，会计准则规定，采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位当年实现的净利润，投资企业应按投资份额确认投资收益，但税法规定不确认应税收入，只有在被投资单位实际分利时才确认投资收益。因此企业应对此类在会计上确认了收入在税务上不确认收入的项目，在计算应纳税收入时予以调减。
减免税收入、减计收入项目。在会计上作为收入处理的项目，在税法上按照税收法规对有关收入予以减免税或减计处理。如国债利息收入，企业持有的财政部发行国债等取得的利息收入，免交企业所得税，作为减免税收入处理。因此企业计算应税所得额时，对减免税收入、减计收入项目应予以调减。
（2）准予扣除成本项目的纳税筹划。计价方式的选择。如存货计价方式，按照会计准则和税法的规定，存货的发出有先进先出法、加权平均法（移动加权平均法、月末一次加权平均法）、个别计价法等。在进行税收筹划时，可以对存货的计价进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的。折旧方法的选择。按照会计准则和税法的规定，允许企业计提折旧的方法有平均年限法、加速折旧法（年限总和法、双倍余额递减法），企业可以对固定资产的折旧方法进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的。按照规定，企业一旦选定存货计价和固定资产折旧方法，一般不得随意变更，这要求企业选择时，要谨慎处理，长短期利益兼顾。
加强发票的管理。如企业的对外捐赠、增值税进项税的抵扣等都是凭发票进行抵税的，企业的对外捐赠等尽量要求开具符合要求的捐赠发票，尤其是2009年开始实行的增值税转型改革，企业资本性购置固定资产的进项税发票均可抵扣，因此企业因加强发票管理，对付出的资金，尽量要求其开具增值税发票，以降低税负。
（3）纳税调减项目的税收筹划。为鼓励企业的发展，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税等优惠政策，如从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得、从事符合条件的环境保护、节能节水项目，可享受“三免三减半”的所得税税收优惠。因此，企业要结合实际业务的发生，充分利用、落实好各种税收优惠政策，使企业真正得到“节税增收”的好处。
三、企业税收筹划中应注意的事项
1.税收筹划应在合法的前提下进行。企业的税收筹划应在合法的前提下进行，税收筹划方案不能违反税收法规、制度。
2.加强税收政策的研究。财务人员应加强税收知识的学习，深入对企业业务知识的了解，只有充分地将业务知识与税收知识相结合，才能做好企业的税收筹划工作。
3.配备专职的税收筹划人员。税收筹划涉及税收、会计、财务、经营管理、经济法律等多方面知识，专业性相当强，需要综合技能较高的人来操作。现实中很多企业的会计人员要处理各项繁杂的财务事项，精力上很难去真正兼顾税收筹划工作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好配备专职的税收筹划人员，确保把税收筹划工作真正落实到位。
总之，税收筹划是一个企业走向成熟、稳健发展的重要标志，是一个企业纳税意识不断增强的体现。它是企业的一种长久规划和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于从总体的管理决策进行谋略，选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样，才能真正做到“节税增收”。
参考文献：
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（作者单位：山西漳泽电力燃料有限公司 山西太原 030006）（责编：李雪）
企业税收筹划研究论文范文第5篇
【摘 要】我国加入WT0以后，企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。企业进行税收筹划活动对提高财务管理水平、提高市场竞争力具有现实的意义。现代企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，现代企业所处的社会经济环境为企业进行税收筹划提供了可能。本文拟对目前国内企业税收筹划的方法及所面临的困难及今后的发展方向等相关为题进行探讨。
【关键词】税收筹划；筹划
以金融市场为主导和以现代企业制度为主体的现代市场经济制度的发展和完善，导致企业财务管理人员追求利润最大化，发展到追求综合程度更高的企业资本价值最大化，税收筹划是企业实现价值最大化的一个重要环节。也就是说，社会经济发展到一定水平，企业必然开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强具有客观一致和同步性的关系。
1.企业税收筹划的概念、内涵及意义
税收筹划（Tax Planning）又称节税（Tax Savings），指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻进而获得税收利益的一种活动。具体分析它有以下凡个方面的含义：
1.1合法性
税收筹划是合法的，是符合税收法律、法规和国家政策导向的，措施是科学的，必须在此前提下对经营、投资、理财精心安排，才能达到节税目的。税收筹划体现了国家的产业政策和地区政策，是国家所倡导的，予以支持的；而偷逃税则是利用非法手段，欺诈地逃避税法规定的纳税义务的行为。是国家坚决予以打击和严惩的。
1.2事前筹划性
税收筹划是通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为来代替重税行为，以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的，具有前瞻性。在现实经济中它表现为对纳税义务滞后性的把握，因为企业只能在交易行为发生之后才能承担纳税义务，比如增值税、所得税等。
1.3最大限度地减轻税收负担
通常有三种方式：充分利用税收优惠政策，减低企业纳税义务；将高纳税义务转化为低纳税义务，充分区分税率选择不同的利害；递延纳税期，获取国家的“无息贷款”。
1.4使得企业取得节税利益
同时进一步增强其纳税意识，有助于抑制偷税和避税，具有“双赢性”。
2.我国企业税收筹划的方法
随着我国加入WT0和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。首先，由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大。不同的筹资方案其税负轻重存在差异，这便为纳税人进行筹资决策中的税收筹划提供了操作空间。
2.1筹资过程中的税收筹划
筹资是企业经营活动的先决条件。筹资资本通常由投资者投入资本和借入资本两部分组成。企业在进行筹资筹划中要考虑两个因素：一是投入资本和借入资本的结构配置，二是资本结构变动对企业收益和税负所产生的影响。因为税法规定，股息支出不得作为费用列支，只能在缴纳所得税后的收益中分配，而利息支付则可作为费用列支，在计算应税所得时允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。一般认为，在税前投资收益率高于负债成本率的前提是，适当提高负债资本比例，既可增强企业获利能力，又可达到节税目的。
2.2投资过程中的税收筹划
投资管理过程，企业关心的是投资收益能否正常回收和能收回多少，而由于各行业、各产品的税收政策不同。导致企业最终所获得的投资收益有所差别。因此，企业进行投资决策时势必考虑税收政策的影响。一是投资地点的选择，为了实现我国对外开放由沿海向内地推进的战略布局、高新技术产业开发的生产力布局，以及扶植贫困地区发展，我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策，这就提供了一个极好的税收筹划机会。因此，投资者合理选择企业的注册地点，对于企业节省税金支出和实现国家生产力的战略布局具有十分重要的意义。二是投资方向的选择，我国现行税制对投资方向不同的纳税入制定了不同的税收政策。因此，在设立公司时，要充分利用好这些优惠政策，进行税收筹划。
3.我国企业从事税收筹划的困难及解决对策
3.1税收筹划的困难
由于税收筹划可能会导致纳税人税收负担减少，进而影响到国家的财政收入，特别是担心一些不法分子以税收筹划为幌子偷逃国家税收行为的发生，目前，税收筹划还没有得到税务当局的公开认可。另外，人们对税收筹划这一概念的认识还存在一些误区，例如税收筹划的目的就是减轻税负，筹划方案需经税务机关认可，税收筹划就是同税务局拉关系等等。这些观念上的错误认识对收筹划的实施产生了很大的不利影响。
3.2税收筹划困难的原因分析
（1）观念陈旧。由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷税的近义词。
（2）税制有待完善。税收筹划一般是针对直接税的税负的减少，而我国现行税制过分倚重增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产与赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低，大量的个人纳税人的纳税义务很小，税收筹划的成长空间有限。
3.3税收筹划困难的解决方法及建议
（1）正确认识税收筹划的本质，增强税收筹划观念。税收筹划不是偷税漏税，它与偷税、漏税、避税有本质的区别。税收筹划是在合法的基础上节约税收支出，因而在形成的原因、产生的后果及采取的方式、手段等方面都与偷漏税有很大的不同。
（2）加强对复合型税收筹划管理人才的培养。税收筹划作为一项高层次的理财活动，集法律、税收、会计、财务、金融等方面专业知识为一体，它要求税收筹划人员具有扎实的专业基础及丰富的从业经验。
（3）根据战略决策目标提前制定详细的税务计划。税收筹划的方式很多，可利用的手段也五花八门。西方国家在税收筹划实务方面已经比较成熟了，可借鉴的税收筹划的方法很多，但是不能盲目地引进，而应该有针对性和计划性。
4.我国税收筹划的发展方向
由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，越来越多的个人将加人到纳税人的行列，使得税收筹划市场的主体逐渐由以企业为主转为企业与个人并重，从而更好地体现公共部门中的公民主权。税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税收体系，偷税的机会成本与风险日益增加，使得税收筹划将有更大的市场需求。更多的跨国管理咨询公司等中介机构将涌入中国它们不仅直接扩大税收筹划的需要，而上且会带来全新的税收筹划的观念和技术。促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。
因此，目前国内的税收筹划和代理人员应该抓住这次发展机遇，迅速提商从业能力，抢占国内市扬，静待未来与外资从业机构和人员的竞争，共同发展。相应地，立法机关和税务机关应积极取得专家的协助，重视对税制的研究和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税喀征管水平，减少税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健康发展。
【参考文献】
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企业税收筹划研究论文范文第6篇
摘 要：房产企业涉及多个纳税环节，本文分析当前房产企业的税收负担状况，并在此基础上提出了加强税金成本管理的建议。
关键词：房地产企业 税收负担 税负成本管理
房产企业涉税众多，在开发的不同阶段涉及的税收有，契税和耕地占用税。在开发销售阶段有营业税、附加税费、土地增值税、企业所得税。在保有阶段有，城镇土地使用税和房产税。此外，房产企业还涉及有印花税和车船使用税等。
据中国最大的上市公司综合数据查询系统万德数据系统调查2006年房地产行业税负率为13.4%位列各行业之首，而同年各行业间平均水平为6.5%。2006年房地产行业税收贡献比为117%在全部行业中排名第三高于73%的各行业间平均水平。数据显示，房地产的税负明显高于各行业的平均水平，主要税负集中在土地增值税和所得税，尤其土地增值税。房地产业税负重于一般行业，因而在财务管理中必须重视税金成本管理，合理降低实际税负。
1、我国房地产开发企业适用的税收政策
房地产开发公司的经营涉及房地产开发投资环节、持有环节、转让环节和收益环节，国家宏观管理部门在这些环节都制定了相关的税收政策，主要涉及的税种包括营业税及其附加税费、企业所得税、土地增值税、耕地占用税、契税及印花税。
1.1、我国房地产开发企业适用的流转税政策
房地产开发企业的流转税主要包括在房地产投资开发、销售以及出租商品房涉及的营业税、城市维护建设税以及教育费附加，计税依据为工程全部价款、房屋销售收入和出租收入。地方政府有优惠政策可适当减免，各地区执行的经济适用房政策就属此列。
1.2、土地增值税
我国从2001年恢复征收土地增值税，却因没有配套的成本核算办法及严格征缴时限等原因，一直采取了预征的权宜之计，大部分地区按预销商品房收入1%～2%的比例缴纳，待项目结束后重新核算并多退少补。从2007年2月1日开始执行 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）。
1.3、企业所得税
2006年以前房地产开发由于开发周期长，企业所得税大都采取核定利润率征收的方式，即以销售收入作为计税基础，乘以核定利润率折算出当期利润，再乘以企业所得税税率计算当期实际应缴纳的企业所得税。2006年3月6日国家税务总局下发的《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发 [2006] 31号），该文件对房地产开发企业所得税的征缴作了进一步的明确。对于未完工的开发产品在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额。预售收入的预计营业利润率修改为预计计税毛利率，按开发项目的性质将开发产品区分为经济适用房和非经济适用房，经济适用房项目预售收入的预计计税毛利率不得低于3%，非经济适用房项目按不同区域分别确定预售收入的预计计税毛利率，其中，省会城市和计划单列市的城区和郊区不得低于20%，地区地级市的城区和郊区不得低于15%，其他地区不得低于10%。开发产品完工后，开发企业应根据收入的性质和销售方式，按照收入确认的原则，合理地将预售收入确认为实际销售收入，同时按规定结转其对应的计税成本。开发产品实际销售收入毛利额与其预售收入毛利额之间的差额，计入完工年度的应纳税所得额。
1.4、印花税
印花税税率相对较低，但房地产开发企业由于涉及合同协议多、金额大，因此印花税负担同样不小，涉及开发建设施工合同、借款合同、房屋销售和租赁合同、土地出让合同、资金账簿和营业账簿等，税率从0.05‰～1‰不等。
2、当前税收环境下房地产开发企业加强税金成本管理的措施
2.1、避免盲目追求高售价 合理利用税收优惠政策
房产企业在对税收政策充分理解的基础上，合理利用税收优惠政策经济业务的选择和会计核算的处理往往就已经决定了企业税负的多少。根据我国《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。因此房产企业在开发设计时应合理制订住宅的面积与销售价格，要权衡价格提高带来的收益与不能享受优惠政策而增加税负两者间的关系，尽可能多建造普通标准住宅。将普通标准住宅的增值率控制在20%以内以获得免税待遇，达到节税和企业盈利的目的。
2.2、正确核算开发成本，防止少计漏计
开发成本是房产开发企业的主要成本，指取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。正确、全面计量开发成本对土地增值税与所得税均有直接影响，尤其在土地增值税方面，开发成本不仅是构成计算土地增值税增值额可扣除项目的重要部分，还是可扣除开发费用与加计20的计量基数。开发成本也是房产开发企业用于税收筹划的重要对象一些房产开发企业建立诸多避税链公司，如利用关联建筑公司、设计公司、装饰公司等开票，加大项目开发成本，通过由低税负公司向高税负的房产开发企业转移费用的方式，以达到避税的目的。
2.3、加强内部管理，积极进行有效的所得税管理
公司税务筹划部门首先应根据具体项目，对于公司利润率水平进行测试，如实际毛利率低于核定时，则企业应积极与税务部门沟通，争取较低的计税毛利率；其次，应深入研究和理解现行企业所得税政策，在收入的确认上要严格把关，防止多计收入，如在报建项目时，自建办公楼就不能和开发产品一起报建，否则自用的办公楼就会和开发的商品房一起作为视同销售行为列入收入，从而多计企业所得税；同时要关注税前扣除项目的比例，结合实际工作综合考虑制定各项费用定额，凡是在扣除比例范围内的费用应尽量加以扣除，以减轻企业所得税负担。
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